2024一建建造師考試經(jīng)濟筆記及重點全

101010資金時間價值

101011利息

一、資金時間價值的概念、影響因素

在擴大再生產(chǎn)及資金流通過程中，資金（生產(chǎn)要素）隨時間周轉運用的結果

影響資金時間價值因素：資金量、運用時間、周轉速度、投入回收特點

1、資金運用時間。利率肯定，運用時間/,資金時間價值/

2、資金數(shù)量的多少。其他條件不變，資金數(shù)量/,資金時間價值/

3、資金投入和回收特點?？傎Y金肯定，資金回收早，資金時間價值/

4、資金周轉速度。周轉速度快，周轉次數(shù)多，資金時間價值/

二、利息、利率

資金時間價值=復利（計算方法相同）

（-）利息由貸款產(chǎn)生利潤的再安排

?？醋鍪琴Y金的一種機會成本，

常指占用資金的代價或放棄運用資金的補償

（二）利率。利率凹凸的確定因素：

1、取決于社會平均利潤率的凹凸。通常社會平均利潤率是利率的最高界限

2、金融市場上借貸成本的供求狀況

3、風險因素

4、通貨膨脹

5、借出的期限長短

利息和利率的作用：

以信用方式籌集資金的動力；

促進經(jīng)濟核算、節(jié)約資金；

是宏觀經(jīng)濟管理的重要杠桿

是金融企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重.要條件

三、利息計算：單利、復利

復利計算，分為：間斷復利、連續(xù)復利。實際一般采納間斷復利

101012資金等值計算*

等值（等效值）：不同時期、不同數(shù)額，但其價值等效的資金。是方案選優(yōu)的重要概念

-、現(xiàn)金流量圖的繪制

時間軸；上箭頭為流入（收益），下箭頭為流出（費用）；交點為現(xiàn)金流量發(fā)生時點，一

般為期末

現(xiàn)金流量三要素：現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量數(shù)額）、方向（流入或流出）、作用點（現(xiàn)金流量

發(fā)生的時點）

影響資金等值的因素：利率或折現(xiàn)率（關鍵因素）、資金量、資金發(fā)生時間長短（時點）

二、終值、現(xiàn)值計算(等值計算)

名詞：現(xiàn)值P;終值F；利率i；周期數(shù)n；年金A；一次支付；等額計算

4個計算

一次支付的終值F=P(1+i)n存入P、復利率i、n年，求一到期收益(終值F)

F=p(F/P,i,n)系數(shù)：(要求的/已知的，i,n)

一次支付的現(xiàn)值P=F(1+i)”欲得到期收益F、第利率i、n年，求存入(現(xiàn)值

P)

P=F(P,F,i,n)

等額支付的終值(l+i)n-l每年存入A、復利i、n年，求一到期收益

F=A(F/A,i,n)

等額支付的現(xiàn)值(l+i)n-l復利i、每年取A、n年取完，求一現(xiàn)存入P

i(l+i)n

P=A(P/A,i,n)*期初支付P=A*[(l+i)-1)]/i(l+i)一

101013名義利率、有效利率

1、計息周期：計息的時間間隔，啰周期數(shù)H1,計息周期利率i

2、資金收付周期：現(xiàn)金型的*…二

3、名義利率r：單利計息的年利率

4、有效利率：實際利率(復利)

計息周期有效利率i

資金收付周期有效利率ieff

?公司貸款100萬，3年，年利率6樂按季度復利計息,每半年結息一次

名義利率r計息周期收付周期二計息周期*2

計息周期利率i=6%/4=l.5%

資金收付周期有效利率=(1+1.5%)^2

1、己知：計息周期數(shù)限計息周期利率i,求f名義利率rr二m*i

2、已知：名義利率”計息周期數(shù)m,求一計息周期利率ii二r/刀按

單利算

3、已知：名義利率r、計息周期數(shù)m、資金收付周期n,求一資金收付周期有效利率匕丫

m

Ieff=(l+i)-lm二收付周期/計息周期

?名義利率不變，計息周期數(shù)t,有效利率t

?計息周期數(shù)越大，名義利率越大，有效利率及名義利率的差值越大

【例】某企業(yè)連續(xù)行年，每年年末向銀行借貸A萬元，借款年利率為r,每半年復利計息，

則第n年末一次歸還貸款額的正確表達式為(CDE).

A(F/A,i,n),其中i=(l+r/2廠2T

A(A/F,r/2,2)(F/A,r/2,2n)

A[F/P,r/2,2(n-l)]+[F/P,r/2,2(n-2)]+[(F/P,r/2,2(n-3))+...+(F/P,r/2,2)+1]

【例】資金等值計算時，i和n為定值：

(F/P,i,n)=(A/P,i,n)x(F/A,i,n)

(F/A,i,n)=(F/P,i,n)x(P/A,i,n)

(A/P,i,n)*(F/A,i,n)x(P/F,i,n)=l

【例】在資金時間價值計算時，i和n給定，下列等式中正確的有：

(P/A,i,n)=[(P/F,i,n)(A/p,i,n)「T

(A/P,i,n)=(A/F,i,n)+i

(A/F,i,n)=(A/P,i,n)-i

(F/P,i,n)=(A/P,i,n)/(F/A,i,n)

【例】某企業(yè)擬實施一項技術方案，預料2年后該技術方案投入運營并獲利，技術方案

運營期為10年，各年凈收益為500萬元，每年凈收益的80%可用于償還貸款，銀行貸款年利

率為6%,夏利計息，借款期限為6年。如運營期各年年初還款，該企業(yè)期初最大貸款額度為：

【解析】從第三年初起先還款，每年最大還款額為500x80%=400,至償還期末還款5次,

P=400x(P/A,6%,5)x(P/F,6%,1)=1589萬元

【例】某企業(yè)擬實施一項技術方案，第一年投資1000萬元，其次年投資2000萬元，第

三年投資1500萬元，投資均發(fā)生在年初，其中后兩年的投資運用銀行貸款，年利率10隊該

技術方案從第三年起起先獲利并償還貸款，10年內(nèi)每年年末獲凈收益1500萬元，貸款分5

年等額償還，每年應償還：

【解析】將其次年初和第三年初的投資折算到第三年初，從第三年年末起先等額償還；

A=[2000x(F/P,10%,l)+1500]x(A/P,10%,5)=976萬元

1Z101020本目重點駕馭的考核學問點：

1Z101021經(jīng)濟效果評價

?經(jīng)濟效果評價：在技術方案、財務效益、費用估算的基礎上，分析論證技術方案的財

務可行性和經(jīng)濟合理性

?經(jīng)濟效果評價的基本內(nèi)容：

經(jīng)營性方案，從擬定技術方案的角度動身，依據(jù)國家現(xiàn)行財政、稅收制度和現(xiàn)行市場價

格，通過編制財務分析報表，分析方案的盈利實力、償債實力、財務生存實力

非經(jīng)營性方案，只分析財務生存實力

?經(jīng)濟效果評價方案

1、獨立型方案

2、互斥型方案(選優(yōu))

?技術方案的計算期：在經(jīng)濟效果評價中，動態(tài)分析期限：建設期和運營期（投產(chǎn)期、

達產(chǎn)期）

運營期的確定，依據(jù)：設施設備的經(jīng)濟壽命期（折舊年限）；產(chǎn)品壽命期；主要技術

的壽命期

1Z101022經(jīng)濟效果評價指標體系

確定性分析：盈利實力分析：靜態(tài)分析：投資收益率（總投資收益率、資本金凈利潤率）、

靜態(tài)投資回收期1023

動態(tài)分析：財務內(nèi)部收益率、財務凈現(xiàn)值

償債實力分析：利息備付率、償債備付率、借款償還期、

資產(chǎn)負債率、流淌比率、速動比率

不確定性分析：盈虧平衡分析，敏感性分析1030

?靜態(tài)分析指標：不考慮資金時間價值，i=0,計算簡便。

動態(tài)分析指標，強調復利

?靜態(tài)分析指標的適用范圍：技術方案的粗略評價、短期投資方案評價、逐年收益大致

相等的技術方案評價

1Z101023投資收益率

投資收益率R：是衡量技術方案獲利水平的評價指標，

是技術方案建成投產(chǎn)達到設計生產(chǎn)實力后，一個正常生產(chǎn)年份的年凈收益額/技術

方案（總）投資

投資收益率R=年凈收益額/技術方案（總）投資

①總投資收益率ROI=年息稅前利潤/總投資*100%表示總投資的盈利水平

年息稅前利潤=年利潤總額+利息=銷售收入-經(jīng)營成本-年折舊

技術方案的總投資=建設投資+建設期貸款利息+全部流淌資金

（第三章，估算時，利息放在投資估算里）

總投資收益率應高于行業(yè)平均。高于銀行利率時，適度舉債有利

衡量獲利實力、籌資決策參考依據(jù)

②資本金凈利潤率ROE二年凈利潤/資本金*100%表示技術方案資本金的盈利

水平

凈利潤=利潤總額-所得稅

技術方案資本金二總投資-債務資金

投資收益率指標，經(jīng)濟意義明確、直觀、計算便利，在肯定程度反映投資效果的優(yōu)劣

不足：不考慮資金的時間價值因素

主要用于技術方案制定的早期階段、探討過程，工藝簡潔、生產(chǎn)狀況變更不大的技術方

案

投資回收期分析1.靜態(tài)投收期的計算i=0（靜態(tài)回收期一般小于動態(tài)回收期）

①各年的凈收益（即凈現(xiàn)金流量）均相同：

靜態(tài)投資回收期二總投資/年凈收益（留意：不等于投資利潤率的倒數(shù)）

②各年的凈收益不相同時，靜態(tài)投資回收期可依據(jù)累計凈現(xiàn)金流量求得。

1、求凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出（page24）

2、求累計現(xiàn)金流量

3、求靜態(tài)投資回收期二（累計凈現(xiàn)金流量最終一次出現(xiàn)負數(shù)的年份數(shù)）+最終一次

出現(xiàn)的負數(shù)/第一次出現(xiàn)正數(shù)之年的凈現(xiàn)金流量

2.靜態(tài)投資回收期<=基準投資回收期，表明投資可按時收回；<=技術方案壽命期，方

案可行

3?靜態(tài)投資回收期的優(yōu)點、適用范圍、不足

優(yōu)點：簡潔理解、計算簡便，顯示方案的抗風險實力

不足：只考慮回收前的效果，無法精確衡量技術方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟效果

適用于：技術更新快速、資金短缺、將來難以預料的技術方案

財務凈現(xiàn)值分析

1.財務凈現(xiàn)值（FNPV）的概念

財務凈現(xiàn)值是反映技術方案在計算期內(nèi)盈利實力的動態(tài)評價指標。

用一個預定的基準收益率（或設定的折現(xiàn)率），分別把技術方案整個計算期間內(nèi)各年

所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術方案起先實施時的現(xiàn)值之和。

2.FNPV的計算

財務凈現(xiàn)值=現(xiàn)金流入現(xiàn)值之和-現(xiàn)金流出現(xiàn)值之和（各年現(xiàn)金流量全部折為實施

前現(xiàn)值，合計）

計算方法；①基本計算；②利用現(xiàn)值系數(shù)計算

3.判別準則：按基準收益率i,在計算期n年內(nèi)

①FNPV>=0,技術方案經(jīng)濟上可行；（達到盈利要求、投資收益標準）

②FNPV<0,技術方案經(jīng)濟上不行行。（非指虧損）

4.優(yōu)劣

優(yōu)點：考慮了資金的時間價值，考慮了現(xiàn)金流量的時間分布，經(jīng)濟意義明確直觀，

以貨幣額表示盈利水平，推斷直觀

不足：1、必需先確定基準收益率；

2、互斥方案壽命不等對必需構造相同的分析期限；

3、不能反映單位投資的運用效率；

4,不能干脆說明在運營期內(nèi)各年的經(jīng)營成果；

5、不能反映投資回收速度

財務內(nèi)部收益率FIRR

1.FIRR的概念：使投資方案在計算期內(nèi)各年現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。（方案預料收

益率）

2.及基準收益率L進行比較.

若FIRR>=￡（即FNPV>=0）,則方案在經(jīng)濟上可以接受；

若FIRR〈ic,則方案在經(jīng)濟上應予拒絕。

3.優(yōu)劣

優(yōu)點（內(nèi)部確定性）FIRR完全取決于技術方案投資過程的凈現(xiàn)金流量；考慮了資金時間

價值

不足：計算麻煩，方程可能多解無解

基準收益率

1.基準收益率（基準折現(xiàn)率）：主觀確定的最低收益標準，是推斷財務可行、技術方案比

較的主要依據(jù)

基礎2單位資金成本、單位投資的機會成本

2.基準收益率的測定：

政府投資項目：應采納行業(yè)財務基準收益率

企業(yè)投資項目：應參考選用行業(yè)財務基準收益率

在中國境外投資的項目：首先考慮國家風險

投資者自行測定基準收益率，應綜合考慮：資金成本、機會成本、投資風險、通貨膨脹

基礎：2資金成本、機會成本

1Z101028償債實力分析

1.償債資金來源：利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費、其他還款資金。

2.技術方案的償債實力指標：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負債率、流

淌比率、速動比率

?借款償還期：不預先給定借款償還期限，按最大償還實力，計算還本付息

預先給定借款償還期限的，采納利息備付率、償債備付率分析企業(yè)償還實力

?利息備付率(已獲利息倍數(shù))=息稅前利潤/當期應付利息(>1)

?償債備付率=資金/當期應還本付息(>1)

經(jīng)濟效果評價指標之間的關系：

N；F；P；FNPV；FIRR；i

LL及動態(tài)評價指標之間的變更關系

Ic/,FNPV\；L及FIRR無關

2.對于獨立型方案，動態(tài)指標之間具有等價關系

FNPV、FIRR方法得出的結論相同,若FNPV>0則FIRR>IC

3.對于互斥型方案：FNPV、FIRR無等價關系

FNPV甲>FNPV乙時,FIRR甲及FIRR乙大小關系未知

4.N；F；P；i之間的變更關系。

【例】某企業(yè)進行設備更新，一次投資10萬元購買新設備，流淌資金占用量為2萬元,

預料該技術方案投產(chǎn)后正常年份息稅前凈現(xiàn)金流量為4萬元，每年支付利息1.2萬元，所得

稅稅率33%,該設備壽命期10年，期末無殘值。若采納直線法計提祈用，則該技術方案的總

投資收益率為（）。

【解析】年折舊費二（設備投資-凈殘值）/折舊年限=（10-0）/10=1萬元

技術方案正常年份的年息稅前利潤

二息稅前凈現(xiàn)金流量一年折舊費二4-1二3萬元

技術方案總投資二設備投資+流淌資金=10+2=12萬元

總投資收益率二（技術方案正常年份的年息稅前利潤/技術方案總投資>x100%

=3/12x100%=25%

【例】某技術方案各年的凈現(xiàn)金流量如下圖所示，折現(xiàn)率為10樂關于該技術方案財務凈

現(xiàn)值額度及方案的可行性：

140萬元

200萬兀

【解析】計算財務凈現(xiàn)值：FNPV二一200x(P/A,10%,2)+140x(P/A,10%,6)x(P/F,10%,2)=

156.81萬元

由于FNPV>0,所以該方案在財務上是可行的。

1Z101030技術方案不確定性分析（目）

1Z101031不確定性分析不確定性產(chǎn)生的緣由：數(shù)據(jù)不足或統(tǒng)計偏差；預料方法條件不精

確；經(jīng)濟形勢變更；技術進步；定性因素影響

選擇不確定性分析方法（盈虧平衡分析、敏感性分析）時應考慮：

技術方案的類型、特點、對經(jīng)濟的影響程度；次策者的要求；相應的人力物力；

1Z101032盈虧平衡分析（量本利分析）

1.依據(jù)成本費用一一產(chǎn)量的關系，全部成本分為：固定成本、變動成本、半可變成本。

固定成本：（基本）工資福利、折舊費、修理費、灘銷費、其他費用

變動成本：原料、動力費、包裝費、計件工資

半可變（半固定）成本：如消耗材料、工模具、運輸費。及產(chǎn)量不成比例增長，分解到

固定、變動成本。

長期借款利息視為固定成本;流淌資金借款、短期借款視為半可變成本（為簡化計算，

作為固定成本）

2.銷售收入及營業(yè)稅金及附加（一般及銷量、價格成正比）

3.〈計算〉本量利模型公式

利潤B=P*Q-Tu*Q-（Cu*Q+Cf）

利潤（所得稅前）=（單價*產(chǎn)量一稅金*產(chǎn)量）一（變動成本*產(chǎn)量+固定成本）

收入成本

利潤二0時，為盈虧平衡點。

即收入二成本：P*Q-%Q=（Cu*Q+Cf）fQ=Cf/（P-Tu-Cv）

一平衡點產(chǎn)量=固定成本/（單價-變動成本-營業(yè)

稅）

4.〈計算）產(chǎn)銷量盈虧平衡點，計算依據(jù)；產(chǎn)銷量、固定成本、價格、可變成本、營業(yè)

稅及附加（見t式）

生產(chǎn)實力利用率盈虧平衡點=平衡點產(chǎn)量/設計產(chǎn)量

?盈虧平衡點，按達到設計生產(chǎn)實力后的正常年份數(shù)據(jù)計算，不能按計算期內(nèi)的平均數(shù)

值計算

?盈虧平衡點，反映技術方案對市場變更的適應實力和抗風險實力。能從市場適應性

方面說明方案風險，但不能說明風險緣由。

?盈虧平衡點越低，到盈虧平衡產(chǎn)銷量越小，方案盈利可能性越大，抗風險實力越強。

?盈虧平衡點，又稱保本點

金額

求BEP(Q):即利潤=0,PQ-TQ-(Cu*Q+Cf)=0

設計產(chǎn)量Qd;求得生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡點BEP(%)=BEP(Q)/Qd

1Z101033敏感性分析

L敏感性分析的目的：尋求敏感因素，確定評價指標對該因素的敏感程度和承受力。計算

敏感度系數(shù)、臨界點

敏感性分析，在確定性經(jīng)濟效果分析的基礎上進行

2.單因素敏感性分析的步驟

1)選分析指標

靜態(tài)投資回收期一分析狀態(tài)和參數(shù)變更一對投資回收快慢的影響

財務凈現(xiàn)值一分析價格波動f對超額凈收益的影響

財務內(nèi)部收益率一分析投資額一對資金回收實力的影響

2)選影響因素：選擇影響大、數(shù)據(jù)精確性把握不大的因素；常選擇因素：總投資、價

格、成本

收益方面：產(chǎn)銷量、價格、匯率

費用方面：成本、建設投資、流淌資金占用、折現(xiàn)率、匯率

時間方面：建設期、生產(chǎn)期（投產(chǎn)期、達產(chǎn)期）

3）影響程度分析

4）確定最敏感因素，計算敏感度系數(shù)、臨界點

?敏感度系數(shù)二經(jīng)濟效果評價指標變更率/因素變更率的肯定值；數(shù)值越大越敏感

?臨界點：技術方案允許不確定因素向不利方向變更的極限值。超過極限，技術方案的

經(jīng)濟效果指標將不行行。

一一駕馭敏感性分析案例中，不確定性因素臨界點的判定方法：FNPV=O；ieff=0

5）選擇方案

不同的投資項目（或某一項目的不同方案），選擇敏感程度小、承受風險實力強、牢

靠性大的項目或方案。

4.作用：定量描述不確定因素變動對技術方案的經(jīng)濟效果的影響

有助于確定技術方案對該不確定因素變動所容許的風險程度

有助于鑒別敏感因素，削減風險、增加決策牢靠性

局限性：主觀閱歷推斷，片面

1Z101040技術方案現(xiàn)金流量表的編制（目）

1Z101041現(xiàn)金流量表一一＞以技術方案為獨立系統(tǒng)進行設置，計算出經(jīng)濟效果評價的主

要指標

現(xiàn)金流量表組成：現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、凈現(xiàn)金流量

L按方案評價的角度、范圍和方法不同，分為；投資、資本金、投資各方、財務支配現(xiàn)

金流量表

投資現(xiàn)金流量表：以總投資為計算基礎，反映整個計算期現(xiàn)金的流入流出，考察方案融

資前的盈利實力

可計算技術方案的：1）財務內(nèi)部收益率；2）財務凈現(xiàn)值；3）靜態(tài)投資回收期等

評價指標

資本金現(xiàn)金流量表：從投資者整體（法人）角度動身，以技術方案資本金為基礎，

計算資本金財務內(nèi)部收益率，反映投資獲利實力，用以比選融資方案，融資決策、投

資決策供應依據(jù)

把借款本金償還、利息支付作為現(xiàn)金流出，

投資各方現(xiàn)金流量表：分別從各投資者的角度動身，以其出資額為計算基礎，計算投資

各方財務內(nèi)部收益率

財務支配現(xiàn)金流量表：反映技術方案計算期各年的投資、融資、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入流

出,

用于計算累計盈余資金、分析方案財務生存實力

投資資本金財務支配投資各方

現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)收入實分利潤

入

補貼收入補貼收入補貼收入資產(chǎn)處置收益

安排

回收固定資產(chǎn)回收固定資產(chǎn)其他流入

余值余值租賃費收入

現(xiàn)金流入

回收流淌資金回收流淌資金技術轉讓或運

增值稅銷項稅

用收入

額

其他現(xiàn)金收入

現(xiàn)金流建設投資技術方案資本增值稅進項稅實繳資本

出金額

流淌資金租賃資產(chǎn)支出

借款本金償還增值稅

經(jīng)營成本其他現(xiàn)金流出

借款利息支付所得稅

營業(yè)稅及附加

所得稅經(jīng)營成本

維持運營投資

經(jīng)營成本營業(yè)稅及附加

營業(yè)稅及附加其他

維持運營投資

?財政、政府補助，計作補貼收入，不列入投資各方現(xiàn)金流量表

?經(jīng)營成本，不列入投資各方現(xiàn)金流量表

?為避開重復計算，以經(jīng)營成本代替總成本費用，列為現(xiàn)金流出

?運營期固定資產(chǎn)投資，在現(xiàn)金流量表中作為現(xiàn)金流出，反映在財務支配現(xiàn)金流量表中,

參及財務生存實力分析

17101042技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素

構成技術方案現(xiàn)金流量的基本要素，也是進行工程經(jīng)濟分析最重要的基礎數(shù)據(jù)：

：投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金等經(jīng)濟量(本身既是經(jīng)濟指標，又是導出其它經(jīng)濟

效果評價指標的依據(jù))

1、營業(yè)收入=俏量+單價+補貼收入

2、投資，包括：建設投資、建設期利息、流淌資金、技術方案資本金

總投資二建設投資+建設期貸款(利息+手續(xù)費)-流淌資金

?流淌資金

(1)長期占用并周轉運用的營運資金，不包括臨時性營運資金。

(2)流淌資金的估算基礎是經(jīng)營成本、商業(yè)信用等。

(3)流淌資金二流淌資產(chǎn)-流淌負債

?技術方案的資本金

(1)資本金(即權益資金)是指在技術方案總投資中，由投資者認繳的出資額。

(2)資本金是確定產(chǎn)權關系的依據(jù)，也是技術方案獲得債務資金的信用基礎。

(3)資木金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術土地

運用權、資源開采權

?投資借款、維持運營投資

3、經(jīng)營成本，用于經(jīng)濟效果評價的現(xiàn)金流量(流出)分析

(1)經(jīng)營成本的計算公式(多選不計算)

總成本二(折舊費+攤銷費-利息支出)+外購原料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費

+其他費用

經(jīng)營成本二總成本一折舊費一攤銷費一利息支出

經(jīng)營成本=外購原料.、燃料及動力費+工資及福利費;修理費+其他費用

攤銷費：無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。平均年限法，不計殘值

修理費按固定資產(chǎn)折舊的百分比估算，

其他費用：其他制造費用、其他管理費用、其他營業(yè)費用

扣除工資福利、這就、攤銷、修理費后的剩余

其他管理費用，按工資福利的百分比估算；其他營業(yè)費用，按營業(yè)收入的百分比

估算。

包括不能抵扣的出口退稅、減免稅。

(2)經(jīng)營成本及融資方案無關。

因此在完成建設投資和營業(yè)收入估算后，就可以估算經(jīng)營成本，為技術方案融資前分析

供應數(shù)據(jù)。

4、稅金，屬于財務現(xiàn)金流出。

?依據(jù)法規(guī)確定：稅種、稅基、稅率、計稅額

?2024.8,全面營改增

?教化附加3%

?自然氣、原油，采納從價定率，5-10%

總成本:（折舊費+攤銷費-利息支出）+外購原料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費

+其他費用

經(jīng)營成本=總成本一折舊費一攤銷費一利息支出

經(jīng)營成本二外購原料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

【例】某技術方案年營業(yè)收入4000萬元，外購原材料費1500萬元，工資及福利費500

萬元，其他營業(yè)費率2%、其他管理費率100%,修理費率20%固定資產(chǎn)折舊費為250萬元，攤

銷費為80萬元。該技術方案年經(jīng)營成本為（）。

修理費，按固定資產(chǎn)折舊額的百分數(shù)估算：250x20%

其他營業(yè)費用，按營業(yè)收入的百分數(shù)估算：4000x2%

其他管理費用，按工資及福利費總額的倍數(shù)估算：500x100%

經(jīng)營成本二外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用（其他營業(yè)費、

其他管理費、其他制造費），不含折舊費和攤銷費。

年經(jīng)營成本=1500+500+250x20%+4000x2%+500xl00%=2630萬元，故正確選項為Co

【例】某企業(yè)2024年新實施技術方案，年總成本費用為300萬元，銷售費用、管理費用

合計為總成本費用的15%,固定資產(chǎn)折舊費為35萬元，攤銷費為15萬元，利息支出為8萬

元，則該技術方案年經(jīng)營成本為（）

【解析】經(jīng)營成本=總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出二300-35T5Y=242萬元

1Z101050設備更新分析（目）

1Z101051設備磨損及補償

1.設備磨損分為兩大類，四種類型：

有形磨損（物理磨損）：修理前不能工作

第一種有形磨損（外力作用）及設備的運用時間和強度相關

其次種有形磨損（自然力作用）。及限制時間和環(huán)境相關

無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟磨損）：社會經(jīng)濟環(huán)境變更造成價值貶值，是技術進步的結果，

經(jīng)濟上不合算

第一種無形磨損設備貶值

因技術進步，設備制造工藝改進、生產(chǎn)率提高、同類設備的再生產(chǎn)價值降低

一一＞設備貶值

設備原始價值貶值、技術特性和功能未變更、不影響設備運用、不產(chǎn)生提前

更換的問題

其次種無形磨損（性能落后）經(jīng)濟效益降低

綜合磨損

?有形和無形磨損的后果的相同點（設備原始價值貶值）；不同點（有形磨損，修理前

常常不能運用）。

2.設備磨損的補償方式

不行消退性的有形磨損更新

可消退性的有形磨損局部補償：大修（零部件更換和調整），完全補償：更新

其次種無形磨損局部補償：現(xiàn)代化改造（結構改進、技術革新；漕加功能和效

率）；完全補償：更新

1Z101052設備更新方案的比選原則-優(yōu)先考慮更新的設備：損耗嚴峻，大修不能滿意

工藝要求

技術已落后，技術經(jīng)濟效果不好

設備役齡長，大修在經(jīng)濟上不行行

?更新方案比選原則，應遵循如下原則：

①客觀的立場分析問題（考慮新舊設備當前市場價值、機會成本）對原設備目前的價

值，考慮機會成本

②不考慮沉沒成本一一已發(fā)生不能挽回的。設備價值二凈殘值

沉沒成本二設備賬面價值一當前市場價值

=（設備原值一歷年折舊費）一當前市場價值

③逐年滾動比較（新舊設備經(jīng)濟壽命）

【例題】某設備4年前的原始成本是80000元，目前賬面價值是30000元，現(xiàn)在的市

場價值僅為18000元，在設備更新分析時，該設備的沉沒成本=30000—18000二12000（元）

1Z101053設備更新方案的比選方法

L現(xiàn)代設備的

自然壽命直到磨損嚴峻、報廢為止，主要由有形磨損確定，不能作為設備更新的依據(jù)（不

經(jīng)濟）

技術壽命到技術淘汰為止，也指市場上維持其價值的時間，也稱有效壽命。由無形磨損

確定，＜自然壽命

經(jīng)濟壽命由設備維護費用的提高和運用價值的降低確定

年平均運用成本二年運行成本+資產(chǎn)消耗成本最低點

經(jīng)濟觀點確定的最佳設備更新時間為經(jīng)濟壽命

3.重點駕馭經(jīng)濟壽命：

壽命期的影響因素：

設備技術構成、設備成本、加工對象、生產(chǎn)類型、工作班次、操作水平、產(chǎn)品質量、維

護質量、環(huán)境要求

經(jīng)濟壽命，確定原則：年收益最大、費用最小

⑴利用設備年度費用曲線圖確定經(jīng)濟壽命年平均運用成本的最低點

⑵經(jīng)濟壽命簡化計算

No——設備的經(jīng)濟壽命P——設備目前的實際價值（賬面價值）

'XL——預料殘值

入一一設備的低劣化值（年均遞增的運行成本）

設備更新方案的比選步驟（靜態(tài)模式下）

1、計算新舊設備方案不同運用年限的靜態(tài)年平均運用成本和經(jīng)濟壽命

平均年資產(chǎn)消耗成本二（實際價值P-預料殘值L“）/N年

2、確定更新時機

舊設備年運用成本高于新設備更新。每年計算，原設備運用成本低于更新，接著

用一年

?更新方案，考慮原設備實際價值，包括：現(xiàn)在市場價值+接著運用追加的投資

?某設備目前的實際價值為8000元，預料殘值80D元，第一年設備運行成本600元，每

年設備的劣化增量是均等的，劣化值為300元，則該設備的經(jīng)濟壽命是（）。

?某設備目前實際價值為20萬元，預料殘值為2萬元，第1年設備運行成本為1600元，

每年設備的劣化增量是均等的:劣化值為400元，則此設備的經(jīng)濟壽命是（30年）。

1Z101060設備租賃及購買方案的比選分析（目）

1Z101061設備租賃及購買的影響因素

L設備租賃有兩種方式

融資租賃不得隨意取消終止租約，珍貴設備。租賃期〉運用壽命75%

經(jīng)營租賃臨時設備（保養(yǎng)維護困難的）

2.對于承租人，設備租賃及設備購買相比的優(yōu)越性

1）節(jié)約資金

2）技術服務

3）保持資金的流淌狀態(tài)（流淌資金占總資產(chǎn)比重）

4）避開通貨膨脹和利率的波動，削減投資風險

5）租金可在所得稅前扣除，享受稅費利益

6）*可避開第一種無形磨損

3.設備租賃的不足之處

1）無全部權，不能處置設備，不能擔保抵押貸款

2）費用高于購買

3）長期負債

4）融資租賃合同規(guī)定嚴格

1Z101062設備租賃及購買方案的比選分析

一、設備租賃及購置方案，分析的步驟

定性分析篩選方案：

?分析企業(yè)財務實力、分析設備技術風險、運用修理特點

?技術過時風險大、保養(yǎng)維護困難、運用時間短的設備一經(jīng)營性租賃方案

二、設備經(jīng)營租賃及購置方案的經(jīng)濟比選方法

1、設備經(jīng)營性租賃方案的凈現(xiàn)金流量對比

凈現(xiàn)金流量二營業(yè)收入一租賃費用一經(jīng)營成本一營業(yè)稅一所得稅

租賃費用，主要包括：租賃保證金、租金、擔保費用

租金：影響租金的因素：設備價格、融資的利息及費用、稅金、運費、租賃利差、

費用支付時間、租金計公式、租賃保證金

租金的計算方法

附加率法（計算）

每期租金R二設備價格P*（1+租賃期數(shù)N*折現(xiàn)率i）/N+設備價格P*附加

率

*年租賃費二年租金+擔保費/年（擔保費是費用,算作成本）

年金法：按動態(tài)，等額分攤到各租賃期；分為期末支付和起初支付（同1010現(xiàn)

值求年金）

三、設備租賃及購置方案的經(jīng)濟比選，也是互斥方案選優(yōu)問題：

（1）設備壽命相同時，采納凈現(xiàn)值（或費用現(xiàn)值）法；

（2）設備壽命不同時，采納凈年值（或年成本）法。

——無論用凈現(xiàn)值法，還是凈年值法，均選擇收益效果較大（或成本較少）的方案。

——在充分考慮各種方式的稅收實惠影響下，應當選擇稅后收益更大或稅后成本更小

的方案。

?依據(jù)增量原則，比較：租賃費、折舊、購置費年值、利息

不比較相同的現(xiàn)金流量：經(jīng)營成本、銷售收入、銷售稅金

【計算】某租賃公司出租給某企業(yè)一臺設備，設備價格為68萬元，租賃保證金在租賃期

屆滿退還，租期為5年，每年年末支付租金，租賃保證金為5萬元，擔保費為4萬元，折現(xiàn)

率為10%,附加率為4%,租賃保證金及擔保費的資金時間價值忽視不計，每年租賃費用為（）。

解析：由于不考慮租賃保證金和擔保費的資金時間價值，且租賃保證金在租賃期屆滿時

退還，所以年租賃費用由年租金和平均擔保費構成。

年租賃費二年租金+年平均擔保費+設備價格*附加率

=68x（l+5xl0%）/5+4/5+68x4%=23.12+0.8=23.92萬元

?影響設備投資的因素，主要包括：

項目的壽命期；企業(yè)是否須要長期占有設備；設備的技術性能和生產(chǎn)效率；設備對工程

質量（產(chǎn)品質量）的保證程度，對原材料、能源的消耗量，以及設備生產(chǎn)的平安性；設備的成

套性、敏捷性、耐用性、環(huán)保性和修理的難易程度；設備的經(jīng)濟壽命；技術過時風險的大??；

設備的資本預算支配、資金可獲量（包括自有資金和融通資金），融通資金時借款利息或利率

凹凸；提交設備的進度。

?設備租賃及設備購買相比，引起企業(yè)現(xiàn)金流量發(fā)生變更的是所得稅

【計算】某設備年租賃費為30萬元，若購買該設備，購買費用年值為20萬元，貸款利

息每年支付5萬元，設備年折舊費為15萬元，所得稅率33%,那么用凈年值的設備租賃及設

備購買費用差為（）

依據(jù)互斥方案比選的增量原則，兩方案相同的現(xiàn)金流量項目可不予考慮。

設備租賃及設備購買費用凈年值差

二(所得稅率*年租賃費-年租賃費)-[所得稅率*(折舊+年貸款利息)-設備購買費

用年值一年貸款利息]

=(33%*30-30)-[33%*(15+5)-20-5]=-1?7萬元

1Z101070價值工程在工程建設中的應用（目）

1Z101071提高價值的途徑

1.價值：是對象的比較價值（功能成本比），不是運用價值、交換價值，事前成本分析

功用和用途

F

價值（價值系數(shù)）V二-

產(chǎn)品壽命周期成本（功能成本）=生產(chǎn)成本+運用及維護成本

為實現(xiàn)功能消耗的成本，包括勞動占用、勞動消耗

隨產(chǎn)品功能水平的提高，生產(chǎn)成本增加、運用及維護成本降低

2,價值工程：涉及到價值、功能、壽命周期成本三個基本要素，作為一個整體同時來

考慮。

3.價值工程的目標，是以最低的壽命周期成本，便產(chǎn)品具備它所必需具備的功能（而非

提高功能

產(chǎn)品的壽命周期成本：研發(fā)設計成本、試驗試制成本、生產(chǎn)成本、運用及維護成本

4.價值工程的核心，是對產(chǎn)品進行功能分析。功能分析+功能改進

在分析功能的基礎上，再去探討材質結構問題

在保證用戶所需功能的同時降低成本，來實現(xiàn)價值提高的目的

5.提高價值的途徑

⑴五種途徑：價值系數(shù)V=F/C

雙向型(F/,C\)既降低成本，又提高功能

改進型(FZ,C-)成本不變狀況下提高功能

節(jié)約型(F-,C\)降成本

投資型(F/Z,CZ)增加肯定成本，功能大幅度提高

犧牲型(F\,C\X)功能略有下降，成本大幅度降低

⑵了解每種提高價值途徑的功能和成本的變更方向。

⑶熟識每種提高價值途徑的案例分析。

價值系數(shù)VI,說明成本偏高、功能過剩

?價值工程重點

1Z101072價值工程在工程建設應用中的實施步驟

價值工程的工作階段：

打算階段：(工作對象選擇、信息收集)

對象選擇。常用選擇方法：因素分析法、ABC分析法、強制確定法、百分比分析法、

價值指數(shù)法

重點分析對象(功能價值低、改善希望值大的)

(1)設計方面：結構困難、性能和技術指標差、體積和重量大

(2)施工生產(chǎn)方面：量大面廣、工序繁訓、工藝困難、原材料和能源消耗高、

質量難以保證的

(3)市場方面：看法多和競爭力差的

(4)成本方面：成本高的、成本比重大的

信息收集

分析階段：(功能分析、功能整理、功能評價)

功能分析：產(chǎn)品或工程是干什么的

功能定義

功能分類

(1)按重要程度，分為：基本功能、協(xié)助功能。

⑵按性質，分為：運用功能、美學功能。

(3)按用戶需求，分為：必要功能、不必要功能。

(4)按量化標準，分為：過剩功能、不足功能。

(5)按總體及局部，分為：總體功能、局部功能。

(6)按功能整理的邏輯關系，分為：并列功能、上下位功能。

功能定義

功能整理：用功能系統(tǒng)圖，整理各功能邏輯關系(并列關系、上下位關系)

一功能評價：找出實現(xiàn)功能的最低費用作為功能的目標成本。

以目標成本為基準，比較實現(xiàn)成本，求出比值(功能價值)、差異值(改

善期望值)，

選擇功能價值低、改善期望值大的功能作為價值工程活動的重點對象

功能成本分析成本多少

Vi二Fi/Ci介值系數(shù)二功能評價值(目標成本)/現(xiàn)實成本

功能成本法的評價標準：

Vi=l無需改進

Vi<l實現(xiàn)成木偏高而功能要求不高，功能過剩

Vi>l說明該部件功能比較重要，但安排的成本太少，

即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值

Vi=O

功能評價：價值多少

確定改進范圍

1）Vi低的功能，力求Vi=l

2）如Vi相同，優(yōu)先選擇AC（成本降低期望值）數(shù)值大的功能區(qū)域。AC=

（Ci-Fi）

3）困難的功能，價值系數(shù)較低

4）問題多的功能

創(chuàng)新階段：方案創(chuàng)建、方案評價（技術、經(jīng)濟、社會、環(huán)境評價）

實施階段

應做到四個落實：組織落實、經(jīng)費落實、物質落實、時間落實。

總結評價和驗收

?應用價值工程的重點階段：規(guī)劃、設計階段

1Z101080新技術、新工藝和新材料應用方案的技術經(jīng)濟分析（目）

1Z101081新技術、新工藝和新材料應用方案的選擇（經(jīng)濟性、好用性）

方案選擇原則：①技術上先進、牢靠、適用、合理

②經(jīng)濟上合理（主要原則）

1Z101082新技術、新工藝和新材料應用方案的技術分析

對比新技術應用方案的技術特性和技術條件指標

反映技術特性的指標如：

1）混凝土工藝方案：現(xiàn)澆混凝土強度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量;

2）安裝工程：“構件”總量、最大尺寸、最大重量、最大安裝高度

反映技術條件的指標：

①占地面積；

②人材機

⑤對工程質量的保證程度，社會運輸實力、市政公用設施；

⑥可能形成的施工公害或污染狀況；

⑦抗拒自然氣候條件影響的實力；

⑧要求的技術困難程度和難易程度以及對技術打算工作的要求，施工的平安

性;

⑨對前導工序的要求和為后續(xù)工序創(chuàng)建的條件等表示。

1Z101083新技術、新工藝和新材料應用方案的經(jīng)濟分析（定性、定量分析）

靜態(tài)分析方法：增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法。

動態(tài)分析方法：凈現(xiàn)值（費用現(xiàn)值）、凈年值（年成本）法

一、增量投資收益率法（1、2兩種方案）

增量投資收益率R2T二生產(chǎn)成本節(jié)約額（收益）（C1-C2）/投資差（12-11）

增量投資收益率2基準收益率，表明方案2可行

【例】某企業(yè)擬引進新牛產(chǎn)線，已知新生產(chǎn)線的投資額為400萬元，經(jīng)營成本為每年12

萬元；舊生產(chǎn)線的投資額為300萬元，經(jīng)營成本為每年14萬元。該行業(yè)的基準投資收益率為

2.5%o

引進后的增量投資收益率二經(jīng)營成本節(jié)約額/投資增加額=（14-12）/（400-300）=2%

小于基準投資收益率。所以不應引進新生產(chǎn)線

二、折算費用法

(1)當方案有用成果(產(chǎn)量)相同，且采納方案要增加投資，選擇折算費用最小的方案

折算費用二年生產(chǎn)成本+投資額*基準收益率

(2)當方案有用成果相同，且采納方案不增加投資，比較年生產(chǎn)成本

年生產(chǎn)成本二年固定費用+可變費用

⑶當方案的有用成果不相同時

求臨界產(chǎn)量Q。：固定費用1+可變費用1*Q0=固定費用2+可變費用2*Q0

設計產(chǎn)量低于①時，采納固定費用小的方案

?新技術選擇技術上先進、牢靠、適用、合理的原則，其主要表現(xiàn)在：

降低物質消耗；縮短工藝流程；提高勞動生產(chǎn)率；有利于保證和提高產(chǎn)品質量，提高

自動化程度；

有益于人身平安，減輕工人的勞動強度；削減污染、消退公害，有助于改善環(huán)境。

另外，還要遵循經(jīng)濟合理。

1Z102000工程財務3-4題

1Z102024財務會計基礎

1Z102024成本及費用

1Z102030收入

1Z102040利潤和所得稅費用

1Z102050企業(yè)財務報表

1Z102060財務分析

1Z102070籌資管理

1Z102080流淌資產(chǎn)財務管理

1Z102024財務會計基礎（目）

1Z102024財務會計的職能

1Z102024會計核算的原則

1Z102024會計核算的基本前提

1Z102024會計要素的組成和會計等式的應用

1.財務會計的基本職能。

2.會計要素的計量屬性。

3.會計核算的基本前提（基本假設）。

4.會計核算基礎。

5.會計要素的組成。

6.資產(chǎn)、負債和全部者權益的概念及其分類。

7.會計等式。

1Z102024財務會計的職能

財務會計、管理睬計的聯(lián)系及區(qū)分

(1)兩者所處的工作環(huán)境相同，最終目標相同。

(2)管理睬計，企業(yè)會計的內(nèi)部管理系統(tǒng)」為企業(yè)內(nèi)部管理服務，

主要履行預料、決策、規(guī)劃、限制和考核的職能，屬于“經(jīng)營型會計二

管理睬計信息跨越過去、現(xiàn)在和將來三個時態(tài)。

管理睬計，資料來源財務于會計

(3)財務會計，向外供應會計信息服務，屬于“報告型會計”。財務會計信息則大多為過

去時態(tài)。

財務會計，基本職能：核算、監(jiān)督。核算是基礎，監(jiān)督是保證。

財務會計，報告企業(yè)經(jīng)營成果、財務狀況、現(xiàn)金流量信息

1Z102024會計核算的原則

會計要素的計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值

①歷史成本（已發(fā)生不行調整）

②重置成本（再次購買時所需金額）

③可變現(xiàn)凈值（可變現(xiàn)的價格一變現(xiàn)代價）

④現(xiàn)值

⑤公允價值

會計核算的特點：系統(tǒng)性、完整性、連續(xù)性

1Z102024會計核算的基本前提

一、會計核算的基本前提（基本假設）：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計價

1.會計主體假設

會計主體（會計實體），從空間上界定了會計工作的具體核算范圍。

會計主體及企業(yè)法人主體并不是完全對應的關系。法人主體肯定是會計主體，但會計主

體不肯定是法人主體。

2.持續(xù)經(jīng)營假設

企業(yè)會計確認、計量和報告，應當以持續(xù)經(jīng)營為前提。以權責發(fā)生制為基礎。

3.會計分期假設

會計分期分為年度、中期（月度、季度）

我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度，（公歷1月1日至12月31日）。

會計分期假設，是計算收入、費用、損益的前提。

4.貨幣計量假設

我國的《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)會計應當以貨幣計量。

我國通常應選擇人民幣為記賬本位幣。

二、會計核算基礎

(1)針時交易或者事項的發(fā)生時間及相關貨幣收支時間不一樣的狀況，

會計核算的處理(會計核算基礎)分為收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制。

(2)會計核算基礎實質上是會計核算中規(guī)范收入和費用確認入賬的時間標準。

收付實現(xiàn)制以貨幣資金收支的時間為標準；

權責發(fā)生制以貨物全部權轉移(或勞務供應完畢)的時間為標準。

(3)我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和

報告。

權責發(fā)生制是以會計分期假設和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計基礎。

?財務會計，以權責發(fā)生制為基礎，以持續(xù)經(jīng)營、為前提，進行會計確認、計量、報告。

?會計分期假設，是計算收入、費用、損益的前提。

1Z102024會計要素的組成及會計等式的應用

會計要素，按經(jīng)濟特性對會計對象分類：資產(chǎn)=負債+全部者權益，利潤=收入-費

用

會計等式，是復式記賬、試算平衡、編制會計報表的理論依據(jù)

資產(chǎn)=負債+全部者權益（凈資產(chǎn)）靜態(tài)指標，反映財務狀況，—一編制資產(chǎn)負債表

利潤二收入-費用動態(tài)指標，反映經(jīng)營成果，——編制損益表

資產(chǎn)二負債+全部者權益+（收入一費用）綜合會計等式：（利潤安排前、收入和費用

沒有期末結轉前）

?不會變更會計等式平衡關系的有：資產(chǎn)/權益同增、資產(chǎn)/權益同減、資產(chǎn)（或權益）

同比一增一減

資產(chǎn)流淌資產(chǎn)：現(xiàn)金、存貨、銀行存款、應收款項、短期投資

長期資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期盼攤費、其他資產(chǎn)

負債流淌負債：短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金

長期負債：應付債券、長期借款、長期應付款

全部者權益實收資本：全部者按出資比例實際投入的資本

（產(chǎn)權關系）資本公積：包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額（企

業(yè)全部者享有）

盈余公積：稅后利潤中取出的公積金，用于償還以前年度虧損、轉增資本

未安排利澗:

收入

費用

利潤：指標：利潤總額、凈利潤

?流淌負債，為交易目的而持有，一個營業(yè)周期（或一年）內(nèi)清償，自資產(chǎn)負債表日1

年內(nèi)清償、無權推遲

?反映利潤的指標，有丁利潤總額、凈利潤

?負債，由于過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，其清償會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

1Z102024成本及費用（目）4-6題

1Z102024費用及成本的關系

支出，分為：資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出、利潤安排

泛指一切開支及費用，及取得營業(yè)收入相關的支出轉化為費用，費用對象化后轉化為成

本

資本性支出：基于多個會計年度的支出（包括：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資）

收益性支出：僅涉及本會計年度的支出，應在當期確認為費用。（費用屬于收益

性支出）

（人工、材料費、稅費、營業(yè)費用、管理費用、財務費用）

營業(yè)外支出：（盤虧、損失、罰款、捐贈），壞賬打算不屬于營業(yè)外支出，屬于資

產(chǎn)損失打算，扣利潤

利潤安排：

費用：非偶發(fā)性，資產(chǎn)的消耗（轉化），將引起全部者權益（投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的全部

權）的削減，

只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出（不含代付）

費用，按經(jīng)濟內(nèi)容和性質分：購置勞動對象（勞動手段）、購建勞動資料、支付職工薪酬

的費用。

費用，按經(jīng)濟用途劃分：生產(chǎn)費用、期間費用（費用及具體施工是否相關）

相關：生產(chǎn)費用：包括干脆費用、間接費用；對象化后計入工程成本

工程成本（生產(chǎn)成本）：指構成產(chǎn)品實體、計入生產(chǎn)