電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù) 教案 項(xiàng)目六　電子商務(wù)中的稅收法律實(shí)務(wù)

《電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)《電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》課程第16次課課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)單元名稱：認(rèn)識(shí)電子商務(wù)涉稅種類制定人：《電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》教學(xué)團(tuán)隊(duì)制定時(shí)間：2024年4月《電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)一、教案頭單元標(biāo)題：項(xiàng)目六電子商務(wù)中的稅收法律實(shí)務(wù)任務(wù)一認(rèn)識(shí)電子商務(wù)涉稅種類單元教學(xué)學(xué)時(shí)2學(xué)時(shí)在整體設(shè)計(jì)中的位置第16次教學(xué)目標(biāo)能力目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.能夠使學(xué)生具有正確分辨電子商務(wù)涉稅稅種的能力2.能夠使學(xué)生具有合理運(yùn)用稅收知識(shí)分析和解決新興職業(yè)涉稅問題的能力1.掌握電子商務(wù)稅收的概念、種類2.掌握電子商務(wù)涉稅稅種的相關(guān)規(guī)定1.培養(yǎng)學(xué)生誠實(shí)守信的品質(zhì)和社會(huì)主義法治精神，增強(qiáng)全民法治觀念2.培養(yǎng)學(xué)生努力成長(zhǎng)為有理想、敢擔(dān)當(dāng)、能吃苦、肯奮斗的新時(shí)代好青年教學(xué)重點(diǎn)電子商務(wù)稅收的種類2、電子商務(wù)涉稅稅種的相關(guān)規(guī)定教學(xué)難點(diǎn)個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅的區(qū)別案例和教學(xué)材料1、學(xué)銀在線《電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》課程資源2、PPT課件3、網(wǎng)絡(luò)視頻、動(dòng)畫等課后作業(yè)1、學(xué)銀在線項(xiàng)目六任務(wù)一的隨堂測(cè)試2、學(xué)銀在線項(xiàng)目六的單元測(cè)試3、教材中項(xiàng)目六的同步練習(xí)

二、單元教學(xué)進(jìn)度步驟具體內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)時(shí)間1【導(dǎo)入案例】本案中，網(wǎng)絡(luò)主播直播帶貨為何成為偷逃稅“重災(zāi)區(qū)”？針對(duì)類似案件，稅務(wù)部門可采取哪些方法防范稅收流失？教師通過導(dǎo)入案例進(jìn)行提問，引出教學(xué)內(nèi)容學(xué)生分組進(jìn)行討論5分鐘2知識(shí)點(diǎn)1：電子商務(wù)稅收的概念與特征教師講解知識(shí)點(diǎn)學(xué)生參與學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)10分鐘3知識(shí)點(diǎn)2：電子商務(wù)稅收的征納主體和征稅客體【微課視頻】電商誠信納稅教師播放微課視頻，講解知識(shí)點(diǎn)學(xué)生觀看微課視頻，參與學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)15分鐘4知識(shí)點(diǎn)3：電子商務(wù)稅收的種類教師講解知識(shí)點(diǎn)學(xué)生參與學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)10分鐘5知識(shí)點(diǎn)4：電子商務(wù)稅收的相關(guān)規(guī)定【案件直擊】離島免稅“套代購”走私【德法課堂】稅收護(hù)航電商發(fā)展助力鄉(xiāng)村振興教師發(fā)布真實(shí)案件、設(shè)置課程思政討論任務(wù)；發(fā)布德法課堂的案例討論，組織學(xué)生進(jìn)行“德”與“法”的部分討論學(xué)生參與案件剖析、參與互動(dòng)討論；分組進(jìn)行德法課堂案例討論，并派代表上臺(tái)發(fā)言40分鐘6本次課小結(jié)教師進(jìn)行課堂小結(jié)、教學(xué)反思、布置在線作業(yè)學(xué)生課后提交在線測(cè)試或作業(yè)5分鐘

具體教學(xué)內(nèi)容【導(dǎo)入案例】國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站2022年6月16日消息，近期，江西省撫州市稅務(wù)局通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播徐某某涉嫌偷逃稅款，在相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)配合下，依法對(duì)其開展了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，徐某某在2019年至2020年期間，取得直播打賞收入，未依法辦理納稅申報(bào)少繳個(gè)人所得稅1755.57萬元，通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等方式虛假申報(bào)偷逃個(gè)人所得稅1914.19萬元，少繳其他稅費(fèi)218.96萬元。江西省撫州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)徐某某追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1.08億元。其中，對(duì)其未依法辦理納稅申報(bào)少繳的個(gè)人所得稅1755.57萬元，處1倍罰款計(jì)1755.57萬元；對(duì)其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)偷逃的個(gè)人所得稅1914.19萬元，處2倍罰款計(jì)3828.38萬元。日前，江西省撫州市稅務(wù)局稽查局已依法向徐某某送達(dá)稅務(wù)行政處理處罰決定書。接連曝光的一系列涉稅違法案件顯示出，稅務(wù)部門將進(jìn)一步依法加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員的稅費(fèi)服務(wù)和稅收監(jiān)管，依托稅收大數(shù)據(jù)分析，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光”的“五步工作法”進(jìn)行處置，不斷提升網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員稅法遵從度，促進(jìn)行業(yè)長(zhǎng)期規(guī)范健康發(fā)展。業(yè)界專家認(rèn)為，守法合規(guī)才能行穩(wěn)致遠(yuǎn)，新業(yè)態(tài)從業(yè)人員在享受新經(jīng)濟(jì)紅利的同時(shí)，一定要提高依法納稅的意識(shí)，越是公眾人物，越應(yīng)依法履行納稅義務(wù)，做“粉絲”的好榜樣，做稅法遵從的“頂流”。【案例討論】1、本案中，網(wǎng)絡(luò)主播直播帶貨為何成為偷逃稅“重災(zāi)區(qū)”？2、針對(duì)類似案件，稅務(wù)部門可采取哪些方法防范稅收流失？【解析】1、直播帶貨等網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)快速興起，其復(fù)雜的業(yè)務(wù)形態(tài)、盈利模式、勞務(wù)關(guān)系等，給行業(yè)監(jiān)管帶來考驗(yàn)，所以網(wǎng)絡(luò)主播直播帶貨成為了偷逃稅“重災(zāi)區(qū)”。2、例如擴(kuò)大查賬征收范圍、加強(qiáng)與第三方平臺(tái)合作獲取信息、組織主播考核與培訓(xùn)等，言之有理即可。一、電子商務(wù)稅收的概念與特征1.概念：電子商務(wù)稅收是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其公共職能，憑借其政治權(quán)力，根據(jù)法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)?、固定地?duì)電子商務(wù)活動(dòng)征稅，參與國(guó)民收入分配的一種方式。2.特征：電子商務(wù)稅收除具有強(qiáng)制性、無償性及固定性這三個(gè)稅收固有特征外，還具有以下特征：①稅收電子化；②跨區(qū)域征收；③多部門協(xié)作。二、電子商務(wù)稅收的征納主體和征稅客體1.征稅主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)。2.納稅主體：電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者與電子商務(wù)消費(fèi)者，其中電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者是本書的講解重點(diǎn)。3.征稅客體：以互聯(lián)網(wǎng)作為交易媒介在線銷售的傳統(tǒng)實(shí)體商品，以及通過互聯(lián)網(wǎng)提供的數(shù)字化商品。三、電子商務(wù)稅收的種類目前按照征收對(duì)象分，電子商務(wù)主要涉及兩大稅種：流轉(zhuǎn)稅和所得稅。流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。所得稅主要是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。四、電子商務(wù)稅收的相關(guān)規(guī)定1.增值稅增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)增值稅的征稅范圍包括以下幾個(gè)方面：即銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物等，絕大多數(shù)電子商務(wù)活動(dòng)銷售的商品或提供的服務(wù)都在這一范圍內(nèi)。按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算健全程度不同，可將增值稅納稅主體分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。關(guān)于增值稅的稅率、計(jì)算公式、電商行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策將在任務(wù)二再進(jìn)行詳細(xì)講解。2.消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅主體。征稅范圍包括：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、涂料、電池。電子商務(wù)交易對(duì)象如果屬于消費(fèi)稅的稅目，就應(yīng)該征收消費(fèi)稅。3.關(guān)稅跨境電子商務(wù)涉及關(guān)稅征收，因此，應(yīng)按照關(guān)稅一般法律規(guī)定征收。關(guān)稅的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人。進(jìn)出口貨物關(guān)稅，以從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者國(guó)家規(guī)定的其他方式征收。關(guān)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下所示：①從價(jià)稅的計(jì)算公式為應(yīng)納關(guān)稅=進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格×適用稅率；②從量稅的計(jì)算公式為應(yīng)納關(guān)稅=進(jìn)出口貨物數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)；③復(fù)合稅的計(jì)算公式為應(yīng)納關(guān)稅=進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率＋進(jìn)出口貨物數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)?！景讣睋簟侩x島免稅“套代購”走私——唐某等人走私普通貨物、物品案2020年至2021年，唐某通過多個(gè)社交媒體發(fā)布海南離島免稅商品的信息招攬客戶，整理客戶購物清單后招募“水客頭”組織“水客”前往海南帶貨，利用他人離島免稅額度購買免稅商品后轉(zhuǎn)售牟利。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，被告人唐某累計(jì)套購免稅商品375萬余元，涉嫌偷逃稅款85萬余元。湛江市中級(jí)人民法院生效判決認(rèn)為，被告人唐某為牟取非法利益，利用海南離島免稅政策，組織“水客”套購海南免稅商品后轉(zhuǎn)售，偷逃應(yīng)繳稅款數(shù)額巨大，構(gòu)成走私普通貨物、物品罪，依法判處被告人唐某有期徒刑三年，并判處罰金。離島免稅“套代購”是一種新型走私違法犯罪行為。根據(jù)財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南島旅客免稅購物政策的公告》規(guī)定，已經(jīng)購買的離島免稅商品屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)二次銷售。不法分子利用國(guó)家對(duì)海南離島免稅政策組織“水客”套購免稅商品后進(jìn)行二次銷售，嚴(yán)重?cái)_亂海關(guān)監(jiān)管秩序和國(guó)家對(duì)外開放政策的實(shí)施，應(yīng)以走私普通貨物、物品罪予以懲處。（案例來源：人民法治網(wǎng)2023-12-27/index.php/contents/855/611377.html）【案例討論】什么是離島免稅政策？免稅稅種有哪些？個(gè)人應(yīng)如何避免落入“套代購”走私陷阱？【解析】1、離島免稅政策是指對(duì)乘飛機(jī)、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實(shí)行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機(jī)場(chǎng)、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。2、離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。3、①不將購買的免稅品進(jìn)行二次銷售，對(duì)非法代購堅(jiān)決說“不”；②個(gè)人信息不出借，不參與“套代購”走私；③不利用或組織利用他人的免稅額度購買免稅商品。4.個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。它是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。電子商務(wù)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者如果是自然人，其通過電子商務(wù)交易取得的純所得，須繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的納稅人，包括我國(guó)境內(nèi)公民、個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在我國(guó)有所得的外籍人員（包括無國(guó)籍人員）和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。個(gè)人所得稅的征稅范圍分為境內(nèi)所得與境外所得，共9項(xiàng)所得項(xiàng)目：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。我國(guó)個(gè)人所得稅稅率按照所得稅項(xiàng)目不同，分為超額累進(jìn)稅率與比例稅率兩種形式。綜合所得與經(jīng)營(yíng)所得，適用超額累進(jìn)稅率，其他所得適用比例稅率。關(guān)于個(gè)人所得稅的具體稅率表、計(jì)算公式、電商行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策將在任務(wù)二再進(jìn)行詳細(xì)講解?！菊n堂討論】轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)具體是怎樣操作的？怎樣判斷自然人企業(yè)是否構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)？如果平臺(tái)或MCN機(jī)構(gòu)與主播是雇傭關(guān)系，那么主播收入屬于工資薪金所得；如果是合作關(guān)系，即獨(dú)立勞務(wù)，那么主播收入就屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；如果主播成立了個(gè)人工作室，且工作室在實(shí)際運(yùn)營(yíng)，以工作室的身份與平臺(tái)或機(jī)構(gòu)產(chǎn)生交易，那么這部分就屬于個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得。現(xiàn)實(shí)中，一些主播的個(gè)人工作室并沒有實(shí)際運(yùn)營(yíng)，沒有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，只是為了走賬而存在的空殼，這是法律不允許的。過往多起網(wǎng)絡(luò)直播帶貨主播偷逃稅案件涉及轉(zhuǎn)移收入性質(zhì)的行為就是這類情況?！窘馕觥?、“轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)”是指通過在稅收洼地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，將個(gè)人的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等綜合所得轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)所得，同時(shí)利用地方減免稅、核定征收和地方財(cái)政返還等稅收優(yōu)惠政策，削減稅負(fù)。作為高凈值人群常用的規(guī)避稅負(fù)手段，“轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)”主要利用了不用主體、不同收入性質(zhì)的稅率差異以及各種稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)稅收利益。2、企業(yè)是否構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)圍繞以下幾個(gè)方面去判斷：①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；②人員；③財(cái)務(wù)；④資產(chǎn)。5.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指對(duì)一國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得等收入，進(jìn)行法定生產(chǎn)成本、費(fèi)用和損失等扣除后的余額所征收的一種稅。電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者如果是法人，就其所得征收企業(yè)所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)外，凡在我國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。我國(guó)將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅的征稅范圍為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率、計(jì)算公式、電商行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策將在任務(wù)二再進(jìn)行詳細(xì)講解?！菊n堂討論】假設(shè)你是稅務(wù)局的工作人員，請(qǐng)你幫忙回答個(gè)人開網(wǎng)店需要繳稅嗎？要繳哪些稅？一天，小王想要開通一家網(wǎng)店賣貨賺錢，他打開國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局的官網(wǎng)，線上留言：“在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開網(wǎng)店銷售是否需要繳稅？需要帶那些材料，辦什么手續(xù)？如何收取，稅率怎么計(jì)算的？起征點(diǎn)是多少？是否需要報(bào)稅？是否需要臺(tái)賬？希望咨詢的問題盡快在平臺(tái)上回復(fù)！謝謝！”【解析】1、自然人網(wǎng)上開店應(yīng)當(dāng)按照電商法和稅收法律法規(guī)的規(guī)定如實(shí)申報(bào)納稅，并依法享受稅收優(yōu)惠。自然人網(wǎng)店如果屬于電商法規(guī)定的無需進(jìn)行市場(chǎng)主體登記的四類情形，在首次辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集確認(rèn)基礎(chǔ)信息，代開發(fā)票時(shí)，按現(xiàn)行規(guī)定確定是否要計(jì)征稅款。已采集確認(rèn)基礎(chǔ)信息的自然人可自行選擇按期或按次申報(bào)納稅。2、具體參考教材項(xiàng)目六任務(wù)一的第二大點(diǎn)“電子商務(wù)稅收的種類及相關(guān)規(guī)定”?！镜路ㄕn堂】稅收護(hù)航電商發(fā)展助力鄉(xiāng)村振興“人民選我當(dāng)代表，我當(dāng)代表為人民，希望能與稅務(wù)部門繼續(xù)保持深度交流合作，當(dāng)好宣傳員和聯(lián)絡(luò)員，共同努力帶動(dòng)電商行業(yè)走上規(guī)范化發(fā)展之路，真正由點(diǎn)及面，為鄉(xiāng)村振興和縣域經(jīng)濟(jì)作出貢獻(xiàn)?！?023年1月29日，全國(guó)人大代表梁倩娟與上門走訪的徽縣稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)曹星一行深入交流時(shí)說。減稅降費(fèi)等一系列利好政策的大規(guī)模實(shí)施和“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的連年開展，為隴南電商行業(yè)蓬勃發(fā)展提供了厚實(shí)的土壤和良好的環(huán)境，從輔導(dǎo)網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者辦理稅務(wù)登記、享受優(yōu)惠政策，到‘一廳通辦’‘一網(wǎng)通辦’極大壓縮辦稅流程與時(shí)間，再到‘非接觸式’辦稅服務(wù)和‘隴稅雷鋒’全員幫辦等特色服務(wù)機(jī)制大力推廣，稅務(wù)部門為所有電商帶來了實(shí)實(shí)在在的紅利和真真切切的便利。

“對(duì)貨源主要依賴本地農(nóng)產(chǎn)品的隴南電商而言，銷量好則產(chǎn)業(yè)旺，產(chǎn)業(yè)旺則鄉(xiāng)村興，我們不僅要不斷充實(shí)完善‘集中收購、精心加工、亮點(diǎn)宣傳、多渠道展銷’的經(jīng)營(yíng)模式，更要堅(jiān)定規(guī)范可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)理念，這需要稅務(wù)部門更深度更全面的涉稅費(fèi)宣傳輔導(dǎo)和政策解讀，也需要彼此間的信任與合作?！碑?dāng)問及對(duì)稅務(wù)部門的意見建議時(shí)，梁倩娟表示。在梁倩娟看來，隴南電商行業(yè)的下游便是周邊父老鄉(xiāng)親，每一家電商網(wǎng)店都意味著新增的農(nóng)產(chǎn)品銷售渠道和靈活就業(yè)崗位，電商發(fā)展的好壞直接影響著周邊群眾的生產(chǎn)和生活。稅務(wù)部門積極扶持引導(dǎo)電商行業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，能更好地促進(jìn)特色農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，助力群眾持續(xù)穩(wěn)定增收，助力鄉(xiāng)村振興和縣域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展?！景咐懻摗慷悇?wù)部門對(duì)鄉(xiāng)村電商行業(yè)的涉稅幫扶起到了什么樣的作用？假設(shè)我們是電商行業(yè)從業(yè)者，應(yīng)該擁有什么樣的經(jīng)營(yíng)理念？【要點(diǎn)提示】“法”的部分：1、能更好地促進(jìn)特色農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，助力群眾持續(xù)穩(wěn)定增收，助力鄉(xiāng)村振興和縣域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。2、堅(jiān)定規(guī)范可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)理念，誠信經(jīng)營(yíng)，依法納稅?！暗隆钡牟糠郑和ㄟ^案例的閱讀與思考，引導(dǎo)學(xué)生具有依法納稅、誠實(shí)守信的品質(zhì)，厚植鄉(xiāng)土情懷、堅(jiān)定文化自信，增強(qiáng)學(xué)生服務(wù)農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化、服務(wù)鄉(xiāng)村全面振興的使命感和責(zé)任感?！颈敬握n小結(jié)】本次課通過對(duì)認(rèn)識(shí)電子商務(wù)涉稅種類的介紹，能夠使學(xué)生具有正確分辨電子商務(wù)涉稅稅種的能力，并為項(xiàng)目六任務(wù)二計(jì)算與繳納電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)的講解打下基礎(chǔ)?！峨娮由虅?wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》課程第17次課課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)單元名稱：計(jì)算與繳納電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)制定人：《電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》教學(xué)團(tuán)隊(duì)制定時(shí)間：2024年4月湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院《電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)一、教案頭單元標(biāo)題：項(xiàng)目六電子商務(wù)中的稅收法律實(shí)務(wù)任務(wù)二計(jì)算與繳納電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)單元教學(xué)學(xué)時(shí)2學(xué)時(shí)在整體設(shè)計(jì)中的位置第17次教學(xué)目標(biāo)能力目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.能夠使學(xué)生具有正確計(jì)算與繳納電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)的能力2.能夠使學(xué)生具有合理運(yùn)用稅收知識(shí)分析和解決新興職業(yè)涉稅問題的能力1.掌握電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)的計(jì)算2.熟悉電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)的繳納3.熟悉電子商務(wù)稅收的法律責(zé)任1.培養(yǎng)學(xué)生誠實(shí)守信的品質(zhì)和社會(huì)主義法治精神，增強(qiáng)全民法治觀念2.培養(yǎng)學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)應(yīng)具備的創(chuàng)新思維和創(chuàng)客素養(yǎng)教學(xué)重點(diǎn)電子商務(wù)涉稅稅費(fèi)的計(jì)算教學(xué)難點(diǎn)個(gè)人所得稅的計(jì)算案例和教學(xué)材料1、學(xué)銀在線《電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)》課程資源2、PPT課件3、網(wǎng)絡(luò)視頻、動(dòng)畫等課后作業(yè)1、學(xué)銀在線項(xiàng)目六任務(wù)二的隨堂測(cè)試2、學(xué)銀在線項(xiàng)目六的單元測(cè)試3、教材中項(xiàng)目六的同步練習(xí)

二、單元教學(xué)進(jìn)度步驟具體內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)時(shí)間1【導(dǎo)入案例】年度個(gè)人所得稅匯算清繳是什么？是針對(duì)什么所得的步驟？獲得不同所得情況下的個(gè)人所得稅是如何計(jì)算與繳納的？教師通過導(dǎo)入案例進(jìn)行提問，引出教學(xué)內(nèi)容學(xué)生分組進(jìn)行討論5分鐘2知識(shí)點(diǎn)1：增值稅的計(jì)算與繳納教師講解知識(shí)點(diǎn)學(xué)生參與學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)15分鐘3知識(shí)點(diǎn)2：個(gè)人所得稅的計(jì)算與繳納【微課視頻】個(gè)人開網(wǎng)店的納稅計(jì)算【課堂討論】計(jì)算趙某10月應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。教師播放微課視頻，講解知識(shí)點(diǎn)；組織學(xué)生進(jìn)行課堂討論學(xué)生觀看微課視頻，參與學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)；參與課堂討論25分鐘4知識(shí)點(diǎn)3：企業(yè)所得稅的計(jì)算與繳納教師講解知識(shí)點(diǎn)學(xué)生參與學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)10分鐘5知識(shí)點(diǎn)4：電子商務(wù)稅收的法律責(zé)任【案件直擊】北京市稅務(wù)部門依法對(duì)吳某某偷逃稅案件進(jìn)行處理【德法課堂】中國(guó)稅務(wù)報(bào)：2023，減稅降費(fèi)這一年教師講解知識(shí)點(diǎn)，并發(fā)布真實(shí)案件，組織學(xué)生進(jìn)行案例討論；發(fā)布德法課堂的案例討論，組織學(xué)生進(jìn)行“德”與“法”的部分討論學(xué)生參與學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，分組進(jìn)行案件討論；分組進(jìn)行德法課堂案例討論，并派代表上臺(tái)發(fā)言20分鐘6本次課小結(jié)教師進(jìn)行課堂小結(jié)、教學(xué)反思、布置在線作業(yè)學(xué)生課后提交在線測(cè)試或作業(yè)5分鐘

三、具體教學(xué)內(nèi)容【導(dǎo)入案例】2023年9月16日，國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)消息，新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)部門在對(duì)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理情況開展事后抽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播單某某取得綜合所得且未據(jù)實(shí)辦理2021年度個(gè)人所得稅匯算清繳，遂依法對(duì)其進(jìn)行立案檢查。經(jīng)查，納稅人單某某未在法定期限內(nèi)如實(shí)辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，少繳個(gè)人所得稅。經(jīng)稅務(wù)部門多次提醒督促，單某某仍不如實(shí)辦理匯算申報(bào)。稅務(wù)部門對(duì)其立案檢查。依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，昌吉回族自治州稅務(wù)局稽查局對(duì)單某某追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)32.75萬元。日前，稅務(wù)部門已依法送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，單某某已按規(guī)定繳清稅款、滯納金和罰款。新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人提醒廣大納稅人，請(qǐng)檢查以前年度是否存在應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳而未辦理、申報(bào)繳稅不規(guī)范、取得應(yīng)稅收入未申報(bào)等情形并抓緊補(bǔ)正。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題的，會(huì)在提示提醒、督促整改和約談警示基礎(chǔ)上，通過電子、書面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書，提醒督促納稅人整改，對(duì)于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳稅款、滯納金，并納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單，對(duì)其以后3個(gè)納稅年度申報(bào)情況加強(qiáng)審核；情節(jié)嚴(yán)重的，將依法進(jìn)行立案檢查?！景咐懻摗?、年度個(gè)人所得稅匯算清繳是什么？是針對(duì)什么所得的步驟？2、獲得不同所得情況下的個(gè)人所得稅是如何計(jì)算與繳納的？【解析】1、個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳（簡(jiǎn)稱：綜合所得年度匯算），指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。2、具體參考教材項(xiàng)目六任務(wù)二的第二大點(diǎn)“個(gè)人所得稅的計(jì)算與繳納”。一、增值稅的計(jì)算與繳納（一）增值稅的稅率增值稅一般納稅人適用的稅率有以下幾檔：13%、9%、6%、零稅率。增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法，征收率為3％。但是，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（二）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1.一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其中，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率其中，不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）（三）增值稅的稅收優(yōu)惠政策1.增值稅起征點(diǎn)政策2.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策（四）增值稅的繳納納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。二、個(gè)人所得稅的計(jì)算與繳納（一）綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算居民納稅人的綜合所得（包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)）按年計(jì)征，分月或分次預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。1.居民個(gè)人綜合所得分月或分次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算（1）工資、薪金所得：執(zhí)行累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳制，適用七級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額其中，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得勞務(wù)報(bào)酬所得適用3級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得則均適用20%的比例稅率。對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額按以下計(jì)算方法執(zhí)行：如果每次收入額≤4000元的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800；如果每次收入額＞4000元的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20％），但要注意稿酬所得減按70%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)繳稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%2.居民個(gè)人綜合所得年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算居民個(gè)人綜合所得的年終匯算清繳適用3％～45％的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算出來以后，應(yīng)該與本年度已預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額進(jìn)行比較，實(shí)行多退少補(bǔ)。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)其中，應(yīng)納稅所得額＝綜合所得匯算清繳年收入額－累計(jì)減除費(fèi)用60000元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－其他扣除而綜合所得匯算清繳年收入額＝工資、薪金所得＋勞務(wù)報(bào)酬×（1－20%）＋特許權(quán)使用費(fèi)×（1－20%）＋稿酬×（1－20%）×70%【課堂討論】計(jì)算趙某10月應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。甲電商公司職員趙某，2023年前10個(gè)月每月取得工資、薪金收入14000元，專項(xiàng)扣除2800元/月，專項(xiàng)附加扣除3000元/月，無其他扣除。已知：減除費(fèi)用為5000元/月，2022年前9個(gè)月趙某預(yù)繳的個(gè)人所得稅為864元?！窘馕觥竣倮塾?jì)應(yīng)納稅所得額=14000×10－5000×10－2800×10－3000×10＝32000（元）②通過查表可知，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過36000元，適用稅率為3%，故累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=32000×3%＝960（元）③本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=960－864＝96（元）（二）經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)（三）個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。（四）個(gè)人所得稅的繳納個(gè)人所得稅的納稅辦法，全國(guó)通用實(shí)行的有自行申報(bào)納稅和全員全額扣繳申報(bào)納稅兩種。三、企業(yè)所得稅的計(jì)算與繳納（一）企業(yè)所得稅的稅率一般情況下，居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額其中，企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。企業(yè)所得稅的繳納企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。四、電子商務(wù)稅收的法律責(zé)任稅收法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系的主體因違反稅法所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。稅法規(guī)定的法律責(zé)任形式主要有三種：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括補(bǔ)繳稅款、加收滯納金等；二是行政責(zé)任，行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證件的處罰；三是刑事責(zé)任，對(duì)違反稅法情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的行為，要依法承擔(dān)刑事責(zé)任?！景讣睋簟勘本┦卸悇?wù)部門依法對(duì)吳某某偷逃稅案件進(jìn)行處理前期，北京市稅務(wù)局第二稽查局根據(jù)有關(guān)方面線索和稅收大數(shù)據(jù)分析，依法對(duì)加拿大籍藝人吳某某2019年至2020年期間涉嫌偷逃稅問題開展了稅務(wù)檢查。由于吳某某大量經(jīng)營(yíng)信息、資金往來涉及多家境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)，案情較為復(fù)雜，北京市稅務(wù)部門會(huì)同相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查，目前案情已經(jīng)查清。經(jīng)查，吳某某在2019年至2020年期間，采取虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)、通過境內(nèi)外多個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)隱匿個(gè)人收入等方式偷逃稅款0.95億元，其他少繳稅款0.84億元。北京市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)吳某某追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)6.00億元。其中，對(duì)其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)偷逃稅款的部分處4倍罰款計(jì)3.45億元；對(duì)其隱匿個(gè)人收入偷逃稅款的部分處5倍罰款計(jì)0.42億元。日前，北京市稅務(wù)局第二稽查局已依法向吳某某送達(dá)稅務(wù)行政處理處罰決定書。隨著跨境交易和資金往來越來越頻繁，少數(shù)不法分子企圖借機(jī)利用跨境交易和國(guó)際避稅地來逃避中國(guó)境內(nèi)納稅義務(wù)。對(duì)此，稅務(wù)部門將不斷完善稅收監(jiān)管手段，提升稅收監(jiān)管能力，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)新型偷逃稅行為的查處曝光，堅(jiān)決維護(hù)國(guó)家稅收安全。（案例來源：國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站2022-11-25/chinatax/n810219/c102025/c5183027/content.html）【案例討論】藝人吳某某為加拿大籍，為什么也要在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅？本案的偷逃稅手法有什么特點(diǎn)？【解析】1、吳某某雖是加拿大國(guó)籍，但2019年和2020年在中國(guó)境內(nèi)停留時(shí)間均超過183天，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，屬于中國(guó)稅收居民個(gè)人，應(yīng)就其來自中國(guó)境內(nèi)外所得依法繳納個(gè)人所得