大連世福機械設計有限公司所得稅申報與繳納優(yōu)化方案設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計目錄1大連世福機械制造有限公司基本情況介紹 大連世福機械設計有限公司所得稅申報與繳納優(yōu)化方案設計1大連世福機械制造有限公司基本情況介紹大連世福機械制造有限公司創(chuàng)建于2012年，廠區(qū)占地約71000平方米，廠房占地約41000平方米，公司注冊總資金6880萬元，固定資產(chǎn)共計6.7億，員工總數(shù)為560人。這是一家專門制作機械等設備的高端企業(yè)。自從公司成立以來，已經(jīng)生產(chǎn)了五萬噸鋼件類的產(chǎn)品，有關鐵的也是五萬噸，總體的銷售額已經(jīng)上億元。公司主要包含的業(yè)務設計多個領域，其中包括各種機械的零件制作、冶金業(yè)、有關礦產(chǎn)嗯機械業(yè)以及汽車輪船等方面。2大連世福機械制造有限公司所得稅申報與繳納現(xiàn)狀分析2.1大連世福機械制造有限公司所得稅申報與繳納流程圖該企業(yè)在收入方面嚴格按照企業(yè)會計準則要求的收入，但是在所得稅方面，稅額增速遠遠快于企業(yè)營業(yè)額的收入和利潤總額的增長速度。在解析的過程中，應該及時關注對企業(yè)不利的情況，目前大連世福機械制造有限公司所得稅申報與繳納流程如圖一所示。圖1-1大連世福機械制造有限公司所得稅申報與繳納圖2.2大連世福機械制造有限公司所得稅申報與繳納2.2.1企業(yè)稅收籌劃意識淡薄從申報表來看，有關企業(yè)的財務和企業(yè)所得稅，大連世福機械制作公司的收入一直持續(xù)穩(wěn)定的持上升的狀態(tài)，其利潤方面也保持較高的增長速度；企業(yè)發(fā)展的趨勢非常好，企業(yè)的未來也是非?？捎^的，這不僅得益于產(chǎn)品制作的成功的過程，而且還得益于產(chǎn)品的材質和較低的價格。產(chǎn)品銷售不僅在中國的市場，還包括國外的市場。企業(yè)整體規(guī)模不斷擴大，整體收益不斷增長；再加上舊體制下“無稅”的影響，這就導致一些管理者會忽視一些有關財務方面的問題，最終導致了納稅沒有受到應有的重視。大連世福機械公司財務核算上符合會計和稅法等的相關要求，依法納稅，但并沒有有享受到納稅人的合法權益，體現(xiàn)在納稅籌劃的意識淡薄，在收入、扣除項目和稅收優(yōu)惠方面的理解上，存在偏差，雖沒有少繳納稅款，但卻在日常管理中提前繳納稅款或者多繳納稅款。對機械公司而言，應該重點關注成本核算，但也要意識到稅收因素對大連世福機械公司的影響是可以通過籌劃來調控的。2.2.2會計人員對于費用的核算方式有待改進固定資產(chǎn)核算方式不對。該企業(yè)使用的年限平均法在會計上易操作，從購入當日起，每月固定資產(chǎn)折舊額不變，但企業(yè)應該結合當年度企業(yè)的盈利情況，合理運用稅法規(guī)定的加速折舊的優(yōu)惠政策,測算出最有利的折舊方法，以該企業(yè)為例，加速折舊的方法顯然會比年限平均法更加合適，由于財務人員為了會計上的便于操作，選擇計算簡單的年限平均法，導致企業(yè)喪失了一部分資金的時間價值，稅款提前繳納，降低企業(yè)資金的利用率。未區(qū)分好業(yè)務招待費和廣告宣傳費。大連世福機械機械公司在業(yè)務招待費方面缺少合理的規(guī)劃，在業(yè)務招待費產(chǎn)生時比較隨意，沒有提前根據(jù)企業(yè)預計當年營業(yè)收入來合理規(guī)劃業(yè)務招待費發(fā)生額，缺乏對業(yè)務招待費的合理控制，導致業(yè)務招待費的金額在逐年提高，且金額較大；財務人員沒有準確劃分業(yè)務招待費和廣告宣傳費，財務人員會把贈送客戶的禮品作為業(yè)務招待費，但是在促銷活動中送的禮品或者委托加工的印有企業(yè)標識的，這些禮品是可以作為廣告宣傳費的。財務人員沒有區(qū)分好業(yè)務招待費和會議費，也沒有保管好會議費的證明材料，從而使這類費用被作為業(yè)務招待費限額列支，沒有作為會議費進行正常的稅前扣除，最終導致業(yè)務招待費虛增，納稅調增額提高。沒有專門的研發(fā)費用賬目管理。大連世福機械機械公司每年都在發(fā)生研發(fā)支出，但對于具體的研發(fā)支出并沒有專賬管理，所有的費用支出都只是在各個成本費用中核算，比如把研發(fā)人員的工資直接計入了職工薪酬科目，也未按照稅法要求進行輔助賬管理，也就沒有享受到研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策，只是和其他費用一樣正常在稅前列支。這就導致企業(yè)沒有享受到優(yōu)惠，少扣除費用，多繳納稅款。由此可見，現(xiàn)有的會計人員的專業(yè)知識還有待提升，這就導致大連世福機械公司在一些費用核算中不能有效的找到最優(yōu)的核算方式，造成稅前扣除不到位，大連世福機械公司所得稅多繳。需要進一步提升會計的專業(yè)知識。2.2.3所得稅優(yōu)惠政策利用不足近年來，我國正在從經(jīng)濟快速發(fā)展向高質量發(fā)展轉變，在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上，新產(chǎn)品、新技術、新工藝研發(fā)費用稅前扣除比例不斷提高，附加扣除比例由50%提高到75%。因此，企業(yè)所得稅對研發(fā)費用給予了較強的優(yōu)惠待遇。但按照稅務相關規(guī)定，大連世福機械公司需要建立專門的研發(fā)費用輔助賬戶，能夠準確計算出新產(chǎn)品、新技術、新工藝的研發(fā)成本，才予以加計扣除，而大連世福機械企業(yè)在財務管理上顯然并沒有意識到這個問題的嚴重性，沒有按照稅法要求建立專門的輔助賬，導致企業(yè)無法享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，只是將研發(fā)費用在稅前列支；并且，我國對于高新技術企業(yè)的所得稅的扶持是非常大的，大連世福機械公司在符合條件的情況下卻未申請成為高新技術企業(yè)，這也導致了企業(yè)沒有辦法享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策，增加了企業(yè)的稅收繳納金額。3大連世福機械公司企業(yè)所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設計從大連世福機械公司企業(yè)所得稅納稅優(yōu)化現(xiàn)狀及問題分析可以看出，目前大連世福機械公司企業(yè)經(jīng)營情況在穩(wěn)定向上發(fā)展，同樣一起上升的還有企業(yè)的營業(yè)收入及應納稅額的逐年提高。目前該企業(yè)主要問題在于沒有優(yōu)化納稅手段，該企業(yè)在收入、扣除項目兩個方面還有著優(yōu)化的空間，并且優(yōu)化后能大幅反饋企業(yè)的稅后利潤；經(jīng)過確認收入，增加和培訓會計人員以及合理歸集費用，充分利用稅收政策優(yōu)惠后，通過這些方面的優(yōu)化，減少企業(yè)支出，增加成本扣除費用等項目，充分享受降低企業(yè)所得稅的相關稅收政策。3.1提高管理者對納稅的重視隨著稅法正在不斷完善以及征管力度的不斷增加，偷、漏稅的現(xiàn)象正在逐漸減少。企業(yè)應注重加強稅務管理，減輕稅收的負擔；而加強稅收管理的過程，實際上就是稅法的學習和運用的過程，只有管理者對于稅法達到足夠的熟悉，才能熟練的運用它來制定出合法合理的稅收方案，達到減負降稅的目的。具體方案如下圖所示。圖3-1提高管理者對納稅的重視流程圖3.2提高會計人員專業(yè)知識以及改變相應的費用核算方式采取適當?shù)氖侄?在企業(yè)的每個鏈接的實現(xiàn)程序,熟悉企業(yè)相關稅法的基礎上,公司的發(fā)展和實際情況符合稅收計劃,實現(xiàn)正確的計算應納稅額。不僅僅是這一方面，企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動都必須以企業(yè)的長期目標為導向、約束和規(guī)范。而企業(yè)的各種決策，大多直接或間接地實施在會計工作中。因此，必須加強會計在企業(yè)管理中的基本地位，加強和完善會計工作，強化會計部門的職能，使其能夠充分發(fā)揮應有的作用。通過招聘新的會計人員，增加會計核算人員，細化明確各個會計人員的分工和職責，達到有條不紊、各司其職的目的。圖3-2會計人員培訓以及費用核算流程圖3.3合理使用所得稅優(yōu)惠政策大連世福機械公司每年都有大量的研發(fā)投入，本身很多條件己經(jīng)符合或者接近高新技術企業(yè)的標準，企業(yè)可以通過中介機構，調整企業(yè)自身經(jīng)營情況和賬務處理，申請認定為高新技術企業(yè)，高新技術企業(yè)優(yōu)惠為15%的低稅率優(yōu)惠，再不考慮其他因素的情況下，可以直接減少40%的應納稅額，此外對符合條件的高新技術企業(yè)技術轉讓所得，可免征或者減征企業(yè)所得稅，一個納稅年度內，企業(yè)技術轉讓所得不足500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。此外，高新技術企業(yè)符合條件的固定資產(chǎn)是可以加速折舊的。同時大多數(shù)地區(qū)對于高新技術企業(yè)都是支持和鼓勵的，對于新認定的高新技術企業(yè)都有認定補貼，在節(jié)稅的同時還取得了額外的補貼，更有利于企業(yè)進一步發(fā)展。需要注意最新的相關稅收優(yōu)惠政策,要正確理解企業(yè)加速折舊方法或一次性扣除的優(yōu)惠,以此判定是否適用,固定資產(chǎn)加速折舊的匹配條件,確定是否可以自由使用固定資產(chǎn)加速折舊。4大連世福機械公司企業(yè)所得稅申報與繳納優(yōu)化設計評價通過分析發(fā)現(xiàn)，大連世福機械公司的所得稅申報與繳納中存在管理者對納稅的重視不夠、會計人員的專業(yè)知識有待提升以及所得稅優(yōu)惠政策利用不足的問題。提高管理者對納稅的重視，管理者在納稅決策上給出方案，可以更好的享受到納稅人的合法權益；增強了會計人員隊伍，讓會計在日常工作中具體化、制度化、合理化，并且進行了相應的費用核算方式改變，使稅前的扣除金額增加，合理使用所得稅優(yōu)惠政策后，企業(yè)需要繳納的所得稅也會相應減少。

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