佛山正信工程技術(shù)有限公司個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1正信工程技術(shù)有限公司簡(jiǎn)介 佛山正信工程技術(shù)有限公司個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)1正信工程技術(shù)有限公司簡(jiǎn)介佛山正信工程技術(shù)有限公司（簡(jiǎn)稱正信有限公司）成立于2018年11月08日，注冊(cè)地位于佛山市南海區(qū)桂城街道季華東路，佛山市是屬于廣東中部地區(qū)的一個(gè)城市、是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)的地區(qū)之一，在廣東省經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于比較領(lǐng)先的地位。正信是一個(gè)經(jīng)營(yíng)工程管理服務(wù)；工程監(jiān)督與管理服務(wù)；專業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)；設(shè)備工程建筑；工程勘察活動(dòng)；工程設(shè)計(jì)活動(dòng)；規(guī)劃設(shè)計(jì)管理；工程和技術(shù)研究和試驗(yàn)發(fā)展等有關(guān)工程技術(shù)的新星公司。作為一個(gè)剛成立不久的新公司，正信全體員工充滿激情，奮勇拼搏，他們每一個(gè)人都秉承著公正、科學(xué)、可靠、高效的理念，主要發(fā)展方向?yàn)橹悄軝z測(cè)，綠色交通。建設(shè)了科學(xué)研究與咨詢的綜合技術(shù)服務(wù)。他們獨(dú)特的組織架構(gòu)，為公司的合理穩(wěn)定發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，并在初期取得了不錯(cuò)的成績(jī)。以下為正信公司組織架構(gòu)圖： 圖1正信工程技術(shù)有限公司組織架構(gòu)圖2正信有限公司個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀分析2.1個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀目前正信公司采用的是由第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議修改通過(guò)并公布的，自2019年1月1日起施行的《個(gè)人所得稅法》。對(duì)公司實(shí)施個(gè)人所得稅代扣代繳，年終匯算清繳，對(duì)工資薪金所得按月進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳，綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得）適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算。關(guān)于年終獎(jiǎng)的計(jì)算是全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算，不并入綜合所得。按照扣除累計(jì)費(fèi)用和專項(xiàng)附加扣除以后的金額作為應(yīng)納稅額。以下是正信公司采用的年度個(gè)人所得稅稅率表：表1正信公司適用的年度稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的302超過(guò)36000元至144000元的部分1025203超過(guò)144000元至300000元的部分20169204超過(guò)300000元至420000元的部分25319205超過(guò)420000元至660000元的部分30529206超過(guò)660000元至960000元的部分35859207超過(guò)960000元的部分45181920正信公司作為公司員工個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，通常會(huì)在年度終了的后兩個(gè)月內(nèi)向納稅人（正信公司內(nèi)員工）提供其個(gè)人所得和以扣繳的稅款信息，讓員工填寫(xiě)《扣除信息表》，然后按照納稅人的信息計(jì)算稅款。對(duì)于每月、每次預(yù)扣，代扣的稅款會(huì)按時(shí)在次月十五日內(nèi)辦理扣繳申報(bào)。正信公司目前的申報(bào)流程大致分為四個(gè)步驟：首先收集公司員工的個(gè)人所得稅信息表（基本工資，五險(xiǎn)一金情況，專項(xiàng)附加情況），再對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行申報(bào)，然后確認(rèn)并打印申報(bào)的清單憑證，最后根據(jù)憑證記賬備查。正信公司的個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程圖如下：圖2正信公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程圖2.2員工專項(xiàng)附加扣除收集情況正信工程技術(shù)有限公司因成立不久，雖然在專業(yè)，檢測(cè)技術(shù)方面做出了不錯(cuò)的成績(jī)，但在職能管理方面還有所欠缺，如人事部與財(cái)務(wù)部的人員管理及業(yè)務(wù)管理都做得不夠好。目前從人事部收集到的部分員工基本信息如下（未填表明公司并未收集記錄）：表2正信公司目前個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加情況姓名所屬部門子女教育情況贍養(yǎng)老人情況住房貸款住房租金每月收入李梓銘財(cái)務(wù)部1000元/月2000元/月8000潘惠檢測(cè)部1000元/月9000蔣千千銷售部10000向真企劃部1000元/月11000王彬設(shè)計(jì)部1000元/月9500陸飛燕生產(chǎn)部1000元/月85003正信工程技術(shù)有限公司個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納問(wèn)題分析3.1個(gè)人所得稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確正信工程技術(shù)有限公司會(huì)根據(jù)全年的經(jīng)濟(jì)效益和公司員工全年的工作業(yè)績(jī)綜合考核情況，在年末到來(lái)之際為員工發(fā)放一次性獎(jiǎng)金即年終獎(jiǎng)。據(jù)了解，正信公司目前對(duì)于員工的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅繳納方法采用的依舊是將員工取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。最后算出來(lái)的結(jié)果為最終申報(bào)個(gè)人所得稅稅額。但是，在2021年12月31日前，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，按除以12個(gè)月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)；因政策有所改變，則導(dǎo)致了正信公司計(jì)算申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，出現(xiàn)了不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。公司不夠注重員工的專項(xiàng)附加情況，對(duì)于員工的基本信息都沒(méi)有掌握，導(dǎo)致員工交了許多冤枉稅，并且關(guān)于國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策也沒(méi)有仔細(xì)了解，致使部分員工并沒(méi)有享受到好的國(guó)家優(yōu)惠政策。從而進(jìn)一步也導(dǎo)致了個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況。3.2個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納流程不嚴(yán)謹(jǐn)完整的納稅流程圖可以幫助公司減輕不少的負(fù)擔(dān)，而且會(huì)更加利于公司的發(fā)展。我們通過(guò)正信公司的個(gè)人所得稅申報(bào)繳納流程圖，可以看出這個(gè)流程圖是不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?。具體有以下幾個(gè)方面：例如收集好員工的工資表及基本信息后，應(yīng)對(duì)這些信息進(jìn)行確認(rèn)、核對(duì)、審核。這一步雖然繁瑣，但卻是非常重要的一步，若因不仔細(xì)核對(duì)信息而最終導(dǎo)致報(bào)錯(cuò)稅，會(huì)給阻礙公司的發(fā)展進(jìn)而牽扯到公司的利益；納稅流程要通過(guò)稅務(wù)人員與電子報(bào)稅系統(tǒng)好好配合，完成報(bào)稅；并且申報(bào)的流程過(guò)于簡(jiǎn)單。個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，因需有導(dǎo)入模板這一步。最后，在完成申報(bào)后，稅務(wù)人員需對(duì)其進(jìn)行明細(xì)賬以及憑證和各類帳薄的處理，而正信公司的流程遠(yuǎn)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，各崗位之間結(jié)合的不夠緊密，欠缺必要的崗位與環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系。4正信工程技術(shù)有限公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)4.1個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的優(yōu)化正信公司根據(jù)以上的問(wèn)題分析，還存在對(duì)納稅崗位以及稅收政策掌握不熟悉，員工信息收集不全等問(wèn)題，不懂得如何為員工合理避稅。自2019年以來(lái)，個(gè)稅法進(jìn)行了新的修訂：“計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還可以享受其他專項(xiàng)附加扣除?！睂?duì)于這些新發(fā)布的稅收政策，正信公司的納稅人員應(yīng)該學(xué)以致用。具體案例分析如下：檢測(cè)部員工潘惠在2020年1月購(gòu)買了商業(yè)健康保險(xiǎn)，而公司并沒(méi)有將這一項(xiàng)記錄入個(gè)稅扣繳信息表中；財(cái)務(wù)部李梓銘和生產(chǎn)部陸飛燕一直是在外租房居住，這項(xiàng)作為住房租金本應(yīng)也可以扣除個(gè)人所得稅1100元/月，但由于公司的疏忽，也沒(méi)有為他們節(jié)省個(gè)人所得稅；企劃部向真在2020年6月買房貸款，向真在佛山第一次買房，發(fā)生的貸款利息應(yīng)該按照每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，但公司也沒(méi)有錄入信息；在2020年8月份，財(cái)務(wù)部王彬的女兒已滿3歲并且接受了學(xué)前教育，本應(yīng)可以按照子女教育的附加扣除每月1000元（每年12000元）公司也記漏了這情況。以上情況足以表明正信公司對(duì)于員工的基本信息沒(méi)有好好掌握，而且對(duì)于員工信息有更改情況的沒(méi)有及時(shí)更正和添加，同樣對(duì)于國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅的一些優(yōu)惠情況沒(méi)有進(jìn)行深刻研讀，不了解相應(yīng)優(yōu)惠政策。正信公司應(yīng)該及時(shí)閱讀個(gè)人所得稅的優(yōu)惠情況，將它嵌入本公司的個(gè)人情況表中，研究過(guò)后，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)：財(cái)務(wù)部李梓銘，生產(chǎn)部陸飛燕每月可以多扣除1100元的住房租金。向真每月可以多扣除1000元的住房貸款利息，設(shè)計(jì)部王彬可以多扣除每月1000元的子女教育，下圖為完善后的員工基本信息表：表3正信公司完善后個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加情況姓名所屬部門子女情況老人情況住房貸款住房租金月收入李梓銘財(cái)務(wù)部1000元/月2000元/月1100元/月8000潘惠檢測(cè)部1000元/月9000蔣千千銷售部10000向真企劃部1000元/月1000元/月11000王彬設(shè)計(jì)部1000元/月1000元/月9500陸飛燕生產(chǎn)部1000元/月1100元/月85004.2個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)申報(bào)數(shù)據(jù)的優(yōu)化個(gè)人所得稅計(jì)算年終獎(jiǎng)的方法，因政策的改變其計(jì)算方法也有所不同。具體政策如下：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照具體要求按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此具體可以采用兩種年終獎(jiǎng)計(jì)算方法：其一年終獎(jiǎng)不并入綜合所得，單獨(dú)核算。其二年終獎(jiǎng)并入綜合所得，與工資合并計(jì)算。正信工程技術(shù)有限公司會(huì)根據(jù)全年的經(jīng)濟(jì)利益和每個(gè)員工績(jī)效，在年末為員工發(fā)放年終獎(jiǎng)。而目前正信公司年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅繳納方法采用是，將員工取得的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)核算，不并入綜合所得。最后算出來(lái)的結(jié)果為最終申報(bào)個(gè)人所得稅稅額。這種方法計(jì)算出來(lái)的個(gè)人所得稅會(huì)比并入綜合所得所計(jì)算的個(gè)人所得稅多出一部分，導(dǎo)致正信公司申報(bào)的個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。具體單位案例分析：銷售部蔣千千2020年業(yè)績(jī)可觀，12月31日取得了全年一次性獎(jiǎng)金42000元。那么有以下兩種計(jì)算個(gè)人所得稅的方案：方案一：選擇不并入綜合所得則年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：=42000*10%-210=3990（元）方案二：選擇并入綜合所得則蔣千千應(yīng)納稅額計(jì)算為：應(yīng)納稅所得額=42000+4500*12-60000=36000（元）則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納所得稅額=36000*3%=1080（元）通過(guò)以上方案一和方案二的計(jì)算可以得出，方案二可以少繳3900-1080=2910（元）的個(gè)人所得稅。所以正信公司應(yīng)該選擇方案二并入綜合所得的方式來(lái)為公司節(jié)約一定的稅。4.3個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程優(yōu)化設(shè)計(jì)目前正信公司繳納個(gè)人所得稅的流程圖有大致兩個(gè)問(wèn)題，一是繳納流程過(guò)于簡(jiǎn)單；二是繳納過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)。正信公司作為一家新星公司，想要穩(wěn)定長(zhǎng)期的發(fā)展，做好納稅工作是非常重要的。從目前的個(gè)人所得稅流程來(lái)看，直接一步到位收集員工信息。而更嚴(yán)謹(jǐn)一點(diǎn)的做法應(yīng)該是先人力資源部整理匯總工資表，員工信息；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收集工資表，員工信息，并對(duì)其確認(rèn)，確認(rèn)完畢后交由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核；然后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)員工信息在系統(tǒng)中下載導(dǎo)入模板，根據(jù)員工信息填寫(xiě)“個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息”模板，并將填好的“個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息模板”導(dǎo)入系統(tǒng)中并提交稅務(wù)局；隨后稅務(wù)專員在系統(tǒng)中審核提交的個(gè)人所得稅申報(bào)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在系統(tǒng)中下載“扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表模板”，根據(jù)工資表和員工信息填寫(xiě)“扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表模板”，將填好的扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表模板導(dǎo)入系統(tǒng)中并扣繳個(gè)人所得稅；納稅申報(bào)完成后，公司相關(guān)的財(cái)務(wù)人員再根據(jù)納稅結(jié)果填寫(xiě)記憑證以及原始憑證和各類明細(xì)賬等。優(yōu)化后的納稅申報(bào)流程圖如下：

圖3正信公司完善個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程圖4.4個(gè)人所得稅報(bào)送信息及留存?zhèn)洳榈膬?yōu)化從正信公司報(bào)送個(gè)人所得稅的方式來(lái)看，雖然做到了按時(shí)報(bào)稅，但對(duì)于年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，并沒(méi)有在《扣除信息表》的相應(yīng)欄次及時(shí)報(bào)送。例如，設(shè)計(jì)部王彬的子女教育可以在2020年8月開(kāi)始扣除等等。這些信息都需要及時(shí)在《個(gè)人所得稅信息表》及時(shí)更正以及填寫(xiě)。這些根據(jù)個(gè)人所得稅稅法的要求，對(duì)于納稅填報(bào)要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人重新填報(bào)，若未填報(bào)，補(bǔ)正或重新填報(bào)的，相關(guān)附加稅均不能扣除，而且相關(guān)納稅人的資料都需要留存?zhèn)洳椤ｋS著科技的發(fā)達(dá)，使用網(wǎng)上APP報(bào)稅很方便，也非常簡(jiǎn)單，完全可以避免紙質(zhì)等這些繁瑣的報(bào)稅方式，運(yùn)用遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息。所以，我們公司的財(cái)務(wù)人員除了要積極了解相關(guān)稅法政策，增強(qiáng)自己的專業(yè)知識(shí)外，還需要對(duì)自己的業(yè)務(wù)素養(yǎng)進(jìn)一步的進(jìn)行升華，信息的報(bào)送與備查，需要所有的相關(guān)財(cái)務(wù)人員，有高度的配合，以及相當(dāng)嚴(yán)密的聯(lián)系，對(duì)每一位公司員工的信息收集到位，并及時(shí)反映到納稅系統(tǒng)里面。從而保證個(gè)人所得稅報(bào)送信息的準(zhǔn)確以及及時(shí)的將公司信息留存入檔案。正信工程技術(shù)有限公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納優(yōu)化設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)如今，經(jīng)濟(jì)水平日漸上升，人們的生活水平也逐漸步上了小康。因此人們要考慮的繳納的稅逐漸變得繁瑣，而作為一個(gè)遵紀(jì)守法的公民，在不違反法律的情況下，適當(dāng)?shù)臏p少個(gè)人稅負(fù)，更進(jìn)一步的提高個(gè)人的生活水平，是我們每個(gè)公民都值得考慮的事情。通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的優(yōu)化，可以為公司的員工節(jié)稅，起到了很好的減少稅負(fù)的作用；對(duì)個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)的優(yōu)化，解決了公司申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的問(wèn)題，使公司的納稅情況更加合理合法；對(duì)個(gè)人所得稅納稅流程的優(yōu)化，使各工作崗位的工作進(jìn)展變得流暢起來(lái)