《審計依據(jù)》課件

審計依據(jù)審計是對企業(yè)或其他單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和合法性等進行客觀評價的一種專業(yè)服務(wù)活動。要進行客觀、公正的審計,必須依據(jù)一定的標準和規(guī)則。審計依據(jù)的概念定義審計依據(jù)是指在執(zhí)行審計過程中獲取并形成的用以支持審計意見和結(jié)論的所有相關(guān)信息、事實和證據(jù)。它是審計工作的基礎(chǔ)和依托。構(gòu)成要素審計依據(jù)包括各種形式的證據(jù)資料、相關(guān)的事實和信息,以及審計師的判斷和分析結(jié)果。功能審計依據(jù)為審計報告提供支持依據(jù),確保審計意見和結(jié)論的客觀性、公正性和合理性。屬性審計依據(jù)應(yīng)具有充分性、相關(guān)性和可靠性等特征,以確保其對審計結(jié)論的支持力度。審計依據(jù)的特征連貫性審計依據(jù)應(yīng)該是連續(xù)的、一致的,能夠支持審計結(jié)論的形成?？陀^性審計依據(jù)應(yīng)該是客觀、中立的,不受任何主觀因素的影響。充分性審計依據(jù)應(yīng)該是充分的,能夠支持審計結(jié)論的形成。相關(guān)性審計依據(jù)應(yīng)該與審計目標和審計范圍相關(guān),能夠回答審計問題。審計依據(jù)的作用確保審計結(jié)果的可信性充分、適當?shù)膶徲嬕罁?jù)是得出審計結(jié)論的基礎(chǔ),確保審計結(jié)果具有說服力和可信度。指導(dǎo)審計工作的開展審計依據(jù)為審計工作的開展提供依據(jù)和指引,確保審計工作遵循相關(guān)規(guī)定和程序。提高審計工作的質(zhì)量按照審計依據(jù)開展審計工作,有利于提高審計質(zhì)量,減少錯誤和偏差的發(fā)生。維護審計機構(gòu)的公信力合理使用審計依據(jù)有助于提升審計機構(gòu)的專業(yè)形象和公信力,樹立良好聲譽。審計依據(jù)的分類1按性質(zhì)分類包括客觀事實性依據(jù)和主觀評價性依據(jù)兩大類。前者如賬簿記錄、合同文件等，后者如專家意見、管理層說明等。2按取得方式分類可分為獨立取得的依據(jù)和需要利用他人工作的依據(jù)。前者如現(xiàn)場核實、函證等，后者如利用內(nèi)部審計、專家報告等。3按儲存形式分類包括書面形式、口頭形式和電子形式等。不同形式的審計依據(jù)有不同的收集、保管和利用方式。4按證明對象分類可分為證明企業(yè)財務(wù)狀況的依據(jù)和證明經(jīng)營管理情況的依據(jù)。前者如資產(chǎn)負債表、利潤表等，后者如內(nèi)部控制等。審計證據(jù)的定義審計證據(jù)的概念審計證據(jù)是指注冊會計師為得出審計結(jié)論而獲取的所有相關(guān)信息,包括會計記錄中的資料以及其他源泉提供的信息。審計證據(jù)是注冊會計師做出專業(yè)判斷的基礎(chǔ)。審計證據(jù)的作用審計證據(jù)是支持審計意見的基礎(chǔ),它使得審計工作更加客觀、公正和可靠。審計證據(jù)還有助于提高審計質(zhì)量,確保審計報告的準確性。審計證據(jù)的特征審計證據(jù)應(yīng)當具備充分性、相關(guān)性和可靠性等特征,以確保審計意見的合理性和正確性。只有符合這些要求的證據(jù),才能為審計結(jié)論提供依據(jù)。審計證據(jù)的特點客觀性審計證據(jù)應(yīng)當建立在客觀事實的基礎(chǔ)之上,不受任何主觀因素的影響。充分性審計證據(jù)應(yīng)當能夠充分支持審計結(jié)論,提供足夠的信息支持。相關(guān)性審計證據(jù)應(yīng)當與審計目標和評價標準相關(guān),有助于得出正確的審計結(jié)論。可靠性審計證據(jù)應(yīng)當可靠,來源可信,確保信息的準確性和有效性。審計證據(jù)的原則相關(guān)性審計證據(jù)必須與審計目標和審計范圍相關(guān),能夠為審計結(jié)論提供支持。充分性審計證據(jù)必須充分、恰當,能夠說服審計對象和其他使用者?？煽啃詫徲嬜C據(jù)必須可靠,源自于可信賴的渠道,并采取適當?shù)氖占万炞C方法?？陀^性審計證據(jù)必須以事實為基礎(chǔ),避免主觀偏好和利益關(guān)系的影響。審計證據(jù)的種類書面證據(jù)書面證據(jù)包括各種財務(wù)報表、會計憑證、合同協(xié)議、會議記錄等。這些正式的文件記錄能夠提供可靠、客觀的審計依據(jù)?？陬^證據(jù)通過詢問和訪談獲得的口頭信息也可作為審計證據(jù)。這種證據(jù)源于客戶或其他相關(guān)方的陳述和解釋。物證實物也可以作為審計證據(jù),如庫存商品、固定資產(chǎn)、原材料等。這些實物能夠直接證明企業(yè)的資產(chǎn)狀況。分析性證據(jù)通過財務(wù)分析、趨勢分析等方法得出的結(jié)果也可作為審計依據(jù)。這種證據(jù)揭示了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀態(tài)。書面證據(jù)1賬簿記錄企業(yè)的各項財務(wù)交易記錄,包括總賬、明細賬、日記賬等,提供了系統(tǒng)性的書面證據(jù)。2合同協(xié)議各種商業(yè)合同、協(xié)議、采購訂單等凸顯了交易的內(nèi)容和性質(zhì),具有重要的證據(jù)意義。3發(fā)票憑證銷售發(fā)票、收款憑證、付款憑證等體現(xiàn)了交易的事實,是最基本的書面證據(jù)。4報告文件各類管理報告、分析報告、檢查報告等提供了企業(yè)經(jīng)營活動的書面記錄,具有證據(jù)價值?？陬^證據(jù)交流溝通通過訪談、詢問等方式獲取的證據(jù)屬于口頭證據(jù)。這種證據(jù)可以及時獲取審計所需信息。管理層分享審計師可以通過與管理層的討論和交流,了解企業(yè)的內(nèi)部情況和關(guān)鍵風(fēng)險。員工訪談對員工進行直接詢問,可以獲取到一些客觀事實以及員工對公司內(nèi)部情況的了解。物證書面物證如賬簿、報表、合同等書面記錄,可以為審計提供真實可靠的依據(jù)。實物物證包括資產(chǎn)、產(chǎn)品樣品等,可以通過實地檢查和觀察獲取。電子物證如監(jiān)控錄像、電子交易記錄等,為審計提供可靠的客觀證據(jù)。分析性證據(jù)數(shù)據(jù)分析分析性證據(jù)通過對會計報表和其他財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和比較,得出合理的結(jié)論,為審計判斷提供依據(jù)。趨勢預(yù)測分析性證據(jù)還可以通過對歷史數(shù)據(jù)的趨勢分析,預(yù)測未來可能發(fā)生的變化,輔助審計決策。比率分析利用財務(wù)比率分析,審計人員可以評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營效率,為審計工作提供有價值的信息。第三方證據(jù)1外部證據(jù)來源第三方證據(jù)是指來自客戶公司外部的各種客觀證據(jù),如銀行對賬單、供應(yīng)商發(fā)票等。2高度可信性第三方證據(jù)因來自公司外部,具有較高的獨立性和客觀性,通常被認為更可靠。3驗證交易事項第三方證據(jù)能夠有效地驗證公司的交易記錄和業(yè)務(wù)活動,提高審計結(jié)論的準確性。4關(guān)鍵審計程序收集和利用第三方證據(jù)是審計工作的關(guān)鍵步驟之一,對于提高審計質(zhì)量至關(guān)重要。審計證據(jù)的收集明確審計目標首先要明確審計的目標和范圍,以便有針對性地收集恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)。識別信息來源確定可獲得的信息來源,包括企業(yè)內(nèi)部和外部的各類文件、人員等。設(shè)計收集計劃制定切實可行的審計證據(jù)收集計劃,合理安排收集的時間、方式和順序。實施收集工作根據(jù)計劃有序地執(zhí)行審計證據(jù)的收集活動,保證證據(jù)的真實性和完整性。持續(xù)監(jiān)督評估在整個收集過程中,持續(xù)監(jiān)控和評估收集工作的進度和效果,及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。先決條件明確審計目標開始審計工作前,必須清楚地確定審計的目標和范圍,以便有針對性地收集相關(guān)證據(jù)。獲取必要信息需要事先獲取被審計單位的基本情況、內(nèi)部控制情況等必要信息,為審計工作奠定基礎(chǔ)。了解相關(guān)規(guī)定審計師需熟悉與被審計事項相關(guān)的法律法規(guī)、會計準則及內(nèi)部控制制度等,確保審計依據(jù)充分合法。制定審計計劃根據(jù)審計目標和獲取的信息,制定詳細的審計計劃,明確審計方法和步驟,為后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)。收集的方法詢問向被審計單位的管理層和員工進行詢問,了解相關(guān)信息和情況。實地觀察親自到被審計單位現(xiàn)場,觀察相關(guān)的環(huán)境、操作過程和記錄文件。分析檢查對被審計單位的財務(wù)報告、賬簿、憑證等進行仔細分析和檢查。函證向第三方機構(gòu)或個人發(fā)出確認函,驗證相關(guān)信息的真實性和準確性。證據(jù)的評估1充分性評估證據(jù)是否數(shù)量充足、范圍廣泛,能夠全面支持審計結(jié)論。2相關(guān)性評估證據(jù)是否與審計目標和范圍密切相關(guān),能夠有效解答審計問題。3可靠性評估證據(jù)的來源、收集方式和內(nèi)容是否可信,不存在重大偏差或錯誤。審計證據(jù)的充分性充分的審計證據(jù)審計證據(jù)的充分性是指獲取的證據(jù)數(shù)量足以支持審計結(jié)論,能夠說服審計對象和其他相關(guān)方。評估審計證據(jù)審計人員需要評估所獲取的證據(jù)是否充分,包括證據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量和相關(guān)性,以確保能夠得出合理的審計結(jié)論。合理的審計取證在審計過程中,審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標和風(fēng)險評估結(jié)果,合理確定所需的證據(jù)類型和數(shù)量,避免不必要的過度取證。證據(jù)的相關(guān)性概念解釋相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標之間的關(guān)聯(lián)程度。它反映了證據(jù)能否支持或反駁審計結(jié)論。評估標準審計師需要評估證據(jù)是否與審計目標直接相關(guān),以及能否為審計結(jié)論提供有力支持。影響因素相關(guān)性受審計目標、證據(jù)性質(zhì)以及時間和地點等因素的影響。審計師應(yīng)全面考慮各種因素。提高相關(guān)性通過聚焦審計重點、采取適當?shù)淖C據(jù)收集方法,可以有效提高證據(jù)的相關(guān)性。證據(jù)的可靠性客觀性審計證據(jù)應(yīng)當客觀公正,不受個人偏好或利益關(guān)系的影響。獨立性審計人員應(yīng)當保持獨立性,不受任何人或組織的干擾或干預(yù)。足夠性審計證據(jù)應(yīng)當充分,能夠支持審計結(jié)論并排除其他可能的解釋。相關(guān)性審計證據(jù)應(yīng)當與審計目的和問題密切相關(guān),具有合理的支持性。審計證據(jù)的記錄1工作底稿審計過程中產(chǎn)生的各種審計證據(jù)和相關(guān)信息都應(yīng)當記錄在工作底稿中。2規(guī)范性要求工作底稿的編制應(yīng)該遵循專業(yè)規(guī)范和法規(guī)要求,確保齊全、準確和可靠。3內(nèi)容涵蓋工作底稿包含了審計程序、發(fā)現(xiàn)的事實、得出的結(jié)論和實施的任何修正措施。4管理與保管工作底稿應(yīng)妥善保管,方便復(fù)核審查,并遵守相關(guān)保密要求。工作底稿定義審計人員在執(zhí)行審計過程中形成的、用以記錄和反映所執(zhí)行的審計程序及其結(jié)果的文件集合。構(gòu)成工作底稿包括規(guī)劃性文件、內(nèi)部控制評價文件、實質(zhì)性測試文件和其他相關(guān)文件。管理工作底稿必須妥善保管,確保完整性和可追溯性,并依據(jù)相關(guān)法規(guī)要求保存一定期限。工作底稿的構(gòu)成文件正文工作底稿包含各類與審計相關(guān)的文件,如確認函、審核報告等。附加材料工作底稿還包括各種補充性材料,如計算表、分析圖、對比數(shù)據(jù)等。組織架構(gòu)工作底稿需要按照明確的結(jié)構(gòu)和目錄進行有序管理和歸檔。工作底稿的管理系統(tǒng)整理審計工作底稿應(yīng)按照時間順序、業(yè)務(wù)內(nèi)容等進行有序歸檔,確保記錄完整,便于后續(xù)查閱。安全保管通過加密、防火、防潮等措施,確保審計工作底稿的保密性和安全性,避免遺失或被非法訪問。電子化管理利用信息系統(tǒng)對審計工作底稿進行掃描、電子化存儲,提高管理效率和便利性。同時確保電子數(shù)據(jù)的備份和安全。審計結(jié)論的形成1評估證據(jù)審核所收集的證據(jù)是否充分、相關(guān)和可靠2得出認定根據(jù)證據(jù)形成審計結(jié)論和審計意見3溝通結(jié)論向相關(guān)方傳達審計結(jié)論和審計意見審計結(jié)論的形成是審計過程中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。審計師需要通過評估所收集的審計證據(jù),認定被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量是否真實、準確和合法,并形成審計意見。最后,審計師需要將審計結(jié)論和審計意見溝通給相關(guān)方。審計結(jié)論的特點1針對性強審計結(jié)論應(yīng)針對審計目標和審計重點實際說明情況,不能偏離審計范圍。2基于證據(jù)審計結(jié)論必須建立在充分、可靠的審計證據(jù)基礎(chǔ)之上,不能憑空臆斷。3客觀中肯審計結(jié)論應(yīng)本著實事求是的態(tài)度,不偏不倚,做出公正、客觀的評價。4簡明扼要審計結(jié)論要言簡意賅,避免冗長累贅,突出重點,便于理解和應(yīng)用。審計證據(jù)與審計結(jié)論的關(guān)系審計證據(jù)是審計結(jié)論的基礎(chǔ)審計結(jié)論必須建立在充分、可靠的證據(jù)之上。只有有效的審計證據(jù),才能確保審計結(jié)論的準確性和合理性。審計證據(jù)與審計結(jié)論相互印證審計過程中收集的證據(jù)要與最終形成的審計結(jié)論相吻合。若存在矛盾,需要進一步調(diào)查以確保結(jié)論的正確性。審計結(jié)論需建立在專業(yè)判斷之上審計師需要運用專業(yè)知識和經(jīng)驗對收集的證據(jù)進行分析和評估,才能得出合理的審計結(jié)論。審計證據(jù)與審計質(zhì)量的關(guān)系充分有效的審計證據(jù)良好的審計證據(jù)是確保審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。它能提供足夠和適當?shù)囊罁?jù),確保審計結(jié)論的可靠性和正確性。審計證據(jù)的評估審計師需要評估所收集的證據(jù)是否充分、相關(guān)和可靠,以此作為形成審計意見的依據(jù)。審計質(zhì)量的保證充分有效的審計證據(jù)有助于提高審計質(zhì)量,確保審計結(jié)果的公正性和客觀性,為使用者提供可靠信息。結(jié)論審計證據(jù)的收集和評估至關(guān)重要審計證據(jù)是形成