0icwrjm超實-用詳細稅務會計分錄大全

18/18^|Youhavetobelieve,thereisaway.Theancientssaid:"thekingdomofheavenistryingtoenter".Onlywhenthereluctantstepbysteptogotoit'stime,mustbemanagedtogetonestepdown,onlyhavestruggledtoachieveit.--GuoGeTech稅務會計分錄大全為了準確反映納稅人各時期各種地方稅費的計繳情況，統(tǒng)一、標準涉稅事項的會計處理，我們根據財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》和稅務機關有關稅收征管規(guī)定，并參考有關專業(yè)人士意見，結合本地區(qū)經常發(fā)生的實際會計業(yè)務，編寫了這套《稅務會計指引》，納稅人應在發(fā)生地方稅收涉稅事項時，按本稅務會計指引進行記賬和核算。&j'@7c+R-Z3S

5w)\!p1F1\"t,f)D5s

會計科目中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網辦!^9b8\5R0J'i9A,E

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)-r:^:\5\,`5\2|

納稅人應按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定和有關地方稅收涉稅事項核算的需要，結合企業(yè)實際情況，設置以下會計科目：

r:d-F,J'@.w7_"i+j

科目編號科目名稱I({0M

2171應交稅金

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（$U+H6v8@8M#217103應交營業(yè)稅

217105應交資源稅(H/T9u*y+O+R#_

217106應交企業(yè)所得稅

^)U;g:g5?'w

217107應交土地增值稅

q'x2L(]4t3F'k2Q

217108應交城市維護建設稅

217109應交房產稅中國會計社區(qū);{7S

M+e8\:g.Y7T

$^!b2N,t0{9O+L5m

2171010應交土地使用稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)4A:V;H%X4@:u4l

%r9B5H9_"u3i"u

2171011應交車船使用稅中國會計社區(qū)9{.\:e8f6C

2171012應交個人所得稅

2176其他應交款

知名、最火爆的會計論壇.中國會計網;E!j'O.]0~-E,@8?

217601應交教育費附加中國會計社區(qū)&g;i.b&g(s.m*u0c'R-E

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū);{.O:y8S"J

217602應交文化事業(yè)建設基金

國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（\+s5B(V._2_3S3x,y

217603應交堤圍防護費5x6Q0~&i)e(B'h

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)

N;E

]1C$L5F,{5e3Y

5402主營業(yè)務稅金及附加6p3R4A4l;|$Y.L0[

5701所得稅（個人所得稅）

區(qū)0[)M1~*p'O,L

納稅人涉稅事項的會計處理主要有以下內容：3v0r5P.o'U;L%B7`*d&P:f

1F3p.L7S#e2u9D

一、主營業(yè)務收入的稅務會計處理中國會計社區(qū)'X*c"H:K.K!E

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū):l#W6I7f2G5H(`:@$n(I$s+D

二、非主營業(yè)務收入或非經常性的經營收入的稅務會計處理%E'G

B&p5m5d6c

三、企業(yè)所得稅稅務會計處理

四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理

+C#|8u-G5c0}5\6E)Q

五、代扣代繳稅款的稅務會計處理&~+u%b7e(a'`!A"{4?

六、其他地方稅的稅務會計處理3`#`!s"i!P!b5S#o:d6P

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū);u$E)h0|5O.p9k&o"H

七、屠宰稅的稅務會計處理

是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網S+[/d"j7i.w

八、其他稅務會計處理問題

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦%?*U-Y6](Q

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦(L.f4v&Z*j"b8u/_.W

一、主營業(yè)務收入的稅務會計處理

)^3L9j)_0t

主營業(yè)務，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、效勞等行業(yè)為本企業(yè)主要經營工程的業(yè)務，以及以開采、生產、經營資源稅應稅產品為主要經營工程的業(yè)務。!u.])m2C:k(i6Z

l,[(p"M6E)|/})l$t'`"F

主營業(yè)務稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務收入時應繳納的營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設基金等。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)4T/R*t;@7i

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦"W

o6P4J1M5s'm'U/O:W

企業(yè)兼營上述業(yè)務，會計處理是單獨核算兼營業(yè)務收入和本錢的，其發(fā)生的有關稅費，按主營業(yè)務稅金及附加進行稅務會計處理。不能單獨核算兼營業(yè)務收入和本錢的，其發(fā)生的收入、本錢和有關稅費按其他業(yè)務收入和支出進行稅務會計處理。中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦%H;o"O0F"I3m,}.J/W9S%B)Y

中國會計社區(qū)0T

B4Z1Z"C-\

增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營業(yè)務稅金及附加進行稅務會計處理。

企業(yè)以預收帳款、分期收款方式銷售商品（產品）、銷售不動產、轉讓土地使用權、提供勞務，建筑施工企業(yè)預收工程費，應按《財務會計制度》和稅法規(guī)定確定收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定及時計繳稅款。7T#K(S-U$~&g%F,w/r

（一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄'I,\2D9p0v,R6[+J(c

)T(b*N*i;R&O0R

（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦;r:?(k"d5g#k"N

1\!t8i#`(^.L

（三）資源稅納稅人在采購、生產、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計處理*~)~(W$n9T;Y3}%q

（四）主營房地產業(yè)務企業(yè)土地增值稅的會計處理中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦1}

Z;f:~*~/e)@

"@9N;T#\/a9Z2B

（一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)"o;j&G/u9{#T&M:`*h"R

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

--應交土地增值稅中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦&F7D*["I-]"[!D%Q

$Q#s%p&a-G*X$E0p4O

--應交城市維護建設稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)0`:Y9D/u*T8S&Q:}0h

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦5f&U2_.Q(d

貸：其他應交款--應交教育費附加

區(qū)$b3{2\5u

D#l$|8[6w

--應交文化事業(yè)建設基金1R7J3^(U6?;k8\

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)"F1|"o-e1X3_8Z

（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄

借：應交稅金--應交營業(yè)稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)7Y2w:W(h.W&h/_+W:{"|8M"r

,L6V*b7D"`0]9_*{-X0u

--應交資源稅

]2X6_6r1p

--應交土地增值稅中國會計社區(qū)/u!a;w:V3Z-[0l*V

)F&Z%l

X4}

--應交城市維護建設稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)7x6p-v)H:I/h!T+~#j1^

借：其他應交款--應交教育費附加

--應交文化事業(yè)建設基金中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦-~1e1})H:\,y+R!a%E.a1\

貸：銀行存款

計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網主辦,j;e1]0S9o$R0A8`

（三）資源稅納稅人在采購、生產、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計處理：

1．收購未稅礦產品時，編制會計分錄

借：材料采購中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦*|#];w'R3r*W)j

貸：應交稅金--應交資源稅

2．自產自用應征資源稅產品，在移送使用時，編制會計分錄中國會計社區(qū),m4v,`1W(w&t:A3a

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦1y#\!`'U5U.~#l2[/?0?

借：生產本錢、制造費用等科目

貸：應交稅金--應交資源稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)*o'L0Z3Q2o2N2s6\$L%K

3．取得銷售應征資源稅產品的收入時，編制會計分錄

借：產品銷售稅金及附加

s7v/u3n

貸：應交稅金--應交資源稅

計社區(qū)8M%Z._&?+r'};y

4．繳納稅款時，編制會計分錄中國會計社區(qū)+x6u9?-}8o1?

借：應交稅金--應交資源稅中國會計社區(qū)8g,m)f7@%d5J3k

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)&T"A,i$i/w/g(e/i#Y

貸：銀行存款%J%c$z+C4X

（四）主營房地產業(yè)務企業(yè)土地增值稅的會計處理

稅法規(guī)定，對主營房地產業(yè)務的企業(yè)，在房地產工程開發(fā)中，已發(fā)生的不動產銷售收入和收到房地產的預收帳款時，按規(guī)定預征土地增值稅，工程完全開發(fā)完成后再進行清算。標準住宅預征率為1%，別墅和豪華住宅預征率為3%。%{7c)M+E6G;E7_(w$V.G0z

,F2b!u9U+{$V!|

1．發(fā)生銷售不動產和收到預收帳款時，按預征率計算出應繳土地增值稅時，編制會計分錄

M-D1U0r/G-?

借：主營業(yè)務稅金及附加

-`;[0Z7c

貸：應交稅金--應交土地增值稅,p'_1T5G0H:E4[:u

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預繳稅款時，編制會計分錄中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦3},a1h4Q.f*l:P

借：應交稅金--應交土地增值稅5@+L.i(Q(K6I*U

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦9|:@7w(A!r#|%U/Z4M

貸：銀行存款4|%}

L5X2Y7y

2．工程竣工結算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實際應繳納的土地增值稅時，比照已預提的土地增值稅，并進行調整。

（1）預提數(shù)大于實際數(shù)時，編制會計分錄中國會計社區(qū)3O*z-~#x"]&s'a$R1Y

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w

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借：主營業(yè)務稅金及附加（紅字，差額）;d5V3J-f.N0i1n

貸：應交稅金--應交土地增值稅（紅字，差額）中國會計社區(qū);?"p$H8Z$i7u

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反之，編制會計分錄

借：主營業(yè)務稅金及附加（藍字，差額）中國會計社區(qū)6}&^;I%L6S:}3w,}3l.T!L

貸：應交稅金--應交土地增值稅（藍字，差額）

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調整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額比照的差額，作為辦理退補稅款的依據。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)8s't3A-Z(E

（2）繳納稅款時，編制會計分錄

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借：應交稅金--應交土地增值稅,U5u+T4g8~9Z&z4E+M

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦5k;B6D9n9S0n

貸：銀行存款

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（3）稅務機關退還稅款時，編制會計分錄,c'W*Y8w&x&h,^4g.i

:n(B4a;^4?9y

借：銀行存款

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貸：應交稅金--應交土地增值稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)9l6U.q!K+v&d3A1N5y7T

二、非主營業(yè)務收入或非經常性的經營收入的稅務會計處理

（一）企業(yè)轉讓無形資產、土地使用權、取得租賃收入，記入"其他業(yè)務收入"科目核算，其發(fā)生的本錢費用，以及計算提取的營業(yè)稅等稅費記入"其他業(yè)務支出"科目核算。

T;{"r8W/x

1．取得其他業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄

社區(qū)3{"Z/K/q!l5B

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借：其他業(yè)務支出

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)3Q'X%@,r2I6V:z#B#^7Q"z4X-{

貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)(i%h:~8d

X

--應交土地增值稅0J.L.g"}'u.e,E.b

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--應交城市維護建設稅

貸：其他應交款--應交教育費附加中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中,M

2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄中國會計社區(qū)7g6w#r9j#E

-{9L&D,M&V"u:V6H2V

借：應交稅金--應交營業(yè)稅

--應交土地增值稅'c6`)l&?&N4r4--應交城市維護建設稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū),E-Q.A9Q1T$~*F

借：其他應交款--應交教育費附加中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（貸：銀行存款

（二）銷售不動產的會計處理

除房地產開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動產屬于非主營業(yè)務收入，通過"固定資產清理"科目核算銷售不動產應繳納的營業(yè)稅等稅費。

1．取得銷售不動產屬收入時，編制會計分錄中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū).{4A1B,k"y"U.W1Q9O#R1P%P"[6V#_3W

借：固定資產清理

貸：應交稅金--應交營業(yè)稅中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（--應交土地增值稅

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--應交城市維護建設稅5P%N&J)J&m4o-J&C

中國會計社區(qū)*P5S

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貸：其他應交款--應交教育費附加中國會計社區(qū)$@,K

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中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)#s$n-w&s5E.Z$`

2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄

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借：應交稅金--應交營業(yè)稅

--應交土地增值稅

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--應交城市維護建設稅

借：其他應交款--應交教育費附加中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（貸：銀行存款

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三、企業(yè)所得稅稅務會計處理

社區(qū)/o-e:i.U*\0K"@:r6v)R&O.F

（一）根據《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下

（二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理

（三）上述會計處理完成后，將"所得稅"借方余額結轉"本年利潤"時，編制會計分錄

（四）所得稅減免的會計處理

社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)*Q%g%@-o(a1G

（五）對以前年度損益調整事項的會計處理

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（六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理2L$e*z1K1_;m%L*S({4v

（七）采用"應付稅款法"進行納稅調整的會計處理中國會計社區(qū)2_2Y*Q,D4~

（八）采用"納稅影響會計法"進行納稅調整的會計處理

|*Q;F$I

（一）根據《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：&X4]'f7a(W*d'x

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（主辦;b&l8v/l9Q

t$n'g+V

1．按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄

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借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網主辦2n/f6s6^7\;D

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中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)5i2G.h$i7p:}(N!R3B

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅%c!t.DU-{!V

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)!V3l)~)t0g+y5p:A

貸：銀行存款

社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)#n2X#w8?;I!B:h

2．年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄

借：所得稅

1V&p1}3O6O

~:i

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

3．根據稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提"補助社會性支出"時，編制會計分錄8V+Y

C"^-r

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)0@%`

n(T0o

D"b,n'@9K9t$k

貸：其他應交款--補助社會性支出

.0I6q.t;z-o(m;w/j1?

非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。

.1~*^0K2j5G*x

4．繳納年終匯算清應繳稅款時，編制會計分錄中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

會計社區(qū);a-r0\1m6Y:Q&l*T;M6]2q

貸：銀行存款

0K,Q5m1a,F

5．年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄8O.y,}4o%Y,o'K

l

8^9`-Q;F:k$Q5X+|4e/|,I2q

借：其他應收款--應收多繳所得稅款

會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū);i'|,p&x'T

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貸：所得稅

#Z1w

經稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)"r!Y#S+&^2q-A

-g&U"@X

借：銀行存款

貸：其他應收款--應收多繳所得稅款中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（6M:o3G7y&e2N

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時，在下年度編制會計分錄

借：所得稅

\)C#w3E2F

貸：其他應收款--應收多繳所得稅款&Z

Q7l.r/V6r

-y-J'V.t&W

（二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理。

)G),~8t$p

按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。其會計處理如下：

)o.V)@$r

1．根據企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定，在確認投資收益或應分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄借：所得稅(u(V%v%x.~&U6D&x5F

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅2j;x%O.s#J2j'@4K3U7\

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

|2W:\8v4a

貸：銀行存款%q"q6k1S-|*g/S+v

（三）上述會計處理完成后，將"所得稅"借方余額結轉"本年利潤"時，編制會計分錄

@)}-{9B%l!b$v&V

借：本年利潤中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)7P:Z7R.^(n1m;p

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貸：所得稅0[%U*S4L:W

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中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網辦/Z6g"~8};`

"所得稅"科目年終無余額。

國會計社區(qū)-s3l%z9P1G6W.G6t#X9A

（四）所得稅減免的會計處理中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計8D#n6q)P!G6t

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企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應納稅款，直接結轉本年利潤，不作稅務會計處理。政策性減免是根據稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經稅務機關按規(guī)定的程序審批后才可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄

M.a$y!A$[

借：銀行存款5E6Z!b8_$b

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貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

社區(qū)0P3l.E;_/v#j%~7x%m

將退還的所得稅款轉入資本公積：

區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：資本公積0L*x,X"G;O:o

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(五)對以前年度損益調整事項的會計處理：中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)%_5N)t

[,p6v%d3Z

5~7A&R1r$f-K3M2Q&|7q

如果上年度年終結帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目"以前年度損益調整"進行會計處理。

"以前年度損益調整"科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數(shù)額。根據稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除工程，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。6~9h3b0v,n:U1k2z

1．企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄

O1S/N!q9Y,[6]

借：利潤分配--未分配利潤中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)#q3K+W#v'K'v;J.F!~

貸：以前年度損益調整

2．本年未進行結帳時，編制會計分錄$m"i4@#|6_#B-X

借：以前年度損益調整/貸：本年利潤

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網辦8p7k,y(y*Z2f,a;V:t

（六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理：

清算是指由于企業(yè)破產、解散或者被撤銷，正常的經營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

1．對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄;E#l(H:[-V.v0M

借：所得稅中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦%U%Z!y(T+M/v;D

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦0d'\,s-C7y,W'?6a-G9~)M/N

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅'h&G)r$@'F*W!~'?

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)3|3^2p+k.p&l/p

貸：銀行存款

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2．將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄

借：清算所得/貸：所得稅9X5H3d%a(E"\/f

（七）采用"應付稅款法"進行納稅調整的會計處理：

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1．對永久性差異的納稅調整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的工程在會計上計入損益，從而導致了會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而產生的差異。

中國會計社區(qū);k7u2L.[-n0\6Y"~

按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)#T8j3z,@3O5l,_

借：所得稅Y&N0c2D0a1B

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

期未結轉企業(yè)所得稅時：

L1w6H(q*y%q$n;`:c7~

借：本年利潤

\'貸：所得稅

2．對時間性差異的納稅調整的會計處理。時間性差異是指由于收入工程或支出工程在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。

.2Z,v,j8I7G1D/~"K

按當期應調整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄中國會計社區(qū)!G,N#S3_)h2`*{

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借：所得稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)2a0@1X)A:f

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貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

期未結轉企業(yè)所得稅時，編制會計分錄中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（借：本年利潤

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貸：所得稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)8K0O(F1z;{6w0}5G

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網2X1c8C.g0W)`(E

(八)采用"納稅影響會計法"進行納稅調整的會計處理：8T7P'L2U.s

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1．對永久性差異納稅調整的會計處理，按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳納所得稅時，編制會計分錄中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)4E*X7~!q-d+h%k

借：所得稅貸：應交稅金--應交所得稅期未結轉所得稅時，編制會計分錄

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借：本年利潤

最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網x-|4X0T(I6I

貸：所得稅

2．對時間性差異納稅調整的會計處理。將調增的時間性差異的所得額加上未調整前的利潤總額計算出應繳納的所得稅與未調整前的利潤總額計算出的所得稅比照，將本期的差異額在"遞延稅款"科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉銷，直到遞延稅款全部遞延和轉銷完畢。當當期調增的時間性差異的所得額加上未調整前利潤總額計算出應繳所得稅大于未調整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄

計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網主辦7X1U-p4R2A$}2i1d

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借：所得稅中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（主辦"B1[!t8~/Z,[

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借：遞延稅款中國會計社區(qū)5X4y$F1T,n6[3S

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū).s-B!@.\$n

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅中國會計社區(qū)1x,^3}7o#]+A2m&A.m;l6s;w8t'v

反之，編制會計分錄中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū),j+o'n.o1p7G"j'x"F2|$H6w

借：所得稅7e+d3Z$^'S

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貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（:G#y

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貸：遞延稅款9Z3T0Q!V#v*k7E,d)V+l*`6F

期未結轉所得稅時：中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)5F/a7t.D(T7d

中國會計社區(qū),會冊會計師,會計論壇,會計社區(qū),p

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借：本年利潤

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貸：所得稅4V(W4P6L/q8Y5I

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四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理：+M3~+Y&r/o(a'y#_

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的會計處理，與企業(yè)所得稅的會計處理根本相同。中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網辦'g-j6q*R"F;S+q

8|4@0Z(z.S+l

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（一）企業(yè)繳納經營所得個人所得稅使用"所得稅"科目和"應交稅金--應交個人所得稅"科目；

n(V:s3j8t2j0j

（二）個人投資者按月支取個人收入不再在"應付工資"科目處理（即不再進入本錢，年度申報也就不需要對該工程作稅收調整），改按以下方法進行會計處理：中國會計社區(qū)+d-d+C)|9]1y&Z

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（辦#V:^.^

支付時，編制會計分錄

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借：其他應收款--預付普通股股利（按投資者個人設置明細帳）

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貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

年度終了進行利潤分配時，編制會計分錄中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網

借：利潤分配--應付普通股股利（按投資者個人設置明細帳）

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貸：其他應收款--預付普通股股利9R8^"L%u8U

中國會計社區(qū),F7k"I)t9g:R'S*e"s6M

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)5A(l(h:V#c"b"f)T

中國會計社區(qū)3y#R"[)Q9F1S/{5|

五、代扣代繳稅款的稅務會計處理：

（一）代扣代繳營業(yè)稅的會計處理：3S0o$_4U:a5V%K&p*J

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網辦'c(G:i(C3F5E;~,`0S(V8b"{

根據稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進行分包工程結算時，或境外企業(yè)向境內企業(yè)提供勞務，在支付勞務費用時，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務。

區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網辦#o6l9\&M

u2c*g7N3p

1．扣繳義務人在計算應代扣營業(yè)稅并繳納時，編制會計分錄

借：應付帳款--×××單位

貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

國會計社區(qū)5G7t&c/e*E*d)c

借：應交稅金--應交營業(yè)稅

貸：銀行存款

1h6w;z+b5N.P&k5b2s.}2a

（二）代扣代繳個人所得稅的會計處理：中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)6S+Z"R.e!`

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1．代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄%y&a!D2q8S/O/H9C

借：應付工資

貸：其他應付款--代扣個人所得稅中國會計社區(qū)&Q*^'\5d;]-f(u1Q!y

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借：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款)?6d)};a'v.I

2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業(yè)其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄

國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（HYPERLINK)主辦

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借：利潤分配--未分配利潤中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū))I/T1F%s)_'U(q4b.A7z

貸：其他應付款--代扣個人所得稅

借：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款

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3．支付個人勞務所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

借：有關本錢費用科目/P#D%X$G%|.N,d

貸：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）6O+M1R*u*h$?

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借：其他應付款--代扣個人所得稅

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貸：銀行存款4．支付內部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網6R;I*借：財務費用

會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)2~5k,f:@7F(Z'`7i"Q+s

貸：其他應付款--代扣個人所得稅

計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū);p3k"X8j&o0G'o

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）5V4G.k'R#e

借：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款

中國會計社區(qū)!z&X$N.U

V+S&l中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū),j$N

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e\六、其他地方稅的稅務會計處理：中國會計社區(qū)6J!^7x'R4S$W/J!~

（一）企業(yè)繳納自有自用房地產的房產稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關費用科目核算。計算并繳納稅款時，編制會計分錄"m-|;p2l&N

P%借：管理費用--有關明細科目

社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網主辦%O&J(e*{:\9h8q

貸：應交稅金--房產稅

--土地使用稅

中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)8T-j3k&@"h+d4y6]/r8p

--車船使用稅

--印花稅,p(i&q-b

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中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)$T2Y+K4s$I-z

（或應交稅金--其他地方稅稅金）

借：應交稅金--房產稅9t/Y8k4i:u6T

--土地使用稅

--車船使用稅

--印花稅

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（或應交稅金--其他地方稅稅金）中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)!D"r+D-e:C,B1m

中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（)主辦.S*B"C$n5A0|

貸：銀行存款#j(^%j$w2U

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中國會計社區(qū)-g$}-~5K7p

七、屠宰稅的稅務會計處理：

（一）企業(yè)屠宰應稅性畜用作食品加工的原材料時，其應交屠宰稅計入原材料，編制會計分錄4V4v/K

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借：原材料（或材料采購）中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)/z1K7K)b0l%n'X+S

貸：銀行存款、現(xiàn)金

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（二）企業(yè)屠宰應稅性畜自食時，其應交屠宰稅由職工福利費支付，編制會計分錄

國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（HYPERLINK)主辦6B7u8a2_,X!G2R!e

借：應付福利費&T5t#?"g;[

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貸：銀行存款（或現(xiàn)金）中國會計社區(qū)"J&L+g1R8A&C,U

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（三）屠宰場屠宰應稅性畜代征屠宰稅的會計處理：$~6]5_+L4I)}6Z

向納稅人代征時，編制會計分錄中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)4t'\$W9@,w7}

中國會計社區(qū)6G&v

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