好利來電子科技股份有限公司應(yīng)收賬款信用管理制度優(yōu)化

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄1好利來公司簡介 好利來電子科技股份有限公司應(yīng)收賬款信用管理制度優(yōu)化好利來公司簡介公司基本信息好利來電子科技股份有限公司成立于1992年公司專業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售電路保護器產(chǎn)品，擁有眾多專利產(chǎn)品，是全球知名的電路保護器制造商。好利來公司屬電路保護元器件行業(yè)，經(jīng)營范圍主要包括生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)焊保險絲管系列產(chǎn)品，開發(fā)其他保險絲系列產(chǎn)品和電子電器產(chǎn)品。好利來公司要產(chǎn)品為內(nèi)焊保險絲管系列產(chǎn)品。產(chǎn)品包括：SMD熔斷器、微型熔斷器、小型熔斷器、溫度保險絲、低壓熔斷器及自恢復(fù)保險絲等電路保護器，廣泛應(yīng)用于數(shù)碼、通訊、家用電器、光伏產(chǎn)品、LED照明、新能源、交通、儀器儀表、電動玩具，以及其它各種電子電力電源和系統(tǒng)的保護。好利來公司由企業(yè)的董事長為核心，設(shè)有生產(chǎn)部、經(jīng)營部、行政部等多個部門，在部門其中再細分設(shè)有不同的主管帶領(lǐng)的隊伍。生產(chǎn)副總生產(chǎn)副總董事長經(jīng)營副總行政部經(jīng)理研發(fā)主管生產(chǎn)主管財務(wù)主管營銷主管人力資源主管法務(wù)主管副總經(jīng)理圖1-1好利來公司組織結(jié)構(gòu)圖公司財務(wù)情況介紹應(yīng)收賬款的金額對于企業(yè)來說十分重要，應(yīng)收賬款是凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金流差額的原因之一，這一部分業(yè)務(wù)產(chǎn)生了利潤，卻沒有真實的現(xiàn)金流入。好利來公司在2020年年度報告中顯示公司實現(xiàn)營業(yè)總收入為171.98萬元而應(yīng)收賬款為41.26萬元，占據(jù)了總收入的23.99%，好利來公司需要提高應(yīng)收賬款的管理。如果沒有及時收回應(yīng)收賬款，好利來公司的利潤在很大程度上會降低，并且對企業(yè)的盈利有很大的危險。表1-2應(yīng)收賬款金額2020年2019年2018年應(yīng)收賬款41.26萬45.34萬43.11萬銷售流程好利來公司的銷售流程為營銷部內(nèi)的銷售員首先進行聯(lián)系有需求的客戶進行產(chǎn)品推薦，若客戶有意購買產(chǎn)品即可與客戶進行交流協(xié)商，在洽談確認后即可擬定合同并簽訂合同，由逐一向上級申批過后新增銷售訂單形成銷售單，根據(jù)銷售單內(nèi)容發(fā)貨并根據(jù)合同中確認的付款方式進行收款制單。好利來公司的銷售流程為營銷部內(nèi)的銷售員首先進行聯(lián)系有需求的客戶進行產(chǎn)品推薦，若客戶有意購買產(chǎn)品即可與客戶進行交流協(xié)商，在洽談確認后即可擬定合同并簽訂合同，由逐一向上級申批過后新增銷售訂單形成銷售單，根據(jù)銷售單內(nèi)容發(fā)貨并根據(jù)合同中確認的付款方式進行收款制單。與客戶洽談確認并且簽訂合同與客戶洽談確認并且簽訂合同銷售訂單銷售單現(xiàn)銷制單收款單客戶往來單業(yè)務(wù)記賬現(xiàn)銷賒銷應(yīng)收賬款收款核銷發(fā)票制單核銷制單圖1-3好利來公司銷售流程圖好利來應(yīng)收賬款信用管理存在的問題及原因分析應(yīng)收賬款信用管理存在的問題信用減值損失逐年增長通過對信用減值損失以及利潤總額的財務(wù)分析，好利來公司的信用減值損失在好利來公司利潤總額占據(jù)了較大的比例，并且呈現(xiàn)的是逐年增長的趨勢。表2-1信用減值損失比例表2018年2019年2020年利潤總額（萬元）24.2024.9925.12信用減值損失（萬元）4.978.4910.30所占比例（%）20.5433.9540.99由表2-1可知，2018年信用減值損失占利潤總額比例為20.54%，2019年所占比例為33.95%，2020年所占比例為44.99%，在2018年至2019年中比例上升了13.41%，在2019年至2020年中比例上升了11.04%，三年相比總上升了20.45%。隨著好利來公司信用減值損失不斷的上升，好利來公司的實際收入逐漸下降，好利來公司應(yīng)該更多的注意放在銷售后的管理上，而不是一直注重銷售。應(yīng)收賬款規(guī)模過大表2-2應(yīng)收賬款所占銷售額比例表2020年2019年2018年銷售額（萬元）171.98178.08176.83應(yīng)收賬款（萬元）41.2645.3443.11所占比例（%）23.9925.4624.38通過對好利來公司銷售額與應(yīng)收賬款的分析，在2018年、2019年和2020年三年在應(yīng)收賬款占銷售額的比例分別為24.38%、25.46%和23.99%。應(yīng)收賬款占據(jù)了銷售額的五分之一，沒有較好的控制好利來公司的應(yīng)收賬款，可能使好利來公司在經(jīng)營策略上做出有偏差的決策。表2-3同行業(yè)應(yīng)收賬款所占銷售額比例表企業(yè)項目2020年2019年2018年同行1(康泰科技)銷售額（萬元）7818.417062.476077.80應(yīng)收賬款（萬元）949.03911.60920.83所占比例（%）12.1412.9115.15同行2(古鰲科技)銷售額（萬元）47068.4746625.3526275.28應(yīng)收賬款（萬元）2880.242016.851698.03所占比例（%）6.124.336.46同行3(東風(fēng)科技)銷售額（萬元）6722.386530.516673.08應(yīng)收賬款（萬元）1002.16910.82739.74所占比例（%）14.9113.9511.15通過表2-3可知好利來公司與同行業(yè)其他公司相比較，三家同行業(yè)公司在三年的應(yīng)收賬款所占銷售額的比例中沒有超過15%，而好利來公司應(yīng)收賬款的比例在24%左右，超過同行業(yè)公司大約10%，可以看出好利來公司的應(yīng)收賬款占據(jù)了較大的比例，在同行業(yè)中應(yīng)收賬款的規(guī)模是過大的。壞賬準備占應(yīng)收賬款總額比例較高根據(jù)上文數(shù)據(jù)顯示好利來公司應(yīng)收賬款的規(guī)模是過大的，應(yīng)收賬款完好的收回才會使企業(yè)的利潤得到保證。分析表2-4不難看出，在2020年應(yīng)收賬款的壞賬準備占據(jù)了應(yīng)收賬款總金額的25.62%，2019年壞賬準備占據(jù)了應(yīng)收賬款總額的32.82%，2018年占據(jù)了38.64%，這近三年的數(shù)據(jù)顯示三年的應(yīng)收賬款壞賬準備情況是不樂觀的，三個比例意味著好利來公司有將近一半的應(yīng)收賬款可能收不回，這會使得好利來公司利潤有很大一部分的流失。表2-42018-2020年應(yīng)收賬款壞賬準備情況應(yīng)收賬款期末余額占應(yīng)收賬款期末余額合計數(shù)比例壞賬準備期末余額2020年202,676.4725.62%51,934.052019年233,841.8132.82%76,757.222018年218,627.3938.64%84,477.22原因分析缺少客戶信用評定好利來公司成立時間較早，現(xiàn)在主要的客戶在早期沒有通過信用評定即建立了合作關(guān)系，可能會使得好利來公司合作之間有一定的欠缺，即便好利來有限公司與客戶之間具有較好的合作關(guān)系，隨這發(fā)展，客戶也處在多變的經(jīng)濟環(huán)境中，其經(jīng)營狀況也一樣發(fā)生了變化，對于老客戶未能給予的信息，應(yīng)該進行更新和補充。其次以好利來公司角度看，好利來公司沒有建立對客戶的信用評定系統(tǒng)，對客戶的信用能力一知半解，以至于對客戶的資信狀況控制不足，而給予了客戶賒銷方式導(dǎo)致了好利來公司賒銷比例過高的財務(wù)風(fēng)險增加。由于缺乏完整的客戶信息，決策時很難從整體上了解客戶的具體情況，信用評估也缺乏準確性，對賒銷結(jié)算的客戶也沒有準確的篩選。賒銷額度管理不規(guī)范好利來公司在早期面對激烈的社會市場競爭時，急于打開營銷局面擴大市場從而采取了賒銷這一手段，然而盲目的擴張的市場忽視了對客戶資信情況的調(diào)查以及客戶拖欠款項的概率和是否能及時的收回資金。賒銷額度的高低決定了銷售人員的工資，銷售人員往往想得到高額的業(yè)績，所以銷售人員只管合同的達成，沒有為好利來公司進行充分的考慮，導(dǎo)致賒銷額度的過高。缺乏應(yīng)收賬款日常管理在好利來公司存在了應(yīng)收賬款后，好利來公司之間的相關(guān)部門沒有很好的進行日常的交流溝通，對已形成的應(yīng)收賬款部門之間沒有進行相互的銜接，導(dǎo)致相互之間應(yīng)收賬款情況的脫節(jié)，應(yīng)收賬款收回的效率也相對降低了。對于應(yīng)收賬款的收回缺乏具體的流程，沒有對應(yīng)收賬款的收回制定詳細制度，并且好利來公司對超過約定期限尚未收回的應(yīng)收賬款沒有采取有效的措施進行收回。銷售部門更關(guān)心的是銷售金額，財務(wù)部門關(guān)心的是應(yīng)收賬款能否及時收回。在這些工作中，由于溝通不暢，很難區(qū)分應(yīng)收賬款的追償責(zé)任，這給追償欠款帶來了困難。好利來公司應(yīng)收賬款信用管理制度優(yōu)化客戶信用評定制度客戶信息調(diào)查為了進一步完善客戶信用的詳細信息，首先對好利來公司基本信息和信用情況進行資料收集，可以通過對客戶進行實地調(diào)查、走訪客戶、廣泛的收集客戶的相關(guān)資料，構(gòu)建客戶信息檔案，并在日后合作中不斷地對其進行完善和修正，并且進行等級并編號,方便需要時可以查詢，從而對客戶的信息庫建立完整。在與客戶之間的長久合作更能夠獲取其他方面的準確信息，這些信息還能保證其精細性和準確性?？蛻粜畔⒉杉话惆蛻舻幕拘畔?，包括客戶的名稱、地址、電話號碼、企業(yè)負責(zé)人、客戶企業(yè)基本經(jīng)營狀況、與客戶的業(yè)務(wù)往來情況等。經(jīng)過仔細分析客戶的基本信息情況后，便可繼續(xù)對企業(yè)信用進行評估制定信用調(diào)查表和管理客戶的信用等級。表3-1客戶信息調(diào)查表企業(yè)名稱企業(yè)地址企業(yè)性質(zhì)營業(yè)執(zhí)照等級機關(guān)聯(lián)系電話納稅人識別號負責(zé)人成立時間法人代表主要股東和負責(zé)人姓名職務(wù)電話主要往來結(jié)算開戶銀行銀行名稱賬戶號碼賬戶名稱開戶日期存款余額貸款金額基本經(jīng)營狀況主營業(yè)務(wù)：經(jīng)營方式銷售方式年銷售收入本期銷售收入上期銷售收入資產(chǎn)總額負債總額流動資產(chǎn)總額流動負債總額利潤總額營業(yè)收入銷售成本所有者權(quán)益凈利潤本期凈利潤上期凈利潤應(yīng)收賬款本期應(yīng)收賬款上期應(yīng)收賬款存貨本期存貨上期存貨貸款情況：有無違法經(jīng)營行為：經(jīng)營風(fēng)險以及未來盈利能力預(yù)測:往來情況合作時間業(yè)務(wù)金額范圍結(jié)束方式最高欠款客戶負責(zé)人：審核：調(diào)查員：通過信用調(diào)查表分析客戶信用情況，以及針對客戶的經(jīng)營能力、獲利能力、償債能力、履約能力、發(fā)展能力進行信用等級評定。經(jīng)過填寫信用等級評定表將評定等級劃分為A、B、C、D四檔,明確客戶的分級指標和評價標準,有針對性的為客戶提供不同類型的服務(wù)?？蛻粜庞玫燃壴u定在每一年的固定節(jié)點對客戶信息以及信用情況重新評定，保證調(diào)查表的準確性。在每年定期更新外還需要進行動態(tài)調(diào)整，一旦雙方在業(yè)務(wù)中出現(xiàn)某一變故,此時必須重新對客戶進行評估,適當(dāng)?shù)纳悼蛻舻牡燃壱约跋嚓P(guān)的評定情況。

表3-2客戶信用等級評定表企業(yè)名稱評定指標評定標準經(jīng)營能力市場占有率：33%以上25%-33%15%-25%10%-15%市場份額/競爭者份額×100%分值（滿分10）10742應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：400%350%250%100%銷售收入/平均應(yīng)收賬款余額×100%分值（滿分10）10842存貨周轉(zhuǎn)率：300%250%200%150%銷售成本/平均存貨×100%分值（滿分10）10841獲利能力銷售利潤率：8%6%4%2%利潤總額/營業(yè)收入×100%分值（滿分6）6421資本回報率：8%6%4%2%凈利潤/所有者權(quán)益×100%分值（滿分4）4321償債能力資產(chǎn)負債率：60%80%90%100%負債總額/資產(chǎn)總額×100%分值（滿分12）12631流動比率：130%100%75%50%流動資產(chǎn)合計/流動負債合計分值（滿分10）10841現(xiàn)金比率：30%20%15%10%（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物）/流動負債合計分值（滿分8）8631履約能力償還本金按期償還逾期15天逾期1個月逾期2個月逾期3個月分值（滿分10）108620償還利息按期付息欠10天以上評估點欠息分值（滿分5）530發(fā)展能力利潤增長率：10%8%5%2%虧轉(zhuǎn)盈（本期凈利潤-上期凈利潤）/上期凈利潤×100%分值（滿分10）108422銷售收入增長率：8%6%4%2%1%（本期銷售收入-上期銷售收入）/上期凈利潤×100%分值（滿分5）54310客戶評定等級A85分以上；B70分-85分；C40分-70分；D40分以下（低于40分不考慮與該企業(yè)合作）總分評定等級優(yōu)化賒銷制度賒銷額度應(yīng)收賬款賒銷額度最大限額取決于好利來公司客戶的綜合融資能力和好利來公司管理層所接受的風(fēng)險程度。其次將客戶基本信息、信用信息以及信用評定三張表完善分析后，根據(jù)客戶信用評定等級以及客戶財務(wù)狀況制定具體好利來有限公司客戶可用的賒銷額度，從而保障好利來公司應(yīng)收賬款處在可控范圍內(nèi)。采用營運資產(chǎn)法來確定好利來公司應(yīng)該給予客戶企業(yè)的賒銷額度，第一步應(yīng)計算出客戶企業(yè)的評估值與營運資產(chǎn)，并通過所計算的評估值找到與之相對應(yīng)的經(jīng)驗性百分比率；第二步通過將營運資產(chǎn)與經(jīng)驗性百分比率相乘計算出具體的信用限額；最后一步則是將不同等級的客戶依據(jù)所計算出的信用限額確定賒銷額度，A等級企業(yè)的賒銷額度為信用額度的百分之六十、B企業(yè)為百分之四十、C企業(yè)為百分之二十、D企業(yè)為百分之十。將完整信息指定表格，整理收集歸檔以便日后查看。表3-3賒銷額度計算控制表企業(yè)名稱評估值流動比率+速動比率-短期債務(wù)凈資產(chǎn)比率-債務(wù)凈資產(chǎn)比率經(jīng)驗性百分比率營運資產(chǎn)(流動資產(chǎn)-流動負債+所有者權(quán)益)/2信用限額營運資產(chǎn)×經(jīng)驗性百分比率-4.6至-3.92.5%-3.9至-3.25%-3.2至-2.57.5%-2.5至-1.810%-1.8至-1.112.5%-1.1至-0.415%-0.4至0.317.5%0.3至0.920%大于0.925%信用等級ABCD賒銷額度信用限額×60%信用限額×40%信用限額×20%信用限額×10%最后給予企業(yè)的賒銷額度（為具體金額數(shù)值）賒銷期限賒銷期限是客戶支付貨款的最大日期，賒銷期限越長，對客戶的誘惑力越大，可以刺激銷貨，同時擁有能夠穩(wěn)定客戶的作用，但會將應(yīng)收賬款的金額有所增加，與此同時增加了好利來公司在資金上的負擔(dān)，還承擔(dān)了發(fā)生壞賬損失的可能性。好利來公司需要針對具體客戶在賒帳期限上做出有關(guān)規(guī)定，實行對賒銷期限的嚴加管控，將應(yīng)收賬款控制到好利來公司把握之內(nèi)，根據(jù)客戶信用等級評定、往來業(yè)務(wù)金額大小以及對客戶給予的賒銷額度來具體調(diào)整業(yè)務(wù)客戶的賒銷期限。對于A等級的客戶若往來業(yè)務(wù)金額偏小的，給予的賒銷額度大于信用額度的百分之六十的則可以給客戶2個月的賒銷期限，這類客戶好利來公司可以選擇長期交易，對企業(yè)來說是較為安全保險的選擇；信用等級為B的客戶，根據(jù)往來業(yè)務(wù)金額的大小以及給予的賒銷額度視情況給予較長或較短的賒銷期限。相比A、B等級，C、D等級的客戶需要比較嚴格以及謹慎的心態(tài)給予賒銷期限，該兩種等級的客戶在給予的賒銷期限上需要及時跟進回款進度，有效的防止應(yīng)收賬款壞賬的產(chǎn)生。表3-4賒銷期限表企業(yè)名稱評價指標信用等級ABCD賒銷額度>信用額度60%40%—60%20%—40%10%—20%合作時間3年以上2-3年1-2年(含1年)未合作訂單金額>50萬10-50萬5-10萬<5萬評價結(jié)果評分標準4分3分2分1分評價總分14-16分10-14分6-10分4-6分賒銷期限3個月之內(nèi)2個月之內(nèi)1個月之內(nèi)15天之內(nèi)最后給予企業(yè)的賒銷額度應(yīng)收賬款日常管理制度提示付款在好利來公司內(nèi)部，財務(wù)部要定期和項目具體的銷售人員進行應(yīng)收賬款的核對賬目，使得相互之間能及時了解應(yīng)收賬款的還款事宜，并且與客戶之間保持密切聯(lián)系，是好利來公司與客戶雙方均參與到應(yīng)收賬款的催收工作中。對于財務(wù)部在回款方面比較被的情況，可以在其中加入付款提示內(nèi)容。財務(wù)部應(yīng)及時記錄客戶還款情況，對即將到期的應(yīng)收賬款進行跟蹤監(jiān)控，并定期提醒客戶。防止客戶因為其他原因而拖欠款項。在應(yīng)收賬款即將超出期限之前及時的告知對方進行付款，定期提示付款可以有效防范應(yīng)收賬款拖欠的風(fēng)險發(fā)生。銷售訂單銷售訂單信用等級：ABCD定期跟蹤管理距離到期30天距離到期15天距離到期5天提醒客戶付款只剩5天提醒客戶距離付款日30天詢問客戶能否按時付款約定付款日當(dāng)天提醒客戶及時付款剩余3天時，每天提醒顧客關(guān)注客戶資金狀況圖3-1提示付款流程圖催收催收政策是指當(dāng)客戶未按規(guī)定期限還款時所執(zhí)行的一種政策。有必要采取適當(dāng)措施，完成應(yīng)收賬款的催收。對客戶的資信狀況進行跟蹤，通過對相應(yīng)指標的不斷更新，判斷應(yīng)收賬款回收的可能性，通過約定的合同條款，判斷客戶是否會預(yù)期存在逾期行為。若客戶存在逾期行為了，在最開始可以通過電子郵件、傳真等手段進行催收，如果過了期限再進行一些催收措施。如果客戶逾期六個月仍未回復(fù)，則應(yīng)及時將應(yīng)收賬款上報好利來公司管理層，提醒客戶應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)可能存在一定的風(fēng)險?？赏ㄟ^銷售總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)或相關(guān)銷售人員聯(lián)系客戶，催收應(yīng)收賬款。催收無效的情況，應(yīng)當(dāng)指定人員到現(xiàn)場進行或者采取法律手段。

逾期5天之內(nèi)逾期5天之內(nèi)逾期5-30天逾期30-60天逾期60-90天逾期90天以上催收措施電子郵件、傳真、電話聯(lián)系，表示已過付款期限加強與客戶溝通，了解客戶付款流程，跟進進度嚴厲催收，密切關(guān)注客戶狀況，減少客戶信用額度暫停業(yè)務(wù)往來，信用額度降為零，采取法律手段停止業(yè)務(wù)往來，利用法律手段追回賬款銷售訂單逾期信用等級ABCD關(guān)注對方資金情況，有入賬資金時及時找客戶收款強調(diào)延遲付款影響信用圖3-2催收流程圖壞賬處理壞賬是好利來公司可能沒有辦法收回的應(yīng)收賬款，首先發(fā)生壞賬時，財務(wù)人員應(yīng)該把該筆賬務(wù)發(fā)生的時間、地點、好利來電公司名稱以及交易記錄制表，制表記錄盡可能的詳細。在制表后，好利來公司派出相關(guān)人員就壞賬