湖南博大機(jī)械設(shè)備有限公司貨幣資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1湖南博大機(jī)械設(shè)備有限公司簡(jiǎn)介 湖南博大機(jī)械設(shè)備有限公司貨幣資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)1湖南博大機(jī)械設(shè)備有限公司簡(jiǎn)介湖南博大機(jī)械設(shè)備有限公司成立于2019年，是一家制造企業(yè)，該公司的主要經(jīng)營(yíng)范圍包括金屬模具的設(shè)計(jì)加工和鋁合金壓鑄件生產(chǎn)，主要從事汽車及摩托車的制造、壓鑄毛坯件及其相關(guān)零件的生產(chǎn)；技術(shù)通訊設(shè)備、家用電器、汽車和摩托車各類零件模具的開發(fā)；設(shè)計(jì)通用的機(jī)械模具和產(chǎn)品；生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品。該公司能進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)和代理銷售各類商品貨物、技術(shù)技能的進(jìn)出口；對(duì)自有的辦公用房、廠房和倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行出租；不同種類的模具、夾具等工藝設(shè)備和配件的開發(fā)；設(shè)計(jì)、制造、銷售產(chǎn)品以及普通的貨物運(yùn)輸。2公司貨幣資金存在的問題及分析2.1內(nèi)部控制制度不完善2.1.1會(huì)計(jì)崗位分工不明確在貨幣資金的管理中，公司沒有明確的會(huì)計(jì)崗位分工，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員在管理日?，F(xiàn)金的同時(shí)又監(jiān)管另一些賬務(wù)的情況。有時(shí)候同時(shí)兼任出納管理員和賬務(wù)管理，在許多業(yè)務(wù)中存在公司的出納和會(huì)計(jì)由一人兼任的現(xiàn)象，存在公司各級(jí)管理人員越權(quán)操作的情況。對(duì)于印章的保管也不太嚴(yán)謹(jǐn)和妥當(dāng)，在其保管和使用過程中不是全程由一人進(jìn)行負(fù)責(zé)。不同會(huì)計(jì)崗位的負(fù)責(zé)人對(duì)于自己的工作內(nèi)容和工作要求不夠明確，公司沒有具體實(shí)施不相容職務(wù)相分離的控制，也沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正其存在的問題，導(dǎo)致存在會(huì)計(jì)崗位分工不明確的現(xiàn)象。2.1.2票據(jù)使用保管程序不規(guī)范對(duì)于各類票據(jù)的領(lǐng)用、使用、保管的程序不規(guī)范，對(duì)于作廢的票據(jù)沒有按照規(guī)定對(duì)其進(jìn)行銷毀和處理而是隨意處置。在票據(jù)的使用過程中，需要蓋章的票據(jù)沒有及時(shí)蓋章，或是由不是專門保管印章的會(huì)計(jì)人員隨意蓋章，會(huì)計(jì)人員對(duì)票據(jù)的簽發(fā)沒有按照公司的規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行。2.1.3超額存放現(xiàn)金不嚴(yán)格庫(kù)存現(xiàn)金的限額數(shù)是有明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際資金使用情況以及有無特殊情況的發(fā)生來決定限額數(shù)，但該公司在使用庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)并沒有按照要求進(jìn)行。公司的庫(kù)存現(xiàn)金的使用超出了限額數(shù)，并且其超出的部分直接用于公司各項(xiàng)活動(dòng)的支出。該公司的出納人員并沒有對(duì)此進(jìn)行嚴(yán)格的盤查，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)上的混亂，還可能會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金被盜的風(fēng)險(xiǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金是按日來進(jìn)行清算和盤點(diǎn)的，每個(gè)公司的庫(kù)存現(xiàn)金都應(yīng)該嚴(yán)格按照自身的庫(kù)存限額來進(jìn)行存放。2.2財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)不夠高財(cái)務(wù)人員缺乏必備的職業(yè)素養(yǎng)，公司在對(duì)于聘用員工時(shí)，比較家庭化，存在個(gè)人的人際關(guān)系以及任人唯親的現(xiàn)象。公司會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)法律的系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，職業(yè)素養(yǎng)不高，不遵守國(guó)家的法律法規(guī)及公司內(nèi)部的規(guī)章制度。財(cái)務(wù)管理人員的水平參差不齊，有一部分員工沒有取得相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格證書就上崗，在平時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)較少，導(dǎo)致自身業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。在公司發(fā)生的費(fèi)用中，相關(guān)財(cái)務(wù)人員通過涂改發(fā)票、開具虛假的收據(jù)、虛假的發(fā)票以及虛假的報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行虛報(bào)個(gè)人費(fèi)用。除此之外還存在有財(cái)務(wù)人員利用外單位及本單位發(fā)票管理上的漏洞來造假，將以往的舊收據(jù)和發(fā)票進(jìn)行抵賬和進(jìn)行重復(fù)報(bào)銷，利用付款憑證上的金額大于原始單據(jù)的金額來謀取私利，導(dǎo)致賬戶的相關(guān)成本和費(fèi)用的數(shù)據(jù)不相符，從而引發(fā)了財(cái)務(wù)腐敗和財(cái)務(wù)弊端。2.3管理層不夠重視公司管理層沒有對(duì)財(cái)務(wù)人員集中進(jìn)行宣傳教育工作，沒有開展過大型學(xué)習(xí)財(cái)政部文件的活動(dòng)以及強(qiáng)化員工素質(zhì)的相關(guān)培訓(xùn)。公司的管理人員管控力度不夠，疏忽對(duì)待，導(dǎo)致管理存在許多漏洞。然而公司沒有制定嚴(yán)格的規(guī)定來規(guī)范和約束，導(dǎo)致公司某些員工認(rèn)為沒有其必要性。由于管理層的不重視導(dǎo)致資金管理制度沒有較好的執(zhí)行，使公司不能實(shí)現(xiàn)資金的最大利用，也沒有取得公司利益的最大化。3公司貨幣資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)方案3.1加強(qiáng)內(nèi)部控制制度3.1.1建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確相關(guān)控制措施及有關(guān)審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、職責(zé)權(quán)限、程序方法、規(guī)章制度。加強(qiáng)在不同崗位上的會(huì)計(jì)人員權(quán)限的透明程度和公開化，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的工作范圍、工作要求、工作職責(zé)。不同崗位的會(huì)計(jì)人員對(duì)于各自的工作任務(wù)和職責(zé)要有明確的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)的相互分離制度。授權(quán)審批流程圖如下圖1所示：圖1授權(quán)審批流程圖3.1.2實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度會(huì)計(jì)稽核是一項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行自我檢查的工作，公司應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核制度，如果發(fā)現(xiàn)日常會(huì)計(jì)核算工作中存在漏洞或疏忽等造成的錯(cuò)誤時(shí)可以及時(shí)加以修正或制止，以此來進(jìn)行自我檢查從而提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和規(guī)范會(huì)計(jì)行為。在檢查過程中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在異?；蛉笔У默F(xiàn)象,必須立即反映和揭露其會(huì)計(jì)稽核報(bào)告,并對(duì)該報(bào)告進(jìn)行追蹤。公司可以擬訂年度稽核計(jì)劃書,對(duì)于每一筆貨幣資金的收入和支出，會(huì)計(jì)人員都必須進(jìn)行相應(yīng)的審核，進(jìn)行確切的執(zhí)行工作。在檢查公司的內(nèi)部控制制度時(shí)，還需附上會(huì)計(jì)工作底稿和相關(guān)資料等作為會(huì)計(jì)稽核報(bào)告的依據(jù)。會(huì)計(jì)稽核人員工作流程圖如下圖2所示:圖2會(huì)計(jì)稽核人員工作流程圖3.1.3嚴(yán)格監(jiān)管票據(jù)的內(nèi)部控制加強(qiáng)票據(jù)管理的內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)票據(jù)收到之后應(yīng)及時(shí)存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)，由專人進(jìn)行妥善保管，票據(jù)的使用和保管不能由一人同時(shí)兼任，銀行票據(jù)與財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)由財(cái)務(wù)主管和出納員分別保管。內(nèi)部稽核人員應(yīng)定期或不定期的檢查財(cái)務(wù)票據(jù)，保證其賬實(shí)相符。收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)開具收據(jù)或者發(fā)票，銀行票據(jù)、收據(jù)及發(fā)票必須按照序號(hào)簽發(fā)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋專用的作廢章，并且由出納人員統(tǒng)一保管。出納人員在收取或支付銀行票據(jù)時(shí)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證和收付款票據(jù)來進(jìn)行；票據(jù)管理人員應(yīng)建立備查登記簿，當(dāng)發(fā)生有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)登賬；會(huì)計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失或支付方票據(jù)拒絕承兌等情況時(shí)，應(yīng)采取相應(yīng)的措施，并立即向財(cái)務(wù)主管反映。票據(jù)管理流程圖如下圖3所示：圖3票據(jù)管理流程圖3.1.4遵守庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)控制度針對(duì)公司庫(kù)存現(xiàn)金的限額，公司應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行嚴(yán)格地核定限額數(shù)。庫(kù)存現(xiàn)金需要日清日結(jié)，公司每日庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不能超過庫(kù)存現(xiàn)金核定的限額數(shù)，庫(kù)存現(xiàn)金的限額一旦經(jīng)銀行核定批準(zhǔn)之后，必須按照規(guī)定嚴(yán)格遵守。如公司因?yàn)樯a(chǎn)或發(fā)展的需要或其他特殊原因要求增加庫(kù)存現(xiàn)金的限額數(shù)時(shí)，公司不可以擅自增加庫(kù)存現(xiàn)金的核定限額，應(yīng)向銀行進(jìn)行申請(qǐng)，待銀行批準(zhǔn)之后再作調(diào)整。公司的會(huì)計(jì)人員也必須遵守公司庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，未經(jīng)銀行批準(zhǔn)不得坐支現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金管理流程圖如下圖4：圖4庫(kù)存現(xiàn)金管理流程圖3.2重視財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)教育重視財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)教育是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公司發(fā)展的需要，同時(shí)對(duì)于財(cái)會(huì)人員自身發(fā)展也是必不可少的。在這個(gè)不斷發(fā)展的時(shí)代，財(cái)會(huì)人員僅僅憑借單一的書本知識(shí)和個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行實(shí)際工作是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。對(duì)于國(guó)家宏觀政策的調(diào)控和經(jīng)濟(jì)方針政策的變革，財(cái)會(huì)人員要及時(shí)地進(jìn)行熟悉和全面掌握，對(duì)公司的未來走向和發(fā)展趨勢(shì)有全面的分析和了解，具有解決重大問題和進(jìn)行重要經(jīng)濟(jì)決策的能力。公司在發(fā)展中應(yīng)當(dāng)重視財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)教育，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制觀念、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的理論知識(shí)、加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的思想和職業(yè)道德素養(yǎng)。公司可以通過定期開展財(cái)會(huì)人員日常的培訓(xùn)教育工作，從本公司的生產(chǎn)以及財(cái)務(wù)工作的實(shí)際業(yè)務(wù)出發(fā)，有針對(duì)性的開展培訓(xùn)。公司還應(yīng)加強(qiáng)宏觀管理，不斷完善素質(zhì)教育的方式和內(nèi)容，可以從傳統(tǒng)的面授、函授研討會(huì)、講座和參觀等方式進(jìn)行。同時(shí)，也可以借助網(wǎng)絡(luò)信息的多樣化和多媒體技術(shù)來提高公司各員工的素質(zhì)教育。只有不斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，公司的財(cái)務(wù)方面及公司整體化的管理水平才能有提升空間。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)教育培訓(xùn)流程圖如下圖5所示：圖5財(cái)務(wù)人員素質(zhì)教育培訓(xùn)流程圖3.3健全公司財(cái)務(wù)的監(jiān)管機(jī)制3.3.1建設(shè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督，公司內(nèi)部監(jiān)督是保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和完整性的重要保障機(jī)制；政府和社會(huì)的監(jiān)督是為了督促公司內(nèi)部的監(jiān)督及時(shí)到位。公司當(dāng)前需要的是完善和加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。如何有效實(shí)施內(nèi)部控制,可以展開以下措施：第一是財(cái)務(wù)部門作為會(huì)計(jì)主管部門,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司管理層和會(huì)計(jì)等相關(guān)人員的宣傳教育以及培訓(xùn)活動(dòng)。讓所有員工清楚地認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制的重要性,以此建立起企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施環(huán)境,否則實(shí)行再好的監(jiān)督也是形同虛設(shè)。第二是明確董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職能,規(guī)定他們權(quán)力和義務(wù)的范圍。對(duì)于董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職能設(shè)立三權(quán)分立、相互制約內(nèi)部控制機(jī)制。第三是完善法人的治理結(jié)構(gòu),適當(dāng)?shù)丶哟笾行」蓶|的投票權(quán),防止最大的股東一人當(dāng)家作主，濫用權(quán)利。第四是賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)事會(huì)更多的監(jiān)督權(quán)，使它們有一定的權(quán)利和地位。只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)事會(huì)充分地享有權(quán)利才能切實(shí)地開展工作以及有效的履行監(jiān)督權(quán),才能真正的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。第五是對(duì)于公司的重大業(yè)務(wù)要著重采取穩(wěn)抓事前計(jì)劃、事中控制、事后持續(xù)跟蹤監(jiān)督的方式進(jìn)行管理。為確保內(nèi)部控制的有效性，如有發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在問題，需要及時(shí)反饋并且進(jìn)行制止和改正。財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)處理監(jiān)督流程圖如下圖6所示：圖6財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)處理監(jiān)督流程圖3.3.2提高公司外部的財(cái)務(wù)監(jiān)督力度在財(cái)務(wù)監(jiān)督的過程中不僅對(duì)內(nèi)部監(jiān)督需要加強(qiáng),財(cái)務(wù)工作的外部監(jiān)督也需要引起重視?？傮w來說財(cái)務(wù)監(jiān)督需要加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的真實(shí)性和有效性。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,以第三方的視角對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給予客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)，對(duì)依法公開披露單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。公司內(nèi)部監(jiān)督起到補(bǔ)充和協(xié)調(diào)的作用，政府的監(jiān)督管理必須明確責(zé)任，合理分工，建立責(zé)任制。國(guó)家監(jiān)督權(quán)是指審計(jì)、稅務(wù)、金融、企業(yè)、中國(guó)人民銀行等機(jī)構(gòu)必須依法遵守行政法規(guī)規(guī)定的規(guī)章制度，國(guó)家監(jiān)督代表著國(guó)家對(duì)各個(gè)公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，國(guó)家監(jiān)督是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，在會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中起主導(dǎo)作用?？偨Y(jié)貨幣資金對(duì)于每一個(gè)公司來說是日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必不可少的一部分,是公司賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是公司的“靈魂”和“精髓”。貨幣資金具有較強(qiáng)的流動(dòng)性,一旦公司疏于管控,公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)上升。公司的貨幣資金是最首要的任務(wù)以及財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，對(duì)于每個(gè)公司的管理中來說都是獨(dú)一無二、不可替代的。每個(gè)公司都必須重視貨幣資金管理，當(dāng)貨幣資金在合理的使用、保管、監(jiān)督之下，公司的管理工作、業(yè)務(wù)發(fā)展和利潤(rùn)才能有所提高，在此之后公司才能不斷地發(fā)展和進(jìn)步?？傊?，公司的生存和發(fā)展都離不開資金運(yùn)動(dòng)，公司必須對(duì)貨幣資金的管理進(jìn)行嚴(yán)格的把控。

參考資料[1]谷亞芹,谷亞紅.加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)[J].