會(huì)計(jì)面試題-現(xiàn)金返利的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)會(huì)計(jì)面試題-現(xiàn)金返利的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金返利是企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到的一種促銷(xiāo)方式，它的處理涉及到財(cái)務(wù)、稅務(wù)等多個(gè)方面。一、銷(xiāo)售方角度1.會(huì)計(jì)處理確認(rèn)返利：當(dāng)企業(yè)決定給予客戶(hù)現(xiàn)金返利時(shí)，需要根據(jù)返利政策和相關(guān)合同條款進(jìn)行確認(rèn)。一般情況下，在滿足返利條件（如達(dá)到一定的購(gòu)買(mǎi)量或銷(xiāo)售額）時(shí)，將預(yù)計(jì)的返利金額確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。例如，企業(yè)與客戶(hù)簽訂的銷(xiāo)售合同中規(guī)定，當(dāng)客戶(hù)年度采購(gòu)額達(dá)到100萬(wàn)元時(shí)，給予客戶(hù)5%的現(xiàn)金返利。在客戶(hù)采購(gòu)額接近100萬(wàn)元時(shí)，企業(yè)就要按照預(yù)計(jì)的返利金額（100萬(wàn)×5%=5萬(wàn)元），借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債現(xiàn)金返利”科目。實(shí)際支付返利：當(dāng)實(shí)際支付現(xiàn)金返利時(shí)，沖減之前確認(rèn)的負(fù)債。按照實(shí)際支付的金額，借記“預(yù)計(jì)負(fù)債現(xiàn)金返利”科目，貸記“銀行存款”科目。2.稅務(wù)處理增值稅：現(xiàn)金返利在增值稅處理上比較復(fù)雜。如果返利和銷(xiāo)售貨物開(kāi)在同一張發(fā)票上，且在發(fā)票上注明了返利金額，可以按照扣除返利后的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。但如果發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具，之后才確定返利金額，銷(xiāo)售方需要開(kāi)具紅字發(fā)票沖減銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。例如，企業(yè)之前銷(xiāo)售貨物開(kāi)具了10萬(wàn)元（不含稅）的發(fā)票，后來(lái)給予客戶(hù)1萬(wàn)元的現(xiàn)金返利，就需要開(kāi)具紅字發(fā)票沖減1萬(wàn)元的銷(xiāo)售額和對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（假設(shè)增值稅稅率為13%，則沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額1300元）。企業(yè)所得稅：在企業(yè)所得稅方面，現(xiàn)金返利可以作為銷(xiāo)售費(fèi)用在稅前扣除，但需要有合法有效的憑證，如返利合同、支付憑證、客戶(hù)收款收據(jù)等。按照實(shí)際支付的返利金額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。二、購(gòu)買(mǎi)方角度1.會(huì)計(jì)處理收到返利確認(rèn)：購(gòu)買(mǎi)方收到現(xiàn)金返利時(shí)，一般沖減存貨成本或者計(jì)入當(dāng)期損益。如果購(gòu)買(mǎi)的商品還沒(méi)有全部銷(xiāo)售出去，返利可以沖減存貨成本。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批原材料，成本為100萬(wàn)元，收到供應(yīng)商10萬(wàn)元的現(xiàn)金返利，若原材料還有部分未投入生產(chǎn)，可按照存貨的賬面價(jià)值比例沖減存貨成本。如果購(gòu)買(mǎi)的商品已經(jīng)全部銷(xiāo)售，返利可以計(jì)入當(dāng)期損益，如沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或者計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入（取決于購(gòu)買(mǎi)商品的用途），借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。稅務(wù)處理增值稅：對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，收到的現(xiàn)金返利如果與購(gòu)買(mǎi)貨物有關(guān)，且取得了銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字發(fā)票，需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，企業(yè)收到1萬(wàn)元的現(xiàn)金返利，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1300元（假設(shè)增值稅稅率為13%），則需要在當(dāng)期申報(bào)增值稅時(shí)，在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄填寫(xiě)1300元。企業(yè)所得稅：購(gòu)買(mǎi)方收到的現(xiàn)金返利一般作為應(yīng)稅收入處理，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。如果沖減了存貨成本，在存貨銷(xiāo)售后，成本的減少會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)增加，從而增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；如果直接計(jì)入當(dāng)期損益，也是作為收入增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。在處理現(xiàn)金返利時(shí)，企業(yè)無(wú)論是銷(xiāo)售方還是購(gòu)買(mǎi)方，都應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)，確保會(huì)計(jì)處理正確、稅