會計面試題-現(xiàn)金返利的會計處理

會計實操文庫會計面試題-現(xiàn)金返利的會計處理現(xiàn)金返利是企業(yè)在銷售過程中經(jīng)常會遇到的一種促銷方式，它的處理涉及到財務(wù)、稅務(wù)等多個方面。一、銷售方角度1.會計處理確認返利：當(dāng)企業(yè)決定給予客戶現(xiàn)金返利時，需要根據(jù)返利政策和相關(guān)合同條款進行確認。一般情況下，在滿足返利條件（如達到一定的購買量或銷售額）時，將預(yù)計的返利金額確認為一項負債。例如，企業(yè)與客戶簽訂的銷售合同中規(guī)定，當(dāng)客戶年度采購額達到100萬元時，給予客戶5%的現(xiàn)金返利。在客戶采購額接近100萬元時，企業(yè)就要按照預(yù)計的返利金額（100萬×5%=5萬元），借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“預(yù)計負債現(xiàn)金返利”科目。實際支付返利：當(dāng)實際支付現(xiàn)金返利時，沖減之前確認的負債。按照實際支付的金額，借記“預(yù)計負債現(xiàn)金返利”科目，貸記“銀行存款”科目。2.稅務(wù)處理增值稅：現(xiàn)金返利在增值稅處理上比較復(fù)雜。如果返利和銷售貨物開在同一張發(fā)票上，且在發(fā)票上注明了返利金額，可以按照扣除返利后的銷售額計算繳納增值稅。但如果發(fā)票已經(jīng)開具，之后才確定返利金額，銷售方需要開具紅字發(fā)票沖減銷售額和銷項稅額。例如，企業(yè)之前銷售貨物開具了10萬元（不含稅）的發(fā)票，后來給予客戶1萬元的現(xiàn)金返利，就需要開具紅字發(fā)票沖減1萬元的銷售額和對應(yīng)的銷項稅額（假設(shè)增值稅稅率為13%，則沖減銷項稅額1300元）。企業(yè)所得稅：在企業(yè)所得稅方面，現(xiàn)金返利可以作為銷售費用在稅前扣除，但需要有合法有效的憑證，如返利合同、支付憑證、客戶收款收據(jù)等。按照實際支付的返利金額，在計算應(yīng)納稅所得額時進行扣除。二、購買方角度1.會計處理收到返利確認：購買方收到現(xiàn)金返利時，一般沖減存貨成本或者計入當(dāng)期損益。如果購買的商品還沒有全部銷售出去，返利可以沖減存貨成本。例如，企業(yè)購買了一批原材料，成本為100萬元，收到供應(yīng)商10萬元的現(xiàn)金返利，若原材料還有部分未投入生產(chǎn)，可按照存貨的賬面價值比例沖減存貨成本。如果購買的商品已經(jīng)全部銷售，返利可以計入當(dāng)期損益，如沖減主營業(yè)務(wù)成本或者計入其他業(yè)務(wù)收入（取決于購買商品的用途），借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。稅務(wù)處理增值稅：對于購買方來說，收到的現(xiàn)金返利如果與購買貨物有關(guān)，且取得了銷售方開具的紅字發(fā)票，需要沖減進項稅額。例如，企業(yè)收到1萬元的現(xiàn)金返利，對應(yīng)的進項稅額為1300元（假設(shè)增值稅稅率為13%），則需要在當(dāng)期申報增值稅時，在進項稅額轉(zhuǎn)出欄填寫1300元。企業(yè)所得稅：購買方收到的現(xiàn)金返利一般作為應(yīng)稅收入處理，計入應(yīng)納稅所得額。如果沖減了存貨成本，在存貨銷售后，成本的減少會導(dǎo)致利潤增加，從而增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；如果直接計入當(dāng)期損益，也是作為收入增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。在處理現(xiàn)金返利時，企業(yè)無論是銷售方還是購買方，都應(yīng)該嚴格遵守相關(guān)的會計準(zhǔn)則和稅收法規(guī)，確保會計處理正確、稅