湖南樂(lè)居電器有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1 湖南樂(lè)居電器有限公司簡(jiǎn)介 湖南樂(lè)居電器有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)湖南樂(lè)居電器有限公司簡(jiǎn)介湖南樂(lè)居電器有限公司是一家自然人投資入股的有限責(zé)任公司，從事生產(chǎn)加工及銷售家具產(chǎn)品，落座于長(zhǎng)沙市岳麓區(qū)林苑路69號(hào)，通過(guò)精益求精的經(jīng)營(yíng)理念，還有全心全意為消費(fèi)者服務(wù)的宗旨。湖南樂(lè)居電器有限公司湖南樂(lè)居電器有限公司總經(jīng)理銷售部采購(gòu)部生產(chǎn)部財(cái)務(wù)部倉(cāng)管部行政部負(fù)責(zé)全公司協(xié)調(diào)，包括制度、接待、會(huì)議等負(fù)責(zé)策劃品牌渠道、業(yè)務(wù)員、公關(guān)客戶、制定營(yíng)銷計(jì)劃等負(fù)責(zé)找供應(yīng)商，進(jìn)行材料采購(gòu)，保證生成材料充足等負(fù)責(zé)技術(shù)開發(fā)、生產(chǎn)流程、采購(gòu)品質(zhì)監(jiān)督、生產(chǎn)供應(yīng)鏈等負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、納稅籌劃、成本預(yù)算控制、審計(jì)等負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)、出貨、存貨管理，執(zhí)行物料管理規(guī)定負(fù)責(zé)全公司日常行政事務(wù)管理圖1.1湖南樂(lè)居電器有限公司內(nèi)部部門分布圖經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)范圍生產(chǎn)加工制造開發(fā)、設(shè)計(jì)批發(fā)、裝飾銷售、咨詢安裝調(diào)試維修家居（包含木質(zhì)家居）家居用品家用電器建材、家居、燈具、裝飾物、鋁合金制品，室內(nèi)裝飾設(shè)計(jì)家居產(chǎn)品、木制品、日用家電、電子產(chǎn)品,互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)咨詢 圖1.2湖南樂(lè)居電器有限公司經(jīng)營(yíng)范圍圖湖南樂(lè)居電器有限公司會(huì)計(jì)憑證審核工作流程現(xiàn)狀會(huì)計(jì)工作基本流程在湖南樂(lè)居電器有限公司財(cái)務(wù)部門會(huì)根據(jù)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證來(lái)進(jìn)行審核；然后呢，根據(jù)核查后符合規(guī)定的原始憑證去填制記賬憑證；之后會(huì)根據(jù)記賬憑證或者其匯總表登記明細(xì)賬等賬簿；然后根據(jù)記賬憑證編制好的科目余額表去登記總賬賬簿；到月末的時(shí)候，要作相關(guān)費(fèi)用的提取、資產(chǎn)的攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)憑證等工作；月末呢要結(jié)賬、對(duì)賬等工作，最后根據(jù)登記好的賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表；裝訂憑證；進(jìn)行納稅申報(bào)等。經(jīng)辦人經(jīng)辦人（取得、填制）會(huì)計(jì)主管（審核蓋章）財(cái)務(wù)部經(jīng)理（審核蓋章）總經(jīng)理（審核蓋章）出納（簽字付款）（登記日記賬）會(huì)計(jì)人員（入賬）圖2.1會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程圖會(huì)計(jì)憑證審核現(xiàn)狀會(huì)計(jì)憑證審核基本流程現(xiàn)狀湖南樂(lè)居電器有限公司的會(huì)計(jì)人員對(duì)剛剛?cè)〉?、填制的原始憑證進(jìn)行憑證分類，可能審核的時(shí)候會(huì)漏掉一些些小細(xì)節(jié)，就比如原始憑證沒(méi)有寫規(guī)格或者是大小寫日期沒(méi)有規(guī)范等，還有一些就是針對(duì)內(nèi)容真實(shí)性、金額準(zhǔn)確性、原始憑證真假性及有效性等信息也需要仔細(xì)的進(jìn)行核查，而記賬憑證也有出現(xiàn)憑證號(hào)數(shù)不連續(xù)、摘要不完整、缺少原始憑證附件或者是實(shí)際附件與填寫的附件字?jǐn)?shù)不一致，并且沒(méi)有根據(jù)公司自身的實(shí)際情況去設(shè)置相對(duì)應(yīng)的賬本，從而導(dǎo)致公司賬本過(guò)于混亂。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容原始憑證總賬資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表所有者權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表記賬憑證明細(xì)賬、日記賬圖2.2會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容圖其實(shí)很多單位在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中，都會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證的不規(guī)范、內(nèi)容不真實(shí)手續(xù)不完整等現(xiàn)象，而公司人員的審核形同虛設(shè)，這樣的情況應(yīng)引起重視予以規(guī)范。會(huì)計(jì)憑證審核人員現(xiàn)狀當(dāng)湖南樂(lè)居電器有限公司的原始憑證在經(jīng)辦人取得并交予會(huì)計(jì)人員審核時(shí)，會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際發(fā)生的內(nèi)容不符，如此會(huì)導(dǎo)致原始憑證虛假的情況，而且公司會(huì)計(jì)職工人員并沒(méi)有接受相關(guān)會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)就直接上崗，以至于在日常工作中會(huì)出現(xiàn)很多涉及專業(yè)性的問(wèn)題得不到解決，例如原始憑證不符合規(guī)定、記賬憑證與原始憑證兩者內(nèi)容不符，兩者有漏填內(nèi)容，兩者金額錯(cuò)誤，都沒(méi)有相關(guān)人員簽章等。湖南樂(lè)居電器有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程存在的問(wèn)題會(huì)計(jì)憑證審核填制不規(guī)范原始憑證審核填制不規(guī)范（1）原始憑證填制上的錯(cuò)誤。比如在原始憑證上隨意涂涂改改，大小寫金額填寫不一樣，發(fā)票各聯(lián)次布列不完整，日期的錯(cuò)誤，或者填寫的不是一次性發(fā)票，而是撕下發(fā)票聯(lián)由取得發(fā)票人自己填寫等；（2）原始憑證填制不完整。比如不填寫品名、單價(jià)、數(shù)量、金額、蓋章等。圖3.1現(xiàn)金支票圖如圖3.1所示，現(xiàn)金支票出票日期的填寫是不規(guī)范的，其金額的填寫也是不規(guī)范的，除了圈出來(lái)的這兩個(gè)地方，其他關(guān)于大小寫金額、日期、蓋章等內(nèi)容也比較容易出錯(cuò)。記賬憑證審核填制不規(guī)范（1）記賬憑證后面沒(méi)有粘原始憑證或者粘少了原始憑證，粘貼張數(shù)與填寫張數(shù)不符合。（2）有人會(huì)故意亂用一些科目，還有的故意忽略一些業(yè)務(wù)所涉及到的二級(jí)科目，讓其對(duì)應(yīng)關(guān)系紊亂，以便擾亂視線；（3）胡亂寫摘要，會(huì)讓人不太好判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這一般都與原始憑證所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符，再或者摘要空著不寫。（4）將不一樣類型的業(yè)務(wù)填在一張憑證里面，對(duì)一樣類型的業(yè)務(wù)采用那種匯總的辦法填制記賬憑證，就會(huì)產(chǎn)生有借無(wú)貸或有貸無(wú)借的情況，且借貸方的金額也會(huì)不等。圖3.2發(fā)放工資記賬憑證圖如圖3.2，紅圈圈出來(lái)的都是填制不規(guī)范的，少了總賬一級(jí)科目、合計(jì)的金額少了￥符號(hào)、相關(guān)人員沒(méi)有蓋章。會(huì)計(jì)憑證審核內(nèi)容不完整原始憑證審核內(nèi)容不完整（1）內(nèi)容是否完整。比如憑證某名稱、某日期、接受與填制憑證的單位某名稱、某型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量和單價(jià)、還有有關(guān)職工人員簽名蓋章等；（2）內(nèi)容是否更改。更改處符不符合規(guī)章制度，并且更改處需要加蓋章。圖3.3差旅費(fèi)報(bào)銷單如圖3.3，圖上圈出來(lái)的，包括金額不填￥符號(hào)的、金額后面沒(méi)有.00的、金額沒(méi)有合計(jì)的、大寫金額填寫不完整的、審核負(fù)責(zé)人簽章不齊全的。記賬憑證審核內(nèi)容不完整（1）內(nèi)容是否完整。包括某名稱、某日期摘要、附件、科目、金額等信息，然后還應(yīng)審核是否有相關(guān)職工人員簽章等；（2）內(nèi)容是否正確。記賬憑證的金額等不等于原始憑證的金額，兩者之間計(jì)算有沒(méi)有出現(xiàn)錯(cuò)誤；圖3.4銷售商品記賬憑證圖如圖3.4所示，銷售業(yè)務(wù)憑證中會(huì)計(jì)科目銀行存款沒(méi)有二級(jí)科目、且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入沒(méi)有一級(jí)科目、應(yīng)交稅費(fèi)沒(méi)有三級(jí)科目、沒(méi)有填寫附件張數(shù)、記賬憑證沒(méi)有￥符號(hào)、沒(méi)有記賬人員審核蓋章。會(huì)計(jì)憑證審核流程不齊全首先就是會(huì)計(jì)憑證要及時(shí)處理，當(dāng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，取得了原始憑證必須馬上交給相關(guān)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行手續(xù)辦理；要不然就會(huì)出現(xiàn)憑證保管不妥當(dāng)?shù)惹闆r，然后就會(huì)出現(xiàn)票據(jù)丟失等現(xiàn)象，火車票、飛機(jī)票等等。其次就是關(guān)于相關(guān)會(huì)計(jì)憑證審核流程的手續(xù)要完整，在實(shí)際工作中，單位的會(huì)計(jì)人員在審核憑證時(shí)容易粗心大意，漏掉審核的某一步驟，就會(huì)導(dǎo)致直接略過(guò)審核過(guò)程中的一些要點(diǎn)，例如，編制的記賬憑證與原始憑證不符、個(gè)別項(xiàng)目不齊全，漏憑證的編號(hào)、日期、審批人或經(jīng)辦人簽章等。會(huì)計(jì)憑證審核流程規(guī)章制度不完善由于湖南樂(lè)居電器有限公司內(nèi)部對(duì)于國(guó)家的會(huì)計(jì)法律法規(guī)不重視宣傳，首先就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)人員對(duì)國(guó)家法律法規(guī)都不太熟悉，這樣會(huì)造成內(nèi)部職工對(duì)工作的一個(gè)隨意性，審核人員對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核可能就會(huì)是一審就過(guò)，并未仔細(xì)核對(duì)其內(nèi)容；而對(duì)于會(huì)計(jì)憑證審核出來(lái)的結(jié)果可能存在不真實(shí)不合理不合法的現(xiàn)象；其次就是對(duì)審核憑證的載體是不是符合規(guī)定。包括原始憑證的格式、記賬憑證的格式等符不符合國(guó)家規(guī)定，憑證的印制是不是由相關(guān)官方組織授權(quán)。湖南樂(lè)居電器有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化方案設(shè)計(jì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)法的宣傳工作加強(qiáng)會(huì)計(jì)法的宣傳工作會(huì)計(jì)人員專業(yè)性業(yè)務(wù)培訓(xùn)原始憑證填寫金額大小寫一致記賬憑證日期摘要科目金額一致原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填寫完整記賬憑證摘要科目金額內(nèi)容完整湖南樂(lè)居電器有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程的優(yōu)化設(shè)計(jì)完善會(huì)計(jì)憑證審核填制規(guī)范性優(yōu)化設(shè)計(jì)完善會(huì)計(jì)憑證審核制度符合性優(yōu)化設(shè)計(jì)完善會(huì)計(jì)憑證審核內(nèi)容完整性優(yōu)化設(shè)計(jì)完善會(huì)計(jì)憑證審核流程齊全性優(yōu)化設(shè)計(jì)原始憑證填制至審核流程缺一不可記賬憑證填制至審核要完完整整圖4.1湖南樂(lè)居電器有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化措施圖完善會(huì)計(jì)憑證審核填制規(guī)范性優(yōu)化設(shè)計(jì)圖4.2現(xiàn)金支票圖圖3.1所示，現(xiàn)金支票的填寫是不規(guī)范的，正確的填寫方式應(yīng)該如圖4.2所示，日期正確填寫是貳零壹玖年壹拾壹月零伍日，其金額的填寫也是不規(guī)范的，在2000.00前面應(yīng)該加上￥符號(hào)，才能保證金額不會(huì)再被隨意填寫。關(guān)于其他容易填制錯(cuò)誤的地方，例如人員蓋章，像圖4.2所示，現(xiàn)金支票上需得有財(cái)務(wù)人員蓋的財(cái)務(wù)專用章和財(cái)務(wù)人員的名章。圖4.3發(fā)放工資記賬憑證圖如圖3.2所示，記賬憑證的填制一點(diǎn)都不規(guī)范，準(zhǔn)確的填制方法應(yīng)如圖4.3所示，在福利費(fèi)前面應(yīng)該加上應(yīng)付職工薪酬一級(jí)科目、銀行存款后面應(yīng)該填寫二級(jí)科目（某個(gè)支行），合計(jì)的金額應(yīng)該加上￥符號(hào)，金額欄填寫完應(yīng)該畫上對(duì)角線，相關(guān)人員的簽章應(yīng)該蓋在相應(yīng)的位置上。完善會(huì)計(jì)憑證審核內(nèi)容完整性優(yōu)化設(shè)計(jì)圖4.4差旅餐費(fèi)報(bào)銷圖如圖3.3，差旅費(fèi)報(bào)銷單的內(nèi)容是不完整的，完整的內(nèi)容應(yīng)該是圖4.4，金額前面要加上￥符號(hào)，金額后面要加上.00，金額需要合計(jì)，大寫的金額應(yīng)填寫完整，負(fù)責(zé)人簽章需完整。圖4.5銷售商品記賬憑證圖如圖3.4所示，銷售商品的記賬憑證填寫是不完整的，完整的記賬憑證應(yīng)如圖4.5所示，憑證中會(huì)計(jì)科目銀行存款應(yīng)填制二級(jí)科目（某個(gè)支行）、有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)就要填寫主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一級(jí)科目、應(yīng)交稅費(fèi)也要填寫三級(jí)科目（銷項(xiàng)稅額）、附件張數(shù)也得填寫、還有就是記賬憑證合計(jì)得有￥符號(hào)、記賬人員審核蓋章也必須要完整。完善會(huì)計(jì)憑證審核流程齊全性優(yōu)化設(shè)計(jì)在核查原始憑證過(guò)程中，要遵循以下六個(gè)規(guī)則：圖4.6審核原始憑證內(nèi)容及要點(diǎn)圖如圖4.6—圖4.7所示，第一，審核原始憑證就得先審核它的真實(shí)性和合法性，像如果在公司內(nèi)部發(fā)現(xiàn)那種不真實(shí)、不合法的原始憑證一律不能接受，并且要向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；第二，審核原始憑證其次就要審核它的完整性和正確性，審核人員發(fā)現(xiàn)那種內(nèi)容不完整或填寫錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給當(dāng)時(shí)經(jīng)辦人員，由他將其補(bǔ)充完整或者更正完錯(cuò)誤后，在更正處蓋完章，再辦理接下來(lái)的手續(xù)入賬，但金額錯(cuò)誤除外，金額錯(cuò)誤的只能重開，不能修改。退回修改補(bǔ)充并蓋章金額錯(cuò)誤只能重開不予接受并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告退回修改補(bǔ)充并蓋章金額錯(cuò)誤只能重開不予接受并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告審核原始憑證不真實(shí)不合法審核無(wú)誤審核錯(cuò)誤內(nèi)容真實(shí)合法合理、不完整或填寫錯(cuò)誤及時(shí)填制

記賬憑證圖4.7審核原始憑證情況圖對(duì)于核查后符合要求的原始憑證，及時(shí)填記賬憑證并粘后面。已經(jīng)編列序號(hào)的記賬憑證已經(jīng)編列序號(hào)的記賬憑證審核附件，即原始憑證按順序逐份審核兩者內(nèi)容是否一致發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)告知并據(jù)以更正圖4.8記賬憑證和原始憑證核對(duì)流程圖在核查記賬憑證的過(guò)程中，要遵循以下的六點(diǎn)：圖4.9審核記賬憑證內(nèi)容要點(diǎn)如圖4.9—圖4.10所示，首先審核的就是原始憑證記錄的內(nèi)容和記賬憑證記錄的內(nèi)容是不是一樣的、兩者的金額相不相等，填的記賬憑證科目、借貸方向、金額準(zhǔn)不準(zhǔn)確，借貸兩邊金額相不相等，后面有沒(méi)有粘原始憑證；然后根據(jù)審核出來(lái)的錯(cuò)誤作出相對(duì)的措施，例如有一種情況是對(duì)于會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤而金額無(wú)誤的記賬憑證，先用紅筆字填一張沖銷原來(lái)錯(cuò)誤那張的記賬憑證，再用藍(lán)筆字填一張對(duì)的憑證，還有一種情況就是金額是錯(cuò)的，會(huì)計(jì)科目和它的借貸方向是對(duì)的記賬憑證，則可分為兩種類型：一種是對(duì)于實(shí)計(jì)金額＜應(yīng)計(jì)金額，按照差額用藍(lán)筆字填寫一張少記金額的憑證，第二種是對(duì)于實(shí)計(jì)金額＞應(yīng)計(jì)金額，則根據(jù)兩者的差額用紅筆填制一張沖銷金額的憑證。藍(lán)字填更正憑證實(shí)計(jì)金額＜應(yīng)計(jì)金額藍(lán)字填更正憑證實(shí)計(jì)金額＜應(yīng)計(jì)金額，藍(lán)字補(bǔ)充

實(shí)計(jì)金額＞應(yīng)計(jì)金額，紅字沖銷先紅字憑證沖銷

后藍(lán)字填寫正確審核記賬憑證審核無(wú)誤，登記賬簿審核錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤金額無(wú)誤以前年度憑證錯(cuò)誤金額錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目未及借貸方向無(wú)誤圖4.10審核記賬憑證情況圖對(duì)于核查后對(duì)的記賬憑證，應(yīng)遵循及時(shí)性登記賬簿。完善會(huì)計(jì)憑證審核流程規(guī)章制度優(yōu)化設(shè)計(jì)首先是，就是要加強(qiáng)公司內(nèi)部《會(huì)計(jì)法》的宣傳工作，在湖南樂(lè)居電器有限公司單位負(fù)責(zé)人的支持下，會(huì)計(jì)人員要帶頭學(xué)習(xí)貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》并且組織每一個(gè)部門學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，每一個(gè)會(huì)計(jì)人員必須明確自己對(duì)會(huì)計(jì)工作應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任，并且要求職員提供真實(shí)合法的原始憑證，這所有的一切都要從會(huì)計(jì)工作的源頭抓起。其次是，加強(qiáng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員專業(yè)性業(yè)務(wù)培訓(xùn)，隨著現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高、不斷變化，會(huì)計(jì)人員需根據(jù)時(shí)代變遷的需求，提高自我業(yè)務(wù)水平，認(rèn)真學(xué)習(xí)鞏固《會(huì)計(jì)法》，加強(qiáng)自身素質(zhì)的提升，不斷更新新的財(cái)務(wù)知識(shí)，以此促進(jìn)自身以及企業(yè)更迅速的發(fā)展。湖南樂(lè)居電器有限公司也為此做出了提升，在公司內(nèi)部大力度科普會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，并為會(huì)計(jì)人員安排的固定的培訓(xùn)時(shí)間以及專業(yè)考核。表4.1湖南樂(lè)居電器有限公司培訓(xùn)計(jì)劃表人員類別線下培訓(xùn)時(shí)間線上自學(xué)時(shí)間已取得專業(yè)資格證人員半年培訓(xùn)，季度考核一年不少于48課時(shí)未取得專業(yè)資格證人員月度培訓(xùn)及專業(yè)考核一年不少于72課時(shí)總結(jié)湖南樂(lè)居電器有限公司在審核會(huì)計(jì)憑證的不仔細(xì)、不嚴(yán)謹(jǐn)情況下，出現(xiàn)的問(wèn)題很多，就比如會(huì)計(jì)憑證填的不符合規(guī)定、會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容的不完整、會(huì)計(jì)憑證流程的不齊全、會(huì)計(jì)憑證的不真實(shí)、當(dāng)然還有偽造還有變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證等，此次的畢業(yè)設(shè)計(jì)針對(duì)這些問(wèn)題特意提出一些優(yōu)化建議，首先就是得從公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員抓起，得定期給會(huì)計(jì)人員安排專業(yè)技能