《新電改背景下S電力公司成本預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策》18000字（論文）

新電改背景下S電力公司成本預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策目錄TOC\o"1-2"\h\u18120第1章S電力公司成本預(yù)算管理現(xiàn)狀分析 11280第一節(jié)S電力公司簡(jiǎn)介 127491第二節(jié)S電力公司成本預(yù)算管理體系 18647二公司成本預(yù)算編制內(nèi)容 37137第三節(jié)S電力公司成本預(yù)算管理分析 62030三成本預(yù)算考核分析 1624101第2章新電改背景下S電力公司成本預(yù)算管理存在的問題 1820505第一節(jié)新電改背景 184452二內(nèi)部變革：多維精益化管理體系改革 2126942第二節(jié)S電力公司成本預(yù)算管理現(xiàn)存問題 2110989第四章加強(qiáng)S電力公司成本預(yù)算精細(xì)化管理的對(duì)策 25第1章S電力公司成本預(yù)算管理現(xiàn)狀分析第一節(jié)S電力公司簡(jiǎn)介S電力公司隸屬于國(guó)家電網(wǎng)公司，是一家國(guó)有大型企業(yè)，其主要任務(wù)是通過合理調(diào)配S省內(nèi)電力資源，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活提供必需的電力供給。當(dāng)前該公司具有地市級(jí)供電公司15個(gè)，縣級(jí)供電公司98個(gè)、業(yè)務(wù)支撐部門19個(gè)。2020年，該公司為實(shí)現(xiàn)發(fā)展總計(jì)投資340.2億元；全社會(huì)用電量2988億千瓦時(shí)，同比下降3.5%；售電總量2650億千瓦時(shí)，同比下降4.7%；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1203億元，同比下降1.8%。

S電力公司所在的省域電網(wǎng)是全國(guó)西電東送、南北電網(wǎng)串接的核心區(qū)域通道，是區(qū)域電網(wǎng)輸送的重要樞紐。通過特高壓交直流混聯(lián)電網(wǎng)和西北電網(wǎng)、華中電網(wǎng)、華北電網(wǎng)互聯(lián)互通，以500千伏為骨干電網(wǎng)網(wǎng)架，220千伏分區(qū)環(huán)網(wǎng)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了地市500千伏變電站和縣域220千伏變電站的全覆蓋。

該公司以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想作為引導(dǎo)，深入貫徹黨的十九大、黨的十九屆歷次全會(huì)精神，堅(jiān)決落實(shí)省委省政府以及國(guó)家電網(wǎng)有限公司黨組的戰(zhàn)略部署，積極實(shí)施“四個(gè)革命、一個(gè)合作”能源安全新戰(zhàn)略，積極推動(dòng)公司和電網(wǎng)高質(zhì)量發(fā)展，有力服務(wù)了國(guó)家電網(wǎng)公司和省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，為扎實(shí)推進(jìn)世界一流企業(yè)建設(shè)、譜寫新時(shí)代更加出彩絢麗篇章發(fā)揮了巨大作用。第二節(jié)S電力公司成本預(yù)算管理體系電力企業(yè)由于產(chǎn)品單一，在相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)，其收入一般不會(huì)有很大的波動(dòng)，因此電力公司如果想要提升利潤(rùn)空間，關(guān)鍵的做法就是對(duì)成本的管理及控制。公司成本管理的重點(diǎn)是加強(qiáng)成本預(yù)算管理，通過對(duì)預(yù)算活動(dòng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行合理、有效及科學(xué)的設(shè)計(jì)，開展對(duì)成本預(yù)算全過程的監(jiān)督、管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)成本進(jìn)行控制及監(jiān)督的目標(biāo)，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，有效落實(shí)公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，提高公司經(jīng)營(yíng)效益，并推進(jìn)公司發(fā)展方式和電網(wǎng)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。本節(jié)就S電力公司目前成本預(yù)算管理體系進(jìn)行介紹。一公司全面預(yù)算管理體系S電力公司按照國(guó)家電網(wǎng)公司《全面預(yù)算管理辦法》扎實(shí)開展成本預(yù)算管理，建立起科學(xué)、規(guī)范、合理的全面預(yù)算管理體系?！叭骖A(yù)算管理”指的是按照企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略，通過事前統(tǒng)籌、事中監(jiān)管、事后考核的程序，整合公司資金流、信息流以及業(yè)務(wù)流，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)公司資源的合理配置、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)籌規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的科學(xué)考評(píng)。S電力公司建立了由省級(jí)公司至各個(gè)分級(jí)供電公司和直屬單位的“金字塔”型的全面預(yù)算管理體系，具體包含：一個(gè)主體（預(yù)算組織機(jī)構(gòu)）、兩項(xiàng)保障（信息技術(shù)保障以及制度保障）、三類對(duì)象（財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及綜合預(yù)算）、四個(gè)階段（預(yù)算編制、預(yù)算分析及監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核）。（一）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)全面預(yù)算組織體系包含：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理委員會(huì)、以及預(yù)算責(zé)任部門等。預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)是各級(jí)單位的“三重一大”決策會(huì)議；預(yù)算管理委員會(huì)輔助決策機(jī)構(gòu)來全面實(shí)施預(yù)算管理；預(yù)算管理委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)設(shè)置在各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門；各級(jí)業(yè)務(wù)部門是預(yù)算管理的責(zé)任部門。（二）全面預(yù)算統(tǒng)籌平衡機(jī)制公司通過構(gòu)建全面預(yù)算統(tǒng)籌平衡機(jī)制，來科學(xué)的制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、統(tǒng)籌規(guī)劃各項(xiàng)投入與產(chǎn)出、合理配置資源，全面促進(jìn)企業(yè)與電網(wǎng)的發(fā)展。該機(jī)制包括：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)核定機(jī)制、收入成本聯(lián)動(dòng)機(jī)制、經(jīng)濟(jì)資源集中調(diào)配機(jī)制、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理及標(biāo)準(zhǔn)成本管理機(jī)制。根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)核定機(jī)制，確定各級(jí)單位下一年度經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)；通過收入成本聯(lián)動(dòng)機(jī)制，動(dòng)態(tài)優(yōu)化成本預(yù)算安排策略；通過經(jīng)濟(jì)資源集中調(diào)配機(jī)制，優(yōu)化資源配置。在既定的利潤(rùn)目標(biāo)以及資產(chǎn)負(fù)債率等核心經(jīng)營(yíng)指標(biāo)約束下，經(jīng)過項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理機(jī)制，確定總體及分項(xiàng)目投入及支出規(guī)模；運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本管理機(jī)制，為成本規(guī)模預(yù)算提供參考依據(jù)。（三）預(yù)算編制與審批為了增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)，提高總部作為主導(dǎo)的預(yù)算編制水平，公司實(shí)施“兩下兩上、先下后上”的預(yù)算編審管理流程。各個(gè)級(jí)別機(jī)構(gòu)根據(jù)各自預(yù)算項(xiàng)目，科學(xué)選取彈性預(yù)算、固定預(yù)算、零基預(yù)算以及滾動(dòng)預(yù)算等方式來編制預(yù)算，并積極推進(jìn)和行業(yè)領(lǐng)先水平、世界領(lǐng)先水平的對(duì)標(biāo)。（四）預(yù)算下達(dá)和執(zhí)行公司總部預(yù)算方案一旦下達(dá)，各級(jí)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，將預(yù)算指標(biāo)逐級(jí)分解，下發(fā)至各級(jí)預(yù)算責(zé)任部門，構(gòu)建全面的預(yù)算責(zé)任體系，保障年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司建立預(yù)算分析報(bào)告制度，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，加強(qiáng)預(yù)算分析力度，實(shí)時(shí)追蹤產(chǎn)生問題并及時(shí)處理。（五）預(yù)算調(diào)整預(yù)算一旦下發(fā)，各級(jí)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，原則上不可任意調(diào)整。預(yù)算實(shí)施過程中若存在下列情況之一，致使預(yù)算條件或基礎(chǔ)產(chǎn)生巨大變化的，可以適當(dāng)予以調(diào)整：一是自然災(zāi)害等不可抗力，二是市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)重大改變，三是宏觀政策出現(xiàn)重大調(diào)整，四是出現(xiàn)合并、重組等重大資產(chǎn)調(diào)整事項(xiàng)，五是其余致使預(yù)算條件和基礎(chǔ)發(fā)生巨大變化的要素。（六）預(yù)算考核和評(píng)價(jià)預(yù)算考核和評(píng)價(jià)包含對(duì)經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)的定量考核以及對(duì)預(yù)算管理的定性評(píng)價(jià)。經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)的定量考核依據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)有限公司企業(yè)負(fù)責(zé)人年度業(yè)績(jī)考核管理辦法》具體實(shí)施。預(yù)算管理的定性評(píng)價(jià)包含對(duì)年度預(yù)算編制質(zhì)量的評(píng)價(jià)以及的預(yù)算執(zhí)行全過程的評(píng)價(jià)。二公司成本預(yù)算編制內(nèi)容電網(wǎng)企業(yè)成本費(fèi)用是為滿足公司發(fā)展和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)資源耗費(fèi)，可劃分為購(gòu)電成本和輸配電成本，如圖2-1所示。圖2-1S電力公司成本預(yù)算編制內(nèi)容購(gòu)電成本是國(guó)家政策、國(guó)家電網(wǎng)公司明確支出標(biāo)準(zhǔn)或支付額度的費(fèi)用，根據(jù)購(gòu)電量及購(gòu)電均價(jià)計(jì)算而成，其與售電量的變化趨勢(shì)趨同，對(duì)于電網(wǎng)公司屬非可控成本。輸配電成本包含非可控成本以及可控成本兩個(gè)類型。非可控成本主要包含：根據(jù)交易電量和約定價(jià)格結(jié)算的輸電費(fèi)；根據(jù)固定資產(chǎn)原值及相對(duì)應(yīng)的折舊率測(cè)算的折舊費(fèi)；在國(guó)家電網(wǎng)公司批復(fù)額度內(nèi)按計(jì)劃發(fā)放的工資；按照收入等納稅基數(shù)和相應(yīng)稅率繳納的稅金等?？煽爻杀局С鲋饕ǎ簷z修運(yùn)維成本及辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、電力設(shè)施保護(hù)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、設(shè)備檢測(cè)費(fèi)、地方政府收費(fèi)等其他運(yùn)營(yíng)管理成本。可控成本結(jié)合各單位實(shí)際需求可統(tǒng)籌安排，具有較大的成本操作及管理空間。本文研究的成本費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理主要針對(duì)能夠在控制范圍內(nèi)的可控成本，經(jīng)過對(duì)可控成本預(yù)算實(shí)行精細(xì)化管理能使可控成本更好的滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，合理配置企業(yè)資源，進(jìn)而達(dá)到降本提質(zhì)增效的目的。故本文成本預(yù)算的研究對(duì)象主要針對(duì)輸配電成本中的可控成本費(fèi)用，即檢修運(yùn)維成本及其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。三公司成本預(yù)算編制基礎(chǔ)S電力公司釆用標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行成本預(yù)算及控制管理，將不同的成本費(fèi)用按照動(dòng)因或電壓等級(jí)等因素進(jìn)行分類，分類制定成本標(biāo)準(zhǔn)，并以標(biāo)準(zhǔn)成本為依據(jù)，來編制成本預(yù)算、控制成本支出、分析執(zhí)行差異、優(yōu)化作業(yè)設(shè)計(jì)，增強(qiáng)事前、事中、事后的全過程成本把控。如圖2-2所示，檢修運(yùn)維成本可按不同的電壓等級(jí)進(jìn)行分類并制定成本標(biāo)準(zhǔn)，其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用則按照費(fèi)用驅(qū)動(dòng)因素劃分為：人員動(dòng)因類費(fèi)用、資產(chǎn)動(dòng)因類費(fèi)用、營(yíng)業(yè)規(guī)模動(dòng)因類費(fèi)用、行為動(dòng)因類費(fèi)用及政策動(dòng)因類費(fèi)用，根據(jù)各動(dòng)因分類分別制定成本標(biāo)準(zhǔn)。圖2-2S電力公司預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本體系各級(jí)單位結(jié)合本單位實(shí)際情況對(duì)公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行必要的細(xì)化補(bǔ)充，并運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本強(qiáng)化成本預(yù)算過程監(jiān)控與分析，優(yōu)化作業(yè)設(shè)計(jì)，降低作業(yè)損耗。每年9月底前，各級(jí)單位按照公司統(tǒng)一要求填報(bào)標(biāo)準(zhǔn)成本動(dòng)因參數(shù)，公司財(cái)務(wù)部根據(jù)成本標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)同專業(yè)部門審定后的動(dòng)因參數(shù)，測(cè)算各單位次年標(biāo)準(zhǔn)成本規(guī)模，并作為成本預(yù)算編制的重要依據(jù)。各單位結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及資產(chǎn)規(guī)模、人員數(shù)量及車輛現(xiàn)況等因素，選取相應(yīng)的預(yù)算編制方法，對(duì)年度成本預(yù)算進(jìn)行編制與分解。標(biāo)準(zhǔn)成本是核定成本預(yù)算指標(biāo)和控制成本支出的上限標(biāo)準(zhǔn)，原則上公司內(nèi)部的項(xiàng)目預(yù)算不得超過標(biāo)準(zhǔn)成本70%。按照標(biāo)準(zhǔn)成本編制的成本費(fèi)用作為預(yù)算草案的制定依據(jù)，成為電網(wǎng)行業(yè)成本預(yù)算的前提。四公司成本預(yù)算編制方法S電力公司采用增量預(yù)算及零基預(yù)算相結(jié)合的方法開展預(yù)算編制，增量預(yù)算是以往年成本數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)下一年工作計(jì)劃，按一定比例增加，以此預(yù)測(cè)下一年成本數(shù)據(jù)，零基預(yù)算則是由成本費(fèi)用需求部門直接結(jié)合各自工作情況，提報(bào)成本需求，在此基礎(chǔ)上按一定比例調(diào)整。電網(wǎng)企業(yè)成本中：電網(wǎng)檢修成本按照項(xiàng)目管理，預(yù)算責(zé)任部門按照項(xiàng)目規(guī)模等因素進(jìn)行預(yù)算編制，多采用零基預(yù)算的方法；而材料費(fèi)及修理費(fèi)則是按照所要維護(hù)修理的設(shè)備數(shù)量，比如臺(tái)變個(gè)數(shù)、變電站數(shù)量或線路長(zhǎng)度等進(jìn)行編制，多使用零基預(yù)算的方法；其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用多以歷史成本為編制前提，按照當(dāng)年具體工作計(jì)劃情況進(jìn)行調(diào)節(jié)，多采用增量預(yù)算的方法?？v向來看，以上預(yù)算均采用定期預(yù)算的方法，以一年為一個(gè)預(yù)算期進(jìn)行預(yù)算編制。第三節(jié)S電力公司成本預(yù)算管理分析S電力公司成本費(fèi)用預(yù)算主要包含購(gòu)電成本預(yù)算、人工成本預(yù)算、固定資產(chǎn)折舊預(yù)算、檢修運(yùn)費(fèi)成本及其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算等。上一節(jié)提到，購(gòu)電成本、人工成本、固定資產(chǎn)折舊等是不可控費(fèi)用，檢修運(yùn)維成本及其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用等可控成本的預(yù)算是成本預(yù)算中的核心要素，本文選取了S電力公司2018-2020年的檢修運(yùn)維成本預(yù)算及其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)，并就該兩項(xiàng)成本預(yù)算編制及執(zhí)行情況進(jìn)行分析。一成本預(yù)算編制分析（一）檢修運(yùn)維成本預(yù)算編制分析檢修運(yùn)維成本主要指電網(wǎng)企業(yè)在資產(chǎn)搶修、大修、日常運(yùn)行及檢修中所產(chǎn)生的材料費(fèi)和修理費(fèi)等，主要包括變電檢修成本（35KV及以上變電站）、輸電線路檢修成本（35KV及以上電纜輸電線路）等。S電力公司檢修運(yùn)維成本的標(biāo)準(zhǔn)測(cè)定是在對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行摸底調(diào)查的基礎(chǔ)上，得出各類輸變電設(shè)備的特性、電壓等級(jí)等信息，然后按照資產(chǎn)屬性如電壓等級(jí)制定單臺(tái)變電站、單位線路長(zhǎng)度的年均消耗標(biāo)準(zhǔn)。S電力公司單位變電檢修成本標(biāo)準(zhǔn)和輸電線路檢修成本標(biāo)準(zhǔn)如表2-1、2-2所示。表2-1S電力公司單位變電檢修成本標(biāo)準(zhǔn)電壓等級(jí)單位容量檢修成本標(biāo)準(zhǔn)（單位：元/MVA）35KV(20KV)變電站7169110KV(66KV)變電站3195220KV變電站2492330KV變電站1725500KV(750KV)變電站987表2-2S電力公司單位輸電線路檢修成本標(biāo)準(zhǔn)電壓等級(jí)單位長(zhǎng)度檢修成本標(biāo)準(zhǔn)（單位：元/公里）35KV（20KV）輸電線路1548110KV（66KV）輸電線路2685220KV輸電線路3382從表2-1、2-2及以上分析可知，S電力公司的檢修運(yùn)維成本標(biāo)準(zhǔn)較為粗放，檢修成本僅按照電壓等級(jí)給出不同的成本總額標(biāo)準(zhǔn)，未能做到進(jìn)一步細(xì)化，測(cè)算公式簡(jiǎn)單，標(biāo)準(zhǔn)成本定額的測(cè)算也主要根據(jù)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制。下面對(duì)S電力公司2018-2020年檢修運(yùn)維成本預(yù)算編制情況進(jìn)行分析。表2-3S電力公司2018-2020年檢修運(yùn)維成本預(yù)算項(xiàng)目2018年預(yù)算（萬(wàn)元）2019年預(yù)算（萬(wàn)元）2020年預(yù)算（萬(wàn)元）2019年同比增長(zhǎng)率2020年同比增長(zhǎng)率材料費(fèi)297,941.65317,013.21335,374.466.40%5.79%修理費(fèi)323,904.38342,315.55358,757.045.68%4.80%從表2-3可知，S電力公司材料費(fèi)2019年預(yù)算金額為317,013.21萬(wàn)元，比2018年增長(zhǎng)6.4%，2020年材料費(fèi)預(yù)算金額為335,374.46萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)5.79%。修理費(fèi)2019年預(yù)算金額為342,315.55萬(wàn)元，比2018年增長(zhǎng)5.68%，2020年修理費(fèi)預(yù)算金額為358,757.04萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)4.8%。由此可見，2019-2020年期間檢修運(yùn)維成本持續(xù)上升，這體現(xiàn)了S電力公司對(duì)資產(chǎn)檢修與維護(hù)的重視，但同時(shí)也反映出檢修運(yùn)維成本預(yù)算管控力度相對(duì)較弱。檢修運(yùn)維成本在S電力公司可控成本中所占比重較高，做好資產(chǎn)設(shè)備的檢修維護(hù)可延長(zhǎng)資產(chǎn)使用壽命，從而達(dá)到降低內(nèi)部管理成本的目的。（二）其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算編制分析其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用主要包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)派遣費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、中介費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、信息系統(tǒng)運(yùn)維費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、租賃費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、社保費(fèi)、福利費(fèi)等企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理支出。其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本核定主要根據(jù)動(dòng)因分析法，即對(duì)其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用中各科目根據(jù)驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行分析，對(duì)每個(gè)動(dòng)因賦予一定的參數(shù)來衡量，而參數(shù)依據(jù)各業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)及政策法規(guī)依據(jù)來設(shè)定取值范圍，這樣各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)便能根據(jù)動(dòng)因參數(shù)予以核定。根據(jù)成本動(dòng)因，其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用具體分為人員動(dòng)因、資產(chǎn)動(dòng)因、行為動(dòng)因、營(yíng)業(yè)規(guī)模動(dòng)因、政策動(dòng)因五大動(dòng)因類別，如下表2-4所示。表2-4S電力公司2018-2020年其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目2018年預(yù)算

（萬(wàn)元）2019年預(yù)算

（萬(wàn)元）2020年預(yù)算

（萬(wàn)元）2019年同比

增長(zhǎng)率2020年同比

增長(zhǎng)率一、人員動(dòng)因類費(fèi)用154,226.48162,521.10170,635.105.38%4.99%辦公費(fèi)42,136.0043,560.0045,325.003.38%4.05%差旅費(fèi)29,035.4030,240.0031,585.304.15%4.45%水電費(fèi)7,562.007,650.007,820.001.16%2.22%車輛使用費(fèi)4,252.004,351.004,580.002.33%5.26%低值易耗品18,009.5018,548.0019,543.802.99%5.37%勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)16,523.0817,074.3018,046.503.34%5.69%勞務(wù)派遣費(fèi)20,045.5023,560.0025,468.0017.53%8.10%取暖費(fèi)16,653.0017,526.8018,253.005.25%4.14%出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)10.0011.0013.5010.00%22.73%二、資產(chǎn)動(dòng)因類費(fèi)用165,684.05168,594.60177,053.841.76%5.02%電力設(shè)施保護(hù)費(fèi)9,536.8010,235.0012,000.007.32%17.24%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)25,735.6026,250.0026,775.002.00%2.00%中介費(fèi)25,536.0725,185.0025,037.80-1.37%-0.58%物業(yè)管理費(fèi)42,578.0042,753.0043,125.000.41%0.87%管理用房屋維修費(fèi)40,087.5339,247.0041,250.00-2.10%5.10%綠化費(fèi)3,838.053,724.603,825.04-2.96%2.70%信息系統(tǒng)運(yùn)維費(fèi)18,372.0021,200.0025,041.0015.39%18.12%三、營(yíng)業(yè)規(guī)模動(dòng)因類費(fèi)用51,649.4453,379.4855,675.483.35%4.30%業(yè)務(wù)費(fèi)18,235.0818,836.5919,237.583.30%2.13%業(yè)務(wù)招待費(fèi)740.83785.00835.005.96%6.37%廣告宣傳費(fèi)14,150.0314,532.8914,946.902.71%2.85%安全費(fèi)15,000.0015,500.0016,700.003.33%7.74%清潔衛(wèi)生費(fèi)3,523.503,725.003,956.005.72%6.20%四、行為動(dòng)因類費(fèi)用50,377.5454,711.0460,628.088.60%10.82%會(huì)議費(fèi)1,669.002,035.802,235.6021.98%9.81%租賃費(fèi)20,035.8022,158.0023,568.0010.59%6.36%研究開發(fā)費(fèi)25,538.0026,272.0028,859.002.87%9.85%團(tuán)體會(huì)費(fèi)158.35191.00206.0020.62%7.85%設(shè)備檢測(cè)費(fèi)2,537.803,573.905,028.9040.83%40.71%環(huán)評(píng)費(fèi)438.59480.34730.589.52%52.10%五、政策動(dòng)因類費(fèi)用524,464.29576,483.80608,383.909.92%5.53%社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)400,055.00435,344.00450,060.008.82%3.38%職工福利性支出100,866.00117,077.00133,689.0016.07%14.19%地方政府收費(fèi)7,054.297,532.807,874.906.78%4.54%長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷1,200.001,000.00900.00-16.67%-10.00%無形資產(chǎn)攤銷15,289.0015,530.0015,860.001.58%2.12%總計(jì)946,401.801,015,690.021,072,376.407.32%5.58%通過上表2-4可以看出,S電力公司2018-2020年其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算總額呈逐步上升趨勢(shì),2019同比增長(zhǎng)7.32%,2020年同比增長(zhǎng)5.58%，目前尚未體現(xiàn)出成本節(jié)約的趨勢(shì)，且每年增長(zhǎng)幅度趨同，說明未來S電力公司在其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的預(yù)算管控能力上仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)。下面對(duì)五類費(fèi)用預(yù)算逐一進(jìn)行分析，結(jié)合其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本，探究其預(yù)算編制的合理性及準(zhǔn)確性。1.人員動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算(1)總額分析從表2-4得知，2019年人員動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算總額為162,521.10萬(wàn)元，較2018年同比增5.38%,2020年人員動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算總額為170,635.10萬(wàn)元，較2019年同比增長(zhǎng)4.99%。人員動(dòng)因類費(fèi)用以職工人數(shù)為基礎(chǔ)設(shè)定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，該類預(yù)算費(fèi)用在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，而每年新員工人數(shù)保持較穩(wěn)定的增長(zhǎng)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本在一定期間內(nèi)也就趨于穩(wěn)定增長(zhǎng)。(2)單項(xiàng)分析圖2-32019年和2020年人員動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算同比增長(zhǎng)率圖2-3反映了人員動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算2019年、2020年的同比增長(zhǎng)率，從圖上看，勞務(wù)派遣費(fèi)和出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)波動(dòng)比率較大，這與當(dāng)年度勞務(wù)派遣計(jì)劃和出國(guó)工作計(jì)劃有關(guān)。其次，辦公費(fèi)、水電費(fèi)、車輛使用費(fèi)、低值易耗品、取暖費(fèi)、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)等在2018-2020年間的變化幅度不大，其原因在于人員動(dòng)因類費(fèi)用以職工人數(shù)為基礎(chǔ)設(shè)定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，而每年員工人數(shù)增長(zhǎng)率較低，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本在一定期間內(nèi)較為穩(wěn)定。因此，在實(shí)際編制中人員動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算大部分項(xiàng)目變化不大，每年預(yù)算下達(dá)與編制僅在去年預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行微調(diào)?？梢?，這種基于標(biāo)準(zhǔn)成本體系的預(yù)算管理對(duì)此類成本較難形成成本費(fèi)用約束機(jī)制，每年下達(dá)的預(yù)算變化不大，各單位也沒有形成節(jié)約成本的意識(shí)。2.資產(chǎn)動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算(1)總額分析從表2-4可知2019年資產(chǎn)動(dòng)因類預(yù)算總額為168,594.6萬(wàn)元，較2018年同比增長(zhǎng)1.76%,2020年資產(chǎn)動(dòng)因類預(yù)算總額為177,053.84萬(wàn)元，較2019年同比增長(zhǎng)5.02%?？梢?，資產(chǎn)動(dòng)因類費(fèi)用每年預(yù)算投入呈逐年上漲趨勢(shì)。(2)單項(xiàng)分析圖2-42019年和2020年資產(chǎn)動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算同比增長(zhǎng)率圖2-4反映了資產(chǎn)動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算2019年、2020年的同比增長(zhǎng)率，從圖上看，電力設(shè)施保護(hù)費(fèi)在這兩年中增長(zhǎng)較為明顯，電力設(shè)施保護(hù)費(fèi)包括供電設(shè)施標(biāo)識(shí)及名牌、護(hù)線費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)（含青苗補(bǔ)償費(fèi)等）等，2019-2020年公司加大了電力設(shè)施保護(hù)力度，投入相對(duì)較大，但增長(zhǎng)率差異較大，預(yù)算編制的合理性及與實(shí)際工作計(jì)劃的貼合度有待進(jìn)一步考量。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)主要是輸配電線路及設(shè)備、房屋建筑物等投保各類財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)生的保費(fèi)支出，包括財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)、供電責(zé)任保險(xiǎn)、機(jī)器損害險(xiǎn)、公共責(zé)任險(xiǎn)等，2019-2020年間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算增長(zhǎng)率穩(wěn)定。中介費(fèi)在這兩年中稍有下降，總體較為穩(wěn)定，但在實(shí)際工作中，對(duì)于各專業(yè)部門提報(bào)的大量信息和咨詢類成本需求，來源和依據(jù)復(fù)雜，標(biāo)準(zhǔn)混用、虛構(gòu)預(yù)算、行業(yè)的確差異不明顯等問題比較突出，下一步應(yīng)統(tǒng)一不同地區(qū)、不同行業(yè)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，并注重中介咨詢類成本的預(yù)算評(píng)審。此外，信息系統(tǒng)運(yùn)維費(fèi)這兩年增勢(shì)明顯，主要是公司開始注重信息系統(tǒng)對(duì)資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)開展、業(yè)財(cái)融合等各方面的支撐保障力，對(duì)信息系統(tǒng)開展大力的升級(jí)改造，以提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，該部分費(fèi)用預(yù)算編制除參考標(biāo)準(zhǔn)成本，還應(yīng)結(jié)合信息工作實(shí)際需求、對(duì)業(yè)務(wù)的支撐能力等要素考慮支出的必要性、可行性及經(jīng)濟(jì)性。3.營(yíng)業(yè)規(guī)模動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算(1)總額分析從表2-4得知，2019年?duì)I業(yè)規(guī)模動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算總額為53,379.48萬(wàn)元，較2018年同比增長(zhǎng)3.35%，2020年?duì)I業(yè)規(guī)模動(dòng)因類預(yù)算總額為55,675.48萬(wàn)元，較2019年同比增長(zhǎng)4.3%，由此可見該類費(fèi)用預(yù)算總額呈穩(wěn)定上升趨勢(shì)。營(yíng)業(yè)規(guī)模動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算主要以營(yíng)業(yè)收入或售電量為基礎(chǔ)設(shè)定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，因此，在S電力公司營(yíng)業(yè)收入逐年增長(zhǎng)的情況下，該類預(yù)算費(fèi)用總額也會(huì)呈現(xiàn)遞增趨勢(shì)。(2)單項(xiàng)分析圖2-52019年和2020年?duì)I業(yè)規(guī)模動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算同比增長(zhǎng)率由圖2-5可知，2019-2020年?duì)I業(yè)規(guī)模動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算各項(xiàng)目都保持較為平穩(wěn)的增長(zhǎng)，且增長(zhǎng)率趨同，這主要是因?yàn)樵擃愘M(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)主要以營(yíng)業(yè)收入或售電量為基礎(chǔ)來設(shè)定，如廣告宣傳費(fèi)和安全費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是以營(yíng)業(yè)收入凈額乘以相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以電力用戶數(shù)乘以定額標(biāo)準(zhǔn)，而電力用戶數(shù)又跟營(yíng)業(yè)收入凈額正相關(guān)。由此可見，在這種預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)方法下，若每年的營(yíng)業(yè)收入呈上升趨勢(shì)，則營(yíng)業(yè)規(guī)模動(dòng)因類成本費(fèi)用也會(huì)相應(yīng)增加，這便無法實(shí)現(xiàn)“降本增效”的目標(biāo)。所以，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本體系下，企業(yè)的成本預(yù)算編制雖然有據(jù)可依，但也相對(duì)粗放和固化，未能做到持續(xù)化改進(jìn)，不利于企業(yè)精益化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.行為動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算(1)總額分析從表2-4得知，2019年行為動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算總額為54,711.04萬(wàn)元，較2018年同比增長(zhǎng)8.60%,2020年行為動(dòng)因類預(yù)算總額為60,628.08萬(wàn)元,較2019年同比增長(zhǎng)10.82%。2019-2020年期間該類費(fèi)用預(yù)算總額增長(zhǎng)幅度較大。(2)單項(xiàng)分析圖2-62019年和2020年行為動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算同比增長(zhǎng)率由圖2-6可知，行為動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目中，設(shè)備檢測(cè)費(fèi)和環(huán)評(píng)費(fèi)變化幅度較大。設(shè)備檢測(cè)費(fèi)是對(duì)各類儀器、儀表、精密設(shè)備等進(jìn)行檢測(cè)的費(fèi)用，其預(yù)算金額2019年同比增長(zhǎng)40.83%,2020年同比增長(zhǎng)40.71%，該項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算與每年新增的資產(chǎn)量有關(guān)，可見2019-2020年期間新增儀器設(shè)備類資產(chǎn)較多；環(huán)評(píng)費(fèi)是對(duì)完工決算的工程項(xiàng)目，按相關(guān)政策規(guī)定需開展環(huán)境影響評(píng)估而支付的費(fèi)用，2019年同比增長(zhǎng)9.52%，2020年同比增長(zhǎng)52.10%，可見2020年計(jì)劃完工的工程量增加較多。下一步，為更好實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算精細(xì)化管理，可增加成本預(yù)算評(píng)審環(huán)節(jié)，根據(jù)每年實(shí)際資產(chǎn)量和工程量評(píng)估其預(yù)算金額。5.政策動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算(1)總額分析政策動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算主要根據(jù)政府、公司管理制度規(guī)定，在各繳費(fèi)基數(shù)上按比例計(jì)提。從表2-4得知，2019年政策動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算總額為576,483.80萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)9.92%,2020年政策動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算總額為608,383.90萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)5.53%。該類費(fèi)用預(yù)算一般根據(jù)相關(guān)政策要求編制。(2)單項(xiàng)分析圖2-72019年和2020年政策動(dòng)因類費(fèi)用預(yù)算同比增長(zhǎng)率地方政府收費(fèi)主要包括政府按規(guī)定收取的排污費(fèi)、防洪費(fèi)、河道維護(hù)費(fèi)等，2019年預(yù)算金額同比增加6.78%,2020年預(yù)算金額同比增長(zhǎng)4.54%，S電力公司作為大型國(guó)有企業(yè)，應(yīng)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，成本預(yù)算審核應(yīng)以節(jié)能發(fā)展理念作為視角。其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用是公司主要的可控成本費(fèi)用項(xiàng)目，從以上分析看，S電力公司目前尚未重視成本預(yù)算編制與執(zhí)行的精細(xì)化管控，預(yù)算編制較粗放，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本制度尚不能滿足公司精細(xì)化管理的需求，還有待進(jìn)一步完善。二成本預(yù)算執(zhí)行分析（一）成本預(yù)算執(zhí)行差異分析圖2-8反映了部分其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用2019年實(shí)際支出與預(yù)算金額的差異率，由圖可知S電力公司的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)超預(yù)算支出17.24%，職工福利費(fèi)超預(yù)算支出12.56%，其他費(fèi)用的實(shí)際支出均低于預(yù)算金額，其中，外部勞務(wù)費(fèi)實(shí)際支出低于預(yù)算金額的52.69%，會(huì)議費(fèi)實(shí)際支出低于預(yù)算金額的67.06%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際支出低于預(yù)算金額的48.81%。由此可見，S電力公司預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確，年度預(yù)算結(jié)余較多說明其預(yù)算編制較“粗放”，預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)。圖2-8部分其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用2019年預(yù)算執(zhí)行差異率圖2-9反映了部分其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用2020年實(shí)際支出與預(yù)算金額的差異率，其中研究開發(fā)費(fèi)存在超預(yù)算支出現(xiàn)象，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及職工福利費(fèi)扭轉(zhuǎn)了上一年度超預(yù)算支出的情況，2020年預(yù)算略有盈余，而其他費(fèi)用則仍存在預(yù)算結(jié)余較多的情況。圖2-9部分其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用2020年預(yù)算執(zhí)行差異率對(duì)比圖2-8和圖2-9不難發(fā)現(xiàn)，S電力公司2019年、2020年大部分成本項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況相似，部分項(xiàng)目連續(xù)兩年存在預(yù)算盈余較多的情況，可見，該公司對(duì)年度末的預(yù)算分析工作不夠重視，每年僅根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和上一年度的預(yù)算情況編制下一年度預(yù)算，未對(duì)每年成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額做有效性分析，未把預(yù)算執(zhí)行情況作為預(yù)算調(diào)整的參考依據(jù)，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)未能對(duì)決策機(jī)制發(fā)揮有效作用，無法達(dá)到成本約束的作用，資金使用效率不高。（二）成本預(yù)算執(zhí)行均衡性分析以S電力公司2020年各月度辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況為例，進(jìn)行分析：表2-5S電力公司2020年部分檢修運(yùn)維成本月度預(yù)算執(zhí)行情況科目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月辦公費(fèi)8.40%12.60%19.70%24.50%29.20%30.60%34.80%36.40%46.80%60.20%81.30%100.00%會(huì)議費(fèi)14.60%19.30%22.10%28.70%32.70%38.90%42.10%45.10%59.80%72.10%89.40%100.00%從表2-5可知，S電力公司辦公費(fèi)及會(huì)議費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行常常是前緊后松，前8個(gè)月的辦公費(fèi)用發(fā)生較少，只占全年執(zhí)行總數(shù)的36%，而后四個(gè)月發(fā)生的費(fèi)用達(dá)全年執(zhí)行總數(shù)的64%。會(huì)議費(fèi)前8個(gè)月發(fā)生數(shù)占全年執(zhí)行總數(shù)的45%，而后四個(gè)月發(fā)生數(shù)占到全年執(zhí)行總數(shù)的55%。S電力公司在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行中，每年成本支出多集中在下半年，而上半年消耗的費(fèi)用相對(duì)較少，年底突擊報(bào)賬行為較為常見。這種費(fèi)用執(zhí)行不均衡的現(xiàn)象反映出公司預(yù)算執(zhí)行管控的不足，一方面為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)，另一方面會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的浪費(fèi)。下一步公司應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行均衡性上加強(qiáng)精益化管控，如設(shè)立階段性目標(biāo)等，有效推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行。三成本預(yù)算考核分析S電力公司的預(yù)算考核與評(píng)價(jià)按照國(guó)網(wǎng)公司預(yù)算管理體系來開展，預(yù)算考核與評(píng)價(jià)主要包括對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)的定量考核及對(duì)預(yù)算管理工作的定性評(píng)價(jià)。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)的定量考核按照國(guó)網(wǎng)公司關(guān)于企業(yè)負(fù)責(zé)人年度業(yè)績(jī)考核辦法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行（如表2-6所示），若未實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，則企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)受到影響。而預(yù)算管理工作的定性評(píng)價(jià)主要包括以下幾個(gè)指標(biāo)：（一）對(duì)預(yù)算編制質(zhì)量的評(píng)價(jià)。質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括：預(yù)算數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確；業(yè)務(wù)假設(shè)的合理性；財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)算能否有效銜接；項(xiàng)目的可研、批復(fù)等支撐資料是否齊全；項(xiàng)目核心要素、項(xiàng)目投向及管理維度信息是否完整準(zhǔn)確等。（二）對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的評(píng)價(jià)。過程評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括：預(yù)算執(zhí)行和計(jì)劃能否相互匹配；預(yù)算執(zhí)行偏差度；預(yù)算執(zhí)行波動(dòng)是否合理；預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)督措施是否合理有效等。表2-6企業(yè)負(fù)責(zé)人年度業(yè)績(jī)考核指標(biāo)序號(hào)指標(biāo)名稱分值考核要素及分值指標(biāo)內(nèi)容責(zé)任部門1利潤(rùn)總額30利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)收入減成本消耗和稅費(fèi)財(cái)務(wù)部2經(jīng)濟(jì)增加值20經(jīng)濟(jì)增加值稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-調(diào)整后資本*平均資本成本率財(cái)務(wù)部3資產(chǎn)投入產(chǎn)出效率20發(fā)展投資效率社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)率*30%+經(jīng)濟(jì)效益提升率*70%發(fā)展部?jī)糍Y產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益*100%財(cái)務(wù)部資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%財(cái)務(wù)部4人工成本效率5人工成本效率人工成本總額/利潤(rùn)總額*100%人資部5市場(chǎng)開拓效率15售電量按售電量計(jì)劃完成率、售電量預(yù)測(cè)偏差率、售電量增長(zhǎng)率等指標(biāo)進(jìn)行考核發(fā)展部市場(chǎng)占有率指數(shù)市場(chǎng)占有率增量空間占比得分+電能替代、綜合能源服務(wù)加分項(xiàng)得分營(yíng)銷部6供電服務(wù)質(zhì)量10優(yōu)質(zhì)服務(wù)滿意率優(yōu)質(zhì)服務(wù)滿意率=業(yè)擴(kuò)報(bào)裝時(shí)限達(dá)標(biāo)率*50+客戶服務(wù)規(guī)范率*50%營(yíng)銷部

第2章新電改背景下S電力公司成本預(yù)算管理存在的問題及其原因S電力公司已初步建立起科學(xué)、規(guī)范、有序的全面預(yù)算管理體系，扎實(shí)開展成本預(yù)算管理，保障公司穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，成本預(yù)算管理取得一定成效。隨著國(guó)家電價(jià)改革、國(guó)網(wǎng)公司多維精益化變革等內(nèi)外部形勢(shì)的改變，電力公司的監(jiān)管模式和盈利模式發(fā)生著深刻的變革，預(yù)算管理的生態(tài)環(huán)境也隨之發(fā)生較大變化，同時(shí)暴露出公司成本預(yù)算管理工作存在的一些問題，在此情況下，S電力公司成本預(yù)算精細(xì)化管控能力顯得尤為重要。本章主要針對(duì)新電改背景下現(xiàn)行成本預(yù)算管理模式存在的問題及原因進(jìn)行研究。第一節(jié)新電改背景一外部政策：新電力體制改革我國(guó)電力體制已走過十幾年的改革歷程，國(guó)務(wù)院曾于2002年頒布《電力體制改革方案》，該方案提出了“廠網(wǎng)分開、主輔分離、輸配分開、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”的改革方針，在這之后我國(guó)實(shí)現(xiàn)了“廠網(wǎng)分開、主輔分離”的行業(yè)發(fā)展目標(biāo)，但在“輸配分開、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”的目標(biāo)方面的改革卻未見起色。直到2015年3月中共中央下發(fā)第9號(hào)文件《關(guān)于進(jìn)一步深化電力體制改革的若干意見》（中發(fā)[2015]9號(hào)），標(biāo)志著新一輪電力體制改革的開始。這一次的改革包含電力市場(chǎng)化改革和輸配電價(jià)改革兩個(gè)主要方面，電力公司在此背景下面臨激烈的外部競(jìng)爭(zhēng)壓力和日趨嚴(yán)格的政府監(jiān)管。一方面，電力市場(chǎng)化改革面向市場(chǎng)提供售電業(yè)務(wù)，電網(wǎng)公司的壟斷地位正在被逐漸削弱，盈利空間也持續(xù)被縮減。另一方面，輸配電價(jià)的改革改變了電力公司的盈利模式及監(jiān)管模式，政府對(duì)輸配電價(jià)進(jìn)行直接監(jiān)管。至此形成了“放寬兩頭，管住中間”的電力價(jià)值鏈結(jié)構(gòu)，如圖3-1所示。圖3-1市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下的電力價(jià)值鏈（一）電力市場(chǎng)化改革電力行業(yè)市場(chǎng)主體主要有三級(jí)，即：發(fā)電廠、電網(wǎng)、終端用戶。發(fā)電廠將電力銷售給電網(wǎng)，電網(wǎng)通過輸配電再將電力銷售給終端用戶。2002年電改以后，發(fā)電側(cè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制基本形成，但是電網(wǎng)壟斷著售電端經(jīng)營(yíng)，新電力市場(chǎng)化改革就是放開電力銷售市場(chǎng)準(zhǔn)入，將市場(chǎng)機(jī)制引入電力銷售市場(chǎng)，充分發(fā)揮市場(chǎng)在電力資源配置中的作用。引入多種市場(chǎng)主體進(jìn)入后，未來市場(chǎng)上售電主體主要包括：高新產(chǎn)業(yè)園或經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、發(fā)電企業(yè)、分布式電源用戶、公共服務(wù)行業(yè)和節(jié)能公司等。售電側(cè)市場(chǎng)機(jī)制的引入進(jìn)一步提升了電力市場(chǎng)效率，但改變了電網(wǎng)唯一售電主體地位，擠壓了電網(wǎng)企業(yè)的市場(chǎng)份額，收入端收緊，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)帶來較大的沖擊。圖3-2新電改下售電主體的變化（二）輸配電價(jià)改革電網(wǎng)企業(yè)承擔(dān)著電力價(jià)值鏈中的輸電、配電和售電業(yè)務(wù)，新電改政策下售電業(yè)務(wù)放開，輸配電環(huán)節(jié)因其具有自然壟斷性，仍然由電網(wǎng)壟斷經(jīng)營(yíng)，但政府將對(duì)輸配電價(jià)加強(qiáng)監(jiān)管，使電網(wǎng)公司的利潤(rùn)保持在合理范圍內(nèi)。電價(jià)的形成，分為上網(wǎng)電價(jià)、輸配電價(jià)以及銷售電價(jià)，此次輸配電價(jià)改革以“準(zhǔn)許成本加合理收益”原則對(duì)電價(jià)收入進(jìn)行核定，并按電壓等級(jí)來公布輸配電價(jià)。如圖3-3所示，準(zhǔn)許收入由準(zhǔn)許成本加準(zhǔn)許收益及價(jià)內(nèi)稅金組成。準(zhǔn)許成本主要是由折舊費(fèi)和維護(hù)費(fèi)用兩部分組成，其中的折舊費(fèi)是按固定資產(chǎn)乘以折舊率來核定，而運(yùn)行維護(hù)費(fèi)則是指企業(yè)在維持電網(wǎng)正常運(yùn)行的過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用，其中包括材料費(fèi)、修理費(fèi)和職工薪酬等費(fèi)用。準(zhǔn)許成本按照基期、監(jiān)管周期新增和監(jiān)管周期減少的準(zhǔn)許成本來分別核定。準(zhǔn)許收益的核算方法是將企業(yè)可以計(jì)提收益的有效資產(chǎn)乘以準(zhǔn)許的收益率，其中可計(jì)提收益的有效資產(chǎn)又包括固定資產(chǎn)凈值、無形凈值和運(yùn)營(yíng)資本三部分。準(zhǔn)許收益率由政府來核定。價(jià)內(nèi)稅金包括企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等，按國(guó)家稅法規(guī)定進(jìn)行核定。圖3-3省級(jí)輸配電價(jià)組成圖輸配電價(jià)改革下，S電力公司的盈利模式發(fā)生了根本變革，由之前賺取購(gòu)銷差價(jià)轉(zhuǎn)變成為政府核定其準(zhǔn)許收入，可控費(fèi)用由企業(yè)自行控制轉(zhuǎn)變?yōu)檎O(jiān)管，如果成本費(fèi)用高出核定的費(fèi)率上限，則不允許被計(jì)入輸配電價(jià)，超出部分需由電網(wǎng)公司自行彌補(bǔ)。如此，在收入既定、成本設(shè)置上限值的情況下，電網(wǎng)公司需要加強(qiáng)對(duì)成本的管控，對(duì)重點(diǎn)成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控分析，提升成本預(yù)算管控能力，為企業(yè)利潤(rùn)贏得空間。二內(nèi)部變革：多維精益化管理體系改革隨著電力體制改革的持續(xù)深入，政府的監(jiān)管形式不斷革新、監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)，財(cái)政部要求電網(wǎng)企業(yè)在核算輸配電成本要按照電壓等級(jí)來分類，并對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行多維度的記錄和披露。在這樣的監(jiān)管背景下，一方面電網(wǎng)企業(yè)目前的會(huì)計(jì)科目體系無法滿足政府監(jiān)管的需求，亟需作出調(diào)整；另一方面隨著公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的不斷深入及管理水平的不斷提高，業(yè)務(wù)管理有著越來越多的價(jià)值信息等需要披露，公司目前的會(huì)計(jì)科目就積累了大量的來自業(yè)務(wù)管理的信息，整個(gè)會(huì)計(jì)科目體系也變得日益冗繁，成本核算冗雜，無法滿足監(jiān)管及內(nèi)部管理的要求。國(guó)家電網(wǎng)公司于2018年開始實(shí)施多維精益體系變革，以“一套科學(xué)、穩(wěn)定的會(huì)計(jì)科目體系，一套靈活、可拓展的管理維度體系”為方針，建立多維度的信息價(jià)值反映體系，在這套體系下，既能很好的適應(yīng)外部監(jiān)管形勢(shì)，又能滿足內(nèi)部業(yè)務(wù)精益管理的要求，從而更好的推動(dòng)成本預(yù)算管理的變革及公司整體治理水平的提升。第二節(jié)S電力公司成本預(yù)算管理現(xiàn)存問題本文第二章對(duì)S電力公司成本預(yù)算的管理模式、編制基礎(chǔ)、編制方法、編制內(nèi)容、預(yù)算執(zhí)行及考核進(jìn)行了詳細(xì)分析，從分析來看，S電力公司目前成本預(yù)算管理的精細(xì)化程度不高，預(yù)算管理處于“粗放型”的轉(zhuǎn)型階段，在內(nèi)外部變革背景下，目前的成本預(yù)算管理體系尚不足以應(yīng)對(duì)外部監(jiān)管和內(nèi)部管理需求，本節(jié)將就新電改背景下S電力公司成本預(yù)算管理現(xiàn)存的問題進(jìn)行分析。一不滿足新電改政策及多維精益管理要求一方面，根據(jù)輸配電價(jià)改革要求，電網(wǎng)公司需按電壓等級(jí)來核算輸配電成本；另一方面，基于國(guó)網(wǎng)公司多維精益管理變革要求，需從單一會(huì)計(jì)體系的信息反映轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的多維度記錄與反映，這就要求公司成本核算模式和信息披露方式要既要滿足分電壓等級(jí)、成本屬性等監(jiān)管要求，又要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息的多維度反映。S電力公司目前成本核算項(xiàng)目在標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)體系下反映，“生產(chǎn)成本—輸配電成本”科目包括了除財(cái)務(wù)費(fèi)用以外的所有成本費(fèi)用項(xiàng)目，該科目項(xiàng)下設(shè)置了材料費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、職工薪酬、其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用等三級(jí)科目，三級(jí)科目下又設(shè)四級(jí)、五級(jí)等明細(xì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)信息披露方式較繁冗且無法滿足新電改政策及多維信息反映的要求。S公司成本預(yù)算體系也未做出相應(yīng)的改變，未能根據(jù)相關(guān)政策要求細(xì)化成本預(yù)算編制的維度。二成本費(fèi)用儲(chǔ)備化意識(shí)不強(qiáng)S電力公司對(duì)資本性成本已按項(xiàng)目管理模式實(shí)行儲(chǔ)備化管理，但對(duì)可控成本費(fèi)用尚未實(shí)行儲(chǔ)備化管理。每年編制預(yù)算前，將費(fèi)用預(yù)算全額分配給業(yè)務(wù)部門使用，這種模式將引起以下問題：一是業(yè)務(wù)部門強(qiáng)項(xiàng)在于對(duì)各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的管理，但對(duì)財(cái)務(wù)管理并不夠?qū)I(yè)，無法從全局出發(fā)做到資源的有效配置；二是財(cái)務(wù)部門無法根據(jù)成本事項(xiàng)的輕重緩急來配置資源，話語(yǔ)權(quán)逐漸喪失，更不利于公司整體的降本增效。為確保資源得到合理有效配置，并能契合公司發(fā)展中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的輕重緩急，需引入成本儲(chǔ)備化管理理念，財(cái)務(wù)部門協(xié)同業(yè)務(wù)部門對(duì)成本費(fèi)用事項(xiàng)進(jìn)行梳理，構(gòu)建成本費(fèi)用儲(chǔ)備庫(kù)，將儲(chǔ)備庫(kù)中經(jīng)過篩選的項(xiàng)目納入下一年預(yù)算編制，進(jìn)一步做到成本預(yù)算的精益化管控。三預(yù)算全鏈條精細(xì)化管理水平低S電力公司雖已初步建立起規(guī)范、有序的全面預(yù)算管理體系，為公司的持續(xù)健康發(fā)展提供了重要基礎(chǔ)性體系保障，但在實(shí)際操作執(zhí)行中，成本預(yù)算各環(huán)節(jié)都不同程度的存在精細(xì)化管理水平較低、預(yù)算管控能力較弱等問題。（一）預(yù)算編制粗放不科學(xué)一是預(yù)算編制基礎(chǔ)不合理。S電力公司預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本是成本預(yù)算編制的基礎(chǔ)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本制定的準(zhǔn)確性與合理性直接關(guān)系到預(yù)算資源分配是否合理。從上一章對(duì)其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行差異及均衡性分析中不難發(fā)現(xiàn)，S電力公司普遍存在預(yù)算盈余的現(xiàn)象，預(yù)算金額大于實(shí)際金額，且預(yù)算執(zhí)行不均衡，這在一定程度上說明該公司預(yù)算編制基礎(chǔ)不合理，標(biāo)準(zhǔn)成本體系欠科學(xué)，預(yù)算管控能力欠佳。一方面標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)算較粗放，未能做到進(jìn)一步細(xì)化。如其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，其中大多項(xiàng)目測(cè)算公式較為簡(jiǎn)單，僅在成本動(dòng)因的基礎(chǔ)上乘以定額標(biāo)準(zhǔn)或百分比，由于對(duì)相關(guān)成本費(fèi)用科目的計(jì)算未能進(jìn)一步細(xì)化，故無法對(duì)“有效成本支出”進(jìn)行合理準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，更無法有效控制某項(xiàng)成本費(fèi)用。另一方面，標(biāo)準(zhǔn)成本法因其自身的局限性，無法對(duì)各部分成本費(fèi)用項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、合理性、必要性、有效性進(jìn)行判斷，因此難以做到對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的合理有效配置。此外，S電力公司標(biāo)準(zhǔn)成本的測(cè)算較固化，未能根據(jù)市場(chǎng)中各政策因素的變化以及預(yù)算執(zhí)行情況來對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本體系進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，難以反映市場(chǎng)價(jià)格及其他因素的變化。二是預(yù)算編制方法不夠科學(xué)合理。S電力公司部分成本項(xiàng)目的預(yù)算采用增量預(yù)算法以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，這就需要保證歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確及合理性，才能科學(xué)預(yù)測(cè)下一期預(yù)算數(shù)據(jù)，但S電力公司對(duì)歷史數(shù)據(jù)的更新、挖掘和分析不足，并不能很好的為下一期預(yù)算提供有效參考，這就使得預(yù)算編制不可避免的存在浪費(fèi)及低效情況。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)同時(shí)靈活采取多種預(yù)算編制方法，避免方法單一所帶來的局限性，夯實(shí)預(yù)算編制的基礎(chǔ)，充分提高預(yù)算編制質(zhì)量。（二）預(yù)算執(zhí)行分析不到位一是預(yù)算執(zhí)行不均衡。由前面預(yù)算執(zhí)行均衡性分析可知，S電力公司對(duì)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施前期工作較為拖拉，而到年底存在較為普遍的突擊花錢現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行管控能力不足。這主要是因?yàn)闃I(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合不夠緊密，業(yè)務(wù)部門未能重視預(yù)算執(zhí)行工作，缺乏開展預(yù)算項(xiàng)目的積極性，財(cái)務(wù)部門未能做到實(shí)時(shí)監(jiān)控、有效督導(dǎo)。二是預(yù)算分析有效性不足。在年度預(yù)算完成后對(duì)關(guān)鍵成本項(xiàng)目如檢修運(yùn)維成本、其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的預(yù)算和執(zhí)行數(shù)據(jù)分析不深入，且有效性不足，財(cái)務(wù)人員僅能通過指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的表面現(xiàn)象，在業(yè)財(cái)融合不夠緊密的情況下，很難進(jìn)行深層次剖析，導(dǎo)致企業(yè)成本數(shù)據(jù)的利用率不高，預(yù)算數(shù)據(jù)的反饋功能較差，難以形成良好的數(shù)據(jù)分析、預(yù)測(cè)、決策支持機(jī)制，服務(wù)企業(yè)成本控制及預(yù)算管理的功能不足。（三）預(yù)算調(diào)整不嚴(yán)肅S電力公司預(yù)算調(diào)整情況較為頻繁。一是成本預(yù)算編制審核不到位，未能對(duì)成本項(xiàng)目從多方面進(jìn)行論證、審核，導(dǎo)致實(shí)際工作的開展與預(yù)算之間明顯脫節(jié)，后期調(diào)整情況頻發(fā)，影響了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。二是預(yù)算控制和執(zhí)行關(guān)聯(lián)度不高，存在預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象，S電力公司未能將具體的預(yù)算執(zhí)行情況作為預(yù)算管控及調(diào)整的重要依據(jù)。（四）預(yù)算考核體系不完善1.成本預(yù)算考核缺少定量指標(biāo)。全面預(yù)算管理的考核分為定性考核和定量考核兩部分，目前全面預(yù)算量化考核指標(biāo)主要是與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，在定量考核方面，從第二章主要負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)可以看到，其主要涉及利潤(rùn)總額、經(jīng)濟(jì)增加值、人工成本效率、資產(chǎn)投入產(chǎn)出率、供電服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)、市場(chǎng)開拓率等，其中與預(yù)算考核相關(guān)的指標(biāo)僅有利潤(rùn)總額及經(jīng)濟(jì)增加值兩個(gè)，而成本預(yù)算量化考核指標(biāo)幾乎沒有，由此可見，成本預(yù)算考核的定量指標(biāo)不足。2.預(yù)算管理責(zé)任未下達(dá)到基層。目前S電力公司的預(yù)算管理責(zé)任主要由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)，預(yù)算考核尚未將業(yè)務(wù)部門納入到考核范圍中，而財(cái)務(wù)部門屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的末端，前端若沒有業(yè)務(wù)部門按照預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，最后來考核財(cái)務(wù)部門也無法真正達(dá)到考核促管理提升的目的。如利潤(rùn)總額、經(jīng)濟(jì)增加值等總額控制指標(biāo)，若預(yù)算執(zhí)行責(zé)任沒有下達(dá)到各個(gè)業(yè)務(wù)部門甚至基層單位，各部門及單位感受不到預(yù)算執(zhí)行的壓力，預(yù)算管理責(zé)任便無法落實(shí)。

第四章加強(qiáng)S電力公司成本預(yù)算精細(xì)化管理的對(duì)策一構(gòu)建多維業(yè)財(cái)信息記錄和披露體系隨著電力體制改革的持續(xù)深入，政府的監(jiān)管形式不斷革新、監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)，財(cái)政部要求電網(wǎng)企業(yè)在核算輸配電成本要按照電壓等級(jí)來分類，并對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行多維度的記錄和披露。同時(shí)，要求電力公司出具輸配電價(jià)改革監(jiān)管多維反映報(bào)表，滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)電力公司信息披露需求，為輸配電價(jià)核定提供參考依據(jù)，爭(zhēng)取核價(jià)政策優(yōu)勢(shì)。但目前S電力公司的信息披露方式單一，單維的會(huì)計(jì)科目體系無法滿足政府監(jiān)管要求，需要構(gòu)建一套多維度業(yè)財(cái)信息記錄和披露體系。S電力公司應(yīng)在現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、規(guī)范以及其中所包含的價(jià)值信息進(jìn)行逐一分析和梳理，逐步形成以“一套科學(xué)、穩(wěn)定的會(huì)計(jì)科目體系，一套靈活、可拓展的管理維度體系”為主線，構(gòu)建開放、共享的多維價(jià)值信息反映體系，既滿足法定信息披露的要求，又能服務(wù)于公司財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)精細(xì)管理。具體可以從以下幾個(gè)步驟來實(shí)施：1.簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目，構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)科目體系。以會(huì)計(jì)六要素為主線，以滿足法定信息披露為重點(diǎn)，對(duì)原會(huì)計(jì)科目體系所承載的資產(chǎn)類型、業(yè)務(wù)活動(dòng)等管理類的信息進(jìn)行剝離，為會(huì)計(jì)科目減負(fù)，完成電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)科目體系設(shè)計(jì)，推動(dòng)法定披露與管理需求信息適度隔離。2.搭建管理維度，推動(dòng)管理信息的反映從財(cái)務(wù)語(yǔ)言向業(yè)務(wù)語(yǔ)言轉(zhuǎn)變，促進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合。原先關(guān)于業(yè)務(wù)及管理的價(jià)值信息基本通過設(shè)置多級(jí)明細(xì)科目在會(huì)計(jì)科目體系中反映，這樣不僅使得會(huì)計(jì)科目冗繁，也不利于業(yè)務(wù)活動(dòng)及管理信息的集中收集與分析，通過第一步簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目，剝離了原會(huì)計(jì)科目中的管理信息，然后通過對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、規(guī)范以及其中所包含的管理信息重新進(jìn)行逐一分析和梳理，開始構(gòu)建管理維度體系，記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)全過程信息，形成開放、共享的多維價(jià)值信息反映體系。如輸配電業(yè)務(wù)的管理維度包括：業(yè)務(wù)活動(dòng)、電壓等級(jí)、資產(chǎn)類型、用戶類別4個(gè)成本監(jiān)管核心維度；成本中心、項(xiàng)目、工單（內(nèi)部訂單）、供應(yīng)商、客戶、采購(gòu)訂單、銀行賬戶、內(nèi)部往來單位、融資合同及票據(jù)、付款訂單10個(gè)業(yè)財(cái)信息載體維度；產(chǎn)品服務(wù)、往來款項(xiàng)性質(zhì)、人工福利薪酬、電能類型、成本大類、費(fèi)用明細(xì)、借款類型、現(xiàn)金流代碼、稅項(xiàng)、稅率10個(gè)信息規(guī)范管理維度。3.貫通業(yè)財(cái)鏈路，通過建立業(yè)財(cái)共同遵循的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、管理規(guī)范、流程規(guī)則和系統(tǒng)集成標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)成本開支的業(yè)財(cái)全流程無縫銜接與融合，并實(shí)現(xiàn)價(jià)值信息自動(dòng)精準(zhǔn)記錄和多維度反映。此外，應(yīng)將成本核算體系及預(yù)算體系與重新構(gòu)建夠的會(huì)計(jì)科目體系及管理維度體系進(jìn)行銜接，保證二者口徑一致，從而實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算信息的多維度反映。二實(shí)行成本費(fèi)用儲(chǔ)備化管理為進(jìn)一步加強(qiáng)成本預(yù)算源頭管控，提升成本預(yù)算編制、調(diào)整的計(jì)劃性和靈活性，規(guī)范各級(jí)單位成本預(yù)算安排，提升公司成本預(yù)算精細(xì)化管理水平，可對(duì)公司成本費(fèi)用項(xiàng)目參照項(xiàng)目?jī)?chǔ)備化管理思路，構(gòu)建成本費(fèi)用儲(chǔ)備庫(kù)。成本費(fèi)用的儲(chǔ)備化管理是成本預(yù)算編制的準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，儲(chǔ)備管理表示了電網(wǎng)企業(yè)對(duì)于各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用都必須納入儲(chǔ)備范圍，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合工作提報(bào)成本需求，然后由專門的部門或者專家團(tuán)隊(duì)對(duì)成本費(fèi)用事項(xiàng)進(jìn)行審核判斷，并將經(jīng)過篩選的成本費(fèi)用項(xiàng)目正式納入成本費(fèi)用儲(chǔ)備庫(kù)，預(yù)算編制時(shí)從成本儲(chǔ)備庫(kù)中按照事項(xiàng)的輕重緩急來選取項(xiàng)目并編制預(yù)算。成本儲(chǔ)備工作流程，分為“需求提報(bào)—需求審核—儲(chǔ)備入庫(kù)—儲(chǔ)備出庫(kù)”四個(gè)階段。通過這種模式的運(yùn)行可加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算上報(bào)的主觀能動(dòng)性，使預(yù)算的價(jià)值和業(yè)務(wù)管控作用得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。（一）成本需求提報(bào)在成本需求提報(bào)環(huán)節(jié)，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作情況，提出成本需求事項(xiàng)，并遵循成本需求提報(bào)流程，規(guī)范成本需求提報(bào)內(nèi)容、方式、提報(bào)責(zé)任等方面。在提報(bào)內(nèi)容方面，應(yīng)設(shè)計(jì)處統(tǒng)一的需求提報(bào)模板，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)就提報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明，如支出的必要性、經(jīng)濟(jì)性、可行性、合規(guī)性，支出構(gòu)成、測(cè)算依據(jù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)類別、預(yù)期成效等。在提報(bào)責(zé)任方面，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)其提報(bào)的成本支出事項(xiàng)承擔(dān)第一責(zé)任，并確保支出事項(xiàng)符合公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，符合國(guó)家法規(guī)和公司制度規(guī)定，并強(qiáng)化提報(bào)責(zé)任的落實(shí)。（二）成本需求審核成本需求審核是決定各業(yè)務(wù)部門提報(bào)的成本需求事項(xiàng)能否儲(chǔ)備入庫(kù)、進(jìn)而將其納入預(yù)算編制的關(guān)鍵。一是要選派專家，組成專業(yè)評(píng)審小組。可從公司內(nèi)外部選派業(yè)務(wù)專家、財(cái)務(wù)專家、審計(jì)專家、技術(shù)專家等人員，組建成立公司成本審核組，作為開展成本需求審核工作的人才支撐，提出體現(xiàn)獨(dú)立性和權(quán)威性的審核意見。二是落實(shí)全要素審核。根據(jù)成本需求提報(bào)情況，成本審核組應(yīng)對(duì)提報(bào)事項(xiàng)的相關(guān)要素進(jìn)行全面審核，包括支出事項(xiàng)的名稱、支出內(nèi)容、申報(bào)金額以及支出事項(xiàng)的必要性、經(jīng)濟(jì)性、可行性、合規(guī)性等內(nèi)容。三是建立審核反饋機(jī)制，嚴(yán)格控制審核質(zhì)量。提報(bào)部門需對(duì)審核意見及時(shí)作出反饋，如需要修改提報(bào)資料，提報(bào)部門應(yīng)積極做出修改，并需要重新履行相關(guān)簽字審批程序報(bào)成本審核組再次審核，以此來建立提報(bào)、審核、修改、完善的整套流程措施，此外，審核過程及審核意見應(yīng)全部在線記錄，保證對(duì)過程的追溯。（三）成本儲(chǔ)備入庫(kù)成本審核組審核通過的支出事項(xiàng)，作為成本儲(chǔ)備事項(xiàng)，可納入成本儲(chǔ)備庫(kù)。公司應(yīng)對(duì)進(jìn)入儲(chǔ)備庫(kù)的成本事項(xiàng)采取一系列分類分級(jí)措施，保證入庫(kù)成本的層次性。一是為了便于后續(xù)的出庫(kù)審批和預(yù)算編制，應(yīng)對(duì)所有入庫(kù)的成本儲(chǔ)備事項(xiàng)進(jìn)行基本信息和實(shí)施年度的標(biāo)記，保障后期預(yù)算編制和招投標(biāo)等執(zhí)行環(huán)節(jié)的無縫銜接。二是為適應(yīng)多維精益管理變革要求，在業(yè)務(wù)分類方面，應(yīng)對(duì)儲(chǔ)備事項(xiàng)按照相應(yīng)的管理維度進(jìn)行分類。對(duì)一些重要支出，應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)標(biāo)記，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)的信息準(zhǔn)確傳遞。三是入庫(kù)時(shí)要根據(jù)各級(jí)業(yè)務(wù)部門對(duì)提報(bào)事項(xiàng)事先做出的評(píng)級(jí)進(jìn)行分級(jí)管理。按照各業(yè)務(wù)部門對(duì)成本支出事項(xiàng)的評(píng)級(jí)，按照緊急、緩急和一般進(jìn)行分級(jí)入庫(kù)，并設(shè)定相應(yīng)的比例限制，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目選取的科學(xué)排序。（四）成本儲(chǔ)備出庫(kù)年初預(yù)算編制及年中預(yù)算調(diào)整時(shí)，各級(jí)專業(yè)部門從成本儲(chǔ)備庫(kù)中依據(jù)輕重緩急來選取成本支出事項(xiàng)，形成成本預(yù)算安排建議。成本儲(chǔ)備事項(xiàng)出庫(kù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照出庫(kù)相關(guān)審批流程，按照是否列入預(yù)算以及實(shí)施年度進(jìn)行區(qū)別出庫(kù)。一是對(duì)于列入預(yù)算的本年度預(yù)算事項(xiàng)，各級(jí)專業(yè)部門從成本儲(chǔ)備庫(kù)中依據(jù)輕重緩急選取成本支出事項(xiàng)，形成成本預(yù)算安排建議。履行各類決策程序后，在本年預(yù)算額度