會(huì)計(jì)學(xué)原理第九章會(huì)計(jì)核算程序

會(huì)計(jì)學(xué)原理第九章會(huì)計(jì)核算程序本章指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：掌握各帳務(wù)處理程序的步驟。學(xué)習(xí)重點(diǎn)：1、記賬憑證會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序。2、科目匯總表帳務(wù)處理會(huì)計(jì)程序。3、各會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序的區(qū)別及適用企業(yè)。學(xué)習(xí)難點(diǎn)：對(duì)匯總記賬憑證帳務(wù)處理會(huì)計(jì)程序與日記帳會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序的理解。9.1會(huì)計(jì)核算組織程序的意義與原則1.會(huì)計(jì)核算組織程序的含義

◆會(huì)計(jì)主體填制憑證、根據(jù)憑證登記賬簿、根據(jù)賬簿記錄提供會(huì)計(jì)信息的整個(gè)過程的步驟和方法。

◆會(huì)計(jì)核算形式。2.會(huì)計(jì)核算組織程序的意義

■規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作

■保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

■提高會(huì)計(jì)核算工作效率

■節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本

■發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用3.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則

★結(jié)合實(shí)際，滿足需要

★保證質(zhì)量，提高效率

★力求簡化，降低成本4.會(huì)計(jì)核算組織程序的種類

（1）記賬憑證核算組織程序（2）科目匯總表核算組織程序（3）匯總記賬憑證核算組織程序（4）多欄式日記賬核算組織程序

①收款憑證②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤明細(xì)賬總賬原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬9.2記賬憑證核算組織程序1.記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）匯總記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬2.記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟3.記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)★根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬4.記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系▲總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡單，易于掌握。◆總賬登記工作量過大?！糍~頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍9.3匯總記賬憑證核算組織程序1.匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類2.匯總記賬憑證的編制方法

1）匯總收款憑證的編制方法

★基本方法：按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍銀付6—借：固定資產(chǎn)3200貸：應(yīng)收賬款3000★基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。現(xiàn)金30003000貸：應(yīng)收賬款28001會(huì)計(jì)核算組織程序的意義與原則會(huì)計(jì)學(xué)原理第九章會(huì)計(jì)核算程序合計(jì)73004500600017800★基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。借：銀行存款2000日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍現(xiàn)收2—借：現(xiàn)金2000現(xiàn)收2—借：現(xiàn)金2000匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－15號(hào)其他應(yīng)收款180320400900其他業(yè)務(wù)收入27002700應(yīng)收賬款200200合計(jì)30803204003800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款150

現(xiàn)收5—借：現(xiàn)金200貸：應(yīng)收賬款200現(xiàn)收4—借：現(xiàn)金30貸：其他應(yīng)收款30現(xiàn)收3—借：現(xiàn)金300貸：其他業(yè)務(wù)收入300現(xiàn)收2—借：現(xiàn)金2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000現(xiàn)收6—借：現(xiàn)金400貸：其他業(yè)務(wù)收入400按貸方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方★注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。多借一貸分錄：借：現(xiàn)金1000借：銀行存款2000貸：應(yīng)收賬款3000多借多貸分錄：借：現(xiàn)金800借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款2800貸：其他應(yīng)收款2000匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法應(yīng)收賬款200200應(yīng)收賬款200200銀付4—借：現(xiàn)金30002、科目匯總表帳務(wù)處理會(huì)計(jì)程序?！锪η蠛喕?，降低成本貸：其他應(yīng)收款2000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000◆定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。銀付2—借：應(yīng)交稅金1000例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：1會(huì)計(jì)核算組織程序的意義與原則會(huì)計(jì)核算組織程序的意義

2）匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－9號(hào)10號(hào)－14號(hào)應(yīng)付賬款115002500600020000固定資產(chǎn)5320053200現(xiàn)金30003000應(yīng)交稅金40004000合計(jì)717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款10000銀付4—借：現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅金1000貸：銀行存款1000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方

3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－16號(hào)生產(chǎn)成本55004500600016000制造費(fèi)用12001200管理費(fèi)用400400營業(yè)費(fèi)用200200合計(jì)73004500600017800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：營業(yè)費(fèi)用200貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合計(jì)借方貸方★注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本10000貸：原材料2000貸：制造費(fèi)用8000多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用1000借：生產(chǎn)成本4000貸：原材料4800貸：材料成本差異200★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰?！镌诰幹茀R總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。3.匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟4.匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)★根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬5.匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系▲大大減少了登記總賬的工作量?！舳ㄆ诰幹茀R總記賬憑證的工作量較大。◆對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍9.4科目匯總表核算組織程序1.科目匯總表核算組織程序下的憑證與賬簿種類2.科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-

3.科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟4.科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)★根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬5.科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡?！谠囁闫胶獾幕A(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性?！纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量?！m用性強(qiáng)。◆編制科目匯總表的工作量較大?！艨颇繀R總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍9.5日記總賬核算組織程序1.日記總賬核算組織程序下的憑證與賬簿種類▲在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。◆會(huì)計(jì)核算形式。貸：其他應(yīng)收款2000◆定期編制匯總記賬憑證的工作量較大?！鲆?guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作貸：原材料200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：貸：原材料2500★基本方法