【財務管理稅務規(guī)劃 】稅法課后練習題答案

{財務管理稅務規(guī)劃}稅法課后練習題答案4.AC5.ABC（5）生產(chǎn)領用外購已稅煙絲部分所負擔的消費稅允許在當期應納（2）加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅：(提示：接受捐贈收入記入收入總額；不要忘②為某公司設計內控方案取得的設計收入，屬于勞務報酬所得，屬于個人所得稅的征收范圍人所得稅為：③為高級經(jīng)理進行講座取得的收入，屬于勞務報酬所得，屬于個人所得稅的征收范圍。應繳是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。該業(yè)務中，張某自用時間已經(jīng)為6年零6個月，并且(2)當月應繳納和補繳的城建稅和教育費附加(2)稅收優(yōu)先于農業(yè)銀行。因為根據(jù)法律規(guī)定，納稅人欠繳的(4)對于新源公司放棄其對甲企業(yè)150萬元債權的行業(yè)務（2）將含稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業(yè)務收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應將取萬元，可以抵扣的進項稅＝1×7%＝0.07（萬元企業(yè)抵扣了0.1萬元，多抵扣的部分為0.1-0.07＝0.03業(yè)務（5）增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下：一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉為自用或經(jīng)（四）將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定國家稅務總局發(fā)布《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問同銷售的企業(yè)所得稅處理問題進行了明確。但由于部分資產(chǎn)的處理在增值稅上也有相關處理規(guī)定，專家提也各有差異，企業(yè)應該對比了解相關政策規(guī)定，切勿據(jù)介紹，視同銷售，是一種稅收術語。它不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，并沒有給企業(yè)帶來直接的現(xiàn)金流，但是在稅收的角度認為它實現(xiàn)了在銷售實現(xiàn)后的功能，如分配等。對于企業(yè)的視同銷售行為根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅或銷售；用于交際應酬；用于職工獎勵或福利；用于股息分配；用于對外捐贈及其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。在上述情形下，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按公允價值確定銷售收入。此外，新企業(yè)所得稅法采用的是法人所得稅的模式，因而對于貨物在統(tǒng)一法人實體內部之間的轉移，不再確了六項不視同銷售的情況，即，將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；改變資產(chǎn)形狀、結構或性能；資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移；上述兩種或兩企業(yè)發(fā)生上述情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產(chǎn)，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)專家解釋稱，理解上述規(guī)定主要把握一點，就是區(qū)分是否屬于內部資產(chǎn)處置關鍵是要看資產(chǎn)的所有權是否發(fā)生了改變，沒發(fā)生改變就屬于內部處置資產(chǎn)，發(fā)生了改變就不屬于內部處置資產(chǎn)，而且上述列舉的內部處置資產(chǎn)的情形并非是內部處置資產(chǎn)的所有情形，在實務中有些情形還需納稅人自己按上述原則具體判斷另外就是確認收入問題，按照文件的規(guī)定，如果屬于上述內部處置資產(chǎn)的情形，且該資產(chǎn)在空間上并沒有轉移至境外，則該內部處置資產(chǎn)的行為就不用確認收入，也無須繳納企業(yè)所得稅，相關資產(chǎn)尚未結轉的成本或尚未計提的折舊可繼續(xù)在后期結轉或計提。如果不屬于內部處置資產(chǎn)行為，或雖屬于內部處置資產(chǎn)的行為但資產(chǎn)被轉移至境外了，就應視同銷售，確認收入繳納企業(yè)所得稅。同時涉及增值稅及消費稅的也應為，視同銷售貨物一）將貨物交付他人代銷二）銷售代銷貨物三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目五）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人?！币陨弦曂N售，均應按規(guī)定交納增值稅。在財務上如何進行賬務專家表示，根據(jù)上述規(guī)定，增值稅視同銷售行為大致為分為兩類：一類是涉及貨幣流量的，應作銷售收入另一類是不涉及貨幣流量的，可不作銷售收入處理，同樣是視同銷售，但在企業(yè)所得稅和增值稅上的處理卻各有差異，我們對此可歸納出以下幾個要點，供企業(yè)在工作中參考：一、視同銷售的情形不同。根據(jù)上述規(guī)定我們可以看出，企業(yè)所得稅的視同銷售同增值稅視同銷售行為有些差別，其主要差別為：增值稅視同銷售的貨物有自產(chǎn)的、委托加工的、購買的；而企業(yè)所得稅則主要對自產(chǎn)的產(chǎn)品才存在視同銷售的問題。此外，增值稅視同銷售行為的外延也比企業(yè)所得稅的要寬泛一些，企業(yè)應該區(qū)分同一種行為在增值稅與企業(yè)所得稅上的不號文件的規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)處置視同銷售的所得稅處理三、職工福利視同銷售會計處理上問題。自產(chǎn)、委托會計上需要作收入處理。如果是用于集體福利，如職營用的貨物，可以按銷售方開具的增值稅專用發(fā)記載的增值稅額，作為當期進