味絕食品有限公司管理費用預算管理優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計目錄1 味絕食品有限公司簡介 味絕食品有限公司管理費用預算管理優(yōu)化設計味絕食品有限公司簡介公司概況味絕食品有限公司（以下簡稱：味絕公司），位于湖南省懷化市，注冊資本為100萬元，員工有130人，是一個典型的中小型食品銷售企業(yè)。公司自2015年成立以來，一直專注于食品種類研發(fā)，挖掘更加獨特的家鄉(xiāng)味道。公司主要經(jīng)營泡菜、辣子雞和牙簽牛肉等各類小吃。公司注重食品的質量，持續(xù)把控食品安全，盡力為消費者提供稱心的食品，促進公司長期發(fā)展。公司在線下有實體門店，同時提供線上服務。不僅支持同城配送，還提供真空打包省外快遞服務，讓遠在他鄉(xiāng)的人也能吃到家鄉(xiāng)熟悉的美食。組織架構味絕公司按照治理層、管理層、職能部門設置組織架構。治理層包括：董事會；管理層包括：總經(jīng)理、銷售副總、生產(chǎn)副總和財務副總；職能部門共有9個。組織架構圖如1所示：圖1組織架構圖味絕食品有限公司管理費用預算管理現(xiàn)狀管理費用是味絕公司生產(chǎn)經(jīng)營中一項必要支出，對管理費用進行合理預算、科學管理，促進味絕公司資源合理配置，從而降低營運成本，促進味絕公司可持續(xù)發(fā)展。管理費用預算編制現(xiàn)狀預算組織架構預算委員會主任由總經(jīng)理擔任，成員由各副總經(jīng)理組成。負責制定公司預算總目標，確定管理費用總額度，審議年度預算方案、審批預算調整以及預算考核方案。預算管理辦公室主任由財務副總擔任，部門負責人組成辦公室成員。主要工作內容是完成上級委員會具體的工作要求和相關文件的制定，制訂年度預算編制方案，審查并考核預算執(zhí)行情況。預算工作小組成員為各部門經(jīng)理，其職責是依據(jù)上級要求開展具體的預算工作。工作主要有向上級提交預算調整申請、匯報預算執(zhí)行情況，執(zhí)行上級的預算編制要求等。預算編制流程味絕公司管理費用預算實行“上下結合、逐級匯總”的預算編制程序，編制方法采用基于上一年數(shù)據(jù)的增量預算。財務部于每年10月結合上級下發(fā)的目標制定預算關鍵指標，并交由預算管理辦公室審核，之后再上交預算管理委員會。經(jīng)預算管理委員會審核并修改后由其分別向各部門下發(fā)預算指標，預算工作小組根據(jù)預算指標編制部門下一年度預算并上報預算管理辦公室審核，審核通過后初步形成年度預算。形成最終年度管理費用預算之前，必須經(jīng)過預算管理委員會同意，整個過程持續(xù)了半年左右。管理費用預算執(zhí)行現(xiàn)狀費用報銷報銷人報銷申請(填寫費用報銷單)——報銷人所在部門經(jīng)理審批簽字——分管副總審批——財務經(jīng)理審核(單據(jù)、數(shù)據(jù)等)——出納及時報銷費用（報銷單據(jù)簽字齊全時）。費用報銷流程如圖2：圖2費用報銷流程圖授權審批味絕公司各級審批人員應當依據(jù)授權審批制度規(guī)定的審批權限簽字。規(guī)定經(jīng)濟業(yè)務的審批原則，各部門可以同級審核，但不可同級審批。部門員工發(fā)生的支出由其所在部門領導審批，部門領導發(fā)生的支出則由部門的分管副總審批。但有時會有審批權限的領導因公外出，其他沒有權限的領導代簽審批的現(xiàn)象發(fā)生。預算調整財務部門在完成預算計劃，經(jīng)上報、審批到最終下達預算執(zhí)行通知這一過程后，各部門嚴格依照預算計劃展開工作，對管理費用進行把控，減少發(fā)生管理費用預算偏差的可能性。在實際執(zhí)行預算時，若因為外部環(huán)境或內部組織結構發(fā)生巨大變化，導致預算執(zhí)行結果嚴重偏離預算計劃時，便可對預算進行調整。在申請預算調整時，首先提交預算調整申請，說明申請人及其所在部門預算項目、原預算金額、要調整金額以及調整理由，經(jīng)部門經(jīng)理、財務經(jīng)理、分管副總和總經(jīng)理簽字后才能生效。預算調整流程如圖3圖3預算調整流程圖管理費用預算考核現(xiàn)狀管理費用預算分析味絕公司的預算差異分析主要是由財務部進行編制和分析，于每年12月開始，在開始編制次年預算計劃之前完成。預算分析主要采用定量分析法，對比預算執(zhí)行情況與預算計劃，計算出差異率，并分析造成其差異的緣由。在分析預算差異時，先從部門內部較明顯的差異著手，找出預算差異的來源，分析執(zhí)行工作中存在的難點和不足。財務部根據(jù)明細類別的差異，找出偏離實際最嚴重的費用，據(jù)此提出相應的解決方案。管理費用預算考核味絕公司在每年年底進行預算考核，由預算管理辦公室依據(jù)實際情況制定預算管理考核準則和標準。預算管理辦公室主要依據(jù)財務部門進行預算分析得出的財務性指標，結合考核標準與完成情況，完成預算考核報告，依據(jù)預算考核結果，提出獎懲措施，上報預算委員會同意后方可執(zhí)行。味絕食品有限公司管理費用預算管理存在的問題食品制造公司的管理費用預算是一個重大的工程，所涉及的資金眾多，管理費用預算管理不科學，導致公司資金管理不善，影響公司長期發(fā)展。經(jīng)過剖析味絕公司管理費用預算管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)以下問題：管理費用預算編制不合理預算編制方法不科學味絕公司主要實行增量預算法進行管理費用預算，這種預算編制方法的特點是下一年度的總預算根據(jù)上一年度的歷史數(shù)據(jù)來確定。預算是按年度預算編制的，而不是按月滾動編制，這極易導致會計年度預算執(zhí)行不力，在很大程度上降低管理費用預算的導向作用，不利于之后的預算執(zhí)行。預算編制周期過長預算委員會發(fā)布預算指標后，預算小組才可以編制年度預算。編制完成后必須交給預算管理辦公室進行審核，最后由預算委員會對最終預算進行審批。預算審批流程過于復雜，預算編制周期太長，管理費用預算管理的有效性很可能被降低。管理費用預算執(zhí)行不到位報銷流程不規(guī)范結算費用時，紙質單據(jù)還是手工填寫，然后交給報銷人的部門負責人確認簽字，再交給財務部門審核。財務部門審核時，若報銷人提交的費用報銷單填寫不規(guī)范、金額填寫不正確或是沒有填寫，可以進行更改或補充，并依據(jù)此金額進行費用報銷。在實際報銷中，很多業(yè)務人員并不知道費用標準和補貼的名稱，他們在填寫報銷單時經(jīng)常不填寫金額。最后，他們請財務人員幫忙計算和填寫補貼金額，不但會使財務人員的工作任務加大，還可能產(chǎn)生道德風險和財務風險。授權審批制度不明晰味絕公司雖然對管理費用的授權審批權限做出規(guī)定，在自己的職責范圍內進行授權審批。但在實際工作中，有時有權簽字審核的領導因公外出，讓其他沒有審批權限的領導代簽。多數(shù)情況下，其他領導并不清楚這項支出的實際情況，如果讓其代簽審核，很容易降低支出標準，導致部門領導片面掌握本部門的支出情況。這種越權審批導致了審批混亂和責任不清，授權審批制度也形同虛設。預算調整缺乏權威性如果有部門需要預算調整時，部門經(jīng)辦人員首先要提出預算申請，走預算調整的流程，預算調整經(jīng)過審批同意后，利用調整預算數(shù)據(jù)來實現(xiàn)既定的業(yè)務目標。但由于沒有限制預算調整的次數(shù)，有些部門需要調增預算時，通常在編制預算的過程中，選擇預留部分預算，而財務部門在審核時也不易察覺，這將失去預算編制原本的意義。管理費用預算管理考核體系不健全預算分析缺乏客觀性味絕公司的預算分析在12月進行，財務部門在分析預算差異時，有時為了減輕工作的負擔，只是粗略地把預算執(zhí)行情況與預算計劃作比較，沒有就其中存在的偏差認真分析，這對于發(fā)生較多費用的部門而言，這種差異分析方法略顯不公正。除此之外，在預算分析過程中會涉及多個部門之間的利益，財務人員可能因其中的利害關系營私舞弊。預算考核指標不合理財務部缺乏對內外部環(huán)境的深入了解，沒有其他部門提供更有代表市場、公司情況的信息和數(shù)據(jù)，如此得出的財務指標容易脫離實際，預算管理辦公室主要以財務指標作為考核標準缺乏科學性，無法帶動公司員工積極實現(xiàn)預算指標，考核流于形式。預算考核缺乏有效性味絕公司在年底進行預算考核時以財務部給出的財務性指標作為考核標準，沒有明確表明優(yōu)秀員工所能獲得的獎勵，對于表現(xiàn)不足的員工也沒有制定具體的懲罰措施，導致公司員工對于預算管理的參與度不高，預算考核機制也將流于形式，無法得到有效落實。味絕食品有限公司管理費用預算管理優(yōu)化設計味絕公司的領導在進行管理費用預算管理時，出現(xiàn)了管理費用預算編制不合理、管理費用預算執(zhí)行不到位以及管理費用預算考核體系不健全等方面的問題，致使味絕公司管理費用預算管理水平偏低，針對存在的問題，提出切實可行的措施。規(guī)范預算編制流程把握管理費用編制原則把管理費用預算編制分解到相關部門，各部門經(jīng)理作為首要負責人，要全面配合上級指示，有效控制管理費用支出。在會計政策允許的范圍內，結合味絕公司實際狀況制定管理費用各項支出標準，注重效用原則，重點并且有效控制特殊或敏感的費用支出。改善預算編制機制味絕公司在編制預算時，應從整體發(fā)展考慮。不僅要包括公司的歷史數(shù)據(jù)，還要考慮價格、外部因素以及公司內部環(huán)境變化，為預算編制留一定的彈性。據(jù)此，實行零基預算，除了編制年度預算以外還應該編制月度預算，公司內所有的支出都有細則解釋，有助于管理費用預算精細化管理和控制。加強管理費用預算執(zhí)行控制規(guī)范管理費用報銷流程對于提交上來的報銷單據(jù)，財務人員只能就審核單據(jù)的合法性和真實性進行審核，不可將業(yè)務人員送來審核的單據(jù)進行更改或是補填。要是提交的單據(jù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，應當馬上退回給報銷人修改，再次提交時仍要走審批流程。公司應當向員工明確補貼管理要求和計算方式，減少財務人員工作量，確保單據(jù)具有可靠性和真實性。費用報銷流程如圖4所示：圖4費用報銷流程圖完善授權審批制度明確各部門的管理費用審批權限，確定審批簽字領導，若領導出差在外并且無法親自審批簽字時，可以授權其他領導審批，但要留有授權證明，同時明確授權審核的原則、責任和范圍。若代簽領導審批不規(guī)范，應按其影響程度，追究相應責任。要求各部門對預算支出項目提出申請，申請需經(jīng)上級領導審批，各部門應對突發(fā)事件造成的費用超支的原因進行匯報，在事后費用分析報告中給予說明，提出可行的措施，以防止超支現(xiàn)象的發(fā)生。優(yōu)化管理費用預算調整限定預算調整次數(shù)，允許在編制半年度預算及年度預算時提請預算調整，其余情形一概不準提請預算調整。預算調整時，要走預算審批流程，規(guī)范填寫預算調整申請單，并留下超支預算的證據(jù)。部門預算費用不足時，應從其他預算充足部門調取預算，并做好相關記錄。預算調整流程圖如5所示：圖5預算調整流程圖健全管理費用預算考核體系加強預算分析預算分析和預算編制一樣涉及范圍廣泛，需要全員參與分析。味絕公司應于每月月底由預算工作小組進行預算分析，各部門基于部門目標進行深入分析，從中找出差異，并采取措施進行調整。定期對預算管理人員進行培訓，提高責任意識和大局意識。優(yōu)化預算管理考核指標為了避免僅以財務性指標進行預算考核不全面，可以利用財務和非財務指標相結合的形式，對預算執(zhí)行進行考核。梳理味絕公司內部管理流程，對內部各個環(huán)節(jié)進行考核。對員工進行培訓，員工可以提出自己的意見和建議，根據(jù)員工被采納意見的次數(shù)給予工資提成，每人一次200元，上限為每月2次。改進預算管理考核制度每月底由預算管理辦公室編制預算考核表，采用評分的方式對員工各方面的表現(xiàn)綜合評分，實行百分制。若員工考核評分在90分及以上，則升職或加薪；若在60分以下則降職減薪。把預算差異的責任落實到具體的部門跟個人，讓員工明白自己應該改進的地方。預算工作考核明細表如表1：表1預算工作考核明細表總結味絕食品有限公司管理費用預算管理優(yōu)化設計從管理費用預算編制現(xiàn)狀、管理費用預算執(zhí)行現(xiàn)狀以及管理費用預算考核現(xiàn)狀三個方面進行剖析，總結出其中存在的問題。包括管理費用預算編制不合理、管理費用預算執(zhí)行不到位以及管理費用預算考核體系不健全。針對這些問題，為味絕食品有限公司關于管理費用預算管理優(yōu)化提出具體措施。要把握好管理費用預算編制的原則，改善預算執(zhí)行機制，為預算執(zhí)行與考核提供科學依據(jù)；規(guī)范報銷流程、完善授權審批制度及規(guī)范預算調整，進而有效提高預算執(zhí)行；不斷優(yōu)化預算管理考核指標，改進考核制度，激勵全員落實好預算管理工作。關于管理費用預算管理優(yōu)化需要從多個方面改進和完善，才能促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

參考資料[1]苑芙蓉.關于對管理費用預算控制的幾點認識[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2019(08):275[2]唐政,企業(yè)年度經(jīng)營計劃與全面預算管理[M].人民郵電出版社,2