廣東天際電器股份有限公司銷售與收款內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡(jiǎn)介..........................................................1

2公司銷售與收款內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題..........................2

2.1銷售環(huán)節(jié)流程控制不健全......................................2

2.2對(duì)客戶的賒銷信用評(píng)估不全面..................................2

2.3應(yīng)收賬款制度不完善導(dǎo)致欠款較多，難以收回....................2

3公司銷售與收款內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)................................3

3.1銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)................................3

3.1.1實(shí)現(xiàn)不相容職責(zé)分離控制.................................3

3.1.2規(guī)范把控銷售業(yè)務(wù)流程...................................4

3.2收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)................................6

3.2.1優(yōu)化信用評(píng)估制度.......................................6

3.2.2完善應(yīng)收賬款日常管理制度...............................7

4總結(jié)..............................................................8

參考資料...........................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

廣東天際電器股份有限公司銷售與收款內(nèi)部控制

制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1公司簡(jiǎn)介

廣東天際電器股份有限公司于1996年成立，其法定代表人為吳錫盾，注冊(cè)

地位于廣東省汕頭市潮汕路金園工業(yè)城12-12片區(qū)，注冊(cè)資本為40855.3萬(wàn)元。

在1998年，天際電器公司通過(guò)了ISO9001國(guó)際質(zhì)量體系認(rèn)證。2015年05月28

日，廣東天際電器股份有限公司在深圳證券交易所上市，股票簡(jiǎn)稱：天際股份，

其股票代碼為：002759。廣東天際電器股份有限公司是一家集研發(fā)、生產(chǎn)和銷

售于一體的民營(yíng)企業(yè)，且現(xiàn)已開發(fā)的大部分產(chǎn)品均通過(guò)CCEE、CB、GS等國(guó)內(nèi)和

國(guó)際認(rèn)證。目前，公司主要的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品有隔水燉鍋、電燉鍋、養(yǎng)生水壺、絞肉

機(jī)、電飯鍋、套餐機(jī)、多功能電鍋、面包烘烤爐等小家電產(chǎn)品，并涵蓋有與產(chǎn)

品配套的售后維修服務(wù)。公司目前有家電事業(yè)部、總經(jīng)辦、財(cái)務(wù)中心、投資部

等部門。

圖1公司組織結(jié)構(gòu)圖

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2公司銷售與收款內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

2.1銷售環(huán)節(jié)流程控制不健全

隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，由此產(chǎn)生了線上與線下相結(jié)合的購(gòu)物方式，從而

擴(kuò)大了天際電器公司的銷售拓展渠道，進(jìn)一步促進(jìn)了天際電器公司銷售業(yè)務(wù)的

增加。伴隨著銷售業(yè)務(wù)的增加，公司也暴露出許多在銷售制度中存在的問(wèn)題，

進(jìn)而給后續(xù)貨款無(wú)法收回增加了一定的的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，天際電器公司在訂立

銷售合同的時(shí)候，未與管理層商定、就授權(quán)給了老客戶超過(guò)政策規(guī)定的信用額

度或條款，加大了公司的資金周轉(zhuǎn)壓力。另一方面，公司的發(fā)貨手續(xù)不規(guī)范，

增加了公司在存貨管理上的難度。如：公司產(chǎn)成品出庫(kù)時(shí)需填寫的紙質(zhì)單據(jù)上

缺少相應(yīng)負(fù)責(zé)人的簽名，或者存在他人代簽的現(xiàn)象，以及在未經(jīng)過(guò)規(guī)范的審批

授權(quán)的情況下裝運(yùn)產(chǎn)成品等情況。這些現(xiàn)象造成了相關(guān)的銷售內(nèi)部管理制度如

同虛設(shè)，給公司在銷售業(yè)務(wù)管理上帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2對(duì)客戶的賒銷信用評(píng)估不全面

如今，家用電器行業(yè)里涌現(xiàn)出許多知名品牌，銷售難成為了一個(gè)較大問(wèn)題。

天際電器公司為了擴(kuò)大自身銷售規(guī)模，在家電行業(yè)保持一定的市場(chǎng)份額，對(duì)客

戶采取信用評(píng)估措施，同時(shí)給予客戶相應(yīng)的賒銷額度及信用期限，進(jìn)而可以提

高天際電器公司在銷售管理上的水平。有效地利用信用評(píng)估，可以在較大程度

上減輕銷售部門的壓力，增加天際電器公司的穩(wěn)定性。但是，天際電器公司在

客戶信用評(píng)級(jí)上評(píng)估并不全面，如：未調(diào)查客戶是否將已經(jīng)被授權(quán)的賒銷額度

歸還，未能調(diào)查客戶是否存在至今未還的欠款，未對(duì)新客戶進(jìn)項(xiàng)全面的信用調(diào)

查，未對(duì)公司賒銷情況展開系統(tǒng)分析等。對(duì)信用額度和信用期限管理不當(dāng)?shù)却?/p>

施會(huì)給部分信用較低的客戶提供機(jī)會(huì)，造成公司多處授信等問(wèn)題，容易形成大

量的壞賬，從而使公司的資金流動(dòng)面臨較大的壓力與風(fēng)險(xiǎn)。天際電器并未根據(jù)

自身公司的實(shí)際情況制定切實(shí)可行的信用政策，同時(shí)無(wú)法準(zhǔn)確判斷客戶是否可

以進(jìn)行賒銷及客戶應(yīng)得到多少賒銷額度。因此，天際電器公司在信用評(píng)估上缺

少相應(yīng)的控制制度，缺乏專門管理客戶信用資料的部門。

2.3應(yīng)收賬款制度不完善導(dǎo)致欠款較多，難以收回

在天際電器公司的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)收賬款是一項(xiàng)重要的組成部分之一，

其質(zhì)量狀況也決定著公司整個(gè)資產(chǎn)和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。根據(jù)天際電器公司近三

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年的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2019年-2021年應(yīng)收賬款總額分別為1.739億元、2.286億

元和4.666億元。2019年-2021年應(yīng)收票據(jù)總額分別為2.607億元、2.791億元

和1.61億元，即應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)總額整體呈上升趨勢(shì)。應(yīng)收款項(xiàng)未能及時(shí)

回收，將對(duì)公司的現(xiàn)金流量產(chǎn)生一定的影響。由此看出，天際電器公司在應(yīng)收

賬款的管理上，缺乏健全的催款體系。如：未有嚴(yán)格的催款程序，沒(méi)有詳細(xì)的

催款文件難以執(zhí)行等。天際電器只按照賬齡劃分了應(yīng)收帳款，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行輔

助管理。長(zhǎng)期未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)于無(wú)法收回的貨款未能獲取無(wú)法收回

的證據(jù)，且未能及時(shí)作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整，公司也未能定期提取壞賬準(zhǔn)備去沖

減公司以后無(wú)法收回的貨款。同時(shí)，公司對(duì)應(yīng)收帳款的內(nèi)部管理認(rèn)識(shí)并不到位。

因此，加強(qiáng)天際電器公司的應(yīng)收賬款管理制度顯得尤為重要。

3公司銷售與收款內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

3.1銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

3.1.1實(shí)現(xiàn)不相容職責(zé)分離控制

為確保天際電器公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制良好管理，保證公司銷售業(yè)務(wù)的有

效性，首先，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)需進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，做到內(nèi)部互相牽制。根據(jù)天

際電器公司的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，設(shè)立相應(yīng)的崗位，如：銷售、發(fā)貨、收款等等。天際

電器公司不能由同一個(gè)人或部門辦理全程的銷售業(yè)務(wù)，要明確合理分配各部門

的崗位分工。例如：在簽訂銷售合同前，應(yīng)委派兩位或更多的專業(yè)人士，就銷

售價(jià)格、信貸政策、銷售和發(fā)貨的程序、付款方法等問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商，并將其與

簽訂合同的人員分開；銷售發(fā)票通知單的編制人員和銷售發(fā)票的開具人員也不

能由同一個(gè)人擔(dān)任。對(duì)天際電器公司實(shí)行不相容職責(zé)分離，可以促進(jìn)公司內(nèi)部

的管理更規(guī)范，也同時(shí)加強(qiáng)了公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

其次，制定合理的授權(quán)審批程序，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，有利于促進(jìn)天

際電器公司在銷售環(huán)節(jié)的管理上更嚴(yán)謹(jǐn)。在銷售前，必須對(duì)客戶有關(guān)信用的內(nèi)

容進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徍?。倉(cāng)庫(kù)部門在沒(méi)有合法批準(zhǔn)的情況下，不能將商品發(fā)出。簽

訂運(yùn)輸合同時(shí)，具體的運(yùn)輸方式等運(yùn)輸內(nèi)容需經(jīng)運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)人審批，以確保

產(chǎn)品運(yùn)輸安全。銷售人員和客戶協(xié)商的銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣

等都要經(jīng)由天際電器公司的管理層批準(zhǔn)。批準(zhǔn)部門依照公司有關(guān)銷售活動(dòng)的明

文規(guī)定，在允許的范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超出批準(zhǔn)的范圍。若有超越權(quán)限和政

策以外的銷售交易，天際電器公司應(yīng)對(duì)此展開管理層的集體決策。合理、恰當(dāng)

的授權(quán)審批程序，不僅充分發(fā)揮了天際電器公司管理層的作用，還有利于公司

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銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度管理。

圖2公司不相容責(zé)分離以及審批授權(quán)流程圖

3.1.2規(guī)范把控銷售業(yè)務(wù)流程

一個(gè)完整銷售業(yè)務(wù)流程從接收客戶訂購(gòu)單開始，銷售部門在接受客戶訂購(gòu)

單之后，交予管理層進(jìn)行審核授權(quán)。經(jīng)公司管理層審批過(guò)后，編制一式多聯(lián)的

銷售單，且銷售單上需寫明客戶訂購(gòu)的產(chǎn)品名稱等相關(guān)信息。與客戶簽訂合同

之前需與客戶確定賒銷信用額度及期限，以及產(chǎn)品價(jià)格等內(nèi)容。銷售部門在與

客戶簽署銷售合同后，將所填寫的銷售單據(jù)和合同交給銷售經(jīng)理進(jìn)行審查和簽

字。經(jīng)審批簽字后，將銷售單的一聯(lián)單送至倉(cāng)儲(chǔ)部門，作為倉(cāng)儲(chǔ)部門按照銷售

單供貨以及發(fā)貨給運(yùn)輸部門的依據(jù)，這樣可以防止倉(cāng)儲(chǔ)部門未經(jīng)審批擅自發(fā)貨。

在正式裝運(yùn)之前，倉(cāng)儲(chǔ)部門要按順序填寫發(fā)貨單，并將其交給運(yùn)輸部門、銷售

部門和財(cái)務(wù)部門。在按照銷售單進(jìn)行產(chǎn)品裝運(yùn)之前，要獨(dú)立驗(yàn)證，確保銷售單

上寫明的產(chǎn)品與實(shí)際裝運(yùn)產(chǎn)品相符合。確認(rèn)無(wú)誤后，可以開出連續(xù)號(hào)碼編制的

銷售發(fā)票。銷售發(fā)票應(yīng)根據(jù)所有經(jīng)核準(zhǔn)的貨物的價(jià)格開具發(fā)票，并核對(duì)銷售發(fā)

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票的金額，核對(duì)發(fā)貨單上的貨物總額與銷售發(fā)票是否相符。在該過(guò)程中采取的

這些控制措施，可以減少由于單據(jù)遺漏、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)等造成的損失。最后，完成

銷售數(shù)據(jù)的檢查和存檔。在銷售記錄的過(guò)程中，只根據(jù)銷售發(fā)票及有效的發(fā)貨

憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；獨(dú)立地核對(duì)銷售發(fā)票上的金額和賬目的金額，以及核對(duì)是

否處于正確的會(huì)計(jì)期間里。規(guī)范把控銷售業(yè)務(wù)流程，使得天際電器公司業(yè)務(wù)流

程更加清晰化，有利于管理層對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管控。

圖3天際電器公司銷售流程圖

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3.2收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

3.2.1優(yōu)化信用評(píng)估制度

信用評(píng)估是天際電器公司提高銷售管理水平的重要一環(huán)，為了后續(xù)有效減

少無(wú)法收回的賬款所帶來(lái)的公司資金周轉(zhuǎn)壓力，天際電器公司設(shè)立一個(gè)信用管

理部門，該部門由銷售經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理共同負(fù)責(zé)。專門的信用管理部門，有利

于天際電器公司各部門之間的聯(lián)系，做到相互配合、相互促進(jìn)，便于天際電器

公司高效率發(fā)展。因此，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，對(duì)天際電器公司的信用管理部門采

取事前、事中、事后三個(gè)階段的管理。

事前，對(duì)客戶的資信進(jìn)行評(píng)估，并生成一份資信調(diào)查報(bào)告。銷售部門根據(jù)

業(yè)務(wù)需求，結(jié)合客戶的真實(shí)情況提出信用調(diào)查遞交給財(cái)務(wù)經(jīng)理。財(cái)務(wù)經(jīng)理安排

相應(yīng)的信用管理部門人員，依據(jù)銷售部門提出的資料展開系統(tǒng)的信用調(diào)查評(píng)估。

通過(guò)金融機(jī)構(gòu)、人員實(shí)地調(diào)查、公司內(nèi)部調(diào)查等方式，了解客戶的資產(chǎn)及客戶

名下公司的運(yùn)營(yíng)情況，掌握客戶真實(shí)的相關(guān)資料。結(jié)合收集的資料和信用評(píng)級(jí)

制度，對(duì)客戶進(jìn)行信用好、信用良好、信用一般以及信用較差四個(gè)等級(jí)分類。

根據(jù)客戶信用等級(jí)，訂立相應(yīng)的客戶賒銷政策，編制客戶信用調(diào)查報(bào)告。將有

關(guān)客戶信用方面的工作從銷售部門中獨(dú)立出來(lái)，由專門人員負(fù)責(zé)，在一定程度

上降低了銷售部門的工作量。

事中，嚴(yán)格控制客戶賒銷時(shí)的整個(gè)過(guò)程。賒銷行為一形成，信用管理部門

對(duì)其整個(gè)過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤分析，密切關(guān)注各客戶欠款的回收情況以及是否出

現(xiàn)變化問(wèn)題。如：客戶未及時(shí)按進(jìn)度歸還欠款，影響自身信用評(píng)級(jí)，信用管理

部門應(yīng)向客戶減少供貨量，提供擔(dān)保人，增加信用保證金等一系列措施，督促

客戶及時(shí)歸還欠款，減少無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。

事后，對(duì)客戶賒銷行為進(jìn)行歸納分析?？蛻魵w還所有欠款后，信用管理部

門對(duì)在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中取得的跟客戶信用相關(guān)的資料進(jìn)行歸檔，如：客戶的支

付習(xí)慣，常見(jiàn)的拖欠貨款方式等。根據(jù)這些資料，對(duì)現(xiàn)有的客戶及時(shí)作出適當(dāng)

調(diào)整。同時(shí)，定期審核客戶，及時(shí)調(diào)整客戶的信貸限額和信貸期限，并及時(shí)進(jìn)

行匯總。

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圖4公司信用管理部門流程圖

3.2.2完善應(yīng)收賬款日常管理制度

應(yīng)收賬款是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的一種債權(quán)性資產(chǎn)，為了對(duì)天際電器公

司的應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，首先，必須建立健全的應(yīng)收賬款催收制度（如

圖5所示）。天際電器公司在日常的應(yīng)收賬款管理中，由信用管理部門和財(cái)務(wù)

部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)的檢查。根據(jù)應(yīng)收賬款的數(shù)額和期限，采用合適

的方式進(jìn)行追繳。比如：電話協(xié)商，郵件催收等。對(duì)于通過(guò)協(xié)商、郵件等方式

無(wú)法解決的應(yīng)收賬款，應(yīng)收集相應(yīng)具有法律效應(yīng)的書面證據(jù)，采取法律路徑，

維護(hù)自身的合法權(quán)益。

然后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制。根據(jù)客戶的應(yīng)收賬目，天際電器公司設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)

收賬款明細(xì)賬，詳細(xì)地反映客戶有關(guān)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)變化過(guò)程。定期編制應(yīng)收

賬款總賬，反映應(yīng)收賬款、賬齡等相關(guān)資料，并及時(shí)對(duì)這些資料進(jìn)行分析。由

于交易過(guò)程中商品和資金的流通在時(shí)間上的不同，這也會(huì)導(dǎo)致票據(jù)在傳遞過(guò)程

中存在登記等方面的錯(cuò)誤。所以，定期對(duì)與客戶的經(jīng)濟(jì)往來(lái)、明細(xì)賬與總賬進(jìn)

行對(duì)賬，形成合法的書面對(duì)賬依據(jù)。天際電器公司對(duì)于可能發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬

款，按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，減少企業(yè)損失。

最后，提高天際電器公司內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的意識(shí)。一方面，加強(qiáng)對(duì)合同的

簽訂、審核管理，在實(shí)施過(guò)程中將必要的相關(guān)資料進(jìn)行保留并整理歸檔，為日

后若有客戶賴賬提供依據(jù)。另一方面，將催收回款與考核指標(biāo)相結(jié)合，定期對(duì)

管理層展開有關(guān)催收回款方面的培訓(xùn)，從而加快了應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度。

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圖5天際電器公司應(yīng)收賬款催收分工流程圖

4總結(jié)

針對(duì)廣東天際電器股份有限公司在銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，

在銷售業(yè)務(wù)流程、客戶信用評(píng)估制度以及應(yīng)收賬款日常管理這三個(gè)方面進(jìn)行了

優(yōu)化設(shè)計(jì)。在銷售業(yè)務(wù)流程控