2024年度北京市國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類綜合檢測(cè)試卷A卷含答案

2024年度北京市國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類綜合檢測(cè)試卷A卷含答案一單選題(共80題)1、下列關(guān)于制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略的表述中，不正確的是()。

A.企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同類型選擇其適宜的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

B.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度

C.在制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序

D.對(duì)于已經(jīng)制定和實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，不得進(jìn)行修訂

【答案】D2、從企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)來看，下列不屬于流動(dòng)資金特點(diǎn)的是()。

A.流動(dòng)資金占用形態(tài)具有變動(dòng)性

B.流動(dòng)資金占用數(shù)量具有波動(dòng)性

C.流動(dòng)資金循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期具有一致性

D.流動(dòng)資金循環(huán)與成本計(jì)算周期一致

【答案】D3、下列各項(xiàng)中，屬于單一來源采購的是()。

A.采購人或其委托的政府采購代理機(jī)構(gòu)以投標(biāo)邀請(qǐng)書的方式邀請(qǐng)三家或三家以上特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)的采購方式

B.采購人或其委托的政府采購代理機(jī)構(gòu)通過與多家供應(yīng)商就采購事宜進(jìn)行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標(biāo)供應(yīng)商的采購方式

C.采購人或其委托的政府采購機(jī)構(gòu)以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，從中擇優(yōu)選擇中標(biāo)供應(yīng)商的采購方式

D.采購人采購不具備競(jìng)爭(zhēng)條件的物品，只能從唯一的供應(yīng)商取得采購貨物或服務(wù)的情況下，直接向該供應(yīng)商協(xié)商采購的采購方式

【答案】D4、甲公司2×16年6月30日取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司支付價(jià)款2000萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值8000萬元（與公允價(jià)值相等）。2×16年乙公司發(fā)生虧損5000萬元（全年損益均勻?qū)崿F(xiàn)），2×17年乙公司發(fā)生虧損6000萬元，2×18乙公司年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元，以上三年乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素，則甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.900萬元

B.0萬元

C.750萬元

D.150萬元

【答案】C5、某人取得勞務(wù)報(bào)酬所得5000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。

A.1500

B.800

C.1000

D.1200

【答案】B6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（）。

A.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票.發(fā)運(yùn)憑證

B.抽取營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中前后若干天的記賬憑證，追查至銷售發(fā)票.發(fā)運(yùn)憑證

C.對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序

D.抽查并重新計(jì)算營(yíng)業(yè)收入

【答案】D7、下列選項(xiàng)中，不屬于從價(jià)稅的是()。

A.增值稅

B.營(yíng)業(yè)稅

C.車船稅

D.個(gè)人所得稅

【答案】C8、下列關(guān)于制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，說法錯(cuò)誤的是()。

A.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后的下一個(gè)步驟是制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略

B.企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)統(tǒng)一確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度

C.一般認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)越大、收益越高

D.不能單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇

【答案】C9、審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由()擔(dān)任。

A.獨(dú)立董事

B.董事長(zhǎng)

C.財(cái)務(wù)部主任

D.總經(jīng)理

【答案】A10、承租人采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租人租賃期滿時(shí)以1萬元的購價(jià)優(yōu)惠購買該設(shè)備，預(yù)計(jì)該設(shè)備在租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬元。則該設(shè)備計(jì)提折舊的期限為()年。

A.6

B.8

C.2

D.7

【答案】B11、某公司業(yè)務(wù)人員的固定工資為800元/月，在此基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)人員還可以按業(yè)務(wù)收入的2%提成，則業(yè)務(wù)人員的工資屬于()。

A.半固定成本

B.半變動(dòng)成本

C.酌量性固定成本

D.約束性固定成本

【答案】B12、針對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的以下措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

B.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)合會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

【答案】D13、ISP分配給某公司的地址塊為199.34.76.64/28，則該公司得到的地址數(shù)是()。

A.8

B.16

C.32

D.64

【答案】B14、會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔并保管()時(shí)間后，移交單位的檔案管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)保管。

A.一年

B.六個(gè)月

C.三個(gè)月

D.三年

【答案】A15、下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的是()。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人

D.征稅對(duì)象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

【答案】B16、下列關(guān)于在建工程的內(nèi)部控制的表述中，不正確的是()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)檢查該預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況

C.負(fù)責(zé)項(xiàng)目的可行性研究的人員具有項(xiàng)目決策權(quán)

D.對(duì)于相關(guān)環(huán)節(jié)的控制要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證

【答案】C17、下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是()。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了“分類和可理解性”目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了“準(zhǔn)確性”目標(biāo)，但沒有違反“發(fā)生”目標(biāo)

【答案】D18、X公司認(rèn)為其在資產(chǎn)負(fù)債表中列作非流動(dòng)負(fù)債的各項(xiàng)負(fù)債1年內(nèi)均不會(huì)到期，這屬于其管理層對(duì)相關(guān)負(fù)債項(xiàng)目的作出的()認(rèn)定。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.分類和可理解性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.存在

【答案】B19、在服務(wù)對(duì)象方面，管理會(huì)計(jì)屬于()。

A.對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)

B.對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)

C.創(chuàng)造價(jià)值會(huì)計(jì)

D.記錄價(jià)值會(huì)計(jì)

【答案】B20、下列各項(xiàng)中，屬于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點(diǎn)是()。

A.能夠提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

B.能夠?yàn)榘氤善返膶?shí)物管理提供數(shù)據(jù)

C.各生產(chǎn)步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本

D.便于各生產(chǎn)步驟的成本管理

【答案】C21、某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)不可修復(fù)廢品一批，該批廢品的成本構(gòu)成：直接材料3200元，直接人工4000元，制造費(fèi)用2000元。廢品殘料計(jì)價(jià)500元已回收入庫，應(yīng)收過失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為()元。

A.7700

B.8700

C.9200

D.10700

【答案】A22、已知某公司要求的最低投資報(bào)酬率為12%，其下設(shè)的A投資中心投資額為100萬元，剩余收益為10萬元，則該中心的投資報(bào)酬率為()

A.10%

B.22%

C.30%

D.15%

【答案】B23、2014年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為()萬元。

A.34.5

B.40.5

C.41

D.41.5

【答案】A24、A企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為100萬小時(shí)，變動(dòng)成本為600萬元，固定成本為300萬元，總成本費(fèi)用為900萬元，如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到120萬小時(shí)，則總成本費(fèi)用為()萬元。

A.960

B.1080

C.1020

D.900

【答案】C25、在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報(bào)銷1000元。對(duì)該行為，縣級(jí)以上財(cái)政部門可以對(duì)李某進(jìn)行的處罰是()。

A.通報(bào)，并處2000元以上20000元以下的罰款

B.通報(bào)，并處3000元以上30000元以下的罰款

C.通報(bào)，并處5000元以上10000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款

【答案】D26、下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門職責(zé)的說法不正確的是()。

A.具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理

B.負(fù)責(zé)所屬基層單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作

C.監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況

D.分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議

【答案】B27、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項(xiàng)稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。(4)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))損失35.1萬元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元。(5)12月購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證。化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅和教育費(fèi)附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

A.12

B.20

C.15

D.0

【答案】B28、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.分析程序的目的包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

B.實(shí)施分析程序所采用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用的分析程序基本相同

C.針對(duì)通過分析程序識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.實(shí)施分析程序應(yīng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證程度

【答案】D29、納稅人購買下列車輛時(shí)，需要繳納車輛購置稅的是（）。

A.汽車掛車

B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛

C.排氣量不超過一百五十毫升的摩托車

D.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家問答題性消防救援車輛

【答案】A30、下列關(guān)于崗位職責(zé)描述的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.出納人員不得兼任檔案保管

B.對(duì)于小型被審計(jì)單位，可以由出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

C.負(fù)責(zé)銀行存款日記賬登記的人員與債權(quán)債務(wù)登記的人員不能是同一人

D.企業(yè)借出款必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序

【答案】B31、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%，采用先進(jìn)先出法計(jì)量A原材料的發(fā)出成本。2×18年初，甲庫存250件A原材料的賬面余額為2500萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購入A原材料200件，成本2400萬元（不含增值稅），運(yùn)雜費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料200件、150件和80件。甲公司2×18年12月31日庫存A原材料成本是（）。

A.245.20萬元

B.240萬元

C.200萬元

D.240.2萬元

【答案】A32、下列結(jié)賬方法錯(cuò)誤的是（）。

A.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額

B.12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線

C.年終結(jié)賬時(shí)，在“本年合計(jì)”欄下通欄劃雙紅線

D.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時(shí)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃雙紅線

【答案】D33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對(duì)于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)

【答案】B34、在作業(yè)成本法下，引起作業(yè)成本變動(dòng)的驅(qū)動(dòng)因素稱為()。

A.資源動(dòng)因

B.作業(yè)動(dòng)因

C.數(shù)量動(dòng)因

D.產(chǎn)品動(dòng)因

【答案】A35、2019年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的A、B兩個(gè)區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米；B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共8000平方米，實(shí)際使用面積各50%。已知兩個(gè)區(qū)域城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.60000

B.75000

C.90000

D.100000

【答案】A36、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于重新執(zhí)行的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較

B.對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證

C.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

D.對(duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察

【答案】A37、下列各項(xiàng)中，有關(guān)對(duì)函證過程的控制的說法錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于銀行存款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)需要函證的相關(guān)信息是否與銀行對(duì)賬單保持一致

B.詢證函交由被審計(jì)單位蓋章并發(fā)出

C.詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函

【答案】B38、向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由()共同簽名或者蓋章。

A.會(huì)計(jì)主管人員和收取人員

B.檔案保管人員和收取人員

C.提供人員和收取人員

D.單位負(fù)責(zé)人和收取人員

【答案】C39、甲公司2018年11月1日銷售商品一批，并于當(dāng)日收到面值50000元、期限3個(gè)月的銀行承兌匯票一張。12月10日，甲公司將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給A公司以購買材料。所購材料的價(jià)格為45000元，增值稅稅率為16%，運(yùn)雜費(fèi)500元，則甲公司應(yīng)補(bǔ)付的銀行存款為()元。

A.5150

B.4650

C.2700

D.2800

【答案】C40、下列關(guān)于制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，說法錯(cuò)誤的是()。

A.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后的下一個(gè)步驟是制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略

B.企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)統(tǒng)一確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度

C.一般認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)越大、收益越高

D.不能單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇

【答案】C41、甲方案在5年中每年年初付款1000元，乙方案在5年中每年年末付款1000元，若利率相同且不等于0，則二者在第5年年末時(shí)的終值()。

A.相等

B.前者大于后者

C.前者小于后者

D.可能會(huì)出現(xiàn)上述三種情況中的任何一種

【答案】B42、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，細(xì)節(jié)測(cè)試方向是()。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

【答案】C43、甲股份公司2×17年1月按照每股5元從股票交易市場(chǎng)收購本公司每股面值1元的股票1000萬股實(shí)現(xiàn)減資，假設(shè)甲公司有足夠的“資本公積——股本溢價(jià)”，注銷庫存股時(shí)，甲公司的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.沖減庫存股1000萬元

B.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價(jià)4000萬元

C.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價(jià)3000萬元

D.沖減庫存股2000萬元，沖減資本公積—股本溢價(jià)4000萬元

【答案】B44、成本控制的目標(biāo)是()。

A.為外部信息使用者提供成本信息

B.為內(nèi)部信息使用者提供成本信息

C.降低成本水平

D.擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模

【答案】C45、風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)不包括()。

A.確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與公司總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)

B.確保遵守有關(guān)法律法規(guī)

C.確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行

D.確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失

【答案】C46、下列關(guān)于初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.專有設(shè)備不作為固定資產(chǎn)核算，因此不存在折舊問題

B.企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目

C.一般納稅人發(fā)生的增值稅稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目

D.一般納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目

【答案】A47、2×10年6月10日，A公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備入賬價(jià)值為120萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按照直線法計(jì)提折舊。2×11年12月因出現(xiàn)減值跡象，A公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為85萬元，處置費(fèi)用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84萬元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值不變。2×12年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（）。

A.8.71萬元

B.11萬元

C.8.47萬元

D.8.4萬元

【答案】A48、甲公司的注冊(cè)資本為150萬元，2×18年6月25日，甲公司接受乙公司以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行投資。該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬元，已計(jì)提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為45萬元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為40萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的30%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。

A.40萬元

B.84萬元

C.49.07萬元

D.45萬元

【答案】A49、甲制造業(yè)企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資為20萬元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資為80萬元。本月發(fā)生車間管理人員工資30萬元。該企業(yè)按生產(chǎn)工人工資比例法分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素，本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為（）萬元。

A.6

B.0.6

C.24

D.1.5

【答案】C50、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費(fèi)20萬元，年終經(jīng)營(yíng)成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年?duì)I業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本1200000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加110000元，期間費(fèi)用合計(jì)700000元，計(jì)算結(jié)果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)上報(bào)的全年?duì)I業(yè)收入中，少記了營(yíng)業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳其他稅費(fèi)共計(jì)22000元。(2)在成本費(fèi)用中共計(jì)列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7000元、職工福利費(fèi)50000元、職工教育經(jīng)費(fèi)7000元。(3)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250000元均全部在期間費(fèi)用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產(chǎn)6臺(tái)，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費(fèi)用。(按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時(shí)的含稅金額為117000元，同時(shí)被消防部門罰款10000元，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償款80000元。以上事項(xiàng)未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當(dāng)年12月份賣出。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.299000

B.347000

C.292000

D.282000

【答案】A51、注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑X公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄的應(yīng)付Y公司材料款項(xiàng)可能被嚴(yán)重低估。為證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)實(shí)施()程序。

A.計(jì)算X公司應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率

B.向Y公司函證

C.將X公司本年度采購交易額與上年比較

D.檢查付款憑證

【答案】B52、下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，也可以采用綜合性方案

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

【答案】D53、下列關(guān)于售后回購交易的會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

B.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入

C.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購作為租賃交易或融資交易

D.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易

【答案】A54、會(huì)計(jì)人員在下列行為中，違反會(huì)計(jì)法律制度的有()。

A.會(huì)計(jì)人員小王上班經(jīng)常遲到旱退

B.會(huì)計(jì)人員李某沉溺于賭博，不愛鉆研業(yè)務(wù)

C.會(huì)計(jì)人員張某挪用公款炒股

D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人趙某滿足于記賬算賬，不利用大量而豐富的會(huì)計(jì)信息參與本單位經(jīng)營(yíng)管理

【答案】C55、某公司根據(jù)現(xiàn)金持有量的存貨模型確定的最佳現(xiàn)金持有量為100萬元，有價(jià)證券的年利率為10%，在最佳現(xiàn)金持有量的情況下，該公司與現(xiàn)金持有量相關(guān)的現(xiàn)金使用總成本為()萬元。

A.100

B.10

C.1000

D.120

【答案】B56、甲公司2×17年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×17年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是（）。

A.－10萬元

B.－40萬元

C.－70萬元

D.20萬元

【答案】B57、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本化

B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式處理

C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化

【答案】C58、甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料100噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1000元，增值稅稅額為16000元。取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2500元，增值稅250元。另付裝卸費(fèi)用1000元、途中保險(xiǎn)費(fèi)用為240元（未取得增值稅專用發(fā)票），原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為95噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5噸。該原材料的單位實(shí)際成本為（）元/噸

A.1092

B.1080.5

C.1127.89

D.1025

【答案】A59、在一般情況下，廠商得到的價(jià)格若低于()成本就停止?fàn)I業(yè)。

A.平均

B.平均可變

C.邊際

D.平均固定

【答案】B60、N公司持有M公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，此投資在2012年末的賬面價(jià)值為1200萬元。2013年1月1日N公司銷售一批商品給M公司，這批商品成本為700萬元，售價(jià)為900萬元，未計(jì)提減值。M公司分別于2013年、2014年對(duì)外出售該批存貨的60%、40%。M公司分別于2013年、2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元、600萬元。假定不考慮其他因素，N公司該項(xiàng)投資在2014年末的賬面價(jià)值為（）。

A.1515萬元

B.1468萬元

C.1482萬元

D.1530萬元

【答案】D61、企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入()。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.銷售費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

【答案】A62、下列各項(xiàng)中，不符合賬簿登記要求的是（）。

A.根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄

B.登記賬簿一律使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫

C.日記賬必須逐日結(jié)出余額

D.發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤不得刮、擦、補(bǔ)、挖

【答案】B63、納稅人對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，可向()申請(qǐng)行政復(fù)議。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.國(guó)務(wù)院

C.財(cái)政部

D.商務(wù)部

【答案】A64、下列關(guān)于成本計(jì)算方法分批法的說法中，不正確的是（）。

A.成本核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別

B.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致

C.成本計(jì)算期與財(cái)務(wù)報(bào)告期基本一致

D.在計(jì)算月末在產(chǎn)品成本時(shí)，一般不存在在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配成本的問題

【答案】C65、目前我國(guó)個(gè)人所得稅采取（）稅制模式。

A.分類征收制

B.分項(xiàng)征收制

C.問答題征收制

D.混合征收制

【答案】D66、生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后，一般應(yīng)記入()科目。

A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

B.“庫存商品”

C.“其他業(yè)務(wù)成本”

D.“生產(chǎn)成本”

【答案】D67、下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期借款-般性保護(hù)條款的是()。

A.限制企業(yè)資本支出規(guī)模

B.借款的用途不得改變

C.要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險(xiǎn)

D.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅?/p>

【答案】A68、根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)采取的做法是()。

A.由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)查清處理

B.由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理

C.由接管人員在移交后負(fù)責(zé)查清處理

D.由會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)查清處理

【答案】B69、福喜公司本月確認(rèn)辦公用樓租金60萬元，用銀行存款支付10萬元，50萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制分別確認(rèn)費(fèi)用（）。

A.10萬，60萬

B.60萬，0萬

C.60萬，50萬

D.60萬，10萬

【答案】D70、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

B.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.交易的復(fù)雜程度

D.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果

【答案】D71、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為960元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.32.40

B.33.33

C.35.28

D.36.00

【答案】D72、下列各賬戶中，與“應(yīng)付職工薪酬”賬戶結(jié)構(gòu)相同的是（）。

A.固定資產(chǎn)

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.管理費(fèi)用

D.實(shí)收資本

【答案】D73、以下針對(duì)采購與付款主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體控制活動(dòng)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務(wù)采購

B.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購

C.驗(yàn)收后，倉儲(chǔ)部門應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)

D.記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對(duì)訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單

【答案】C74、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

A.國(guó)有企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.集團(tuán)企業(yè)

D.外商投資企業(yè)

【答案】B75、甲公司2011年12月25日支付價(jià)款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2011年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2100萬元。甲公司2011年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為()萬元。

A.37.5

B.27.5

C.110

D.82.5

【答案】C76、企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求，不相容職務(wù)通常包括()。

A.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查，計(jì)劃制定與決策執(zhí)行等

B.決策審批與執(zhí)行，拽行與監(jiān)督檢查，計(jì)劃制定與決策執(zhí)行等

C.決策審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查等

D.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查

【答案】D77、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，12月份共發(fā)生生產(chǎn)工人工資70000元，福利費(fèi)10000元。上述人工費(fèi)按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品間分配，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為1200小時(shí)，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為800小時(shí)。該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的人工費(fèi)為（）元。

A.28000

B.32000

C.42000

D.48000

【答案】D78、下列賬戶中，屬于成本類賬戶的是()。

A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶

B.“周轉(zhuǎn)材料”賬戶

C.“庫存商品”賬戶

D.“制造費(fèi)用”賬戶

【答案】D79、2018年3月2日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司以800萬元的價(jià)格將一臺(tái)設(shè)備銷售給乙公司，同時(shí)甲公司有權(quán)在2018年8月2日以900萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.作為融資交易處理

B.收到800萬元款項(xiàng)時(shí)應(yīng)確認(rèn)為收入

C.如果2018年8月2日甲公司未回購設(shè)備，則應(yīng)確認(rèn)收入800萬元

D.回購價(jià)格900萬元與銷售價(jià)格800萬元的差額100萬元，應(yīng)在回購期5個(gè)月內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用

【答案】B80、2012年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬元，賬面價(jià)值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬元。

A.700

B.1300

C.1500

D.2800

【答案】D二多選題(共20題)1、甲公司為一家電器生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)銷售電器的同時(shí)也提供電器的售后維修服務(wù)，公司服務(wù)協(xié)議約定，售出電器如果因產(chǎn)品自身質(zhì)量問題出現(xiàn)需要維修事項(xiàng)的，則提供免費(fèi)修理；如果因?yàn)榭蛻羰褂貌划?dāng)引起的需要維修事項(xiàng)的，則需要客戶支付相應(yīng)的維修服務(wù)費(fèi)。2×18年為促進(jìn)某空調(diào)的銷售，甲公司在銷售的同時(shí)，約定免費(fèi)提供一年的維修服務(wù)，該維修服務(wù)既包括自身質(zhì)量問題的修理，也包括非自身質(zhì)量問題的修理。假定這兩項(xiàng)服務(wù)可以合理的區(qū)分。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的有（）。

A.甲公司因空調(diào)自身質(zhì)量問題提供的維修服務(wù)，需要作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.甲公司因空調(diào)自身質(zhì)量問題提供的維修服務(wù)，應(yīng)在銷售發(fā)生時(shí)按照預(yù)計(jì)很可能支出的服務(wù)費(fèi)用確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債

C.甲公司因客戶人為原因提供的維修服務(wù)，應(yīng)在銷售發(fā)生時(shí)按照交易價(jià)格和商品與服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)比例，分別分?jǐn)偞_認(rèn)商品銷售和服務(wù)的收入

D.如果甲公司這兩個(gè)維修服務(wù)無法合理區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將這兩類質(zhì)量保證一起作為或有事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】ACD2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，出納員不得兼任的工作有()。

A.登記收入、支出賬目

B.登記債權(quán)、債務(wù)賬目

C.登記現(xiàn)金日記賬

D.保管人事檔案

【答案】AB3、合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式通常在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上，需要增加的項(xiàng)目包括（）。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中，在所有者權(quán)益項(xiàng)目下，增加“歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目

B.合并利潤(rùn)表中，在“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目下，增加“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”兩個(gè)項(xiàng)目

C.合并利潤(rùn)表中，在“綜合收益總額”項(xiàng)目下，增加“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”兩個(gè)項(xiàng)目

D.合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中，應(yīng)增加“少數(shù)股東權(quán)益”欄目

【答案】ABCD4、某公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，準(zhǔn)備采取系列措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下列措施中，能達(dá)到這一目的的有()。

A.降低利息費(fèi)用

B.降低固定成本水平

C.提高變動(dòng)成本水平

D.提高產(chǎn)品銷售單價(jià)

【答案】ABD5、有些單位規(guī)模較小，出納業(yè)務(wù)不多，出納人員可以兼任()賬目的登記工作。

A.固定資產(chǎn)明細(xì)

B.低值易耗品明細(xì)

C.支出、費(fèi)用

D.債權(quán)債務(wù)

【答案】AB6、下列各項(xiàng)中，可以認(rèn)定投資企業(yè)對(duì)被投資單位形成控制的情況有（）。

A.通過與其他投資者的協(xié)議，投資企業(yè)擁有被投資單位50%以上表決權(quán)資本的控制權(quán)

B.根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權(quán)控制被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

C.有權(quán)任免被投資單位董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員

D.在被投資單位董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)

【答案】ABCD7、下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得租金收入

B.出售無形資產(chǎn)取得出售收益

C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值

【答案】ABCD8、在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.中立性

B.完整性

C.相關(guān)性

D.客觀性

【答案】ABC9、下列關(guān)于匯票的提示承兌期限，正確的有()。

A.見票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌

B.見票后定期付款的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌

C.定日付款的匯票，到期日前提示承兌

D.出票后定期付款，到期日前提示承兌

【答案】BCD10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年4月10日對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，已經(jīng)使用1年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批成本為100萬元；以價(jià)值300萬元的一項(xiàng)主要部件替換原值200萬元的舊部件（被替換舊部件已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值），經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2×18年9月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用12年，假定上述更新改造支出符合資本化條件。該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部出售。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)處理說法中正確的有（）。

A.甲公司更新改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1300萬元

B.甲公司更新改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1520萬元

C.該生產(chǎn)線的使用和改造對(duì)2×18年當(dāng)期損益的影響金額是245萬元

D.該生產(chǎn)線的使用和改造對(duì)2×18年當(dāng)期損益的影響金額是33.33萬元

【答案】BC11、企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)算的基本方法包括（）。

A.品種法

B.分批法

C.定額法

D.分類法

【答案】AB12、下列各項(xiàng)措施中，能夠縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的有()。

A.減少對(duì)外投資

B.延遲支付貨款

C.加速應(yīng)收賬款的回收

D.加快產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售

【答案】BCD13、應(yīng)收賬款在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用主要有()。

A.增加銷售功能

B.減少存貨功能

C.減少銷售功能

D.增加存貨功能

【答案】AB14、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料有權(quán)予以暫時(shí)封存，但應(yīng)經(jīng)過()。

A.本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

B.權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所批準(zhǔn)

D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

E.財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)

【答案】AB15、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀其他信息時(shí)，發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中正確的有()。

A.必要時(shí)不出具審計(jì)報(bào)告

B.如果需要修改其他信息，被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致

C.如果需要修改其他信息，被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.必要時(shí)解除業(yè)務(wù)約定

【答案】ABD16、審計(jì)報(bào)告的分類，按審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)，可分為()報(bào)告。

A.公布目的審計(jì)報(bào)告

B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C.簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

D.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

【答案】BD17、在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括（）。

A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望

【答案】ABCD18、下列關(guān)于重要組成部分的說法中，正確的有()。

A.如果單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則可被視為重要組成部分

B.如果由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，則該組成部分可被視為重要組成部分

C.當(dāng)單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有的財(cái)務(wù)重大性的增加時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)因此而增加

D.如果單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)不具有財(cái)務(wù)重大性，則不可被視為重要組成部分

【答案】ABC19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿除了主要目的外，還可以實(shí)現(xiàn)其他目的，下列有關(guān)其他目的的說法正確的有（）。

A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

C.便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

D.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任

【答案】ABCD20、存貨的取得成本一般包括()。

A.訂貨成本

B.儲(chǔ)存成本

C.缺貨成本

D.購置成本

【答案】AD三大題(共10題)1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2×17年1月1日，A公司與B公司簽訂一項(xiàng)購貨合同，A公司向其銷售一臺(tái)的大型機(jī)器設(shè)備。合同約定，A公司采用分期收款方式收取價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)6000萬元（不含增值稅），分6期平均收取，首期款項(xiàng)1000萬元于2×17年1月1日收取，其余款項(xiàng)在5年期間平均收取，每年的收款日期為當(dāng)年12月31日。收取款項(xiàng)時(shí)開出增值稅發(fā)票。商品成本為3000萬元。假定折現(xiàn)率為10％。[（P/A，10％，5）＝3.7908]（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）<1>、計(jì)算A公司收入應(yīng)確認(rèn)的金額。<2>、編制2×17年1月1日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<3>、計(jì)算本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額，編制2×17年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2×17年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值。<4>、計(jì)算本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額，編制2×18年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2×18年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值。

【答案】1.A公司收入應(yīng)確認(rèn)的金額＝1000＋1000×（P/A，10％，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬元）

2.2×17年1月1日借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（1000×6×1.16）6960貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4790.8未實(shí)現(xiàn)融資收益1209.2應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額960借：銀行存款1160應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額160貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款1160應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品30003.本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額＝（長(zhǎng)期應(yīng)收款期初余額5000－未實(shí)現(xiàn)融資收益期初余額1209.2）×折現(xiàn)率10％＝379.08（萬元）借：未實(shí)現(xiàn)融資收益379.082、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事a、b和c三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，甲公司2016年度稅前利潤(rùn)是50萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為80萬元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。2016年，信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動(dòng)生成存貨賬齡報(bào)告。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）與以前年度相比，甲公司2016年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。（3）甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自2016年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費(fèi)較其他加工方高20%。管理層解釋，由于乙公司加工的產(chǎn)品質(zhì)量較高，因此委托乙公司加工a產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費(fèi)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，2016年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。（4）b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒有明顯變化，銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn)，需要雇用大量臨時(shí)工。這與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度了解的情況一致。（5）為方便安排盤點(diǎn)人員，甲公司將a和b產(chǎn)品的年度盤點(diǎn)時(shí)間確定為2016年12月31日，將c產(chǎn)品的年度盤點(diǎn)時(shí)間確定為2016年12月20日。自2016年12月25日起，由新入職的存貨管理員負(fù)責(zé)管理c產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動(dòng)。（6）甲公司租用丙公司獨(dú)立倉庫儲(chǔ)存部分產(chǎn)成品。2016年12月31日，該部分產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為300萬元。甲公司與丙公司在年末對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)80萬元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2016年12月30日已提貨，而相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)制造費(fèi)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元

【答案】針對(duì)要求（1）：針對(duì)要求（2）：針對(duì)要求（3）：審計(jì)報(bào)告意見類型：否定意見理由：雖然錯(cuò)報(bào)未超過整體重要性水平80萬元，但是高于稅前利潤(rùn)50萬元，將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧，掩蓋了損益變化的趨勢(shì)，錯(cuò)報(bào)重大且具有廣泛性，所以應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告。3、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為52000萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助4000萬元，該政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動(dòng)至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為21000萬元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤(rùn)12000萬元；除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為400萬元、公允價(jià)值為600萬元的庫存商品外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。（3）計(jì)算甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（5），計(jì)算甲公司購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額。

【答案】（1）資料一，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由：2×16年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元（200×15%）。資料二，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為52000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為40000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元（12000×25%）。資料三，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。理由：該項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價(jià)值為4000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元（4000×25%）。資料四，開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=300×175%=525（萬元），與其賬面價(jià)值300萬元之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。（2）資料（2）應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。理由：將自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額計(jì)入其他綜合收益，因此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（萬元）。借：所得稅費(fèi)用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970（1000-30）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1927.54、資料二：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤程序摘錄如下：2011年11月28日，開始對(duì)檢查盤點(diǎn)資料和對(duì)部分存貨進(jìn)行抽查。在抽查過程中發(fā)現(xiàn)A倉庫部分桶裝液態(tài)燒堿存在空桶，在盤點(diǎn)時(shí)未發(fā)現(xiàn)而依然包含在盤點(diǎn)表單的實(shí)存數(shù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求對(duì)液態(tài)燒堿重新盤點(diǎn)。在檢查袋裝固態(tài)燒堿時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)比賬面上少12噸，經(jīng)詢問倉庫管理員，是因?yàn)樘鞖飧稍锼终舭l(fā)所致，未要求重新盤點(diǎn)。在抽查C倉庫玻璃時(shí)，有10噸玻璃未包含在盤點(diǎn)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查入庫單，確認(rèn)為委托丙公司代銷產(chǎn)品的剩余，于2011年11月25日退回，由于未收到代銷清單，會(huì)計(jì)至今未進(jìn)行賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。2012年1月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)2011年11月28日的監(jiān)盤結(jié)果和11—12月的存貨收發(fā)記錄，推算了2012年12月31日的存貨，未發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)，認(rèn)為乙公司記錄恰當(dāng)。對(duì)存放在外地公用倉庫的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過核對(duì)其收發(fā)記錄予以了確認(rèn)。要求二：針對(duì)上述資料二中的描述，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的存貨監(jiān)盤程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

【答案】（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在監(jiān)盤前進(jìn)行觀察存貨，在監(jiān)盤過程中抽查；（2）監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)某小組盤點(diǎn)的重大差錯(cuò)，應(yīng)將該盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨重新盤點(diǎn)，包括A倉庫和B倉庫的燒堿。（3）不能僅憑倉庫管理員的回答確認(rèn)存貨的短缺，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施其他進(jìn)一步審計(jì)程序，查找短缺原因再進(jìn)行調(diào)整；（4）委托丙公司代銷產(chǎn)品屬于乙公司的存貨應(yīng)納入監(jiān)盤范圍；（5）應(yīng)該對(duì)11—12月的存貨收發(fā)記錄進(jìn)行審查，然后進(jìn)行調(diào)整。（6）對(duì)存放在外地公用倉庫的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了核對(duì)其收發(fā)記錄外，由于存貨重要還應(yīng)當(dāng)親自監(jiān)盤或委托其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。5、在對(duì)A公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目，并決定于2月10日對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。A公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；在甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督下，由出納當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金并填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，盤點(diǎn)日實(shí)有庫存現(xiàn)數(shù)額與盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額核對(duì)一致即可確認(rèn)。<1>、請(qǐng)指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

【答案】（1）提前通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。（2）沒有同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。（3）A公司會(huì)計(jì)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（4）由出納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。（5）未對(duì)現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行追溯調(diào)整不正確。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。6、甲公司為某省國(guó)資委控制的國(guó)有企業(yè)，2013年10月，因該省國(guó)資委系統(tǒng)出于整合同類業(yè)務(wù)的需要，由甲公司通過定向發(fā)行其普通股的方式給乙公司部分股東，取得對(duì)乙公司控制權(quán)。該項(xiàng)交易前，乙公司的股權(quán)有該省國(guó)資委下屬丙投資公司持有并控制。雙方簽訂的協(xié)議約定：（1）以2013年9月30日為評(píng)估基準(zhǔn)日，根據(jù)獨(dú)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確定的乙公司全部股權(quán)以公允價(jià)值4.02億元為基礎(chǔ)確定甲公司應(yīng)支付的對(duì)價(jià)。（2）甲公司普通股作價(jià)5元/股，該項(xiàng)交易中甲公司向丙投資單位發(fā)行3700萬股本公司普通股取得乙公司46%股權(quán)。（3）甲公司在本次交易中定向發(fā)行的3700萬股向丙投資公司發(fā)行后，即有權(quán)力調(diào)整和更換乙公司董事會(huì)成員，該事項(xiàng)不受本次交易中股東名冊(cè)變更及乙公司有關(guān)工商注冊(cè)變更的影響。2013年12月10日，甲公司向丙投資公司定向發(fā)行了3700萬股并于當(dāng)日對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改造。問題：甲公司對(duì)乙公司的合并應(yīng)當(dāng)屬于哪一類型？

【答案】本案例中合并方甲公司與被合并方乙公司在合并前為獨(dú)立的市場(chǎng)主體，其特殊性在于甲公司在合并前直接被當(dāng)?shù)貒?guó)資委控制，乙公司是當(dāng)?shù)貒?guó)資委通過下屬投資公司間接控制。判斷本項(xiàng)交易的合并類型關(guān)鍵在于找到是否存在于合并交易發(fā)生前后對(duì)參與合并各方均能夠?qū)嵤┛刂频囊粋€(gè)最終控制方，本案例中，即當(dāng)?shù)貒?guó)資委。雖然該項(xiàng)交易是國(guó)資委出于整合同類業(yè)務(wù)的需要，安排甲公司、乙公司的原控股股東丙投資公司進(jìn)行的，但交易中作價(jià)是完全按照市場(chǎng)價(jià)格確定的，同時(shí)企業(yè)合并準(zhǔn)則中明確，同受國(guó)家控制的兩個(gè)企業(yè)進(jìn)行合并，不能僅因?yàn)槠錇閲?guó)有企業(yè)即作為同一控制下企業(yè)合并處理。該項(xiàng)合并應(yīng)當(dāng)作為非同一控制下企業(yè)合并的處理。7、P公司和S公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×17年1月1日，P公司以銀行存款購入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2×17年S公司從P公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅，下同）。每件A商品的成本為1.5萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×17年S公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為

2.2萬元；2×17年年末結(jié)存A商品100件。2×17年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；S公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2×18年S公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2×18年12月31日，S公司年末存貨中包括從P公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。要求：編制2×17年和2×18年與存貨有關(guān)的抵銷分錄或調(diào)整分錄（編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響）。

【答案】（1）2×17年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入800（400×2）貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本50貸：存貨50［100×（2-1.5）］②抵銷計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20③調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)2×17年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨成本=100×1.5=150（萬元），可變現(xiàn)凈值=100×1.8=180（萬元），賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×2=200（萬元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（200-150）×25%=1

2.5（萬元）。因S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元），所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=1

2.5-5=7.5（萬元）。2×17年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)7.58、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2×13年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：（1）為降低能源消耗，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2×13年1月1日開始，2×13年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬元，均以銀行存款支付。至2×13年1月1日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為4000萬元，已計(jì)提折舊1600萬元，賬面價(jià)值2400萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為400萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值，A生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)還可使用8年。采用年限平均法計(jì)提折舊，假定無殘值。甲公司2×13年相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：在建工程2400累計(jì)折舊1600貸：固定資產(chǎn)4000借：在建工程1300貸：銀行存款1300借：固定資產(chǎn)3700貸：在建工程3700借：制造