財務審計操作手冊

財務審計操作手冊TOC\o"1-2"\h\u24086第一章財務審計概述 2220291.1審計目的與范圍 276201.1.1審計目的 368421.1.2審計范圍 3160521.1.3審計程序 3319061.1.4審計方法 35619第二章審計準備 478421.1.5審計對象和審計目標 4237811.1.6審計范圍 4221701.1.7審計方法 4214231.1.8審計時間安排 4181131.1.9審計團隊組建 5296431.1.10審計團隊分工 5190341.1.11審計現(xiàn)場調(diào)查 572581.1.12審計證據(jù)收集 564681.1.13審計工作底稿編制 5117631.1.14審計現(xiàn)場協(xié)調(diào)與溝通 524844第三章財務報表審計 631232第四章財務憑證審計 7182641.1.15概述 7189171.1.16審查內(nèi)容 8104741.1.17審查方法 893541.1.18概述 8167841.1.19審查內(nèi)容 8278981.1.20審查方法 832571.1.21概述 928691.1.22審查內(nèi)容 9275271.1.23審查方法 96254第五章財務賬簿審計 9175551.1.24賬簿設置 946751.1.25賬簿調(diào)整 10129981.1.26查閱原始憑證 10298781.1.27實地調(diào)查 10173861.1.28分析性程序 10227691.1.29會計制度遵循情況 1033041.1.30財務報表編制合規(guī)性 10263881.1.31內(nèi)部控制有效性 1118634第六章財務報表附注審計 1170801.1.32附注內(nèi)容概述 1184441.1.33附注內(nèi)容審查要點 1195761.1.34附注信息披露概述 11287661.1.35附注信息披露審查要點 1216551.1.36附注合規(guī)性概述 1282341.1.37附注合規(guī)性審查要點 1215433第七章財務內(nèi)部控制審計 1330091.1.38內(nèi)部控制環(huán)境的概念 1345061.1.39內(nèi)部控制環(huán)境審查的主要內(nèi)容 13151881.1.40內(nèi)部控制程序的概念 13306631.1.41內(nèi)部控制程序?qū)彶榈闹饕獌?nèi)容 1449151.1.42內(nèi)部控制有效性評價的概念 1455211.1.43內(nèi)部控制有效性評價的主要內(nèi)容 1431684第八章財務風險管理審計 14326921.1.44風險識別 1453691.1.45風險評估 15255651.1.46風險預防 15136361.1.47風險應對 1521241.1.48評價方法 16300021.1.49評價內(nèi)容 162420第九章財務審計抽樣 16217611.1.50審計抽樣概述 16199231.1.51審計抽樣方法分類 16132171.1.52定義抽樣單元 17105841.1.53確定樣本規(guī)模 17192021.1.54隨機抽取樣本 17135731.1.55審查樣本 17173171.1.56推斷總體情況 17175971.1.57樣本分析 17168281.1.58總體推斷 1729784第十章審計結論與報告 1882991.1.59審計結論的定義與作用 18200781.1.60審計結論的形成過程 18296651.1.61審計報告的定義與作用 19252181.1.62審計報告的基本結構 19290261.1.63審計報告的撰寫要求 1934371.1.64審計報告的提交對象 1952421.1.65審計報告的提交方式 1936431.1.66審計報告的提交注意事項 1921231第十一章審計后續(xù)工作 194825第十二章審計質(zhì)量控制 21第一章財務審計概述1.1審計目的與范圍1.1.1審計目的財務審計的目的是保證企業(yè)財務報表的真實性、合法性和有效性，提高財務信息質(zhì)量，為利益相關者提供可靠的決策依據(jù)。其主要目的包括以下幾個方面：（1）提高財務報表質(zhì)量，增強除管理層外預期使用者對財務報表的依賴程度。（2）評估企業(yè)財務狀況，揭示潛在的風險問題，為企業(yè)管理層提供改進建議。（3）保證企業(yè)遵守國家財經(jīng)法規(guī)，維護市場經(jīng)濟秩序。1.1.2審計范圍財務審計范圍主要包括以下幾個方面：（1）財務報表：審計企業(yè)編制的財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（2）財務報表附注：審計財務報表附注中的相關信息，如會計政策、會計估計變更等。（3）內(nèi)部控制：評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，關注內(nèi)部控制缺陷及改進措施。（4）法律法規(guī)遵守情況：檢查企業(yè)是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)，關注違規(guī)行為及整改情況。第二節(jié)審計程序與方法1.1.3審計程序財務審計程序主要包括以下步驟：（1）審計計劃：明確審計目標、范圍、時間安排和審計程序。（2）風險評估：了解企業(yè)業(yè)務流程、內(nèi)部控制，評估財務報表重大錯報風險。（3）內(nèi)部控制測試：測試內(nèi)部控制的有效性，識別控制缺陷。（4）實質(zhì)性程序：對財務報表項目進行詳細審查，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（5）審計結論：根據(jù)審計證據(jù)，形成審計結論，發(fā)表審計意見。1.1.4審計方法財務審計方法主要包括以下幾種：（1）檢查記錄或文件：查閱會計憑證、財務報表、董事會會議記錄等文件，驗證財務報表所包含或應包含的信息。（2）檢查有形資產(chǎn)：實地查看固定資產(chǎn)、存貨等有形資產(chǎn)，驗證其存在。（3）觀察：觀察企業(yè)內(nèi)部操作流程，了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況。（4）詢問：向企業(yè)內(nèi)部或外部人員了解相關情況，收集審計證據(jù)。（5）函證：向第三方發(fā)送詢證函，獲取對方對被審計企業(yè)有關信息的聲明。（6）重新計算：對財務數(shù)據(jù)進行分析、復核，驗證其準確性。（7）分析程序：研究財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的關系，評價財務信息。通過以上審計程序與方法，審計人員可以全面評估企業(yè)財務狀況，揭示潛在風險，為企業(yè)改進管理提供有力支持。第二章審計準備第一節(jié)審計計劃的制定審計計劃是審計工作的起點，科學合理的審計計劃對于整個審計項目的成功開展具有重要意義。在制定審計計劃時，應充分考慮審計對象、審計目標、審計范圍、審計方法、審計時間安排等因素。1.1.5審計對象和審計目標審計對象是指審計項目所要審查的單位、部門或項目。審計目標則是對審計對象進行審計所要達到的目的。在制定審計計劃時，首先要明確審計對象和審計目標，以便有針對性地開展審計工作。1.1.6審計范圍審計范圍是指審計項目所要涉及的業(yè)務領域、財務報表、內(nèi)部控制等方面。審計范圍應根據(jù)審計目標和審計對象的特點來確定，保證審計工作的全面性和深入性。1.1.7審計方法審計方法是指審計人員在審計過程中所采用的技術和方法。審計方法的選擇應結合審計對象的特點、審計目標和審計范圍，保證審計工作的有效性和準確性。1.1.8審計時間安排審計時間安排是指審計項目從開始到結束的時間周期。在制定審計計劃時，要充分考慮審計工作的復雜程度、審計資源等因素，合理安排審計時間，保證審計工作按時完成。第二節(jié)審計團隊組建與分工審計團隊是審計工作的執(zhí)行者，組建一支高效、專業(yè)的審計團隊對于審計項目的成功開展。1.1.9審計團隊組建（1）選擇合適的團隊成員：根據(jù)審計項目的特點和需求，挑選具備相關專業(yè)背景、業(yè)務能力和責任心的團隊成員。（2）設立團隊負責人：團隊負責人應具備豐富的審計經(jīng)驗、較強的組織協(xié)調(diào)能力和領導力，能夠帶領團隊高效完成審計任務。1.1.10審計團隊分工（1）審計分工原則：根據(jù)團隊成員的專業(yè)背景、業(yè)務能力和工作特點，合理分配審計任務，保證團隊成員在各自崗位上發(fā)揮最大作用。（2）審計分工實施：明確各團隊成員的職責和任務，保證審計工作有序開展。第三節(jié)審計現(xiàn)場準備1.1.11審計現(xiàn)場調(diào)查審計現(xiàn)場調(diào)查是對審計對象現(xiàn)場環(huán)境的了解，包括業(yè)務流程、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等方面。通過審計現(xiàn)場調(diào)查，為審計工作提供基礎資料。1.1.12審計證據(jù)收集審計證據(jù)是審計結論的基礎。在審計現(xiàn)場準備階段，審計人員要收集與審計目標相關的各類證據(jù)，包括文件資料、數(shù)據(jù)信息、訪談記錄等。1.1.13審計工作底稿編制審計工作底稿是審計工作的記錄和總結。在審計現(xiàn)場準備階段，審計人員要編制詳細的工作底稿，記錄審計過程中的關鍵信息，為后續(xù)審計工作提供參考。1.1.14審計現(xiàn)場協(xié)調(diào)與溝通在審計現(xiàn)場準備階段，審計人員要積極與審計對象進行溝通，了解審計對象的業(yè)務需求和困難，協(xié)調(diào)解決審計過程中遇到的問題，保證審計工作的順利進行。第三章財務報表審計第一節(jié)財務報表總體分析財務報表總體分析是審計過程中的重要環(huán)節(jié)，其主要目的是對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行全面、系統(tǒng)的分析，為后續(xù)的具體審計工作提供基礎。以下是財務報表總體分析的主要內(nèi)容：（1）審計目的和范圍：明確審計的目的、范圍和重要性水平，保證審計工作的有效性。（2）財務報表結構分析：分析財務報表的結構，包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及各項目之間的勾稽關系。（3）財務比率分析：運用財務比率分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力和成長能力，以評估企業(yè)的財務狀況。（4）財務趨勢分析：分析企業(yè)財務數(shù)據(jù)的歷史變化趨勢，預測未來的財務狀況。（5）財務報表真實性評估：結合其他審計證據(jù)，評估財務報表的真實性、完整性和合規(guī)性。第二節(jié)資產(chǎn)負債表審計資產(chǎn)負債表審計是對企業(yè)資產(chǎn)負債表的真實性、完整性和合規(guī)性進行審查。以下是資產(chǎn)負債表審計的主要內(nèi)容：（1）審計程序：確定審計程序，包括對資產(chǎn)負債表各項目的審查方法和步驟。（2）資產(chǎn)負債表項目審查：對資產(chǎn)負債表中的各項資產(chǎn)、負債和所有者權益進行詳細審查，保證其真實、完整和合規(guī)。（3）財務報表附注審查：審查資產(chǎn)負債表附注，了解企業(yè)會計政策和會計估計的變動，以及其他重要事項。（4）分析性程序：運用分析性程序，對資產(chǎn)負債表中的關鍵項目進行趨勢分析和比較分析。（5）內(nèi)部控制評價：評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以確定資產(chǎn)負債表的真實性和合規(guī)性。第三節(jié)利潤表審計利潤表審計是對企業(yè)利潤表的真實性、完整性和合規(guī)性進行審查。以下是利潤表審計的主要內(nèi)容：（1）審計程序：確定審計程序，包括對利潤表各項目的審查方法和步驟。（2）利潤表項目審查：對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及利潤等關鍵項目進行詳細審查，保證其真實、完整和合規(guī)。（3）財務報表附注審查：審查利潤表附注，了解企業(yè)會計政策和會計估計的變動，以及其他重要事項。（4）分析性程序：運用分析性程序，對利潤表中的關鍵項目進行趨勢分析和比較分析。（5）內(nèi)部控制評價：評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以確定利潤表的真實性和合規(guī)性。第四節(jié)現(xiàn)金流量表審計現(xiàn)金流量表審計是對企業(yè)現(xiàn)金流量表的真實性、完整性和合規(guī)性進行審查。以下是現(xiàn)金流量表審計的主要內(nèi)容：（1）審計程序：確定審計程序，包括對現(xiàn)金流量表各項目的審查方法和步驟。（2）現(xiàn)金流量表項目審查：對現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行詳細審查，保證其真實、完整和合規(guī)。（3）財務報表附注審查：審查現(xiàn)金流量表附注，了解企業(yè)會計政策和會計估計的變動，以及其他重要事項。（4）分析性程序：運用分析性程序，對現(xiàn)金流量表中的關鍵項目進行趨勢分析和比較分析。（5）內(nèi)部控制評價：評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以確定現(xiàn)金流量表的真實性和合規(guī)性。第四章財務憑證審計第一節(jié)憑證完整性審查1.1.15概述憑證完整性審查是財務憑證審計的重要組成部分，旨在保證企業(yè)所有的財務活動都能得到完整、準確的記錄。憑證完整性審查有助于揭示企業(yè)財務管理的漏洞，提高財務信息的真實性、完整性和有效性。1.1.16審查內(nèi)容（1）審查憑證種類：檢查企業(yè)是否按照規(guī)定使用各類憑證，如收據(jù)、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。（2）審查憑證編號：檢查憑證編號是否連續(xù)、完整，是否存在缺失或重復現(xiàn)象。（3）審查憑證填寫：檢查憑證填寫是否規(guī)范，包括日期、金額、摘要等要素是否齊全。（4）審查憑證附件：檢查憑證附件是否齊全，如發(fā)票、合同、銀行回單等。（5）審查憑證歸檔：檢查企業(yè)是否按照規(guī)定將憑證歸檔保存，便于查閱和審計。1.1.17審查方法（1）抽查法：抽取一定比例的憑證進行審查，以了解企業(yè)整體憑證完整性情況。（2）檢查法：對憑證進行逐項檢查，保證各項內(nèi)容完整、準確。第二節(jié)憑證真實性審查1.1.18概述憑證真實性審查是財務憑證審計的核心內(nèi)容，旨在保證企業(yè)財務憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務真實可靠。憑證真實性審查有助于揭示企業(yè)財務舞弊行為，保障財務信息的真實性。1.1.19審查內(nèi)容（1）審查憑證來源：檢查憑證是否來源于真實的業(yè)務活動，如銷售、采購、投資等。（2）審查憑證內(nèi)容：檢查憑證內(nèi)容是否與實際業(yè)務相符，如金額、日期、摘要等。（3）審查憑證簽字：檢查憑證簽字是否真實，如審批人、經(jīng)辦人、財務負責人等。（4）審查憑證附件：檢查憑證附件是否真實，如發(fā)票、合同、銀行回單等。1.1.20審查方法（1）核實法：通過與相關業(yè)務部門、供應商、客戶等核實，了解憑證所反映的業(yè)務是否真實。（2）分析法：分析憑證內(nèi)容，查找異常情況，如金額異常、日期異常等。第三節(jié)憑證合規(guī)性審查1.1.21概述憑證合規(guī)性審查是財務憑證審計的重要內(nèi)容，旨在保證企業(yè)財務憑證符合國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度及相關財務規(guī)定。憑證合規(guī)性審查有助于提高企業(yè)財務管理水平，降低財務風險。1.1.22審查內(nèi)容（1）審查憑證格式：檢查憑證格式是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定。（2）審查憑證填寫：檢查憑證填寫是否符合財務規(guī)定，如金額、日期、摘要等。（3）審查憑證審批：檢查憑證審批是否符合企業(yè)內(nèi)部管理制度，如審批權限、審批流程等。（4）審查憑證歸檔：檢查憑證歸檔是否符合規(guī)定，如檔案保管、查閱制度等。1.1.23審查方法（1）逐項審查：對憑證進行逐項審查，保證憑證合規(guī)性。（2）樣本審查：抽取一定比例的憑證進行審查，以了解企業(yè)整體憑證合規(guī)性情況。（3）檢查表：制定憑證合規(guī)性檢查表，對企業(yè)財務憑證進行系統(tǒng)審查。第五章財務賬簿審計第一節(jié)賬簿設置與調(diào)整財務賬簿是反映企業(yè)經(jīng)濟活動的重要載體，賬簿的設置與調(diào)整是保證財務信息真實、完整、準確的基礎。本節(jié)主要介紹財務賬簿的設置與調(diào)整方法。1.1.24賬簿設置（1）根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務特點，合理選擇賬簿類型，包括總賬、明細賬、日記賬等。（2）按照會計制度規(guī)定，設置會計科目，明確各科目的核算內(nèi)容和方法。（3）建立賬簿體系，明確賬簿之間的勾稽關系，保證財務信息的完整性。（4）制定賬簿使用規(guī)范，包括賬簿啟用、登記、保管、交接等環(huán)節(jié)。1.1.25賬簿調(diào)整（1）定期進行賬簿核對，保證賬簿記錄與實際業(yè)務相符。（2）對賬過程中發(fā)覺的差異，及時進行調(diào)整，保證賬簿數(shù)據(jù)的準確性。（3）對已發(fā)生的會計差錯，按照規(guī)定進行賬務調(diào)整，保證財務信息的真實性。（4）針對期末會計估計，如應收賬款壞賬準備、存貨跌價準備等，進行合理調(diào)整。第二節(jié)賬簿真實性審查賬簿真實性審查是審計工作的重要環(huán)節(jié)，旨在保證企業(yè)財務信息的真實、完整。以下為賬簿真實性審查的主要方法：1.1.26查閱原始憑證（1）審查原始憑證的真實性、合規(guī)性，確認其與賬簿記錄的一致性。（2）關注異常憑證，如金額較大、日期不正常等，深入調(diào)查背后的業(yè)務真實情況。1.1.27實地調(diào)查（1）對企業(yè)重要業(yè)務進行實地調(diào)查，核實業(yè)務發(fā)生的真實性。（2）檢查企業(yè)資產(chǎn)、負債的實際狀況，確認賬簿記錄的準確性。1.1.28分析性程序（1）運用分析性程序，對比歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)，揭示潛在的風險點。（2）分析企業(yè)財務報表，判斷財務狀況的真實性。第三節(jié)賬簿合規(guī)性審查賬簿合規(guī)性審查是對企業(yè)財務賬簿遵循會計制度、法規(guī)的審查。以下為賬簿合規(guī)性審查的主要內(nèi)容：1.1.29會計制度遵循情況（1）審查企業(yè)是否按照國家統(tǒng)一的會計制度進行賬簿設置和登記。（2）關注企業(yè)是否存在會計科目使用不當、核算不規(guī)范等問題。1.1.30財務報表編制合規(guī)性（1）審查企業(yè)財務報表是否按照規(guī)定編制，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（2）關注財務報表數(shù)據(jù)是否真實、完整，是否存在誤導性陳述。1.1.31內(nèi)部控制有效性（1）審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，能否有效防止財務舞弊。（2）關注企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，評估控制風險。通過以上審查，審計人員可以全面了解企業(yè)財務賬簿的真實性和合規(guī)性，為揭示潛在風險提供有力支持。第六章財務報表附注審計第一節(jié)附注內(nèi)容審查1.1.32附注內(nèi)容概述財務報表附注是對財務報表主表的補充說明，它提供了財務報表中未詳細披露的信息，以幫助報表使用者更全面、深入地了解企業(yè)的財務狀況。附注內(nèi)容的審查主要包括以下幾個方面：（1）審查附注的結構和內(nèi)容是否完整，包括對財務報表主表的補充說明、重要會計政策和會計估計的說明、重大事項的披露等。（2）審查附注中披露的信息是否真實、準確、完整，是否存在誤導性陳述或重大遺漏。（3）審查附注內(nèi)容是否符合企業(yè)會計準則和相關法規(guī)的要求，包括對特定行業(yè)或特定業(yè)務的具體規(guī)定。1.1.33附注內(nèi)容審查要點（1）審查附注中披露的會計政策和會計估計是否合理，是否存在操縱利潤等不當行為。（2）審查附注中披露的重大事項是否真實、完整，如關聯(lián)交易、債務重組、資產(chǎn)減值等。（3）審查附注中披露的企業(yè)合并、分立、重組等事項是否符合企業(yè)會計準則和相關法規(guī)的要求。第二節(jié)附注信息披露審查1.1.34附注信息披露概述附注信息披露的審查主要關注以下兩個方面：（1）審查附注信息披露的充分性，即企業(yè)是否在附注中充分披露了可能影響報表使用者決策的重要信息。（2）審查附注信息披露的準確性，即企業(yè)披露的信息是否真實、準確，是否存在誤導性陳述或重大遺漏。1.1.35附注信息披露審查要點（1）審查附注信息披露的充分性，包括對以下內(nèi)容的審查：（1）企業(yè)主要業(yè)務和經(jīng)營活動的說明；（2）企業(yè)主要資產(chǎn)、負債和所有者權益的說明；（3）企業(yè)收入、費用和利潤的構成；（4）企業(yè)未來發(fā)展的預測和規(guī)劃。（2）審查附注信息披露的準確性，包括對以下內(nèi)容的審查：（1）企業(yè)披露的財務數(shù)據(jù)是否與財務報表主表一致；（2）企業(yè)披露的會計政策和會計估計是否合理；（3）企業(yè)披露的重大事項是否真實、完整。第三節(jié)附注合規(guī)性審查1.1.36附注合規(guī)性概述附注合規(guī)性審查是指對企業(yè)附注信息披露是否符合企業(yè)會計準則、相關法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的要求進行審查。合規(guī)性審查主要包括以下幾個方面：（1）審查附注信息披露的形式和格式是否符合規(guī)定。（2）審查附注信息披露的內(nèi)容是否符合企業(yè)會計準則和相關法規(guī)的要求。（3）審查附注信息披露的程序是否符合企業(yè)內(nèi)部管理制度和相關規(guī)定。1.1.37附注合規(guī)性審查要點（1）審查附注信息披露的形式和格式，包括：（1）附注信息披露的章節(jié)設置是否合理；（2）附注信息披露的字體、字號、行間距等是否符合規(guī)定。（2）審查附注信息披露的內(nèi)容，包括：（1）企業(yè)披露的會計政策和會計估計是否符合企業(yè)會計準則和相關法規(guī)的要求；（2）企業(yè)披露的重大事項是否真實、完整，是否符合企業(yè)會計準則和相關法規(guī)的要求。（3）審查附注信息披露的程序，包括：（1）企業(yè)內(nèi)部管理制度是否建立健全，附注信息披露是否符合內(nèi)部管理制度的要求；（2）企業(yè)披露附注信息的審批程序是否合規(guī)，是否存在越級審批或未按規(guī)定審批的情況。第七章財務內(nèi)部控制審計市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)財務管理日益重要，財務內(nèi)部控制審計作為保障企業(yè)財務信息真實、完整、合規(guī)的重要手段，日益受到廣泛關注。本章將重點探討財務內(nèi)部控制審計的三個關鍵環(huán)節(jié)：內(nèi)部控制環(huán)境審查、內(nèi)部控制程序?qū)彶楹蛢?nèi)部控制有效性評價。第一節(jié)內(nèi)部控制環(huán)境審查1.1.38內(nèi)部控制環(huán)境的概念內(nèi)部控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部對財務內(nèi)部控制的態(tài)度、氛圍和條件，包括企業(yè)的治理結構、組織結構、企業(yè)文化、人力資源政策等方面。內(nèi)部控制環(huán)境是財務內(nèi)部控制的基礎，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性具有重要影響。1.1.39內(nèi)部控制環(huán)境審查的主要內(nèi)容（1）治理結構審查：審查企業(yè)是否建立了規(guī)范的治理結構，包括董事會、監(jiān)事會、高級管理層等機構的設置和運作情況。（2）組織結構審查：審查企業(yè)內(nèi)部組織結構是否合理，各部門職責是否明確，是否存在職責交叉或空白。（3）企業(yè)文化審查：審查企業(yè)是否形成了積極向上的企業(yè)文化，員工是否遵循企業(yè)價值觀，是否存在不良風氣。（4）人力資源政策審查：審查企業(yè)是否制定了合理的人力資源政策，包括招聘、培訓、考核、激勵等方面。第二節(jié)內(nèi)部控制程序?qū)彶?.1.40內(nèi)部控制程序的概念內(nèi)部控制程序是指企業(yè)為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標而采取的具體方法和措施。內(nèi)部控制程序?qū)彶槭菍ζ髽I(yè)內(nèi)部控制體系的具體運作情況進行評估。1.1.41內(nèi)部控制程序?qū)彶榈闹饕獌?nèi)容（1）內(nèi)部控制設計審查：審查企業(yè)內(nèi)部控制設計是否完整、合理，能否有效防范風險。（2）內(nèi)部控制執(zhí)行審查：審查企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行是否到位，是否存在失控環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部控制監(jiān)督審查：審查企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督是否有效，是否能及時發(fā)覺和糾正問題。（4）內(nèi)部控制改進審查：審查企業(yè)是否根據(jù)實際情況及時調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部控制程序。第三節(jié)內(nèi)部控制有效性評價1.1.42內(nèi)部控制有效性評價的概念內(nèi)部控制有效性評價是指對企業(yè)內(nèi)部控制體系在實現(xiàn)控制目標方面的實際效果進行評估。1.1.43內(nèi)部控制有效性評價的主要內(nèi)容（1）內(nèi)部控制有效性評價標準：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制目標，制定相應的評價標準。（2）內(nèi)部控制有效性評價方法：采用定量與定性相結合的方法，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價。（3）內(nèi)部控制有效性評價結果：分析評價結果，找出存在的問題，為企業(yè)改進內(nèi)部控制提供依據(jù)。（4）內(nèi)部控制有效性評價報告：撰寫評價報告，向上級管理部門報告評價結果和建議。第八章財務風險管理審計第一節(jié)風險識別與評估1.1.44風險識別在財務風險管理審計中，首先需要對企業(yè)的財務風險進行識別。財務風險主要包括市場風險、信用風險、流動性風險、操作風險和法律風險等。以下是幾種常見的風險識別方法：（1）文件審查：通過對企業(yè)的財務報表、合同、政策文件等資料進行審查，了解企業(yè)可能面臨的財務風險。（2）問卷調(diào)查：設計針對企業(yè)內(nèi)部員工的問卷調(diào)查，收集關于企業(yè)財務風險的詳細信息。（3）訪談：與企業(yè)管理層、財務部門及相關人員訪談，了解他們在日常工作中所面臨的風險。（4）行業(yè)分析：分析所處行業(yè)的風險特點，結合企業(yè)自身情況，識別可能存在的財務風險。1.1.45風險評估在識別風險后，需要對風險進行評估，以確定風險的可能性和影響程度。以下是幾種常用的風險評估方法：（1）定性評估：通過專家判斷、歷史數(shù)據(jù)分析等方法，對風險的可能性和影響程度進行定性分析。（2）定量評估：利用數(shù)學模型和統(tǒng)計方法，對風險的可能性和影響程度進行量化分析。（3）風險矩陣：將風險的可能性和影響程度劃分為不同等級，繪制風險矩陣，直觀地展示風險分布情況。第二節(jié)風險應對措施1.1.46風險預防（1）完善內(nèi)部控制體系：建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強對財務風險的預防和控制。（2）制定風險管理策略：結合企業(yè)戰(zhàn)略目標和風險承受能力，制定相應的風險管理策略。（3）加強風險監(jiān)測：建立風險監(jiān)測指標體系，定期對財務風險進行監(jiān)測和分析。1.1.47風險應對（1）轉(zhuǎn)移風險：通過購買保險、簽訂合同等方式，將風險轉(zhuǎn)移給第三方。（2）分散風險：通過多元化投資、業(yè)務拓展等手段，降低單一風險對企業(yè)的影響。（3）接受風險：在充分評估風險的基礎上，決定承擔一定的風險，以獲取更高的收益。第三節(jié)風險管理有效性評價1.1.48評價方法（1）定性評價：通過對風險管理策略、措施和效果的描述，判斷風險管理有效性。（2）定量評價：利用風險管理指標，對風險管理的實際效果進行量化分析。1.1.49評價內(nèi)容（1）風險識別與評估：評價企業(yè)是否能夠全面、準確地識別和評估財務風險。（2）風險應對措施：評價企業(yè)是否采取了有效措施應對財務風險。（3）風險管理效果：評價企業(yè)風險管理措施的實際效果。（4）風險管理改進：評價企業(yè)是否根據(jù)實際情況，及時調(diào)整和改進風險管理策略。第九章財務審計抽樣第一節(jié)抽樣方法1.1.50審計抽樣概述審計抽樣是審計工作中的一種重要方法，通過對部分樣本的審查，推斷總體的情況。審計抽樣方法主要包括選取全部項目測試、選取特定項目測試和審計抽樣三種。（1）選取全部項目測試：對總體中的全部項目進行詳細審查，適用于總體規(guī)模較小或總體中存在重大風險的情況。（2）選取特定項目測試：根據(jù)特定目的或風險，有針對性地選取部分項目進行審查，適用于總體中部分項目具有特定風險或關注點。（3）審計抽樣：在總體中隨機抽取一定數(shù)量的樣本進行審查，根據(jù)樣本結果推斷總體情況。1.1.51審計抽樣方法分類（1）非統(tǒng)計抽樣：依據(jù)審計人員的經(jīng)驗和判斷，選取樣本進行審查。主要包括判斷抽樣和任意抽樣兩種方法。（2）統(tǒng)計抽樣：依據(jù)概率論和數(shù)理統(tǒng)計原理，按照一定的抽樣規(guī)則，從總體中隨機抽取樣本進行審查。主要包括貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣等方法。第二節(jié)抽樣過程1.1.52定義抽樣單元在財務審計抽樣中，首先需要定義抽樣單元。抽樣單元可以是賬戶余額、交易記錄、文件資料等，具體取決于審計目標和總體特征。1.1.53確定樣本規(guī)模根據(jù)總體規(guī)模、預期誤差、置信水平和抽樣方法等因素，確定合適的樣本規(guī)模。樣本規(guī)模越大，抽樣誤差越小，但審計成本越高。1.1.54隨機抽取樣本按照預定的抽樣規(guī)則，從總體中隨機抽取樣本。保證抽樣過程的無偏性，以保證樣本具有代表性。1.1.55審查樣本對抽取的樣本進行詳細審查，分析樣本中存在的問題，為推斷總體情況提供依據(jù)。1.1.56推斷總體情況根據(jù)樣本審查結果，運用統(tǒng)計方法推斷總體情況，評估總體中存在的風險和問題。第三節(jié)抽樣結果分析1.1.57樣本分析對抽取的樣本進行詳細分析，包括樣本中存在的問題、問題發(fā)生的頻率和嚴重程度等。1.1.58總體推斷根據(jù)樣本分析結果，運用統(tǒng)計方法推斷總體情況，評估總體中存在的風險和問題。（1）評估總體誤差：根據(jù)樣本誤差，推斷總體誤差，包括誤差的量和質(zhì)。（2）評估總體風險：根據(jù)樣本風險，推斷總體風險，包括風險的類型和程度。（3）提出審計意見和建議：根據(jù)總體推斷結果，提出針對性的審計意見和建議，為審計報告提供依據(jù)。在此基礎上，審計人員還需關注以下幾個方面：（1）抽樣風險：審計抽樣可能存在抽樣風險，包括樣本誤差和樣本規(guī)模不足等。審計人員應采取措施降低抽樣風險。（2）非抽樣風險：審計抽樣過程中可能存在非抽樣風險，如審計人員的判斷失誤、審計程序不完善等。審計人員應關注并降低非抽樣風險。（3）抽樣結果的應用：審計人員應將抽樣結果應用于總體推斷，為審計報告提供有力的證據(jù)支持。同時審計人員還需關注抽樣結果在審計過程中的動態(tài)變化。第十章審計結論與報告審計工作的深入進行，審計結論的形成和審計報告的撰寫成為審計過程的最后環(huán)節(jié)。本章將重點討論審計結論的形成、審計報告的撰寫以及審計報告的提交。第一節(jié)審計結論的形成1.1.59審計結論的定義與作用審計結論是審計人員在審計過程中，對被審計單位的財務報告、內(nèi)部控制及其他相關事項進行綜合分析、評價后得出的結論。審計結論對于保證財務報告的真實性、合規(guī)性和有效性具有重要意義。1.1.60審計結論的形成過程（1）搜集證據(jù)：審計人員通過查閱財務報表、憑證、賬簿等資料，以及實地調(diào)查、詢問相關人員等方式，搜集與審計事項相關的證據(jù)。（2）分析證據(jù)：審計人員對搜集到的證據(jù)進行整理、分析，以確定被審計單位財務報告的真實性、合規(guī)性和有效性。（3）形成初步結論：審計人員根據(jù)分析結果，對被審計單位財務報告的真實性、合規(guī)性和有效性形成初步結論。（4）評估風險：審計人員對初步結論進行風險評估，以確定審計結論的可靠性。（5）形成最終結論：審計人員根據(jù)風險評估結果，調(diào)整初步結論，形成最終審計結論。第二節(jié)審計報告的撰寫1.1.61審計報告的定義與作用審計報告是審計人員對審計過程和審計結論的書面報告，它是審計工作的成果，對被審計單位、審計委托人及相關利益方具有重要意義。1.1.62審計報告的基本結構（1）報告包括審計項目名稱、審計報告類型等。（2）報告包括審計背景、審計目的、審計范圍、審計依據(jù)、審計過程、審計結論等。（3）報告附件：包括審計證據(jù)、審計工作底稿等。1.1.63審計報告的撰寫要求（1）客觀、公正：審計報告應客觀、公正地反映審計過程和審計結論。（2）清晰、簡潔：審計報告應使用簡潔明了的語言，便于閱讀和理解。（3）重點突出：審計報告應突出審計過程中的重要事項和審計結論。（4）邏輯嚴密：審計報告應保證審計過程的連貫性和邏輯性。第三節(jié)審計報告的提交1.1.64審計報告的提交對象審計報告的提交對象包括審計委托人、被審計單位、相關部門等。1.1.65審計報告的提交方式（1）書面提交：審計人員將審計報告以書面形式提交給審計委托人、被審計單位等相關方。（2）電子提交：審計人員將審計報告以郵件、網(wǎng)絡平臺等方式提交給審計委托人、被審計單位等相關方。（3）口頭提交：審計人員將審計報告的主要內(nèi)容向?qū)徲嬑腥?、被審計單位等相關方進行口頭匯報。1.1.66審計報告的提交注意事項（1）保密性：審計報告涉及被審計單位的商業(yè)秘密，審計人員應保證審計報告的保密性。（2）及時性：審計人員應在規(guī)定時間內(nèi)完成審計報告的撰寫和提交。（3）規(guī)范性：審計報告的撰寫和提交應符合相關法規(guī)和規(guī)范要求。第十一章審計后續(xù)工作第一節(jié)審計問題整改審計問題整改是審計工作的核心環(huán)節(jié)，對于提高審計工作質(zhì)量和效果具有重要意義。審計問題整改主要包括以下幾個步驟：（1）建立問題臺賬：對審計中發(fā)覺的問題進行詳細記錄，包括問題性質(zhì)、涉及部門、整改責任人等。（2）制定整改措施：針對審計問題，制定切實可行的整改措施，明確整改目標和期限。（3）審計整改實施：各部門按照整改措施和時間節(jié)點，認真開展審計整改工作。（4）審計整改跟蹤：對整改情況進行跟蹤，了解整改進展，保證整改到位。（5）審計整改評價：對審計整改效果進行評價，分析整改過程中的不足，為今后審計工作提供借鑒。第二節(jié)審計成果應用審計成果應用是審計工作的延伸，旨在充分發(fā)揮審計成果的價值。審計成果應用主要包括以下幾個方面：（1）完善管理制度