湖南大斌家食品有限公司貨幣資金內(nèi)部控制制度優(yōu)化方案設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1湖南大斌家食品有限公司概況................................................................................2

2湖南大斌家食品有限公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀...............................................1

2.1貨幣資金預算管理..........................................................................................1

2.2貨幣資金支付審批管理..................................................................................2

2.3貨幣資金現(xiàn)金管理..........................................................................................2

3湖南大斌家食品有限公司貨幣資金內(nèi)部控制制度存在的問題............................3

3.1貨幣資金預算制度執(zhí)行不到位......................................................................3

3.2貨幣資金授權審批制度不健全......................................................................3

3.3企業(yè)崗位分工不明確......................................................................................4

3.4財務崗位權限及職責不明確..........................................................................5

3.5缺乏有效考核機制..........................................................................................5

4湖南大斌家食品有限公司貨幣資金內(nèi)部控制制度優(yōu)化設計................................4

4.1強化資金預算編制、明確責任分工..............................................................4

4.2完善資金收支確認和審批制度......................................................................6

4.3加強資金管理控制..........................................................................................6

4.4加強人員培訓和監(jiān)督管理..............................................................................7

5優(yōu)化設計結果評價....................................................................................................7

參考資料.......................................................................................................................9

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湖南大斌家食品有限公司貨幣資金內(nèi)部控制制度優(yōu)化

方案設計

1湖南大斌家食品有限公司概況

湖南省大斌家食品有限公司創(chuàng)建于二零一五年,目前辦公地址設在長沙芙蓉

區(qū)晚報大廈267號14層。是一個以川味火鍋連鎖店運營為核心的餐飲公司,旗下

創(chuàng)建和運營"大斌家串串火鍋"、"大斌府"等眾多細分專業(yè)范疇的連鎖店火鍋牌子,

以多品牌經(jīng)營及多概念戰(zhàn)略為主要基調(diào),通過創(chuàng)建不同風格的新品牌,接觸各個層

次的消費者,為廣大消費市場提供全新的生活感受。自面世以來,大斌家食品公司

的品牌市場定位、風格、產(chǎn)品,都被大眾消費者以及媒體的認可和追捧,并在業(yè)界

好評不斷。大斌家餐飲有限公司一直堅持著"成就一萬個家庭的財富夢想"的經(jīng)營

思想,并始終堅持以建設國內(nèi)最優(yōu)秀的餐飲行業(yè)企業(yè)為目標。

圖1公司組織結構

2湖南大斌家食品有限公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1貨幣資金預算管理

大斌家食品有限公司對貨幣資金實行預算管理制度。公司內(nèi)各業(yè)務部門的資

金收支,應依法制定月度經(jīng)費計劃,由企業(yè)財務處初審、公司領導批準后執(zhí)行。為

制定企業(yè)的總體發(fā)展計劃,并改善運營績效,除應按年制定資金計劃預算外,還應

逐月編列投資預算表報企業(yè),而預算內(nèi)的經(jīng)費,也可以按照批準范圍,由企業(yè)有關

負責人審查后批準使用;超過預算的開支,應由政府部門制定追加預算的計劃,并

按照國家預算審批程序經(jīng)審核后實施。

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圖2貨幣資金預算的編制

2.2貨幣資金支付審批管理

大斌家食品有限公司應對資金支付創(chuàng)建嚴格的授權批準制度，明確審批人對

資金支付的授權批準權限、程序、責任，并附原始單據(jù)或相關證明。在推行授權

審批程序后，方可安排資金支出。審批人應當根據(jù)公司授權文件規(guī)定，在授權范

圍內(nèi)進行審批，不得橫跨審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批

準意見處理貨幣資金業(yè)務。對于審批人橫跨授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦

人員應當拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

圖3貨幣資金支付審批流程圖

2.3貨幣資金現(xiàn)金管理

大斌家食品有限公司還要求財務機構應當指派專門工作人員定期核對商業(yè)銀

行賬務,每年最少核實一次,同時制定了商業(yè)銀行貸款余額調(diào)整報表,并委托除不

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同的工作人員之外的其他工作人員定期核對,以確認商業(yè)銀行信貸賬面余額和銀

行對賬單金額是否調(diào)整一致。如調(diào)節(jié)報告錯誤,就必須找出原由,并及時處理。資

金應當儲存于獨立保險柜內(nèi),出納人員必須每天盤貨庫存現(xiàn)金并保證與計算機的

報表核對一致準確無誤,以達到日清日結;現(xiàn)金出納員工也無權接受其他機構或個

人的白條,以充抵庫存現(xiàn)金。

3湖南大斌家食品有限公司貨幣資金內(nèi)部控制制度存在的問題

3.1貨幣資金預算制度執(zhí)行不到位

盡管大斌家食品有限公司已建立起一套完善的預算體系，但由于某些業(yè)務部

門未按照公司的財務制度進行有序執(zhí)行，使得其有效的財務管理受阻，無法有效

地評估和調(diào)整貨幣資金的使用情況，從而無法有效地組織和調(diào)整公司的運作，從

而使公司的收入和支出無法及時有效地達成，從而給公司的發(fā)展帶來負面的影響，

使其無法有效地提高公司的整體運轉水平，從而給公司的發(fā)展帶來負面的后果。

由于沒有明確的目標和計劃，這種情況造成了大量的資源的浪費，而當這些資金

被分發(fā)給每一位員工之前，他們很難按照正確的順序來利用它們。

3.2貨幣資金授權審批制度不健全

授權審批，奠定了不同崗位人員履行崗位職責的基礎，必須嚴格履行預先制

定的授權審批制度執(zhí)行，正常履行審批工職責并承擔應盡的責任，至于與業(yè)務不

相干其他人員，則有義務履行對授權審批過程是否符合規(guī)定履行監(jiān)督的重要職責，

這就要求了其他任何人都不能對相關的審批工作進行插手，不能違法了相應的規(guī)

定。在財務管理方面，公司各部門均執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務管理政策，與公司實行

統(tǒng)一的會計制度。但是在開展報稅、記賬等財務管理工作時，由于常常會由某個

人完成相關的所有工作，因此為了保證貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制制度可以得以嚴

格執(zhí)行，就需要合理的考核系統(tǒng)，對考核制度的實施情況加以分析，并對結果進

行賞罰，這對貨幣資金內(nèi)部控制制度的權威性的提高也是非常有效的。

3.3企業(yè)崗位分工不明確

盡管公司的規(guī)章制度清楚地指定了公司內(nèi)部的各個不同的崗位應當被隔開，

然而，這些規(guī)定卻很難被完全執(zhí)行。盡管員工有著清晰的職責劃分，但因為公司

里從來沒有因為權力劃分的問題而導致的欺詐行為，因此他們對此缺乏足夠的關

注。然而，由于缺乏清晰的職責定義，員工對于自己的職責缺乏認知，而且所設

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定的規(guī)章制度只停留在表層，無法真正被落實到實踐中。制度僅僅是制度，并沒

有深入人心。

3.4財務崗位權限及職責不明確

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)必須要設置財務崗位并明確權責，來規(guī)范部門權利和職責。

與類似企業(yè)規(guī)范崗位設置相比較，大斌家食品有限公司只對財務崗位有明確要求，

限定３－５名專門負責財務的工作人員，對企業(yè)的各種賬目進行處理工作，因此

工作量是比較巨大的，出現(xiàn)工作越位的情況是比較普遍的，大斌家食品有限公司

通常都會制定財務崗位職責，但是通過制度表述明確性不強，更多集中在財務人

員義務，相應權限確缺失，影響到權責配比不平衡，是導致挪用公款和腐敗概率

上升的關鍵因素。

3.5缺乏有效考核機制

通常來說，人們會根據(jù)利潤來評估公司，但很少會研究公司的貨幣資金內(nèi)部

控制。再加上審計機構的不完善和審計領域的局限，這些都會導致公司的貨幣資

金內(nèi)部控制存在問題。為了確保這些控制制度能夠得到落實，我們需要建立一個

有效的測評體系，對這些制度的執(zhí)行情況進行分析，并對其結果進行獎懲，這樣

才能提高這些控制制度的權威性。大斌家食品有限公司目前還沒有一套與實際情

況相符的貨幣資金管理的評價體系。很容易讓員工認為貨幣資金只是財務部門的

工作，與自己無關，從而導致主動性的缺失，缺乏部門與員工之間的有效合作。

由于缺乏有效的資金管理，企業(yè)無法充分發(fā)揮其經(jīng)濟效益，也未能實現(xiàn)對貨幣資

金的有效控制。

4湖南大斌家食品有限公司貨幣資金內(nèi)部控制制度優(yōu)化設計

4.1強化資金預算編制、明確責任分工

大斌家食品有限公司必須充分發(fā)揮全面預算在資金管理中的作用，根據(jù)預算

計劃要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，實現(xiàn)資本有效收付，做到資金的有效利用和經(jīng)營良

性循環(huán)?，F(xiàn)金出納人員必須嚴格按照財務部門提出的用款方案，對資金的提取進

行一定的管理，進行支取的時間、用款額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金必須及時

存入開戶銀行。

另外，大斌家食品公司應該進行職責分工：第一，公司分管副總、財務總監(jiān)、

總經(jīng)理集體對公司提報的資金預算計劃進行審批。第二，各部門根據(jù)下月銷售計

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劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃和全年資金預算詳細制定月度預算計劃。第三，財務部

門參與資金預算編制執(zhí)行情況分析。四、財務部按照審批后的預算計劃進行款項

支付。

部董事長總經(jīng)理財務副總財務部各分管副各部門

門總

開始

編制部門年度

資金預算草案

審編制年度目

復核審核

批標預算

修訂部門年度

資金預算

審

預算匯總平衡

核

是

超限額

否

審

復核審核公司年度預算

批

下達預算并執(zhí)執(zhí)行

行監(jiān)控

是

需修訂

否

預算執(zhí)行評價

結束

圖4預算編制流程圖

4.2完善資金收支確認和審批制度

為了加強公司付款審批及管理，提升公司對各部門的有效管理，控制財務風

險，大斌家食品有限公司應當結合各部門的實際情況設置對應的資金審批權限，

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包含付款審批權限及流程，包括但不限于：日常經(jīng)營采購（如：設備采購，原料

采購、預付款等）、對外投資、日常付款及報銷等。此外，為了確保貨幣資金業(yè)務

的順利開展，公司應該招聘擁有相關專業(yè)知識的合格人員，并且定期對其進行崗

位輪換，以確保其能夠滿足忠于職守、遵紀守法的要求，同時，還要求其不斷提

升自身的會計業(yè)務素養(yǎng)和職業(yè)道德水準。

經(jīng)辦人根據(jù)預算填制用財務管理中心根據(jù)費用預算審

部門負責人審批

款申請核付款手續(xù)

是

財務部門經(jīng)理或其授權人

超限額

審批

否

資金結算中心審核資金預算

出納付款

圖5資金審批流程圖

4.3加強資金管理控制

公司應強化籌資、投資和資金營運全過程的監(jiān)督管理，制定嚴格的資金授權、

批準、審驗等相關管理制度，資金活動集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等

各環(huán)節(jié)的職責權限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價資金活動，建立資

金責任追責制度，確保資金安全和有效運行。公司要追蹤項目進展和籌措資金的

使用情況，確保投資項目按照公司承諾按計劃進行。有關主管部門應細化具體工

作進展，以確保所有工作都能按計劃完成，并定期向董事會和公司的財務部門匯

報具體工作進展狀況。在確定由于無法預料的客觀因素影響，而造成重大建設項

目無法按照投資計劃正常實施時，公司要按有關規(guī)定及時履行匯報和通知義務。

預算管理系統(tǒng)內(nèi)控和風險管理系統(tǒng)

計劃數(shù)

基礎數(shù)據(jù)

資金執(zhí)行數(shù)

應付數(shù)據(jù)

收款結果

會計核算系統(tǒng)資金管理系統(tǒng)營收稽核系統(tǒng)

付款結果

財支支

務付付

憑指結

證令果

電子回單

電子檔案系統(tǒng)銀企互聯(lián)系統(tǒng)7

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圖6資金管理系統(tǒng)流程圖

4.4加強人員培訓和監(jiān)督管理

公司所使用的會計理論和內(nèi)部的會計流程需要不斷更新，因此大斌家食品有

限公司需要對員工進行定期的培訓，這也是一種快速且高效的方式，以提高財務

人員的業(yè)務水平，更好地服務于企業(yè)，促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展。公司每個部門

之間都需要具備一定的財務知識，對公司業(yè)務流程有一個整體上的理解，熟悉大

致的辦理流程。

在日常管理中，公司還要精心挑選人才。可以定期對財政部門工作人員進行

考察，選拔一些專業(yè)水平高、素質(zhì)高的人才，將這些優(yōu)秀人才提拔到貨幣資金管

理崗位上，確保貨幣資金管控工作的順利實施。另外，公司內(nèi)部也可以建立適當

的激勵機制，建立考評項目。通過激勵機制與考核制度相結合，促進管理者規(guī)范

言行，提高業(yè)務素質(zhì)，防止徇私舞弊，以確保公司的健康規(guī)范發(fā)展。公司除了精

心挑選人才、建立獎懲制度外，還應做好技術培訓。只有具備過硬專業(yè)知識和技

術的人員，才能夠更好地適應公司經(jīng)營，為公司創(chuàng)造效益。

5總結

隨著我們國家的快速增長，人們的日常生活水平不斷提升，他們渴望擁有更

優(yōu)質(zhì)的生活。因此，面對市場需求的變化和高要求的顧客，餐飲企業(yè)只有提升服

務質(zhì)量，并且改善內(nèi)部控制，才能跟得上市場激烈的競爭，同時管理理念和管理

模式也需要更新。

貨幣資產(chǎn)是一家公司的核心，其管理和運營的質(zhì)量將會決定其未來的成敗。

因此，企業(yè)必須認真落實其內(nèi)部財務管理，建立健全的貨幣資產(chǎn)管理體系，這將

為其未來的成功奠定