湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理方案優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司概況......................................2

1.1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司簡介..................................2

1.2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司部門結(jié)構(gòu)..............................2

1.3湖南佳誠建設(shè)工程有限公司財務(wù)部門結(jié)構(gòu)..........................2

2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀..............................4

2.1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)及編制流程..............4

2.2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算的內(nèi)容............................5

2.2.1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司經(jīng)營預(yù)算.........................6

2.2.2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司資本預(yù)算.........................6

2.2.3湖南佳誠建設(shè)工程有限公司財務(wù)預(yù)算.........................7

3湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理中存在的問題......................7

3.1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算流程不規(guī)范........................7

3.2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司缺乏預(yù)算管理考核......................9

3.3湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算表設(shè)計缺乏科學(xué)性..................9

3.4湖南佳誠建設(shè)工程有限公司費(fèi)用預(yù)算調(diào)整審批不規(guī)范...............10

4湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理的優(yōu)化方案.......................10

4.1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算流程不規(guī)范的優(yōu)化設(shè)計.............10

4.2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司缺乏預(yù)算管理考核的優(yōu)化設(shè)計...........12

4.3湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算表設(shè)計缺乏科學(xué)性的優(yōu)化設(shè)計.......13

4.4湖南佳誠建設(shè)工程有限公司費(fèi)用預(yù)算調(diào)整審批不規(guī)范的優(yōu)化設(shè)計.....15

5總結(jié)..............................................................16

I

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理方案優(yōu)化設(shè)計

1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司概況

1.1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司簡介

湖南佳誠建設(shè)工程有限公司于2008年05月07日成立，注冊資金5000萬

元，管理人數(shù)11人，員工109人，公司地址是宜興市宜城街道東山三村206號。

法定代表人成彩英，公司經(jīng)營范圍包括：按貳級資質(zhì)從事建筑裝飾裝修工程設(shè)

計與施工；按叁級資質(zhì)從事房屋建筑工程施工總承包、園林古建筑工程專業(yè)承

包、機(jī)電設(shè)備安裝工程專業(yè)承包的施工；結(jié)構(gòu)補(bǔ)強(qiáng)工程設(shè)計與施工；鋼結(jié)構(gòu)工

程、市政公用工程、水利水電工程、電子與智能化工程等。

1.2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司部門結(jié)構(gòu)

公司部門結(jié)構(gòu)基本完善，設(shè)立董事會，由董事會執(zhí)行公司決策，總經(jīng)理協(xié)

助管理及副總經(jīng)理、總工程師、其他的部門，如經(jīng)營部、財務(wù)部、安全生產(chǎn)部

等相關(guān)部門，公司部門結(jié)構(gòu)如圖1所示。

公司董事會監(jiān)事會

總經(jīng)理

副總經(jīng)理總工程師副總經(jīng)理

綜技工經(jīng)法審財安環(huán)事

合術(shù)程律計全境

辦質(zhì)預(yù)營事監(jiān)務(wù)生工業(yè)

公量算務(wù)察產(chǎn)程部

室部部部部部部部

的啊

圖1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司部門結(jié)構(gòu)圖

1.3湖南佳誠建設(shè)工程有限公司財務(wù)部門結(jié)構(gòu)

財務(wù)部是一個公司必不可少的重要部門之一，湖南佳誠建設(shè)工程有限公司

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

的財務(wù)部門由財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部主任、會計師助理、成本會計、費(fèi)用會計、采

購會計、出納、總賬會計和明細(xì)賬會計組成。其財務(wù)部門結(jié)構(gòu)圖如圖2，財務(wù)部

門崗位職責(zé)表如表1：

財務(wù)總監(jiān)

財務(wù)部主任會計助理

出

成費(fèi)采總明

本用購賬細(xì)

會會會納會賬

計計計計會

計

圖2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司財務(wù)部門結(jié)構(gòu)圖

表1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司財務(wù)部門崗位職責(zé)表

崗位崗位職責(zé)

組織公司會計核算體系的建立、相關(guān)財會、管理制度的建立，審核財務(wù)報告，

財務(wù)總監(jiān)

監(jiān)控公司預(yù)算執(zhí)行過程與結(jié)果和簽審公司會計報告。

負(fù)責(zé)主持公司日常財務(wù)、會計及稅務(wù)管理工作，管理監(jiān)督基礎(chǔ)財務(wù)的工作質(zhì)

財務(wù)部主任

量并上報財務(wù)執(zhí)行情況，為管理層提供分析數(shù)據(jù)。

負(fù)責(zé)編制公司總賬，核對總賬與明細(xì)賬、月結(jié)賬工作，并對應(yīng)收、應(yīng)付款項

總賬會計

進(jìn)行核算和貨幣資金、其他往來款項的核對等業(yè)務(wù)。

負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的核算，認(rèn)真進(jìn)行成本、開支的事前審核，嚴(yán)格控制成本，提

成本會計

高公司的經(jīng)濟(jì)效益，并對生產(chǎn)成本進(jìn)行監(jiān)督和管理。

費(fèi)用會計具體工作內(nèi)容包括負(fù)責(zé)日常費(fèi)用審核和賬務(wù)處理、年度費(fèi)用預(yù)算控

費(fèi)用會計制及審核、編制公司各類費(fèi)用統(tǒng)計表及相關(guān)費(fèi)用預(yù)算余額表、其他應(yīng)收（付）

款、備用金等業(yè)務(wù)及時催收和清算、固定資產(chǎn)臺賬維護(hù)、及時盤點等。

負(fù)責(zé)與公司采購人員進(jìn)行溝通，參與采購和收集整理供貨商的資料信息，審

采購會計

核采購合同并監(jiān)管合同的執(zhí)行，處理采購報表和采購相關(guān)的財務(wù)。

負(fù)責(zé)公司資金業(yè)務(wù)，辦理銀行的各項工作，保管有關(guān)印章、公司的空白收據(jù)

出納

等其他重要的文件。

負(fù)責(zé)公司的全盤賬務(wù)處理納稅申報工作、收支表及集團(tuán)要求的財務(wù)報表編制

明細(xì)賬會計與提報工作、審核公司原始單據(jù)和辦理日常的會計事項，財稅部門關(guān)系的維

護(hù)工作。

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀

2.1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)及編制流程

公司于2017年4月投入運(yùn)營,預(yù)算編制主體主要有：預(yù)算管理委員會、預(yù)

算管理部、預(yù)算責(zé)任中心。

湖南佳誠建設(shè)工程有限公司的預(yù)算編制流程如下：

（1）預(yù)算管理委員會每年9月制定預(yù)算目標(biāo)并進(jìn)行審議；

（2）預(yù)算委員會初審?fù)ㄟ^后向董事會提交預(yù)算目標(biāo),董事會成員一致通過

后下達(dá)目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)分解工作在預(yù)算管理部的組織下進(jìn)行；

（3）預(yù)算管理部分解董事會同意的預(yù)算目標(biāo)，向預(yù)算責(zé)任中心即利潤中心

及成本中心下達(dá)預(yù)算任務(wù)；

（4）按照分解后的預(yù)算目標(biāo),及時召開產(chǎn)銷協(xié)調(diào)會等,各預(yù)算責(zé)任中心圍繞

目標(biāo)達(dá)成情況分別制定了部門職能方案,并于10月底報送了各部門預(yù)算方案；

（5）11月中旬，預(yù)算管理部將預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算方案匯總,據(jù)此編制經(jīng)

營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算(如發(fā)生資產(chǎn)投入)；

（6）預(yù)算委員會審議后的預(yù)算方案提交董事會如董事會有異議,經(jīng)否決、

修改后重新提交,董事會最遲在12月中旬前完成審批事項,最后由預(yù)算委員下

達(dá)最終預(yù)算方案，各預(yù)算在預(yù)算管理部門的推動下實施。

結(jié)合湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理的現(xiàn)狀看董事會的多數(shù)決策是由

某一股東方研究后決定的,董事會本身在公司治理方面沒有起到應(yīng)有的作用。在

國內(nèi)市場的投資決策方向上,杭州JJ公司的確比臺灣QM公司掌握的信息更多,

但臺灣QM公司在日常經(jīng)營方面更有經(jīng)驗,比如生產(chǎn)和研發(fā)管理。在公司日常預(yù)

算管理工作中,主要由股東之一的杭州JJ公司戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)目標(biāo);而作為

單一最大股東的臺灣QM公司,其職責(zé)大多是負(fù)責(zé)日常生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品研發(fā)等,對

于湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理的重大決策等并未參與過多的意見。在

預(yù)算管理方面,董事會的權(quán)責(zé)是下達(dá)預(yù)算執(zhí)行指令后,以形式批準(zhǔn)年度預(yù)算目標(biāo)。

湖南佳誠建設(shè)工程有限公司的預(yù)算管理委員會成員有：總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)、

采購副總、生產(chǎn)副總、業(yè)務(wù)常務(wù)副總、研發(fā)副總6位領(lǐng)導(dǎo)，預(yù)算管理委員會架

構(gòu)如圖3所示。

總經(jīng)理

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

財務(wù)總監(jiān)

預(yù)算管理委員會采購副總

生產(chǎn)副總

業(yè)務(wù)常務(wù)副總

研發(fā)副總

圖3湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理委員會架構(gòu)圖

湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算委員會的實際工作是由總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)

擔(dān)任,其中相關(guān)方案的審核、簽發(fā)、批準(zhǔn)等工作經(jīng)總經(jīng)理簽字后即可生效,而公

司預(yù)算管理辦法的制定、預(yù)算規(guī)章制度的制定以及組織預(yù)算編制等工作則由財

務(wù)總監(jiān)和預(yù)算管理部共同完成,另外幾位委員會成員即四位副總裁只是在月度

預(yù)算管理工作中,例行參加預(yù)算相關(guān)會議的討論或聽取匯報。預(yù)算根據(jù)預(yù)算管理

部的要求,編制和提供基本的預(yù)算數(shù)據(jù),并根據(jù)總經(jīng)理的要求定期匯報預(yù)算執(zhí)行

情況,而這些日常的主要工作,一般都由部級主管來完成,由各中心負(fù)責(zé)。監(jiān)督、

協(xié)調(diào)等在預(yù)算管理工作中的動作,基本上都是由湖南佳誠建設(shè)工程有限公司總

經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé),財務(wù)總監(jiān)全權(quán)負(fù)責(zé),而本應(yīng)發(fā)揮正常組織協(xié)調(diào)作用的預(yù)算管理委

員會,卻在實際操作中發(fā)揮不出應(yīng)有的職能作用。湖南佳誠建設(shè)工程有限公司日

常預(yù)算管理工作主要由預(yù)算管理部負(fù)責(zé),預(yù)算管理部在公司組織架構(gòu)中,隸屬于

財務(wù)中心,預(yù)算管理工作可以說基本上是由財務(wù)部統(tǒng)籌完成的,其他如采購、生

產(chǎn)、銷售等部門,只是配合提供資料信息,簡單的執(zhí)行工作,如將預(yù)算進(jìn)行分解,

從某種意義上說,它并沒有真正參與到整個預(yù)算管理的過程中,因此有效性是不

完整的。

2.2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算的內(nèi)容

湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算編制內(nèi)容按管理制度規(guī)定應(yīng)包括經(jīng)營預(yù)算、

資本預(yù)算及財務(wù)預(yù)算三個主要部分。經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，

財務(wù)預(yù)算是建立在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，其關(guān)系和內(nèi)容如圖4所示。

經(jīng)材料

銷售預(yù)算薪資預(yù)算成本預(yù)算

營人工

預(yù)制造費(fèi)用

5

算

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

生產(chǎn)預(yù)算原材料

輔助材料

采購預(yù)算研發(fā)費(fèi)用

包裝材料費(fèi)用預(yù)算

銷售費(fèi)用

資管理費(fèi)用

長短期投資

本財務(wù)費(fèi)用

投資預(yù)算技術(shù)改造

預(yù)

基建改造

算

固定資產(chǎn)投資

財

務(wù)

資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)損益表現(xiàn)金流量表

算

財務(wù)指標(biāo)

圖4湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理內(nèi)容示意圖

2.2.1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司經(jīng)營預(yù)算

采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算以及期間費(fèi)用預(yù)算是構(gòu)成

湖南佳誠建筑工程有限公司經(jīng)營預(yù)算的一部分。生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容為:存貨,

實際生產(chǎn)量,期初期末投入與消耗;采購預(yù)算主要包括采購量,訂貨量,產(chǎn)品單價,

資金來源,進(jìn)貨截止時間等內(nèi)容;銷售預(yù)算的主要內(nèi)容包括產(chǎn)品銷售單價,應(yīng)收

款項;生產(chǎn)成本預(yù)算為生產(chǎn)產(chǎn)品所需的材料、工作和費(fèi)用投入;期間費(fèi)用預(yù)算包

括研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用預(yù)算以課為基本編制單位，

編制完成后匯總為部門預(yù)算報送,各部門費(fèi)用由勞務(wù)費(fèi)和部門分?jǐn)傂再M(fèi)用兩部

分構(gòu)成。

2.2.2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司資本預(yù)算

資金預(yù)算包括投資預(yù)算,固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資預(yù)算，技術(shù)改造預(yù)算,基礎(chǔ)

設(shè)施改造預(yù)算等方面。湖南佳誠建設(shè)工程有限公司在投資的第二條生產(chǎn)線,也就

是2.5米工程,專門成立了2號線指揮部,按照資金支出預(yù)算辦法進(jìn)行編制。項

目的大型設(shè)備和工程類資本性支出預(yù)算由部門人員編制草本,經(jīng)財務(wù)總監(jiān)初審

并報董事會批準(zhǔn)后方可實施;2號線項目發(fā)生的物流費(fèi)、人工費(fèi)用、差旅費(fèi)用、

招待費(fèi)用等,由相關(guān)責(zé)任部門分別報送預(yù)算管理部門,匯總后在年度經(jīng)營預(yù)算中

予以體現(xiàn)。2號線資本性支出的內(nèi)容主要包括:固定資產(chǎn)采購支出(含進(jìn)口關(guān)稅)、

物流運(yùn)輸報關(guān)等費(fèi)用、技術(shù)授權(quán)費(fèi)支出、安裝改造費(fèi)、人員勞務(wù)費(fèi)和其他輔料

6

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

采購費(fèi)用。對于18年的大技術(shù)改造和19年的零星小技術(shù)改造等,雖然預(yù)算體系

中要求資本預(yù)算編制這類支出,但在實際操作中湖南佳誠建設(shè)工程有限公司按

經(jīng)營預(yù)算方式編制。

2.2.3湖南佳誠建設(shè)工程有限公司財務(wù)預(yù)算

包括利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表及財務(wù)指標(biāo)。財務(wù)預(yù)算工作由財務(wù)

中心相關(guān)人員負(fù)責(zé)完成,其中資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表由會計部人員編制,現(xiàn)金流量

表則由資金部人員編制,提交財務(wù)總監(jiān)初審后提交預(yù)算管理委員會(實際評審人

員為財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理),經(jīng)預(yù)算管理委員會審議后提交董事會，董事會無異

議,12月經(jīng)批準(zhǔn)后將財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算一并下達(dá)執(zhí)行。

3湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理中存在的問題

3.1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算流程不規(guī)范

湖南佳誠建設(shè)工程有限公司在公司組織構(gòu)建時，研究公司組織結(jié)構(gòu)，公司

未建立健全預(yù)算管理組織架構(gòu)，預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)一般包括決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算

工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu),公司沒有單獨設(shè)立預(yù)算管理委員會，同時沒有建立相

應(yīng)的責(zé)任中心，預(yù)算管理的編制和執(zhí)行，以及相關(guān)工作都是由是由財務(wù)部門全

權(quán)負(fù)責(zé)，基層部門基本不參與預(yù)算編制。湖南佳誠建設(shè)工程有限公司優(yōu)化前預(yù)

算編制流程如圖5所示。

財務(wù)部門董事會股東大會

開始

7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

制定預(yù)算管理方安排年度財務(wù)預(yù)

案及目標(biāo)算工作

制定各部門預(yù)算

管理目標(biāo)審批

下達(dá)預(yù)算指標(biāo)

審核并匯總

編制預(yù)算草案審批審批

下達(dá)預(yù)算

各部門執(zhí)行

預(yù)算結(jié)束

圖5湖南佳誠建設(shè)工程有限公司優(yōu)化前預(yù)算編制流程圖

董事會根據(jù)公司發(fā)展在每年10月份提出年度經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合財務(wù)部對預(yù)算

數(shù)據(jù)的匯總，開展預(yù)算工作。財務(wù)部則根據(jù)上級要求制定預(yù)算管理草案，經(jīng)董

事會和股東大會審批通過，下達(dá)到各部門進(jìn)行執(zhí)行。由于湖南佳誠建設(shè)工程有

限公司組織機(jī)構(gòu)相對較多，導(dǎo)致預(yù)算下達(dá)時受到基層部門和人員的阻力，造成

理解出現(xiàn)偏差，各級傳遞效率低下,預(yù)算管理工作難以貫徹執(zhí)行。財務(wù)部門不僅

要做好資金籌措工作.合理利用公司有效資源，進(jìn)行項目成本考核和費(fèi)用考核工

作，保證公司開發(fā)資金需求，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督負(fù)責(zé)公司的日常會計核算、各項稅

收的計繳和會計報表的編制工作。還要針對公司發(fā)展進(jìn)行預(yù)算管理的各項環(huán)節(jié)

的安排，使得財務(wù)部壓力上升。同時，財務(wù)部對基層部門預(yù)算進(jìn)行編制不能正

確反映基層業(yè)務(wù)單位工作情況，會使得基層業(yè)務(wù)部門缺乏積極性。例如對于銷

售費(fèi)用的制定，公司采用的是固定預(yù)算。但是實際中，銷售員工為了提升有額

外需求客戶的滿意度，會增加禮品費(fèi)用的支出，使得公司制定的標(biāo)準(zhǔn)不能滿足

銷售部門的日常業(yè)務(wù)需求。

8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

3.2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司缺乏預(yù)算管理考核

湖南佳誠建設(shè)工程有限公司雖然設(shè)立了全預(yù)算，但在日常經(jīng)營中并沒有對

其進(jìn)行有效的監(jiān)督控制、分析等，缺少任何一個環(huán)節(jié)，都會使預(yù)算流于形式,不

能實現(xiàn)應(yīng)有的管理和控制預(yù)算的職能。預(yù)算的分析僅停留在數(shù)字間的對比分析，

沒有深入挖掘背后原因，未起到相應(yīng)的預(yù)警作用以及管理改進(jìn)措施，及跟蹤機(jī)

制，這樣的預(yù)算不但不具備權(quán)威性與風(fēng)險抵抗性，而且還會使公司耗時耗力。

預(yù)算的控制應(yīng)是保證預(yù)算落地的最有效的環(huán)節(jié)，通過預(yù)算管理“預(yù)警駕駛

艙”，將預(yù)算的效果可視化，從公司運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)、各個角度，分析影響預(yù)

算的因子，針對不同的原因，制定不同的對策建議。

3.3湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算表設(shè)計缺乏科學(xué)性

編制預(yù)算是根據(jù)會計核算的明細(xì)科目對預(yù)算項目進(jìn)行設(shè)置,因此對明細(xì)科

目進(jìn)行適當(dāng)設(shè)置能夠為后期分析工作提供便捷，使得數(shù)據(jù)真實有效。湖南佳誠

建設(shè)工程有限公司在編制預(yù)算表時,不能根據(jù)本公司的實際情況來設(shè)計預(yù)算表

的編制，使用的編制方法過于單一，不能正確優(yōu)化公司資源配置。例如:公司舉

辦銷售會議是為了解決目前公司銷售中存在的業(yè)務(wù)量下滑、售后客戶管理松弛

等問題，在會議費(fèi)預(yù)算表的編制上要針對具體情況進(jìn)行分析。但是湖南佳誠建

設(shè)工程有限公司編制2022年銷售培訓(xùn)會議費(fèi)時，只關(guān)注會議的內(nèi)容和費(fèi)用合計,

將禮品、娛樂等費(fèi)用全都?xì)w集在其他費(fèi)用中，在管控上沒有明確的負(fù)責(zé)人，很

容易變成集體消費(fèi)模式，從而失去控制。公司2022年銷售培訓(xùn)會議預(yù)算費(fèi)用如

表2所示。

表2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司2022年銷售培訓(xùn)會議費(fèi)預(yù)算表

此外，湖南佳誠建設(shè)工程有限公司在編制預(yù)算表時主要是按照單一業(yè)務(wù)進(jìn)

行編制，沒有將業(yè)務(wù)部門與其他部門建立起直接的聯(lián)系，但是在公司日常工作

中，復(fù)雜的業(yè)務(wù)事項之間往往相互存在交集。公司在預(yù)算表設(shè)計時，沒有預(yù)警

會議舉辦舉辦參加其他預(yù)算實際

場租費(fèi)餐飲費(fèi)

名稱部門地點人數(shù)費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用

銷售培長沙華35006000150002450043200

銷售部200人

訓(xùn)會天酒店元元元元元

提示功能，一方制定預(yù)算后沒有對另一方進(jìn)行控制。例如:湖南佳誠建設(shè)工程有

限公司在年初編制購買建材等原材料時，沒有計劃原材料領(lǐng)用的具體時間,在執(zhí)

行中造成部分上半年購買的原材料一直到下半年才得到使用,造成預(yù)算管理沒

9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

有對公司經(jīng)營進(jìn)行控制,使得預(yù)算執(zhí)行得不到保障。

3.4湖南佳誠建設(shè)工程有限公司費(fèi)用預(yù)算調(diào)整審批不規(guī)范

公司各部門有著其獨特性，每個部門要做的工作性質(zhì)都不一樣，負(fù)責(zé)的審

批項目也是不一樣的?？偣矩敃亢娃k公室審批行政管理費(fèi)用申請，公司辦

公室和運(yùn)營管理部分別審批非資本性開支和信息化資本性開支，項目之間調(diào)整

需要公司財會部負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。資本性開支、費(fèi)用調(diào)增預(yù)算需要總公司財務(wù)

主管審批。

但是在公司各個部門的費(fèi)用調(diào)整過程中，通常是由各個部門負(fù)責(zé)人決定是

否通過，財務(wù)人員參與度不高，只是流程性的完成項目之間的費(fèi)用調(diào)整，這引

起了各個部門都向各自部門的利益靠攏，有些項目不適合公司發(fā)展的，但由于

適合某個部門的業(yè)績發(fā)展，也統(tǒng)統(tǒng)通過了審批，給公司正常的運(yùn)營和發(fā)展帶來

了風(fēng)險和隱患。目前公司費(fèi)用調(diào)整審批流程不規(guī)范，其具體流程如圖6所示。

事業(yè)部部門經(jīng)理

經(jīng)辦人填寫應(yīng)（預(yù)）付申請表

財務(wù)部門經(jīng)理

總經(jīng)理

出納付款

圖6：湖南佳誠建設(shè)工程有限公司優(yōu)化前費(fèi)用預(yù)算調(diào)整審批流程圖

4湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理的優(yōu)化方案

4.1湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算流程不規(guī)范的優(yōu)化設(shè)計

湖南佳誠建設(shè)工程有限公司為保證預(yù)算管理中各職能部門有效地溝通和聯(lián)

系，需要建立部門之間信息傳遞順暢和預(yù)算決策參與度強(qiáng)的預(yù)算管理組織架構(gòu)，

對公司預(yù)算編制科學(xué)的流程很關(guān)鍵。

針對湖南佳誠建設(shè)工程有限公司在組織構(gòu)建過程中缺乏預(yù)算管理功能的問

10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

題，并結(jié)合公司自身實際情況，對預(yù)算管理流程進(jìn)行逐步優(yōu)化。包括預(yù)算目標(biāo)

分解、預(yù)算編制重構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行重構(gòu)以及考核激勵制度重構(gòu)。要建立價值管理

下的預(yù)算管理流程首先要明確公司各部門的職責(zé)，將公司預(yù)算管理服務(wù)于價值

創(chuàng)造，對公司組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新構(gòu)建，建立以預(yù)算管理委員會為核心的組織結(jié)

構(gòu)，同時分散預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定權(quán)力,建立各執(zhí)行預(yù)算責(zé)任中心，不僅對成本、利

潤、費(fèi)用等項目單獨進(jìn)行預(yù)算起草加強(qiáng)全員參與度;同時，還要對與預(yù)算實施嚴(yán)

格的監(jiān)控管理。最后，由財務(wù)部進(jìn)行最終審核評定，目的是為了防止各責(zé)任中

心設(shè)定虛假的預(yù)算目標(biāo)。因為公司基層部門往往對價值創(chuàng)造的驅(qū)動因素理解的

更加全面，從基層著手更能把控公司的價值。優(yōu)化后的湖南佳誠建設(shè)工程有限

公司預(yù)算編制流程如圖7所示。

各執(zhí)行預(yù)算責(zé)財務(wù)部門預(yù)算管理委員董事會股東大會

任中心會

11

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

預(yù)算起點

分解預(yù)算戰(zhàn)略分析公司經(jīng)營

制定預(yù)算目標(biāo)

制定預(yù)算戰(zhàn)略

改善預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)分解

分解預(yù)算任務(wù)

制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

修改分解方案，

簽字審批

制定預(yù)算

編制部門預(yù)算

下達(dá)預(yù)算指標(biāo)召開預(yù)算會議

落實相關(guān)責(zé)任

收集匯總意見

提出修改建議

提出修改建議

修改部門預(yù)算

明確預(yù)算要求

編制年度預(yù)算

審核簽字審核簽字審批簽字

草案

執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)

傳達(dá)預(yù)算精神通過預(yù)算草案

落實具體要求進(jìn)行預(yù)算傳達(dá)

控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行預(yù)算傳達(dá)

分析調(diào)整

圖10湖南佳誠建設(shè)工程有限公司

圖7湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算編制優(yōu)化流程

考核評價

圖7湖南佳誠建設(shè)工程有限公司優(yōu)化后預(yù)算編制流程圖

4.2湖南佳誠建設(shè)工程有限公司缺乏預(yù)算管理考核的優(yōu)化設(shè)計

科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)算考核評價,能夠保證預(yù)算管理的執(zhí)行，促進(jìn)公司盈利能

力的提升。同時完善的預(yù)算考核評價機(jī)制，將員工的權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一，充分

調(diào)動員工自發(fā)意識，進(jìn)而推動公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，幫助管理者了解公司的運(yùn)

營狀況,并對目標(biāo)達(dá)成程度進(jìn)行衡量，為后續(xù)的預(yù)算提供依據(jù)，也可以增強(qiáng)管理

者的成就感與歸屬感。

預(yù)算管理的考核應(yīng)該包括對預(yù)算目標(biāo)實施考核,執(zhí)行部門和執(zhí)行者考核,預(yù)

算系統(tǒng)考核，而關(guān)鍵點則分為公司、部門、個人三個層面。部門和員工個人的

薪酬分配方法與績效管理結(jié)果掛鉤,公司考察部門經(jīng)理對部門預(yù)算工作的統(tǒng)籌

12

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

組織安排、部門間協(xié)作的及時性和高效性、部門內(nèi)部人員預(yù)算報告處理的方面

的情況。

湖南佳誠建設(shè)工程有限公司屬于建筑服務(wù)行業(yè)，業(yè)務(wù)繁多，下屬機(jī)構(gòu)范圍

廣，公司預(yù)算管理體系需要對預(yù)算體系的科學(xué)、合理性進(jìn)行分析，針對體系出

現(xiàn)的問題及時調(diào)整，體系考核表內(nèi)容如表3所示。

表3湖南佳誠建設(shè)工程有限公司公司全面預(yù)算管理體系考核表

考核階段考核指標(biāo)考核形式

是否忽略內(nèi)外重要事項是/否

預(yù)算準(zhǔn)備

準(zhǔn)備是否充分是/否

預(yù)算目標(biāo)整體完成情況百分比

各部門對預(yù)算目標(biāo)的滿意度滿意/基本滿意/不滿意

預(yù)算目標(biāo)

戰(zhàn)略偏離次數(shù)次數(shù)

越級上報次數(shù)次數(shù)

嚴(yán)重超越算/預(yù)算不足次數(shù)

預(yù)算偏離額度萬元

預(yù)算控制

預(yù)算申請調(diào)整次數(shù)次數(shù)

重點戰(zhàn)略完成比百分?jǐn)?shù)

各層級預(yù)算的滿意度滿意/基本滿意/不滿意

預(yù)算體系

部門間工作的滿意度滿意/基本滿意/不滿意

4.3湖南佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算表設(shè)計缺乏科學(xué)性的優(yōu)化設(shè)

計

湖南佳誠建設(shè)工程有限公司開發(fā)項目從選址定點,設(shè)計施工圖,審查規(guī)劃報

建施工報建,直至最終完成驗收，具有前期資金投入量大，施工周期長，流動性

低等特點，使得公司對領(lǐng)用材料、材料采購、直接人工、制造費(fèi)用和專項費(fèi)用

的預(yù)算有著嚴(yán)格的管理制度，對相關(guān)預(yù)算表的編制也較為完善。但在分析湖南

佳誠建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理時發(fā)現(xiàn)，公司對于管理費(fèi)用的控制一直存在較

大問題，公司每年管理費(fèi)用高達(dá)5000多萬，許多開支并沒有起到實質(zhì)效果，造

成資源浪費(fèi)。同時，編制的費(fèi)用預(yù)算表缺乏科學(xué)性和合理性，如果能有效控制

費(fèi)用將會為公司節(jié)約大量資源，增加公司機(jī)會成本，從而創(chuàng)造更多價值。

通過分析公司預(yù)算編制存在的問題,發(fā)現(xiàn)有多種因素影響公司費(fèi)用預(yù)算，其

中最主要是公司對于費(fèi)用沒有進(jìn)行正確的劃分。預(yù)算管理根本目的就是發(fā)掘公

13

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

司深層管理問題，并提出優(yōu)化建議，價值管理能夠找到影響公司價值的根本因

素，為預(yù)算表的編制提供依據(jù)和基礎(chǔ)。因此，本文對公司存在問題的預(yù)算表進(jìn)

行優(yōu)化，制定新的管理費(fèi)用預(yù)算表:

(1)會議費(fèi)預(yù)算表。會議費(fèi)通常是組織員工學(xué)習(xí)等活動發(fā)生的各項支出，湖

南佳誠建設(shè)工程有限公司通常以部門領(lǐng)導(dǎo)作負(fù)責(zé)人和責(zé)任人，通常領(lǐng)導(dǎo)不直接

參與會議，會議本身傳遞的理念很容易發(fā)生改變，使“研討會”變成“茶話

會”，“研討會”變成“同事聚餐”，最終成為集體消費(fèi)模式，從而失去控制。

湖南佳誠建設(shè)工程有限公司在會議預(yù)算表編制時只關(guān)注舉辦內(nèi)容和會議金額，

從價值管理角度對會議費(fèi)進(jìn)行分析時，首先進(jìn)行預(yù)算時要考慮會議目的，明確

開會內(nèi)容能有效地控制不必要的開支。其次,討論研究會議規(guī)模，研究會議和需

要解決問題之間的關(guān)聯(lián)程度，防止借題發(fā)揮.最后，會議進(jìn)行提前安排，控制會

議時間、會議經(jīng)費(fèi)等內(nèi)容，確保會議順利、有效召開。優(yōu)化后的湖南佳誠建設(shè)

工程有限公司會議費(fèi)預(yù)算表如表4所示。

表4湖南佳誠建設(shè)工程有限公司優(yōu)化后的會議費(fèi)預(yù)算表

會議舉辦舉辦會議會議會議獎品費(fèi)餐飲費(fèi)其他預(yù)算實際

名稱單位地點人數(shù)負(fù)責(zé)人租賃費(fèi)標(biāo)金標(biāo)金費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用

準(zhǔn)額準(zhǔn)額

(2)培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算表。通過員工提議培訓(xùn)內(nèi)容，并且申報公司管理層，選取制

定出適合部門實際情況的培訓(xùn)課程，保障員工學(xué)習(xí)積極性。同時，計劃負(fù)責(zé)人

是上一年度培訓(xùn)課程優(yōu)異者，從簽到、回答問題、結(jié)課考試、員工投票等多因

素進(jìn)行分析確定，實際負(fù)責(zé)人是該年度同培訓(xùn)課程優(yōu)異者，能夠激勵員工對課

程的整體學(xué)習(xí)，為公司創(chuàng)造價值。優(yōu)化后的培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算表如表5所示。

表5湖南佳誠建設(shè)工程有限公司優(yōu)化后的員工培訓(xùn)預(yù)算表

組織學(xué)習(xí)計劃實際培訓(xùn)講課費(fèi)材料費(fèi)差旅費(fèi)預(yù)算實際

部門內(nèi)容負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人天數(shù)標(biāo)金標(biāo)金標(biāo)金費(fèi)用費(fèi)用

準(zhǔn)額準(zhǔn)額準(zhǔn)額

從表5可以看出，公司可以明確歸集與培訓(xùn)有關(guān)的一切相關(guān)費(fèi)用，防止將

資料費(fèi)計入辦公用品，造成預(yù)算控制失真。

14

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

(3)差旅費(fèi)預(yù)算表。湖南佳誠建設(shè)工程有限公司在制定差旅費(fèi)預(yù)算表時，沒

有考慮員工出差的頻率和差旅費(fèi)各項支出明細(xì)，制定的預(yù)算表隨意性較大。因

此，針對公司出現(xiàn)的問題，制定出優(yōu)化后的差旅費(fèi)預(yù)算表如表6所示。