2022年安徽省審計師（初級）《審計理論與實務(wù)》考試題庫（含典型題）

2022年安徽省審計師（初級）《審計理論與實務(wù)》考

試題庫匯總（含典型題）

一、單選題

1.審計人員根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)

貨單等資料，其目的是（）

A、證實營業(yè)收入的完整性

B、證實營業(yè)收入的真實性

C、證實營業(yè)收入的總體合理性

D、證實營業(yè)收入的披露充分性

答案：B

解析：根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單

等資料可以證實營業(yè)收入是真實發(fā)生的，也就是證實營業(yè)收入的真實性。

2.下列關(guān)于審計工作底稿作用的表述，錯誤的是0。

A、控制審計工作質(zhì)量的手段

B、明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)

C、編寫審計報告的依據(jù)

D、提供行政訴訟的佐證資料

答案：B

解析：審計工作底稿的作用有：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見

或做出審計決定的依據(jù)；②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶；③審計工

作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段；④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核

審計人員的依據(jù)；⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；⑥審計工

作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。

3.為證實某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是()o

A、詢問記錄

B、銷售合同

C、應(yīng)收賬款明細表

D、銀行進賬單

答案：D

解析：審計證據(jù)越能真實、客觀地反映審計事項的實際情況，證據(jù)就越可靠，證

據(jù)的質(zhì)量越好，證明力也就越強。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并

取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽

造的機會越少，證據(jù)就越可靠。①從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲

取的審計證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺

失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的

審計證據(jù)更可靠；④從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審

計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠；⑤原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式

的審計證據(jù)更可靠。⑥不同來源和不同形式的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比

較可靠。不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計

人員應(yīng)當追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的可靠性。銀行進賬單是外部證據(jù),

證明力最強。

4.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但

通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。

審計人員應(yīng)：

A、作出賬實不符結(jié)論

B、核對賬表

C、函證債權(quán)人

D、直接調(diào)整賬項

答案：C

解析：函證對象：內(nèi)控有缺陷；無對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時間較長;

核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性

的賬戶進行函證。

5.下列有關(guān)實質(zhì)性測試的表述中，正確的是：

A、財務(wù)報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序

B、實質(zhì)性測試必須采用詳查法

C、分析性復(fù)核是實質(zhì)性測試中必須使用的方法

D、審計人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿

答案：A

解析：參見教材實施階段中實質(zhì)性測試的規(guī)定。

6.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑

單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單

及所附的采購訂單'驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。費料中未涉

及的控制活動為()o

A、實物控制

B、職責(zé)分工控制

C、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D、憑證與記錄控制

答案:A

解析：實務(wù)控制是指對接觸、適用斐產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)有適當?shù)姆婪洞胧?，?/p>

限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。題目

沒有涉及到實務(wù)控制。

7.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有()o

A、授權(quán)審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責(zé)分工控制

D、固定資產(chǎn)盤點控制

答案：D

解析:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、

會計記錄核對等。AC兩項屬于預(yù)防式控制。B項屬于經(jīng)營決策控制。

8.下列各項中，符合授權(quán)審計要求的是()o

A、審計機關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)財務(wù)收支進行審計

B、審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對某國際組織貸款項目財務(wù)收支進行審計

C、審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對中國人民銀行某分行財務(wù)收支進行審計

D、審計機關(guān)授權(quán)某會計師事務(wù)所對某政府投資建設(shè)項目情況進行審計

答案：C

解析：授權(quán)審計必須符合下列要求：一是授權(quán)審計的雙方當事人都必須是審計機

關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系（AD選項錯誤）；二是授權(quán)審計的事項只能是授權(quán)的

上級審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項，不能超越權(quán)限進行授權(quán)（B選項錯誤）；三是

授權(quán)審計的事項必須是法律允許的事項，法律明確規(guī)定只能由某級審計機關(guān)進行

審計的事項不能授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計。

9.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)

銷貨發(fā)票和發(fā)運憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計單位（）o

A、2016年的營業(yè)成本被低估

B、2016年的營業(yè)收入被高估

C、2017年的營業(yè)成本被低估

D、2017年的營業(yè)收入被高估

答案：B

解析：發(fā)票開具日期、記賬日期'發(fā)貨日期這三個日期在同一會計期間，則表明

記錄期間是正確的。由于相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運憑證日期為2017年1月初，說明

業(yè)務(wù)應(yīng)該屬于2017年，故2017年的營業(yè)成本正確，但營業(yè)收入被提前計入201

6年，因而2016年的營業(yè)收入極有可能被高估。

10.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的依據(jù)的說法中，不正確的是。。

A、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標準

B、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自

身自律需要而建立的一種標準

C、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是指審計準則

D、審計質(zhì)量包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量

答案：C

解析：審計質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)

自身自律需要而建立的一種標準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規(guī)。

11.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標的是()。

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務(wù)的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標有：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)

性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確

性。

12.在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應(yīng)以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)'制度等作為

衡量標準，這是審計標準特點的()。

A、行業(yè)性

B、時效性

G層次性

D、地域性

答案：B

解析:時效性是指在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應(yīng)以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、

制度等作為衡量標準，而不能以審計時現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標準。

13.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是()o

A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

答案：C

解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本,

出具驗費報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。

14.在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準的請購單發(fā)出訂

購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交：

A、編制請購單的部門

B、驗收部門

C、財會部門

D、供應(yīng)商

答案:D

解析：送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。

15.財產(chǎn)清查盤點制度屬于控制活動中的（）。

A、務(wù)授權(quán)控制

B、責(zé)分工控制

C、證記錄控制

D、物控制

答案：D

解析：實物控制包括實物的防護控制和人員的防護控制，后者包括建立財產(chǎn)物資

的專人負責(zé)保管制度，實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度，加強企業(yè)護衛(wèi)人

員的巡邏等。

16.審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應(yīng)()。

A、加以說明

B、告知被審計人

C、復(fù)印

D、表明來源，并由提供者簽名或蓋章

答案：D

解析：審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行

為，以及其他重要事項的審計證據(jù)材料，應(yīng)當由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名

或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但

審計人員應(yīng)當注明原因。審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可

以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審

計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱'來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計

工作底稿中。審計證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后。

17.產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投

入取得最大的產(chǎn)出，指的是()o

A、經(jīng)濟性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

答案：B

解析：效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出

或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，

項目運作方式方法是否最為合理，職責(zé)分工是否存在不必要的重復(fù)，內(nèi)部機構(gòu)之

間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機制等。

18.為了加強應(yīng)收賬款管理，被審計單位財會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收

賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編制（）。

A、主營業(yè)務(wù)收入明細表

B、應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、銷售費用明細表

D、存貨周轉(zhuǎn)分析表

答案：B

解析:財會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄,

保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應(yīng)及時查明原因并調(diào)

整。財會部門還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠

貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。

19.下列選項中，屬于審計取證的基本方法的是。。

A、觀察

B、檢查

C、詳查法

D、詢問

答案：C

解析：其他選項，屬于具體方法。

20.下列各項中，不屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的是：

A、檢查被審計單位的會計費料

B、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務(wù)收支規(guī)定

C、向社會公布審計結(jié)果

D、提請公安、稅務(wù)等機關(guān)予以協(xié)助

答案:B

21.以下針對函證應(yīng)付款項，說法不正確的是。。

A、主要用于確定應(yīng)付款項的完整性

B、存在低估應(yīng)付賬款的重大錯報風(fēng)險時，通?？梢圆缓C

C、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款，有必要實施函證

D、為了證實應(yīng)付賬款的真實性，對于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實

施函證

答案：A

解析：向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款，主要用于確定應(yīng)付款項的真實性。

22.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述，正確的是：

A、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和固有風(fēng)險

B、固有風(fēng)險僅受被審計單位內(nèi)部因素的影響

C、重大錯報風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

D、檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險呈正比關(guān)系

答案：C

解析：審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。其關(guān)系表現(xiàn)為：審計風(fēng)險=重

大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認

定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。

23.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20元，

另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此

可以得出的結(jié)論是：

A、庫存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫存現(xiàn)金短缺670元

C、庫存現(xiàn)金短缺600元

D、庫存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600(元)

24.注冊會計師接受委托實施財務(wù)報表審計，體現(xiàn)的審計職能是()

A、經(jīng)濟分析職能

B、經(jīng)濟評價職能

C、經(jīng)濟鑒證職能

D、經(jīng)濟防護職能

答案：C

解析：注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的

經(jīng)濟鑒證職能；國家審計機關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒

證職能。

25.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是:

A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

答案：C

解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本,

出具驗費報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。

26.（2012年）下列各項中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是（）。

A、明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任

B、盡量少地承接審計業(yè)務(wù)

C、按照被審計單位意愿選擇審計意見類型

D、不采納任何外部專家的意見和建議

答案：A

解析：選項B,審計人員不能因噎廢食；選項C,保持獨立性是審計人員執(zhí)行的

前提；選項D,在會計和審計之外的領(lǐng)域，利用專家的工作可以降低審計風(fēng)險。

27.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為（）。［2009年中級真題］

A、國家審計、社會審計'內(nèi)部審計

B、全部審計、局部審計

C、定期審計、不定期審計

D、授權(quán)審計、委托審計

答案：B

解析：A項，按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計;

C項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；D項，按

審計的項目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計。

28.對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存

貨的計價和所有權(quán)歸屬問題，對這一點的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是()o

A、鑒定審計證據(jù)的客觀性

B、鑒定審計證據(jù)的可靠性

C、鑒定審計證據(jù)的合法性

D、鑒定審計證據(jù)的相關(guān)性

答案：D

解析：審計人員應(yīng)利用與審計目標相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)來支持自己的審計結(jié)論。例

如，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損'短缺，卻不能證明存

貨的計價是否正確和所有權(quán)的歸屬。

29.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是()o

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、B法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C、逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法

D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

答案：D

解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

30.下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的是0。

A、核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬

B、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

C、審查折舊費用賬務(wù)處理的正確性

D、審查財務(wù)報表附注中披露的折舊方法

答案：B

31.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()o

A、

現(xiàn)金盤點工作應(yīng)由審計人員進行

B、

現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行

C、

現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

D、

出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應(yīng)確認為重要

違規(guī)問題

答案：B

解析：

A、C選項，出納員應(yīng)在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做

出記錄；會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督，必要時進行復(fù)查。D選項，在

賬實不相符的情況下需要審查是否存在未入賬業(yè)務(wù)。

32.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

A、內(nèi)部審計人員不需要承擔法律責(zé)任

B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計

和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

答案：C

解析：選項A,我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任,

如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機關(guān)處理；選項B,社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)

包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任

僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。

33.我國審計機關(guān)在國家機構(gòu)中實行。。

A、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

B、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

C、隸屬于政府并向議會或政府報告工作

D、獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作

答案:C

解析：對于隸屬于政府并向議會或政府報告工作的體制，國家審計機關(guān)一般隸屬

于政府或政府的行政部門，對政府負責(zé)并向政府報告工作,根據(jù)法律賦予的權(quán)限,

對政府各部門、各單位的財政財務(wù)收支活動進行審計監(jiān)督，以便保證國家財經(jīng)政

策'法規(guī)、計劃'預(yù)算的正常執(zhí)行。例如，我國審計署作為國務(wù)院的組成部門，

在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負責(zé)并報告工作，并且受國務(wù)院委托向全國

人民代表大會常務(wù)委員會提出中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，向

中央審計委員會報告中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況。

34.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是：

A、被審計單位提供的證明材料

B、被審計單位會計人員的口頭證據(jù)

C、有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)

D、審計人員親自編制的相關(guān)資料

答案：D

解析：四者相比較而言審計人員親自編制的相關(guān)資料證明力最強。

35.績效審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查

和分析的方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析:本題考查定性分析方法知識點。程序分析法——通常,在績效審計過程中，

審計人員應(yīng)該按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查，并對其進行

分析。

36.下列關(guān)于國家審計準則的表述，不正確的是：

A、2010年修訂頒布的國家審計準則的正文分為7章，即總則、審計機關(guān)和審計

人員、審計計劃'審計實施、審計報告'審計質(zhì)量控制和責(zé)任、附則

B、為增強國家審計準則的適用性，準則將條款規(guī)定分為約束性條款和指導(dǎo)性條

C、審計機關(guān)和人員一章中對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當具備的資

格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定

D、審計實施一章對審計工作方案、審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大

違法行為檢查進行了詳細規(guī)定

答案：D

解析：審計工作方案在審計計劃一章中明確規(guī)定了，并不是在審計實施一章中。

37.被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務(wù)報

表認定是：

A、完整性

B、存在或發(fā)生

C、計價與分攤

D、截止期正確性

答案：B

解析：存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多

記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

38.證明被審計事項真相的是（）。

A、審計人員

B、審計證據(jù)

C、會計憑證

D、審計工作底稿

答案：B

解析：審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)。對審計事項的判斷，必須建立在獲

取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，了解客觀事實真相的基礎(chǔ)上，審計人員不能憑想當然

做出審計判斷。

39.下列有關(guān)審計分析的表述，錯誤的是()o[2011年初級真題]

A、常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

B、審計分析方法可以運用于包括審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)在內(nèi)的審計

全過程

C、審計分析研究的是財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

D、審計分析要關(guān)注相關(guān)信息的異常波動和差異

答案：C

解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：①多

期比較；②實際和預(yù)算比較；③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究；⑤財務(wù)信

息與非財務(wù)信息關(guān)系分析。C項，審計分析研究的內(nèi)容包括非財務(wù)數(shù)據(jù)。

40.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點是()o

A、檢查對應(yīng)科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

答案：B

解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；檢查現(xiàn)金日記賬金

額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的

賬務(wù)處理是否正確；檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。

41.下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是()o

A、實物盤點

B、會計記錄核對

C、職責(zé)分工控制

D、計劃控制

答案：C

解析：預(yù)防式控制，是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如授權(quán)審批控制、

職責(zé)分工控制等。AB兩項屬于察覺式控制；D項屬于經(jīng)營決策控制。

42.下列工作可以由倉庫保管員承擔的是()。

A、產(chǎn)品入庫單輸入計算機系統(tǒng)

B、據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄

C、獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結(jié)果交給財務(wù)部門作為記賬的依據(jù)

D、準倉儲物資的報廢核銷

答案：A

解析：B：登記永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負責(zé)。C：存貨盤點由獨立于保管人員之

外的其他部門人員定期進行。D：存貨報廢由經(jīng)辦人員填寫報廢審批單，經(jīng)部門

主管審批后交由財會部門、管理部門、存儲部門'技術(shù)部門組成的“斐產(chǎn)報廢審

核小組”審核，出具鑒定意見后，送被授權(quán)人批準

43.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的表述，錯誤的是()o

A、審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和人員

B、審計組組長應(yīng)當對審計項目總體質(zhì)量負責(zé)

C、審計質(zhì)量控制既包括對人員素質(zhì)的控制，也包括對審計作業(yè)過程的控制

D、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議，屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施之

答案：D

解析：審計質(zhì)量控制是審計組織自我約束的一項活動，不涉及“被審計單位”。

44.審計的基本職能是（）。

A、經(jīng)濟監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟評價職能

C、調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能

D、調(diào)節(jié)市場職能

答案:A

解析：經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，它主要是通過審計檢查和督促被審計人的經(jīng)

濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行;檢查受托經(jīng)濟責(zé)任人忠實履行

經(jīng)濟責(zé)任的情況，借以揭露違法亂紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理

缺陷，追究經(jīng)濟責(zé)任。

45.審計人員抽查資產(chǎn)負債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗收單或

入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的：

A、總體合理性

B、截止期正確性

C、所有權(quán)

D、分類正確性

答案：B

46.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是（）

A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D、審查財務(wù)報表項目余額

答案：D

解析：審查財務(wù)報表項目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

47.下列選項中，不屬于國家審計中審計人員對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)

行情況需要了解的內(nèi)容的是Oo

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險評估

C、控制活動

D、風(fēng)險應(yīng)對

答案：D

解析：國家審計中審計人員對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況需要了解:

相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息與溝通;

對控制的監(jiān)督）

48.下列各項證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是（）o

A、其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等

B、其他單位對被審計單位債權(quán)、債務(wù)的說明

C、其他單位對與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來情況的說明

D、其他單位對接受被審計單位寄存的財物的說明

答案：A

解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計

單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明；被審

計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加

工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等；被審計單位提供的其他單位填制的

書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。

49.下列關(guān)于我國國家審計總目標的表述，正確的是()o

A、真實性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法規(guī)的情況

B、合法性是指反映財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符的程

度

C、效益性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)

境效益

D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達到的

答案：C

解析：真實性是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況

相符合的程度。合法性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法律、法

規(guī)或者規(guī)章的情況。效益性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)

濟效益'社會效益和環(huán)境效益。其中，真實性是基礎(chǔ)'合法性是基本要求'效益

性是最終目標。

50.下列關(guān)于授權(quán)審計的表述，正確的是O。

A、同級審計機關(guān)之間可以進行授權(quán)

B、授權(quán)審計的雙方當事人都必須是審計機關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

C、審計機關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給內(nèi)部審計機構(gòu)辦理

D、審計機關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給社會審計組織辦理

答案：B

解析：授權(quán)審計是指國家審計的上級審計機關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計事項,

授權(quán)下級審計機關(guān)實施。

51.審計人員抽查被審計單位固定費產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷()o

A、固定資產(chǎn)賬實的相符性

B、固定資產(chǎn)計價的正確性

C、固定斐產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

答案：C

解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨

時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

測評。

52.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

A、會計與出納崗位分離

B、制定原材料消耗定額

C、固定斐產(chǎn)購置須經(jīng)授權(quán)審批

D、定期盤點存貨

答案：D

53.審計人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當?shù)氖?

A、要求被詢證單位將回函寄至被審計單位

B、將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位催收回函

C、由被審計單位派人前往未回函單位進行調(diào)查

D、函證后審計人員編制函證匯總分析表

答案：D

解析：本題考查知識點：應(yīng)收賬款的審查。選項A,回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所，

而非被審計單位。選項B,應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項

C,被審計單位對未回函企業(yè)無調(diào)查的責(zé)任，注冊會計師應(yīng)對其進行調(diào)查。

54.抽查現(xiàn)金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查()o

A、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確

B、有無坐支現(xiàn)象

C、有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象

D、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

答案:D

解析：審計人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無

超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關(guān)規(guī)定的、將應(yīng)通過銀行

進行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務(wù)，做出進一步追查。

55.審查T公司夏季使用的空調(diào)設(shè)備，總價值12萬元，預(yù)計使用期10年，殘值

為0,按實際使用月份(6?9月)計提折舊3000元。該項業(yè)務(wù)處理()o

A、正確

B、錯誤,應(yīng)為12000元

C、錯誤，應(yīng)為9000元

D、錯誤，應(yīng)為4000元

答案：B

解析：雖然T公司的空調(diào)設(shè)備一年中僅在夏季使用，但不能按照實際使用月份折

IH,應(yīng)按會計期間正常折舊，應(yīng)計提折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值）

使用年數(shù)=（120000-0）4-10=12000（元）。

56.適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)簡單且易于描述的小型企業(yè)的內(nèi)部控制描述方法是（）。

A、流程圖法

B、調(diào)查表法

C、文字說明法

D、邏輯模型法

答案：C

解析：文字說明法不適用于對規(guī)模大、內(nèi)控系統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)的評價，如果單獨采

用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)。

57.社會審計組織接受委托執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，對委托人示意作不實或者不當證明

的，（）o

A、必須接受其要求出具報告

B、有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告

C、應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門舉報

D、應(yīng)立即向中國注冊會計師協(xié)會舉報

答案：B

解析：《中華人民共和國注冊會計師法》第二十條規(guī)定：“注冊會計師執(zhí)行審計

業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告：①委托人示意其作不實或

者不當證明的；②委托人故意不提供有關(guān)會計費料和文件的；③因委托人有其他

不合理要求，軟件考前更新，致使注冊會計師出具的報告不能對財務(wù)會計的重要

事項作出正確表述的?！?/p>

58.下列各項中，不應(yīng)該調(diào)整審計機關(guān)年度審計項目計劃的情形是()。

A、審計機關(guān)更換審計項目實施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計

C、被審計單位要求調(diào)整審計目標和審計范圍

D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施

答案：C

解析：年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當按照原審批程

序調(diào)整：①本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)臨時交辦審計項目的；②上級審計

機關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的；③突發(fā)重大公共事件需要進行審計的；④原

定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的；⑤需要更換審

計項目實施單位的；⑥審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。

59.以下針對審計的職能，說法不正確的是()o

A、注冊會計師接受委托實施財務(wù)報表審計并出具審計報告，體現(xiàn)的是經(jīng)濟鑒證

的職能

B、審計機關(guān)依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的是經(jīng)濟監(jiān)督的職能

C、最能體現(xiàn)審計經(jīng)濟評價職能的是效益審計

D、國家審計的基本職能是經(jīng)濟評價

答案：D

解析：國家審計的基本職能是經(jīng)濟監(jiān)督，因其自身特點具有權(quán)威性，其地位主要

表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟監(jiān)督的地位。

60.下列屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是()o

A、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

B、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的報告年度的銷售退回

C、資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案

D、資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯

答案：A

解析：資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項包括下列各項：①資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴

訟、仲裁、承諾；②資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策'外匯匯率發(fā)生重大變

化；③資產(chǎn)負債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；④費產(chǎn)負債表日后發(fā)

行股票和債券及其他巨額舉債；⑤資產(chǎn)負債表日后斐本公積轉(zhuǎn)增資本；⑥資產(chǎn)負

債表日后發(fā)生巨額虧損；⑦資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。BCD三

項屬于斐產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

61.為證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性，審計人員應(yīng)當采取的審計程序是：

A、了解重大投資活動的決策過程

B、確認合并財務(wù)報表的編制方法是否合規(guī)

C、審查有無遺漏、隱瞞的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項

D、分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方

答案：D

解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)

當以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控

制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并

對此做適當披露。

62.通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該

項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法是()o

A、回歸分析法

B、比率分析法

C、價值分析法

D、趨勢分析法

答案：D

解析：趨勢分析法,是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分

比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)

方法。

63.下列針對審計的發(fā)展，說法不正確的是()。

A、西周設(shè)有“宰夫”一職，是我國國家審計的萌芽

B、秦、漢兩代都曾采用“上計制度”，以審查監(jiān)督財物收支有無錯弊

C、宋代設(shè)立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)

生

D、明朝出現(xiàn)專職獨立常設(shè)的比部審計制度

答案:D

解析：唐朝出現(xiàn)專職獨立常設(shè)的比部審計制度

64.原則上對審計報告和審計決定書進行審定的應(yīng)當是。。

A、審計組組長

B、審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)

C、審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議

D、審計機關(guān)的本級人民政府

答案：C

解析：審理機構(gòu)將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關(guān)

負責(zé)人。審計報告、審計決定書原則上應(yīng)當由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定；特殊

情況下，經(jīng)審計機關(guān)主要負責(zé)人授權(quán)，可以由審計機關(guān)其他負責(zé)人審定。

65.審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合

同'發(fā)貨單等資料，其目的是Oo

A、證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性

B、證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性

C、證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性

D、證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性

答案：B

解析：在審查企業(yè)營業(yè)收入時，應(yīng)核查其收入的真實性及賬務(wù)處理過程。審計人

員應(yīng)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細賬、分類賬，檢查其記錄'

過賬、加總是否正確一致，并與“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”及“銀行存款”等賬

戶核對是否相符。

66.下列各項中，屬于國家審計報告階段主要工作的是（）。

A、編制審計工作方案

B、檢查重大違法行為

C、進行內(nèi)部控制測試

D、公布審計結(jié)果

答案：D

解析：選項A屬于審計計劃階段的工作，選項B和C屬于審計實施階段的工作。

67.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是：

A、檢查

B、評價

G觀察

D、詢問

答案：B

68.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)

失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為()o[2009年初級、中級真題]

A、低水平

B、中等水平

C、高水平

D、無風(fēng)險

答案：C

解析：高控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但

卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料大部分失控。

69.確立我國現(xiàn)行國家審計監(jiān)督制度最權(quán)威的法律依據(jù)是：

A、《中華人民共和國憲法》

B、《中華人民共和國審計法》

C、《中華人民共和國國家審計準則》

D、《中華人民共和國審計法實施條例》

答案：A

70.如果內(nèi)部控制比較健全，但尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程

度上會影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計斐料的真實性和正確性，這時應(yīng)將控制風(fēng)險確定為（）。

A?最局

B、中等

G最低

D、忽略不計

答案：B

解析：控制風(fēng)險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風(fēng)險量

化為百分比來表示。中等控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱

環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的真實性和正確性。

在測試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。因此，審計人員應(yīng)有保

留地信賴該企業(yè)的內(nèi)部控制。為減少審計風(fēng)險,應(yīng)擴大實質(zhì)性程序的深度和廣度，

適當增加財務(wù)報表項目檢查的數(shù)量和范圍。

71.審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向。提

出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。

A、本級人大常委會

B、本級人民政府

C、審計機關(guān)的上級審計機關(guān)

D、人民法院

答案：A

解析：審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級

人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情

況的報告。

72.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

答案：C

解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

73.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，注冊會計師可能()o

A、增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B、要求公司在期末實施存貨盤點

C、實施存貨監(jiān)盤程序

D、檢查購貨憑證，以確定期末存貨余額

答案：C

解析：當對被審計單位的內(nèi)部控制評價為高風(fēng)險時，注冊會計師無法信賴該單位

的內(nèi)部控制，應(yīng)擴大實質(zhì)性審查的范圍。此時不應(yīng)更多的執(zhí)行詢問、觀察和檢查

程序，而應(yīng)當執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實施監(jiān)盤程序要比在前期實施監(jiān)盤程序更可

靠。

74.被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的O。［2009年初

級真題］

A、親歷證據(jù)

B、外部證據(jù)

C、內(nèi)部證據(jù)

D、實物證據(jù)

答案:C

解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計

單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明；被審

計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加

工合同'租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據(jù)是指審計人員在被

審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項，外

部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他

單位陳述和外來資料。D項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本

質(zhì)證明審計事項的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。

75.(2013年)下列各項中，不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是()o

A、采取突擊方式

B、要求被審計單位出納員回避

C、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后

D、對存放在各處的現(xiàn)金同時進行清點

答案：B

76.為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、

應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是（）。［2008年中級真題］

A、決算日之前的領(lǐng)料單

B、決算日之前的驗收單

C、決算日之前的訂購單

D、決算日之前的請購單

答案:B

解析：為查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項的審查內(nèi)容包括：①審查決算日以后貨

幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日

期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，

追查應(yīng)付款項明細表；⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證；⑥結(jié)合

材料、物費和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債。

77.具有較強的時效性的審計類型是（）。

A、定期審計

B、事前審計

C、事中審計

D、事后審計

答案：C

解析：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計'事中審計和事后審計。

事中審計是指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中所

進行的審計。事中審計的時效性較強，可以及時查明經(jīng)濟目標和預(yù)算的實現(xiàn)程度,

有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標和預(yù)算的實

現(xiàn)。

78.審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余

額調(diào)節(jié)表進行比較的審計取證方法是：

A、檢查

B、外部調(diào)查

C、分析

D、重新操作

答案：D

79.在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應(yīng)當：

A、跟隨被審計單位的盤點人員對存貨狀況進行檢查

B、觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況

C、確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準確性

D、觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點標識

答案:D

解析：選項ABC均為監(jiān)盤過程中（而非“之前”）應(yīng)實施的工作。

80.審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：

A、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

B、對方會計科目的使用是否正確

C、收入的現(xiàn)金金額是否超出限額

D、日記賬是否序時登記

答案：A

解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付是否合法，有無超出規(guī)定的計算范

圍。選項A正確。

81.審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采

購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑

證，審計人員應(yīng)采取的措施是()O

A、認可被審計單位的處理

B、取得估價入庫的詳細資料

C、作為虛假事項處理

D、不必過問

答案：B

解析：ACD三項，現(xiàn)階段所獲取的審計證據(jù)不充分恰當，既不能直接認可被審計

單位的處理或者不過問，也不能直接當做虛假事項，要進一步獲取更具說服力的

審計證據(jù)再做判斷。

82.績效審計檢查和評價的是被審計單位(項目)管理和使用資源的()o

A、經(jīng)濟性

B、效率性

G效果性

D、有效性

答案：D

解析：綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的認識，結(jié)合我國國情及績效審

計的實踐情況，可以對我國的績效審計概念做出如下界定：績效審計是指對被審

計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。

83.按照《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，下列各項中，不屬于審計組

主審工作職責(zé)的是()0

A、起草審計實施方案、審計文書和審計信息

B、對主要審計事項進行審計

C、審核審計工作底稿和審計證據(jù)

D、配置和管理審計組的資源

答案:D

解析：審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當承擔編制審計工作方案，組

織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。

84.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法的是()o

A、內(nèi)容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

答案:B

解析：績效審計常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時間序列分析、

描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析法'回歸分析、成本效果法、價值分析、目標評

價、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。常用的定性分析方法包括內(nèi)容

分析法'程序分析法、案例研究'邏輯模型法。

85.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是

A、顧客賒銷限額的批準

B、憑證的預(yù)先連續(xù)編號

C、實施定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度

D、重大資產(chǎn)購置的授權(quán)

答案：C

86.下列各項審計風(fēng)險中，屬于審計人員可控的風(fēng)險是。。

A、控制風(fēng)險

B、固有風(fēng)險

C、檢查風(fēng)險

D、重大錯報風(fēng)險

答案：C

解析：選項A、B、D屬于不可控風(fēng)險。

87.國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)是（）。

A、審計決定書

B、審計實施方案

C、審計報告

D、審計通知書

答案：C

解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔和履行

經(jīng)濟責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體；②審計報告是國家審計機

關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)；③審計報告是審計機關(guān)編制審計信息、為

國家宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源；④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法

律效力的證明文件，可以起到鑒證作用；⑤審計報告是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評

價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。

88.下列有關(guān)審計目標的表述中，錯誤的是()o[2009年初級真題]

A、審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設(shè)計

B、審計目標不影響審計準備階段的工作

C、審計目標對審計全過程都有影響

D、審計目標是審計行為的出發(fā)點

答案：B

解析：審計目標對審計全過程都會產(chǎn)生影響，對整個審計項目具有重要的指導(dǎo)作

用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。

89.以下針對審計檔案的說法中，不正確的是()o

A、跟蹤審計項目的檔案，應(yīng)當按年度分別立卷歸檔

B、審計復(fù)議案件的文件資料應(yīng)當由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立項歸檔

C、不同審計項目可以合并立卷

D、審計文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項類、備查類4個單元進行排列歸檔

答案：C

解析：C：不同審計項目不得合并立卷。

90.審計機關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于上一年度本級

預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告是：

A、審計結(jié)果公告

B、審計工作報告

C、審計結(jié)果報告

D、審計決定書

答案：B

91.為了核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計人員應(yīng)當實施的程序是：

A、檢查決算日當天的所有銷售記錄

B、分析當年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常

C、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表并復(fù)核其正確性

D、檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

答案：D

解析：檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)的收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、

運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。

92.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除,

其中正確的是：

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈

C、非法經(jīng)營的罰款支出

D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈

答案:D

解析:稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應(yīng)計入應(yīng)納稅所得。

93.內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防

式控制的有()o

A、授權(quán)審批控制

B、定期核對會計記錄

C、實物資產(chǎn)的定期盤點

D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：A

解析：預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權(quán)審批控制、

職責(zé)分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。

94.多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜合管理，指的是()。

A、全面管理

B、多層次管理

C、全過程管理

D、綜合管理

答案：B

解析：多層次管理是指多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜合管理。例如，審計人員在

執(zhí)行業(yè)務(wù)時的自我管理，審計組組長對審計過程的管理，審計業(yè)務(wù)部門對審計組

工作的管理，綜合部門、職能部門對審計過程的管理，審計機關(guān)業(yè)務(wù)會議對審計

事項的管理等。

95.下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是()o

A、檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計價一致

B、核對請購單與訂購單是否一致

C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字

D、追查材料采購明細賬戶、原材料賬戶與應(yīng)付款項賬戶的過賬是否正確

答案：A

解析：A項屬于核對采購業(yè)務(wù)核算的計價是否正確。

96.正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應(yīng)當關(guān)注以

下四個關(guān)鍵點上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴重損失

的是：

A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準

B、非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出實物

C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批

D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行，不得超越審批權(quán)限

答案：D

解析：選項AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受

損失；選項C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。

97.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。

A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B、審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行復(fù)核

答案：D

解析：審計工作底稿主要具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報

告'發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)；②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作

的紐帶；③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段；④審計工作底稿是明確審

計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù)；⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐

證資料；⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。D項，由

審計工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項的審計工作底稿也需要進行復(fù)核。

98.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是（）。［2008年中級真題］

A、審計證據(jù)

B、審計標準

C、審計準則

D、審計質(zhì)量控制標準

答案：B

解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定

的依據(jù)。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應(yīng)的審計標準,

才能確定審計結(jié)果，形成審計意見或作出審計決定。

99.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法

是（）。［2011年中級真題］

A、將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較

B、計算本年度固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量之比，將該比率與上年度相比較

C、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

D、將本年度應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額

相比較

答案：B

解析：運用分析方法審查折舊的內(nèi)容包括：①將當年的折舊費用與以前年度折舊

費用比較；②將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；③計算本期計提折舊

額占固定費產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；④計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原

值的比例，評價固定資產(chǎn)新舊程度，并估計可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限

的變更或折舊政策的變化;⑤將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”

賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費

用。B項是用分析方法檢查固定資產(chǎn)的變動合理性。

100.在采購與付款循環(huán)中，以下屬于舞弊與盜竊的固有風(fēng)險的是（）o

A、存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)

B、如果負責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛

構(gòu)交易。

C、將應(yīng)當及時確認損益的費用性支出予以資本化

D、復(fù)雜的交易安排，導(dǎo)致費用支出分配或計提的錯誤

答案：B

解析：舞弊與盜竊的固有風(fēng)險（1）大型零售業(yè)務(wù)，由于采購商品和固定資產(chǎn)數(shù)

量'金額寵大、復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運錯誤、員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊（2）

如果負責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛構(gòu)交

易。

101.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、

描述性統(tǒng)計分析'成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、

目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程

序分析法、案例研究、邏輯模型法。

102.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是()o

A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予回函

B、函證的效果與審計人員無關(guān)

C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高

D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

答案：D

解析:A項，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。

發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函，則可認為所詢證事項與事實相符。B項，函證

是審計人員為證明被審計單位會計費料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函

詢證。函證時應(yīng)注意，審計人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)

量，因此函證的效果與審計人員有關(guān)。C項，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩,

但是能取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性，因此消極函證所取得的審計證據(jù)

不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。

103.審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是()。［2009年中級真題］

A、賬目基礎(chǔ)審計一制度基礎(chǔ)審計一風(fēng)險基礎(chǔ)審計

B、制度基礎(chǔ)審計一賬目基礎(chǔ)審計一風(fēng)險基礎(chǔ)審計

C、賬目基礎(chǔ)審計一風(fēng)險基礎(chǔ)審計一制度基礎(chǔ)審計

D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計一制度基礎(chǔ)審計一賬目基礎(chǔ)審計

答案:A

解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)

審計階段和風(fēng)險基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計階段。賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事

項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成

審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部

控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重

點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全

過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計

方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

104.對某應(yīng)收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審

計人員應(yīng)該：

A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B、認定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

C、放棄對該賬戶余額的審查

D、認定該賬戶余額全額為壞賬

答案:A

解析：審計人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本'發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及

客戶與其顧客之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。

105.以下項目應(yīng)在資產(chǎn)負債表上銀行存款余額中做出處理的是()o

A、決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票

B、決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票

C、決算日下午已知的在途存款

D、決算日下午付出的銀行存款

答案：D

解析：財務(wù)報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當年最后一天下午所收到或付

出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時應(yīng)注意有無人為地多列銀行存

款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務(wù)報表的貨幣資金項目的

情況。如將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬

于提前入賬'高估銀行存款的錯誤。為此，審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生

的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查。

106.抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定()o

A、存貨賬實是否相符

B、存貨內(nèi)部控制有效性

C、存貨計價方法一致性

D、存貨的真實性

答案：B

解析：抽查盤點記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容之一，審計人員

通過存貨項目的循環(huán)盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續(xù)盤存制進行定期檢查。

107.下列情形中，審計人員應(yīng)擴大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是()。［2011年

初級真題］

A、采用肯定式函證

B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D、以前年度函證結(jié)果良好

答案：B

解析：函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)

果'應(yīng)收賬款的重要性而定。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采

用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。

108.我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代是（）。

A、宋朝

B、漢朝

C、唐朝

D、西周

答案：A

解析：我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代是宋朝。

109.審計機關(guān)和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準則的是：

A、執(zhí)行專項審計調(diào)查任務(wù)

B、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項

C、配合有關(guān)部門查處案件

D、承辦不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項

答案：A

解析：國家審計準則總則中規(guī)定，我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計

人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。

110.審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是：

A、證實存貨計價的合理性

B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性

C、證實存貨采購成本的正確性

D、證實存貨的存在性

答案：D

解析：存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。

111.審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)的盤點，并進行適當抽查而獲取

審計證據(jù)的方法是()。［2010年初級真題］

A、觀察

B、檢查

C、監(jiān)盤

D、分析

答案：C

解析：A項，觀察是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；B項，檢

查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形

資產(chǎn)進行審查；D項，分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間

可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。

112.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是：

A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整

B、材料采購費用分配比例是否合理

C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則

D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

答案：C

解析：選項C屬于材料計價的審查。

113.審計小組或人員對每一審計項目分別制訂的審計實施計劃，稱為()o

A、審計項目計劃

B、審計實施方案

C、短期審計計劃

D、審計工作方案

答案：B

解析