湖南省海獅電器有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南省海獅電器有限公司基本情況...........................................................................1

1.1公司簡(jiǎn)介............................................................................................................1

1.2公司組織架構(gòu)....................................................................................................1

2湖南省海獅電器有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理現(xiàn)狀分析...........................................2

2.1管理費(fèi)用管理制度現(xiàn)狀....................................................................................2

2.2管理費(fèi)用預(yù)算編制現(xiàn)狀....................................................................................2

2.3管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀....................................................................................2

2.4管理費(fèi)用預(yù)算分析現(xiàn)狀....................................................................................3

3湖南省海獅電器有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理存在的問題.......................................3

3.1管理費(fèi)用管理制度不夠完善............................................................................3

3.2管理費(fèi)用預(yù)算編制不夠健全............................................................................3

3.3管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行效率不高............................................................................4

3.4管理費(fèi)用分析考核不夠合理............................................................................4

4湖南省海獅電器有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)...........................................4

4.1制定相對(duì)完善的管理制度體系........................................................................4

4.2規(guī)范預(yù)算編制流程及步驟................................................................................5

4.3加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制并嚴(yán)格審核........................................................................6

4.3.1完善管理費(fèi)用的實(shí)時(shí)監(jiān)督.....................................................................6

4.3.2建立動(dòng)用支取的申請(qǐng)報(bào)送環(huán)節(jié).............................................................6

4.3.3規(guī)范報(bào)銷管理費(fèi)用的流程及單據(jù).........................................................7

4.3.4完善相關(guān)流程中的授權(quán)審批機(jī)制.........................................................7

4.4建立健全的預(yù)算分析考核機(jī)制........................................................................8

5總結(jié)...............................................................................................................................8

參考資料...........................................................................................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南省海獅電器有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理

優(yōu)化設(shè)計(jì)

1湖南省海獅電器有限公司基本情況

1.1公司簡(jiǎn)介

湖南省海獅電器有限公司創(chuàng)建于1991年,系長(zhǎng)沙市規(guī)模工業(yè)企業(yè)之一,其

主要經(jīng)營活動(dòng)包括電氣設(shè)備生產(chǎn)、銷售；工業(yè)自動(dòng)化設(shè)備、家用電器、文化用

品的銷售；辦公用機(jī)械、照明燈具的制造；電線、電纜、通訊設(shè)備及配套設(shè)備

的批發(fā)；光伏設(shè)備的零售；有色金屬壓延、金屬表面處理及熱處理的加工等。

公司產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于工礦企業(yè)、石油、化工、水利電力、醫(yī)院、辦公樓、

酒店、商貿(mào)大廈、住宅樓、國家電網(wǎng)等工程。產(chǎn)品多批次成套銷售到國內(nèi)二十

多個(gè)地區(qū)，體現(xiàn)了較強(qiáng)的綜合實(shí)力，并具有進(jìn)出口自主經(jīng)營權(quán)。

1.2公司組織架構(gòu)

湖南省海獅電器有限公司除公司高層以外，分別設(shè)置了部門經(jīng)理管理相關(guān)

部門，起到了較強(qiáng)的監(jiān)管作用。如圖1所示，該公司通過預(yù)結(jié)算部對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營

活動(dòng)進(jìn)行預(yù)估算，通過財(cái)務(wù)部對(duì)其他部門的成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算及產(chǎn)生后的結(jié)算。

圖1公司組織架構(gòu)圖

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2湖南省海獅電器有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

湖南省海獅電器有限公司對(duì)管理費(fèi)用的預(yù)算管理主要由管理費(fèi)用的管理制

度、管理費(fèi)用的預(yù)算編制、管理費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行和管理費(fèi)用的分析考核四大模

塊構(gòu)成，下面對(duì)公司管理費(fèi)用各模塊的具體情況進(jìn)行分析。

2.1管理費(fèi)用管理制度現(xiàn)狀

公司從盡可能節(jié)省開支的方面出發(fā)，僅針對(duì)部分費(fèi)用管理制定了一系列管

理制度，例如《公司費(fèi)用管理辦法》、《公司預(yù)算管理辦法》、《經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審

批程序及審批表》、《差旅費(fèi)預(yù)算管理辦法》等，進(jìn)行對(duì)管理費(fèi)用的管控。

2.2管理費(fèi)用預(yù)算編制現(xiàn)狀

管理費(fèi)用的預(yù)算相對(duì)其他費(fèi)用較為簡(jiǎn)單，以部分工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅

費(fèi)和折舊費(fèi)為主。公司一般于十一月到十二月開始進(jìn)行下一年度的預(yù)算管理的

編制，由各部門上報(bào)全年年度費(fèi)用預(yù)算，各部門提交的費(fèi)用預(yù)算時(shí)常忽高忽低，

財(cái)務(wù)部沒有準(zhǔn)確合理的標(biāo)準(zhǔn)額進(jìn)行審批，一般不超過上一年預(yù)算就通過。

2.3管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀

公司主要通過費(fèi)用報(bào)銷和授權(quán)審批途徑來進(jìn)行管理費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行，如圖

2所示，各部門有了財(cái)務(wù)部給出已審批的預(yù)算計(jì)劃后，根據(jù)此預(yù)算計(jì)劃額度對(duì)下

一年的管理費(fèi)用進(jìn)行管理和控制，但各部門和財(cái)務(wù)部往往需要大量時(shí)間協(xié)商。

圖2公司預(yù)算執(zhí)行流程圖

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2.4管理費(fèi)用預(yù)算分析現(xiàn)狀

各部門管理費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況，基本都由財(cái)務(wù)部門分析后提供預(yù)算分析

報(bào)告提交總經(jīng)理審批，總經(jīng)理審批的時(shí)候沒有充分考慮到各種費(fèi)用是否有必要，

下達(dá)的審批意見過于簡(jiǎn)單化、理論化，無法提高費(fèi)用支出效率。

3湖南省海獅電器有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理存在的問題

根據(jù)湖南省海獅電器有限公司對(duì)管理費(fèi)用預(yù)算管理的現(xiàn)行狀況，我們可以

發(fā)現(xiàn)該公司在預(yù)算管理上還是存在部分問題，對(duì)此我們針對(duì)問題進(jìn)行具體分析。

3.1管理費(fèi)用管理制度不夠完善

管理費(fèi)用需要制定總則來統(tǒng)領(lǐng)，不能全部由散裝的管理辦法來進(jìn)行管控，

任何具體的管理要點(diǎn)都需要由總則來統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，沒有總則就會(huì)導(dǎo)致各個(gè)具體的

管理辦法沒有條理，也會(huì)導(dǎo)致各部門在管理的過程中出現(xiàn)混亂情況，效率不高。

管理費(fèi)用費(fèi)用分類明細(xì)不具體，該公司的《公司費(fèi)用管理辦法》里面大致

對(duì)各個(gè)費(fèi)用進(jìn)行管理安排，但管理費(fèi)用下有各種明細(xì)科目，應(yīng)分類說明情況，

對(duì)各明細(xì)科目也應(yīng)做具體的規(guī)定，防止出現(xiàn)問題。

部分管理辦法及審批流程還不夠全面，細(xì)節(jié)處處理的不夠精細(xì)，例如領(lǐng)導(dǎo)

出差時(shí)，項(xiàng)目不能停滯，但領(lǐng)導(dǎo)暫時(shí)無法簽字該如何處理等，管理不善可能給

公司帶來較大風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)容不斷進(jìn)行更新改進(jìn)。

3.2管理費(fèi)用預(yù)算編制不夠健全

在編制管理費(fèi)用的預(yù)算時(shí)，該公司沒有先從自身的經(jīng)濟(jì)狀況和業(yè)務(wù)成績(jī)進(jìn)

行分析，所以該公司的預(yù)算缺乏合理性。且在每年末進(jìn)行預(yù)算編制，即對(duì)下一

年的成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，只對(duì)年度額進(jìn)行要求，沒有對(duì)月份進(jìn)行具體的規(guī)劃，

非常容易導(dǎo)致月度失衡，即前期大量使用預(yù)算額度，后期不夠超預(yù)算或前期不

斷縮減費(fèi)用，后期預(yù)算剩余過多的情況。

該公司沒有專門的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)或預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算基本都是由各部

門整理匯總以后再上報(bào)給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門審批修改后又下發(fā)各部門，但財(cái)

務(wù)部門除了預(yù)算管理外還有其他的工作內(nèi)容，且工作量巨大，加上財(cái)務(wù)部門沒

有費(fèi)用審核或?qū)徟鷻?quán)限，項(xiàng)目流程中的費(fèi)用是否合理財(cái)務(wù)部門無法盡數(shù)得知，

所以公司缺少一個(gè)從項(xiàng)目整體上進(jìn)行成本分析和費(fèi)用管控的機(jī)制或崗位。

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

3.3管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行效率不高

該公司的預(yù)算執(zhí)行效率不高，財(cái)務(wù)部門想要盡可能減少預(yù)算，而業(yè)務(wù)部門

希望提高預(yù)算防止預(yù)算較低導(dǎo)致業(yè)務(wù)無法進(jìn)行，雙方協(xié)商耗費(fèi)大量時(shí)間。預(yù)算

執(zhí)行僅依靠不夠完善的報(bào)銷和授權(quán)審批流程來進(jìn)行管理，預(yù)算執(zhí)行中預(yù)算指標(biāo)

完成的多少無人問津，出現(xiàn)預(yù)算偏差也沒人去查找和分析預(yù)算執(zhí)行偏差的原因。

3.4管理費(fèi)用分析考核不夠合理

由于部門對(duì)管理費(fèi)用預(yù)算的不夠細(xì)化、不夠規(guī)范，多年來公司不夠重視支

出預(yù)算的約束紅線，導(dǎo)致并未合理地使用經(jīng)費(fèi)，出現(xiàn)問題也沒有人因此而受到

處理處罰。該公司沒有專門的預(yù)算管理部門，僅僅只靠其他各部門的領(lǐng)導(dǎo)審批

來使費(fèi)用減少，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，公司的分析考核預(yù)算體制并未將預(yù)算執(zhí)行情況

和個(gè)人或團(tuán)隊(duì)的績(jī)效考評(píng)聯(lián)系在一起，大大降低了公司分析考評(píng)的水平。且想

檢查預(yù)算執(zhí)行情況卻沒有規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，處罰也沒相應(yīng)的規(guī)范。

4湖南省海獅電器有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

預(yù)算是一種將行為計(jì)劃量化的重要的管理手段，這種量化可以幫助管理者

更好地實(shí)施預(yù)算。為解決湖南省海獅電器有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理存在的相

關(guān)問題，需要針對(duì)公司的管理制度、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核來設(shè)計(jì)一

份優(yōu)化方案，以幫助管理者更加合理有效地管理企業(yè)并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.1制定相對(duì)完善的管理制度體系

制定一個(gè)以管理費(fèi)用為主的總則，用以統(tǒng)管下面的各項(xiàng)辦法。將《公司費(fèi)

用管理辦法》的管理費(fèi)用明細(xì)科目的具體管理方法寫詳細(xì)，不能太過簡(jiǎn)略或一

筆帶過，只有管理制度足夠詳細(xì)，問題才會(huì)不斷減少。當(dāng)部分管理費(fèi)用的使用

或管理過程中出現(xiàn)問題時(shí)，也應(yīng)該針對(duì)問題立即修改或重新制定更細(xì)致的規(guī)定，

防止未來再次出現(xiàn)類似問題。

在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的過程中，公司也要有選擇性的對(duì)各部門的工作

人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，讓每一個(gè)員工都能知道預(yù)算管理的重要性，在提高這些

工作人員對(duì)預(yù)算的認(rèn)知水平的同時(shí)，還能使其運(yùn)用到以后的工作當(dāng)中。

各層管理者及員工可以采取匿名的形式為公司預(yù)算管理提供建議。公司每

周五統(tǒng)一整理交總經(jīng)理審閱，于下星期一以通報(bào)等形式公布問題答復(fù)及建議采

納情況，如果有采納的可以通過物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)行激勵(lì)。

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

4.2規(guī)范預(yù)算編制流程及步驟

由于公司預(yù)算只按年度編制，所以每月的支出額度沒辦法進(jìn)行控制。要想

使月度的預(yù)算不失衡，在預(yù)算進(jìn)行前應(yīng)由財(cái)務(wù)部門根據(jù)董事會(huì)確定的經(jīng)營目標(biāo)，

結(jié)合公司的一般經(jīng)濟(jì)狀況和業(yè)務(wù)成績(jī)具體分析后再下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，使各個(gè)管理

部門預(yù)算編制能處于合理范圍。然后由公司各職能部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門下達(dá)的預(yù)

算指標(biāo)編制下年每月大致需要的部門預(yù)算，提交下年各月度預(yù)算總額申請(qǐng)，提

交給財(cái)務(wù)部門匯總調(diào)整后，由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總經(jīng)理審批，審批通過后才能予

以實(shí)施。

可通過專設(shè)預(yù)算管理職位對(duì)公司的預(yù)算工作進(jìn)行管理，也可以在財(cái)務(wù)部門

規(guī)定一人主要負(fù)責(zé)和部門經(jīng)理的對(duì)接以及算管理分析考核，來減少公司財(cái)務(wù)部

門人員的工作壓力，使預(yù)算編制的時(shí)間大大減少，提高效率。但如果專設(shè)預(yù)算

管理職位對(duì)公司的預(yù)算工作進(jìn)行管理，為防“一人堂”現(xiàn)象，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須嚴(yán)

格審查。以上兩點(diǎn)的優(yōu)化操作流程，具體如圖3所示。

圖3優(yōu)化預(yù)算編制流程圖

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

4.3加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制并嚴(yán)格審核

企業(yè)的預(yù)算應(yīng)與月度完成任務(wù)獎(jiǎng)懲計(jì)劃掛鉤，且要定期分析和檢查預(yù)算的

執(zhí)行情況，可通過部門經(jīng)理負(fù)責(zé)總結(jié)每月的預(yù)算和實(shí)際落差的原因，然后總經(jīng)

理進(jìn)行具體問題具體分析，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中所存在的問題，

針對(duì)重點(diǎn)方面拿出整改意見，并檢查督促各部門落實(shí)。

4.3.1完善管理費(fèi)用的實(shí)時(shí)監(jiān)督

每年的預(yù)算都是從十一月或十二月開始編制，直到第二年的一月或二月才

能形成完整的預(yù)算。所以在第二年，有二個(gè)月左右的管理費(fèi)用是得不到有效控

制的，應(yīng)該及時(shí)跟進(jìn)及時(shí)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)于超過預(yù)算部分的審批流程，不能隨意

進(jìn)行預(yù)算追加流程，比如越級(jí)審批，部門負(fù)責(zé)人不清楚追加的情況要避免。申

請(qǐng)預(yù)算追加應(yīng)該先提交書面申請(qǐng)，和申請(qǐng)預(yù)算時(shí)的內(nèi)容基本一樣只是多一個(gè)追

加原因需要寫明，先由部門經(jīng)理審核再由財(cái)務(wù)部門審批通過。通過規(guī)范管理費(fèi)

用的實(shí)時(shí)監(jiān)督能夠提高管理人員的費(fèi)用控制意識(shí)，借此達(dá)到控制費(fèi)用的目的。

4.3.2建立動(dòng)用支取的申請(qǐng)報(bào)送環(huán)節(jié)

對(duì)于管理費(fèi)用執(zhí)行過程的改進(jìn)，可以通過設(shè)置動(dòng)支申請(qǐng)這一環(huán)節(jié)，如圖4

所示。目前公司絕大部分管理費(fèi)用大都是發(fā)生后才填寫報(bào)銷申請(qǐng)單進(jìn)行結(jié)算，

并沒有對(duì)這個(gè)費(fèi)用發(fā)生的是否合理進(jìn)行事前的審核。設(shè)置動(dòng)支申請(qǐng)此項(xiàng)環(huán)節(jié)的

關(guān)鍵點(diǎn)在于讓部門負(fù)責(zé)人在費(fèi)用發(fā)生之前，通過申請(qǐng)人填寫的事項(xiàng)時(shí)間、事項(xiàng)

內(nèi)容以及金額等，能夠根據(jù)所遞交的具體情況判斷這項(xiàng)支出的理由、金額是否

合理。這樣能夠減少企業(yè)的管理費(fèi)用開支，節(jié)省部門的預(yù)算額度，從源頭上對(duì)

管理費(fèi)用的支出進(jìn)行把關(guān)。

圖4動(dòng)支申請(qǐng)要點(diǎn)圖

6

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

4.3.3規(guī)范報(bào)銷管理費(fèi)用的流程及單據(jù)

按照財(cái)務(wù)制度嚴(yán)格執(zhí)行，如圖5所示。對(duì)于超出了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)額度的費(fèi)用，

財(cái)務(wù)人員一律不允許給予報(bào)銷。且應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查該申請(qǐng)報(bào)銷票據(jù)的合法性、真

實(shí)性，檢查該票據(jù)是否為虛開、代開，相關(guān)的財(cái)務(wù)印章及簽名是否齊全，費(fèi)用

的開支原因必須屬實(shí)，杜絕各種虛假報(bào)銷及冒領(lǐng)現(xiàn)象。

圖5費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)流程圖

4.3.4完善相關(guān)流程中的授權(quán)審批機(jī)制

建立責(zé)任追究制度和公示制度，已報(bào)銷或正在報(bào)銷的費(fèi)用可選擇對(duì)部分內(nèi)

容進(jìn)行公示，形成全員監(jiān)督的良好局面。凡是在報(bào)銷費(fèi)用中存在冒領(lǐng)、作假者，

核對(duì)真實(shí)情況后，除了收回他所報(bào)銷的所有費(fèi)用以外，還應(yīng)該要對(duì)他進(jìn)行一定

金額的處罰，情節(jié)嚴(yán)重的情況應(yīng)當(dāng)追究他的法律責(zé)任，對(duì)于那些同意報(bào)銷、審

批簽字的部門領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)處罰。由于工作不到位的審核人員

和財(cái)務(wù)人員給單位造成的損失，應(yīng)承擔(dān)連帶的責(zé)任。

7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

4.4建立健全的預(yù)算分析考核機(jī)制

預(yù)算指標(biāo)需要與績(jī)效掛鉤，尤其是業(yè)務(wù)部門，但是一定要有的放矢，預(yù)算

指標(biāo)不能過低也不能太高，也就是既不能輕易就可以完成，也不能怎么努力也

完不成指標(biāo)。如果完成指標(biāo)可以以個(gè)人或團(tuán)隊(duì)的形式獎(jiǎng)勵(lì)每人每月一百元現(xiàn)金

獎(jiǎng)勵(lì)或等價(jià)實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)，如圖6所示。另外，在預(yù)算考核過程中，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算

指標(biāo)或考核指標(biāo)制定的不合理，可以向部門經(jīng)理提