2023年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)問(wèn)題大全100道

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)問(wèn)題大全

100道

目錄

1.怎樣設(shè)置與配備出納機(jī)構(gòu)與人員？..............................1

2.什么是建賬?建賬的基本程序是什么？..........................1

3.什么是出納？................................................2

4.出納工作有什么特點(diǎn)？........................................3

5.出納工作的職能是什么？......................................4

6.出納人員的職責(zé)是什么？......................................4

7.出納人員的權(quán)限有哪些？......................................5

8.出納工作的基本要求是什么？..................................6

9.出納工作的基本原則是什么？..................................8

10.出納人員應(yīng)該遵守哪些職業(yè)道德？............................8

11.出納與其他會(huì)計(jì)之間是一種什么樣的的關(guān)系？....................9

12.出納的日常工作內(nèi)容有哪些？................................11

13.會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么？................................13

14.原始憑證怎樣設(shè)計(jì)一？........................................14

15.一個(gè)單位至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)賬？..............................15

16.總賬怎樣設(shè)置？............................................15

17.日記賬怎樣設(shè)置？..........................................15

18.在根據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下賬務(wù)處理有哪兩種做法？……16

19.如何填制原始憑證？........................................17

20.如何審核原始憑證？........................................17

21.怎樣復(fù)核原始憑證？........................................18

22.原始憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有哪些？................19

23.對(duì)于各種有問(wèn)題的原始憑證怎樣處理？........................20

24.從外單位取得的原始憑證如有遺失怎樣處理？..................20

25.如何填制記賬憑證？........................................20

26.如何審核記賬憑證？........................................21

27.記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有哪些？................21

28.什么是憑證傳遞?憑證傳遞應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？....................22

29.怎樣根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書(shū)寫“摘要”？........................22

30.怎樣填寫記賬憑證的日期？..................................22

31.怎樣填寫記賬憑證的編號(hào)？..................................23

32.怎樣計(jì)算和填寫所附原始憑證的張數(shù)？........................23

33.怎樣處理記賬憑證的附件？..................................24

34.怎樣保管會(huì)計(jì)憑證？........................................24

35.會(huì)計(jì)憑證中對(duì)數(shù)字的書(shū)寫有什么要求？........................25

36.如何根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書(shū)寫“摘要”？........................26

37.啟用賬簿有哪些基本要求？..................................26

38.登記賬簿有哪些基本要求？..................................27

39.對(duì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)的結(jié)計(jì)方法有什么規(guī)定？..............29

40.發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)如何處理？..................................29

41.什么是借貸記賬法？借貸記賬法下的記賬符號(hào)有什么涵義？......30

42.借貸記賬法的基本規(guī)則是什么？..............................31

43.什么是會(huì)計(jì)分錄?會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證有什么不同？............31

44.什么是平行登記？..........................................31

45.什么是試算平衡？..........................................31

46.什么是對(duì)賬?對(duì)賬的主要內(nèi)容是什么？........................31

47.會(huì)計(jì)工作中常見(jiàn)的差錯(cuò)類型有哪些？..........................32

48.怎樣查找錯(cuò)誤？............................................32

49.賬實(shí)不符如何處理？........................................35

50.什么是結(jié)賬?結(jié)賬的一般程序是什么？........................36

51.結(jié)賬時(shí)怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法？..........36

52.結(jié)賬時(shí)如何劃線？..........................................37

53.結(jié)賬時(shí)對(duì)于賬戶余額怎樣填寫？..............................37

54.結(jié)賬時(shí)能否用紅字？........................................38

55.怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？........................38

56.什么是銀行賬戶?銀行賬戶分哪幾種？........................38

57.銀行賬戶管理的基本原則是什么？............................39

58.怎樣開(kāi)設(shè)基本存款賬戶？....................................39

59.怎樣開(kāi)設(shè)一般存款賬戶？....................................40

60.怎樣開(kāi)設(shè)臨時(shí)存款賬戶？....................................41

61.怎樣開(kāi)設(shè)專用存款賬戶？....................................41

62.怎樣辦理銀行賬戶變更以及合并以及遷移和撤

銷？.......................42

63.什么是銀行結(jié)算？實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算具有哪些意義？...............42

64.什么是結(jié)算方式?常見(jiàn)的結(jié)算方式有哪幾種？.....................43

65.什么是銀行結(jié)算起點(diǎn)？.........................................44

66.銀行結(jié)算的基本原則是什么？..................................44

67.辦理銀行結(jié)算的基本要求是什么？..............................45

68.企業(yè)辦理銀行結(jié)算需要向銀行交納哪些費(fèi)用?怎樣核算？.........46

69.什么是銀行結(jié)算憑證?銀行結(jié)算憑證的基本內(nèi)容包括哪些？.........47

70.填寫銀行結(jié)算憑證的基本要求是什么？..........................47

71.單位和個(gè)人應(yīng)該遵守的結(jié)算紀(jì)律的內(nèi)容有哪些？.................48

72.銀行應(yīng)該遵守的結(jié)算紀(jì)律的內(nèi)容有哪些？........................48

73.銀行在辦理結(jié)算過(guò)程中，如果違反銀行結(jié)算制度應(yīng)負(fù)什么結(jié)算責(zé)任？…49

74.票據(jù)是怎樣分類的?我國(guó)票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)有哪幾種？.............50

75.什么是票據(jù)行為？.............................................50

76.什么是銀行匯票?銀行匯票結(jié)算有什么特點(diǎn)？.....................52

77.單位內(nèi)部怎樣加強(qiáng)對(duì)支票結(jié)算的管理？..........................53

78.怎樣處理收到的轉(zhuǎn)賬支票？.....................................54

79.支票結(jié)算方式下如何處理銀行退票？............................54

80.怎樣辦理支票掛失？...........................................55

81.怎樣更換預(yù)留印鑒？...........................................55

82.現(xiàn)金管理的原則是什么？.......................................56

83.國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金開(kāi)支范圍有哪些？..............................56

84.庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定原則和方法是什么？........................57

85.怎樣辦理庫(kù)存現(xiàn)金限額？.......................................57

86.什么是現(xiàn)金收支手續(xù)？.........................................57

87.什么是坐支?坐支是否一律禁止？................................58

88.什么是現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”？..................................59

89.什么是日清月結(jié)制度？.........................................59

90.什么是現(xiàn)金清查制度？.........................................60

91.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯(cuò)怎樣處理？................................61

92.什么是現(xiàn)金保管制度？.........................................61

93.怎樣配備使用保險(xiǎn)柜？......................................62

94.收付現(xiàn)金的一般程序是什么？................................63

95.點(diǎn)鈔的基本方法有哪些？....................................63

96.什么是假人民幣?假人民幣有哪些主要類型？..................64

97.識(shí)別假人民幣的基本方法是什么？............................64

98.發(fā)現(xiàn)假人民幣如何處理？....................................65

99.怎樣愛(ài)護(hù)與使用人民幣？....................................66

100.怎樣處理?yè)p傷以及殘缺人民幣？.................................

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1.怎樣設(shè)置與配備出納機(jī)構(gòu)與人員

(1)出納機(jī)構(gòu)設(shè)置。

出納機(jī)構(gòu)一般設(shè)置在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，如各企事業(yè)單位財(cái)會(huì)科以及財(cái)會(huì)處內(nèi)

部設(shè)置專門處理出納業(yè)務(wù)的出納組以及出納室?！稌?huì)計(jì)法》第二十一條第一款

規(guī)定：”各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)

計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。不具備條件的，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)咨詢

以及服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬?！睍?huì)計(jì)法對(duì)各單位會(huì)計(jì)以及出納機(jī)構(gòu)與人員的設(shè)

置沒(méi)有做出硬性規(guī)定，只是要求各單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要來(lái)設(shè)定。各單位可根據(jù)單

位規(guī)模大小和貨幣資金管理的要求，結(jié)合出納工作的繁簡(jiǎn)程度來(lái)設(shè)置出納機(jī)構(gòu)。

以工業(yè)企業(yè)為例，大型企業(yè)可在財(cái)務(wù)處下設(shè)出納科;中型企業(yè)可在財(cái)務(wù)科下設(shè)

出納室，小型企業(yè)可在財(cái)務(wù)股下配備專職出納員。有些主管公司，為了資金的

有效管理和總體利用效益，把若干分公司的出納業(yè)務(wù)(或部分出納業(yè)務(wù))集中起

來(lái)辦理，成立專門的內(nèi)部“結(jié)算中心”，這種“結(jié)算中心”，實(shí)際上也是出納機(jī)構(gòu)。

(2)出納人員配備。

一般講，實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)單位，在銀行開(kāi)戶的行政以及事業(yè)單位，有

經(jīng)常性現(xiàn)金收入和支出業(yè)務(wù)的企業(yè)以及行政事業(yè)單位都應(yīng)配備專職或兼職出

納人員，擔(dān)任本單位的出納工作。出納人員配備的多少，主要決定于本單位出

納業(yè)務(wù)量的大小和繁簡(jiǎn)程度，要以業(yè)務(wù)需要為原則，既要滿足出納工作量的需

要，又要避免徒具形式以及人浮于事的現(xiàn)象。一般可采用一人一崗以及一人多

崗以及一崗多人等幾種形式：

一人一崗：規(guī)模不大的單位，出納工作量不大，可設(shè)專職出納員一名。

一人多崗：規(guī)模較小的單位，出納工作量較小，可設(shè)兼職出納員一名。如

無(wú)條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中(如單位的辦公室以及

后勤部門等)配備兼職出納員一名。但兼職出納不得兼管收入以及費(fèi)用以及債

權(quán)以及債務(wù)賬目的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。

一崗多人：規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設(shè)多名出納員，如分設(shè)

管理收付的出納員和管賬的出納員，或分設(shè)現(xiàn)金出納員和銀行結(jié)算出納員等。

2.什么是建賬?建賬的基本程序是什么？

新建單位和原有單位在年度開(kāi)始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)

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置應(yīng)用賬簿，即平常所說(shuō)的“建賬”。

建賬的基本程序是：

第一步：按照需用的各種賬簿的格式要求，預(yù)備各種賬頁(yè)，并將活頁(yè)的賬

頁(yè)用賬夾裝訂成冊(cè)。

第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱以及賬簿名稱以及冊(cè)數(shù)以及

編號(hào)以及起止頁(yè)數(shù)以及啟用日期以及記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名

章和單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日

期以及接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第三步：按照會(huì)計(jì)科目表的順序以及名稱，在總賬賬頁(yè)上建立總賬賬戶;

并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)賬戶上建立二以及三級(jí)明細(xì)

賬戶。原有單位在年度開(kāi)始建立各級(jí)賬戶的同時(shí)'，應(yīng)將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)。

第四步：?jiǎn)⒂糜啽臼劫~簿，應(yīng)從第一頁(yè)起到最后一頁(yè)止順序編定號(hào)碼，不

得跳頁(yè)以及缺號(hào);使用活頁(yè)式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編本戶頁(yè)次號(hào)碼。各賬戶編

列號(hào)碼后，應(yīng)填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁(yè)次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙(賬戶

標(biāo)簽)，寫明賬戶名稱，以利檢索。

3.什么是出納？

出納，作為會(huì)計(jì)名詞，運(yùn)用在不同場(chǎng)合有著不同涵義。從這個(gè)角度講，出

納一詞至少有出納工作以及出納人員兩種涵義。

(1)出納工作。

顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金以及票據(jù)以及

有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理

本單位的現(xiàn)金收付以及銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金以及有價(jià)證券以及

財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)以及貨幣資金和

有價(jià)證券的收付以及保管以及核算，就都屬于出納工作。它既包括各單位會(huì)計(jì)

部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)以及貨幣資金以及有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)

以及貨幣資金以及有價(jià)證券的整理和保管，貨幣資金和有價(jià)證券的核算等各項(xiàng)

工作，也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付以及保管等方面的工作。狹義的

出納工作則僅指各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。

(2)出納人員。

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從廣義上講，既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收

款員（收銀員）。收款員（收銀員），從其工作內(nèi)容以及方法以及要求，以及他們

本身應(yīng)具備的素質(zhì)等方面看，與會(huì)計(jì)部門的專職出納人員有很多相同之處。他

們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和

票據(jù)的安全與完整;他們也要填制和審核許多原始憑證;他們同樣是直接與貨幣

打交道，除了要有過(guò)硬的出納業(yè)務(wù)知識(shí)以外，還必須具備良好的財(cái)經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)

和職業(yè)道德修養(yǎng)。所不同的是，他們一般工作在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一線，各種票據(jù)

和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；

另外，他們的工作過(guò)程是收入以及保管以及核對(duì)與上交，一般不專門設(shè)置賬戶

進(jìn)行核算。所以，也可以說(shuō)，收款員（收銀員）是出納（會(huì)計(jì)）機(jī)構(gòu)的派出人員，

他們是各單位出納隊(duì)伍中的一員，他們的工作是整個(gè)出納工作的一部分。出納

業(yè)務(wù)的管理和出納人員的教育與培訓(xùn)，應(yīng)從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人

員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員。

4.出納工作有什么特點(diǎn)？

任何工作都有自身的特點(diǎn)和工作規(guī)律，出納是會(huì)計(jì)工作的組成部分，具有

一般會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個(gè)專門的崗位，一項(xiàng)專門的技術(shù)，因此，

具有自己專門的工作特點(diǎn)。主要特點(diǎn)有：

（1）社會(huì)性。

出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付以及存取任務(wù)，而這些任務(wù)的完

成是置身于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大環(huán)境之中的，是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)

系的。只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。例

如出納人員要了解國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)政策法規(guī)并參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，出納人

員要經(jīng)常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會(huì)性。

（2）專業(yè)性。

出納工作作為會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。

憑證如何填，日記賬怎樣記都很有學(xué)問(wèn)，就連保險(xiǎn)柜的使用與管理也是很講究

的。因此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過(guò)一定的職業(yè)教育，另一方面也需

要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，掌握其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一

個(gè)合格的出納人員。

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時(shí)間：2021年X月X日書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟頁(yè)碼：第4頁(yè)共77頁(yè)

(3)政策性。

出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國(guó)家規(guī)

定進(jìn)行。例如，辦理現(xiàn)金收付要按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算業(yè)

務(wù)要根據(jù)國(guó)家銀行結(jié)算辦法進(jìn)行。《會(huì)計(jì)法》以及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法

規(guī)都把出納工作并入會(huì)計(jì)工作中，并對(duì)出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人

員不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作;不按這些政策法規(guī)辦事，就違反

了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

(4)時(shí)間性。

出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，何時(shí)發(fā)放職工工資，何時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單等，

都有嚴(yán)格的時(shí)間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應(yīng)有個(gè)時(shí)間表，及

時(shí)辦理各項(xiàng)工作，保證出納工作質(zhì)量。

5.出納工作的職能是什么？

出納工作，是財(cái)會(huì)工作的一個(gè)重要組成部分，從總的方面來(lái)講，其職能可

概括為收付以及反映以及監(jiān)督以及管理四個(gè)方面。

(1)收付職能。

出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少不了貨物價(jià)款的收付以及

往來(lái)款項(xiàng)的收付，也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來(lái)的辦理。這些業(yè)務(wù)

往來(lái)的現(xiàn)金以及票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理,

都必須經(jīng)過(guò)出納人員之手。

(2)反映職能。

出納要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過(guò)其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬以

及有價(jià)證券的各種明細(xì)分類賬，對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記

錄與核算，以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整以及系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。

因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。

(3)監(jiān)督職能。

出納要對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性以及合

理性和有效性進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督。

(4)管理職能。

出納還有一個(gè)重要的職能是管理職能。對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管，

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對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)

投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估以及投資效益預(yù)測(cè)分析

等都是出納的職責(zé)所在。

6.出納人員的職責(zé)是什么？

出納是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付以及銀行結(jié)算等活動(dòng)，而

這些又直接關(guān)系到職工個(gè)人以及單位乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，工作出了差錯(cuò)，就

會(huì)造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限，是做好出納工作

的起碼條件。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)會(huì)法規(guī)，出納員

具有以下職責(zé)：

(1)按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)

算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開(kāi)支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付;

遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行;現(xiàn)金管理要做到日清

月結(jié)，賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)查對(duì);銀行存

款日記賬與銀行對(duì)賬單也要及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。

(2)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核

有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序

登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

(3)按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯以及購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出

納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強(qiáng)的工作，隨著改革開(kāi)放的深入發(fā)展，國(guó)際

間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納也越來(lái)越重要。出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理

制度，及時(shí)辦理結(jié)匯以及購(gòu)匯以及付匯;避免國(guó)家外匯損失。

(4)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它

單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪以及維護(hù)

經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這

個(gè)崗位上堵塞結(jié)算漏洞。

(5)保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券(如國(guó)庫(kù)券以及債券以及股票等)的安全

與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺,

屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。

(6)保管有關(guān)印章以及空白收據(jù)和空白支票。印章以及空白票據(jù)的安全保管

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十分重要，在實(shí)際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的不乏

其例。對(duì)此，出納員必須高度重視，建立嚴(yán)格的管理辦法。通常，單位財(cái)務(wù)公

章和出納員名章要實(shí)行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格按規(guī)定用途使

用，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。

7.出納人員的權(quán)限有哪些？

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)會(huì)法規(guī)，出納員具有以下

權(quán)限：

(1)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)會(huì)計(jì)工作的根本大法，是會(huì)計(jì)人員必須遵循的重要法律。

《會(huì)計(jì)法》第三章第十六條以及第十七條以及第十八條以及第十九條中對(duì)會(huì)計(jì)

人員如何維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定。這些規(guī)定，為出納員實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督以及

維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提供了法律保障。出納員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)以及領(lǐng)會(huì)以及貫徹這些法規(guī),

充分發(fā)揮出納工作的“關(guān)卡”以及“前哨”作用，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及抵制不正之

風(fēng)做出貢獻(xiàn)。

(2)參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。

現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度是出納員開(kāi)展工作必須遵照?qǐng)?zhí)行的法規(guī)。這

些法規(guī)，實(shí)際上是賦予了出納員對(duì)貨幣資金管理的職權(quán)。例如，為加強(qiáng)現(xiàn)金管

理，要求各單位的庫(kù)存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內(nèi)，多余的要按規(guī)定送存銀

行，這便為銀行部門利用社會(huì)資金進(jìn)行有計(jì)劃放款提供了資金基礎(chǔ)。因此，出

納工作不是簡(jiǎn)單的貨幣資金的收收付付，不是無(wú)足輕重的點(diǎn)點(diǎn)鈔票，其工作的

意義只有和許多方面的工作聯(lián)系起來(lái)才能體會(huì)到。

(3)管好用好貨幣資金的權(quán)力。

出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來(lái)都與出納工作

緊密相聯(lián)，貨幣資金的來(lái)龍去脈，周轉(zhuǎn)速度的快慢，出納員都清清楚楚。因此，

提出合理安排利用資金的意見(jiàn)和建議，及時(shí)提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息，也

是出納員義不容辭的責(zé)任。出納員應(yīng)拋棄被動(dòng)工作觀念，樹(shù)立主動(dòng)參與意識(shí)，

把出納工作放到整個(gè)會(huì)計(jì)工作以及經(jīng)濟(jì)管理工作的大范圍中，這樣，既能增強(qiáng)

出納自身的職業(yè)光榮感，又為出納工作開(kāi)辟了新的視野。

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8.出納工作的基本要求是什么？

做好出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策

水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。

(1)政策水平。

不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會(huì)計(jì)法》及各種

會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，成本管理

條例及費(fèi)用報(bào)銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財(cái)務(wù)

管理規(guī)定等等。這些法規(guī)以及制度如果不熟悉以及不掌握，是絕對(duì)做不好出納

工作的。所以，要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習(xí)以及了解以及掌握財(cái)經(jīng)

法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，

明白了自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來(lái)就會(huì)得心應(yīng)手，就

不會(huì)犯錯(cuò)誤。

(2)業(yè)務(wù)技能。

“臺(tái)上一分鐘，臺(tái)下十年功?！边@對(duì)出納工作來(lái)說(shuō)是十分適用的。出納工作

需要很強(qiáng)的操作技巧。打算盤以及用電腦以及填票據(jù)以及點(diǎn)鈔票等，都需要深

厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)基

本知識(shí)，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算

能力。出納的數(shù)字運(yùn)算往往在結(jié)算過(guò)程中進(jìn)行，要按計(jì)算結(jié)果當(dāng)場(chǎng)開(kāi)出票據(jù)或

收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯(cuò)。這和事后的賬目計(jì)算有著很大的區(qū)別。賬

目計(jì)算錯(cuò)了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯(cuò)了就不一定說(shuō)得清楚，不一定能“改”

得過(guò)來(lái)了。所以說(shuō)出納人員要有很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不管你用計(jì)算機(jī)以及算

盤以及計(jì)算器，還是別的什么運(yùn)算器，都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確

性。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。

提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤以及用電腦以及開(kāi)票據(jù)以及都

離不開(kāi)手。而要提高手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來(lái)。有了勤，

就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字以及阿拉伯?dāng)?shù)

字，提高寫作概括能力，使人見(jiàn)其字如見(jiàn)其人，一張書(shū)寫工整以及填寫齊全以

及摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納員的工作能力。

(3)工作作風(fēng)。

要做好出納工作首先要熱愛(ài)出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)

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慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎

就會(huì)造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概

括起來(lái)就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。精力集中就是工作

起來(lái)就要全身心地投入，不為外界所干擾;有條不紊就是計(jì)算器具擺放整齊，

錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂;嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計(jì)

算準(zhǔn)確無(wú)誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯(cuò);沉著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)

應(yīng)變，化險(xiǎn)為夷。

(4)安全意識(shí)。

現(xiàn)金以及有價(jià)證券以及票據(jù)以及各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)

其責(zé)，并相互牽制;也要有對(duì)外的保安措施，從辦公用房的建造，門以及屜以

及柜的鎖具配置，到保險(xiǎn)柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要

密切配合保安部門的工作，更要增強(qiáng)自身的保安意識(shí)，學(xué)習(xí)保安知識(shí)，把保護(hù)

自身分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來(lái)完成。

(5)道德修養(yǎng)。

出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛(ài)本職工作，敬業(yè)以及精業(yè);

要科學(xué)理財(cái)，充分發(fā)揮資金的使用效益;要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作

則;要潔身自好，不貪以及不占公家便宜;要實(shí)事求是，真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)的本來(lái)面目;要注意保守機(jī)密;要竭力為本單位的中心工作以及為單位的總體

利益以及為全體員工服務(wù)，牢固樹(shù)立為人民服務(wù)的思想。

9.出納工作的基本原則是什么？

出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說(shuō)錢賬分管原則。《會(huì)計(jì)法》

第二十一條第二以及三款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員

不得兼管稽核以及會(huì)計(jì)檔案保管和收入以及費(fèi)用以及債權(quán)債務(wù)賬目的登記工

作。”錢賬分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付以及結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)

工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。例如，現(xiàn)金和

銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的代理人審核以及批準(zhǔn)，出納人

員付款，記賬人員記賬;發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員

向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。實(shí)行錢賬分管，主要是為了加強(qiáng)

會(huì)計(jì)人員相互制約以及相互監(jiān)督以及相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止工作

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誤差和營(yíng)私舞弊等行為。

《會(huì)計(jì)法》專門規(guī)定出納員不得兼管稽核以及會(huì)計(jì)檔案保管和收入以及費(fèi)

用以及債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收

付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然

引起收入以及費(fèi)用或債權(quán)以及債務(wù)等賬簿記錄的變化，或者說(shuō)每發(fā)生一筆貨幣

資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入以及費(fèi)用或債權(quán)以及債務(wù)等有關(guān)賬簿，如果把這些

賬簿登記工作都由出納員辦理，會(huì)給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，如

果稽核以及內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)以及

涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬，只要所記

的賬不是收入以及費(fèi)用以及債權(quán)以及債務(wù)方面的賬目，是可以承擔(dān)一部分記賬

工作的?？傊X賬分管原則是出納工作的一項(xiàng)重原則，各單位都應(yīng)建立健全

這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)國(guó)家和單位財(cái)產(chǎn)的安全。

10.出納人員應(yīng)該遵守哪些職業(yè)道德？

出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬(wàn)的鈔

票，真可謂萬(wàn)貫家財(cái)手中過(guò)。沒(méi)有良好的職業(yè)道德，很難順利通過(guò)“金錢關(guān)”。

與其他會(huì)計(jì)人員相比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地遵守職業(yè)道德。

一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德是：

(1)敬業(yè)愛(ài)崗。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)

和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

(2)熟悉法規(guī)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律以及法規(guī)以及規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)

計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。

(3)依法辦事。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律以及法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)

定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法以及真實(shí)以及準(zhǔn)確以

及及時(shí)以及完整。

(4)客觀公正。會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正。

(5)搞好服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理以及提高經(jīng)

濟(jì)效益服務(wù)。

(6)保守秘密。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)

導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會(huì)計(jì)信息。

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除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點(diǎn)：

一是要清正廉潔。

清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。出納員掌

握著一個(gè)單位的現(xiàn)金和銀行存款，若要把公款據(jù)為己有或挪作私用，均有方便

的條件和較多的機(jī)會(huì)。同時(shí)'，外部的經(jīng)濟(jì)違法分子也往往會(huì)在出納員身上打主

意，施以小惠，拉其下水。應(yīng)該說(shuō)，面對(duì)錢欲物欲的考驗(yàn)，絕大多數(shù)出納員以

堅(jiān)定的意志和清正廉潔的高貴品質(zhì)贏得了人們的贊譽(yù)。當(dāng)然，也有少數(shù)出納員

利用職務(wù)之便貪污舞弊以及監(jiān)守自盜以及挪用公款，到頭來(lái)，害了集體也害了

自己。

二是要堅(jiān)持原則。

出納員肩負(fù)著處理各種利益關(guān)系的重任，只有堅(jiān)持原則，才能正確處理國(guó)

家以及集體與個(gè)人的利益關(guān)系。在工作中，有時(shí)需要犧牲局部與個(gè)人利益以維

護(hù)國(guó)家利益，有時(shí)需要為了維護(hù)法律以及法規(guī)的尊嚴(yán)而去得罪同志和領(lǐng)導(dǎo)。這

些都是出納員應(yīng)該堅(jiān)持和必須做好的。長(zhǎng)期以來(lái)，廣大出納員在工作中堅(jiān)持原

則，無(wú)私無(wú)畏地維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不少出納員因此受到國(guó)家和人民的表彰和嘉獎(jiǎng)。

這是出納人員的榮譽(yù)。當(dāng)然，也有一些出納員因堅(jiān)持原則而遭打擊報(bào)復(fù)，但堅(jiān)

持原則終究會(huì)得到社會(huì)的理解和支持，打擊報(bào)復(fù)遲早會(huì)受到處罰。為了保障國(guó)

家和集體的利益，保護(hù)社會(huì)主義公共資財(cái)，廣大出納員要真正肩負(fù)起國(guó)家賦予

的實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，在出納工作中堅(jiān)持原則，自覺(jué)抵制不正之風(fēng)，為維護(hù)

會(huì)計(jì)工作秩序的正常進(jìn)行貢獻(xiàn)自己的力量。

11.出納與其他會(huì)計(jì)之間是一種什么樣的的關(guān)系？

會(huì)計(jì)，從其所分管的賬簿來(lái)看，可分為總賬會(huì)計(jì)以及明細(xì)賬會(huì)計(jì)和出納。

三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。

第一，各有各的分工。

總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供

總括的全面的核算資料;明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)分管企業(yè)的明細(xì)賬，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理

和經(jīng)營(yíng)決策提供明細(xì)分類核算資料;出納則分管企業(yè)票據(jù)以及貨幣資金，以及

有價(jià)證券等的收付以及保管以及核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供各

種金融信息?？傮w上講，必須實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔

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案保管，不得負(fù)責(zé)收入以及費(fèi)用以及債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作?？傎~會(huì)計(jì)和

明細(xì)賬會(huì)計(jì)則不得管錢管物。

第二，既互相依賴又互相牽制。

出納以及明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)以及總賬會(huì)計(jì)之間，有著很強(qiáng)的依賴性。它們核

算的依據(jù)是相同的，都是會(huì)計(jì)原始憑證和會(huì)計(jì)記賬憑證。這些作為記賬憑據(jù)的

會(huì)計(jì)憑證必須在出納以及明細(xì)賬會(huì)計(jì)以及總賬會(huì)計(jì)之間按照一定的順序傳遞;

它們相互利用對(duì)方的核算資料;共同完成會(huì)計(jì)任務(wù)，缺一不可。同時(shí)，它們之

間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行

存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬，明細(xì)賬中的有價(jià)證券賬與出

納賬中相應(yīng)的有價(jià)證券賬，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出納以及明細(xì)賬會(huì)計(jì)

以及總賬會(huì)計(jì)三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核

對(duì)保持一致。

第三，出納與明細(xì)賬會(huì)計(jì)的區(qū)別是只相對(duì)的，出納核算也是一種特殊的明

細(xì)核算。

它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存入的不

同戶頭分別設(shè)置日記賬，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算?！艾F(xiàn)金日記賬''要每天結(jié)出

余額，并與庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)：“銀行存款日記賬”也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與

開(kāi)戶銀行進(jìn)行核對(duì)。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。月內(nèi)還要多次出具報(bào)告單,

報(bào)告核算結(jié)果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進(jìn)行核對(duì)。

第四，出納工作是一種賬實(shí)兼管的工作。

出納工作，主要是現(xiàn)金以及銀行存款和各種有價(jià)證券的收支與結(jié)存核算,

以及現(xiàn)金以及有價(jià)證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作?，F(xiàn)金和有價(jià)證券放

在出納的保險(xiǎn)柜中保管;銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù).既要進(jìn)行出納賬

務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金以及有價(jià)證券等實(shí)物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這

一點(diǎn)上和其他財(cái)會(huì)工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財(cái)會(huì)人員是管賬不管

錢，管賬不管物的。

對(duì)出納工作的這種分工，并不違背財(cái)務(wù)“錢賬分管”的原則，這是由于出納

賬是一種特殊的明細(xì)賬，總賬會(huì)計(jì)還要設(shè)置“現(xiàn)金”以及“銀行存款”以及“長(zhǎng)期投

資''以及"短期投資''等相應(yīng)的總分類賬對(duì)出納保管和核算的現(xiàn)金以及銀行存款

以及有價(jià)證券等進(jìn)行總金額的控制。其中，有價(jià)證券還應(yīng)有出納核算以外的其

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他形式的明細(xì)分類核算。

第五，出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程。

貨物的購(gòu)銷，必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)過(guò)程，貨物移交和貨款的結(jié)算。其中貨款結(jié)算，

即貨物價(jià)款的收入與支付就必須通過(guò)出納工作來(lái)完成;往來(lái)款項(xiàng)的收付以及各

種有價(jià)證券的經(jīng)營(yíng)以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是離不開(kāi)出納人員的參與。這

也是出納工作的一個(gè)顯著特點(diǎn)，其他財(cái)務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，

而只對(duì)其進(jìn)行反映和監(jiān)督。

12.出納的日常工作內(nèi)容有哪些？

出納的日常工作主要包括貨幣資金核算以及往來(lái)結(jié)算以及工資核算等三

個(gè)方面的內(nèi)容。

(1)貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有：

①辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。

嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款

憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開(kāi)支項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人

員以及總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證

上簽章，并加蓋“收訖”以及“付訖”戳記。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。

嚴(yán)格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，

必須在支票上寫明收款單位名稱以及款項(xiàng)用途以及簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷

期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)

人。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失

時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租以及出借給任何單位或個(gè)

人辦理結(jié)算。

③認(rèn)真登日記賬，保證日清月結(jié)。

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，

并結(jié)出余額。現(xiàn)金的賬面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對(duì)賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)于末達(dá)賬款，要及時(shí)查

詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

④保管庫(kù)存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。

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對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)

銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得

任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別

處理，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的

秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票

的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格

管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。

認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時(shí)

辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時(shí)，要通知

有關(guān)部門及時(shí)處理。

(2)往來(lái)結(jié)算。日常工作內(nèi)容有：

①辦理往來(lái)結(jié)算，建立清算制度。

辦理其他往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與

內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算;企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個(gè)

人之間的款項(xiàng)結(jié)算;低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算;根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面

的結(jié)算。對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收以及暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算;應(yīng)付，

暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和無(wú)法支付的應(yīng)付賬款,

應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用

金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)

辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)

制度。對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的暫收以及暫付以及應(yīng)收以及應(yīng)付以及備用金等債權(quán)債

務(wù)及往來(lái)款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。

②核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失。

對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根

據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)

或有關(guān)部門報(bào)告。

⑶工資核算。日常工作內(nèi)容有:

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①執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。

根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金

的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于違反工資政策，濫發(fā)津貼以及獎(jiǎng)金的，

要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。

②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。

根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)以及工資等級(jí)和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎(jiǎng)金計(jì)算表，辦理

代扣款項(xiàng)(包括計(jì)算個(gè)人所得稅以及住房基金以及勞?；鹨约笆I(yè)保險(xiǎn)金等)，

計(jì)算實(shí)發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資以及獎(jiǎng)金匯總表，填制記賬憑

證，經(jīng)審核后，會(huì)同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎(jiǎng)金，必須

由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時(shí)將工資和獎(jiǎng)金計(jì)算表附在記賬憑證

后或單獨(dú)裝訂成冊(cè)，并注明記賬憑證編號(hào)，妥善保管。

③負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。

按照工資總額的組成和支付工資的來(lái)源，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)管理部門的

要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。

13.會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么？

會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)，就是根據(jù)被設(shè)計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)憑證的種類以及內(nèi)容以

及用途以及格式以及傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)以及規(guī)范的格式，

以便為完整以及及時(shí)以及真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供所需要的信息載體。同時(shí)在

設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，還需考慮憑證的整理以及審核以及保管等問(wèn)題，總的來(lái)說(shuō)，

會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：

(1)清晰性原則。

原始憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的寫實(shí)，記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)分類，故清

晰性原則的含義是：

①能全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，例如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生時(shí)間以及地點(diǎn)以

及內(nèi)容以及責(zé)任等情況，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問(wèn)；

②憑證要素齊全，例如對(duì)外原始憑證中應(yīng)設(shè)計(jì)憑證名稱以及填制日期以及

填制單位以及接受單位以及業(yè)務(wù)內(nèi)容以及數(shù)量以及單價(jià)以及計(jì)量單位以及金

額大寫與小寫以及填制人簽章等內(nèi)容；

③中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置；

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④對(duì)記賬憑證而言，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系要清楚，不僅要有總賬科目的位置，還

要有明細(xì)科目的位置；

⑤顏色顯明以及易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次，如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一

聯(lián)存根，第二聯(lián)收據(jù)，第三聯(lián)記賬，各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)別并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次。

(2)經(jīng)濟(jì)性原則。經(jīng)濟(jì)性原則要求設(shè)計(jì)者做到：

①盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證

代付款憑證，銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記賬憑證等；

②憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則，不宜過(guò)大或過(guò)小，過(guò)大浪費(fèi)紙

張，增加了印刷成本，過(guò)小不便于保管；

③專用憑證的常用項(xiàng)目應(yīng)事先印刷在憑證上，以免手寫耽誤時(shí)間且影響整

潔和美觀。

(3)統(tǒng)一性原則。

統(tǒng)一性原則要求，憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。全國(guó)性使

用的憑證如車船票以及機(jī)票以及增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)做到全

國(guó)統(tǒng)一，不能大小不一以及內(nèi)容不一。一個(gè)單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)

化，例如收款憑證中會(huì)計(jì)科目欄稱總賬科目，而付款憑證中該欄又稱一級(jí)科目，

或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一

性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰，同時(shí)也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機(jī)械化

操作和在全國(guó)范圍內(nèi)傳遞及使用信息。

(4)有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部控制原則。

自制的許多原始憑證是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)

充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表以及產(chǎn)品加工單以及工時(shí)記錄以及停

工記錄以及產(chǎn)量記錄以及管理費(fèi)用分配卡等等的設(shè)計(jì)，都要便于各種核算以及

控制以及分析和檢查，滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。

14.原始憑證怎樣設(shè)計(jì)？

原始憑證按其來(lái)源不同，分為自制憑證和外來(lái)憑證兩種。對(duì)于外來(lái)憑證，

不在企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設(shè)計(jì)側(cè)重于自制原始憑證

的設(shè)計(jì)。

在設(shè)計(jì)自制原始憑證時(shí)，應(yīng)著重考慮下列幾個(gè)問(wèn)題：

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①每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)需要記錄哪些方面的內(nèi)容；

②處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別需要經(jīng)由哪些手續(xù)；

③據(jù)以編制記賬憑證或登記分類賬以及日記賬時(shí)各有哪些要求；

④審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計(jì)的種類以及內(nèi)

容以及格式和聯(lián)次等。

原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱;接受憑證單位的名稱;填

制憑證的日期;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量以及單價(jià)和金額;

填制憑證單位以及人員的簽章;憑證的編號(hào);憑證的聯(lián)次以及附件等。

設(shè)計(jì)原始憑證的基本步驟包括以下五個(gè)方面：

第一，確定所需原始憑證的種類。

第二，明確各種原始憑證的用途。

第三，擬定原始憑證的格式。

第四，規(guī)定原始憑證的傳遞程序。

第五，嚴(yán)格原始憑證的保管制度。

15.一個(gè)單位至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)賬？

至少應(yīng)設(shè)置四冊(cè)賬：一冊(cè)現(xiàn)金日記賬;一冊(cè)銀行存款日記賬;一冊(cè)總分類賬；

一冊(cè)活頁(yè)明細(xì)賬。

16.總賬怎樣設(shè)置？

總賬，又稱總分類賬，一般采用三欄式，也可采用雙欄式以及棋盤式，除

此之外，還可結(jié)合各種形式的匯總，而采用多欄式（例如日記總賬）。其中三欄

式是普遍采用的基本格式;雙欄式僅適用于期末沒(méi)有余額的虛賬戶（收入以及費(fèi)

用等暫記性以及過(guò)渡性賬戶）;棋盤式的分類賬有利于體現(xiàn)賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，

但賬頁(yè)龐大，工作量也很大，僅適用于業(yè)務(wù)量少以及運(yùn)用科目也少的單位。

17.日記賬怎樣設(shè)置？

日記賬的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會(huì)計(jì)資料

的完整性和連續(xù)性。進(jìn)行日記賬的設(shè)置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。日記

賬在不同的會(huì)計(jì)核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過(guò)賬

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媒介（如通用日記賬以及日記總賬核算組織形式），則要求設(shè)置一個(gè)嚴(yán)密完整的

序時(shí)賬簿體系，包括單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);如果日記賬不用作過(guò)賬媒介，則不

必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特種日記賬即可。通常設(shè)置的特種日記

賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，極少數(shù)單位還設(shè)置銷貨日記賬和購(gòu)

貨日記賬。

現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記賬，它一般由出納人員負(fù)

責(zé)填寫?，F(xiàn)金日記賬既可用作明細(xì)賬，也可用于過(guò)賬媒介。

銀行存款日記賬是用來(lái)記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記賬。其設(shè)計(jì)方法

與現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”以及

“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”，并將前兩種賬頁(yè)左上角的科目名

稱改為“銀行存款”。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式

一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對(duì)以及匯總。一般單位也只設(shè)置三欄式

的銀行存款日記賬。

在日記賬用作過(guò)賬媒介時(shí)，必須設(shè)置普通日記賬，?用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)

務(wù)，逐日逐筆進(jìn)行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄

式，但后者更為簡(jiǎn)便易行。

必須說(shuō)明的是，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得

用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。

18.在根據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下賬務(wù)處理有哪兩種做法？

在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記總賬的情況下，賬務(wù)處理

可有如下兩種做法：

第一種做法：由出納人員根據(jù)審核后的收以及付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金

和銀行存款的收入日記賬和支出日記賬，每日應(yīng)將支出日記賬當(dāng)日支出合計(jì)數(shù),

轉(zhuǎn)記入收入日記賬中支出合計(jì)欄中，以結(jié)算當(dāng)日賬面余額。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)多欄

式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄加強(qiáng)檢查監(jiān)督，并負(fù)責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金

和銀行存款日記賬各專欄的合計(jì)數(shù)，分別登記總賬有關(guān)賬戶。

第二種做法：另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據(jù)審核

后的收以及付款憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫(kù)存現(xiàn)金收付情況，及時(shí)同

銀行核對(duì)收付款項(xiàng);然后將收以及付款憑證交由會(huì)計(jì)人員據(jù)以逐日匯總登記多

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時(shí)間：2021年X月X日書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟頁(yè)碼：第18頁(yè)共77頁(yè)

欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并于月末根據(jù)多欄式日記賬登記總賬。出納登記

簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬要相互核對(duì)。

上述第一種做法可以簡(jiǎn)化核算工作，第二種做法可以加強(qiáng)內(nèi)部牽制?？傊?

采用多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬可以減少收款憑證的匯總編制手續(xù)，簡(jiǎn)化總

賬登記工作，而且可以清晰