《中小企業(yè)其他應(yīng)收款的管理：XXX公司為例》9700字（論文）

目錄摘要PAGE4PAGE3中小企業(yè)其他應(yīng)收款的管理—XXX公司為例摘要其他應(yīng)收款在企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)中占有相當(dāng)大的比重，主要有應(yīng)收賠罰款，保證金和備用金。其他應(yīng)收款占總公司債權(quán)的比重不大，金額不大。但因其核算涉及面廣，業(yè)務(wù)繁雜，需財(cái)務(wù)部門(mén)專門(mén)控制。否則，大量賬款將不能及時(shí)回收或者不能回收，造成資產(chǎn)流動(dòng)性變差，同時(shí)現(xiàn)金比率下降也加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，管理好其它應(yīng)收款是總公司應(yīng)注意的實(shí)際問(wèn)題。文章從眾多中小企業(yè)公司“掛賬”，負(fù)數(shù)列示，報(bào)銷(xiāo)及返還不及時(shí)的現(xiàn)象出發(fā)，分析造成這些現(xiàn)象的影響及可能原因，提出健全其他應(yīng)收款催收機(jī)制，預(yù)收性質(zhì)款項(xiàng)采用預(yù)收賬款科目進(jìn)行核算，加強(qiáng)部門(mén)間交流與協(xié)作等可行對(duì)策，期望能對(duì)中小企業(yè)管理其他應(yīng)收款有所幫助。關(guān)鍵詞：其他應(yīng)收款；管理；對(duì)策論文類(lèi)型：應(yīng)用研究目錄TOC\o"1-3"\h\u1緒論 11.1研究背景 11.2研究意義 11.3文獻(xiàn)綜述 11.4研究?jī)?nèi)容 21.5研究方法 22XXX公司其他應(yīng)收款現(xiàn)狀及形成原因 22.1公司簡(jiǎn)介 22.2其他應(yīng)收款的現(xiàn)狀 22.2.1其他應(yīng)收款賬戶長(zhǎng)期掛賬 22.2.2其他應(yīng)收款科目出現(xiàn)負(fù)數(shù)金額 32.2.3員工業(yè)務(wù)借款和備用金報(bào)銷(xiāo)或歸還不及時(shí) 32.3其他應(yīng)收款形成的原因 32.3.1單位職工公出借差旅費(fèi) 32.3.2職工及其家屬借款 42.3.3有關(guān)政府職能部門(mén)借款 43.XXX公司其他應(yīng)收款管理存在的問(wèn)題分析 43.1通過(guò)不合理手殷調(diào)節(jié)利潤(rùn) 43.2缺乏科學(xué)健全的管理制度，沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)管理監(jiān)控 53.3財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其他應(yīng)收款項(xiàng)的監(jiān)管缺乏力度 53.4人為的疏忽 54.加強(qiáng)企業(yè)其他應(yīng)收款管理的措施 64.1適當(dāng)進(jìn)行業(yè)務(wù)分離，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度 64.2通過(guò)制度強(qiáng)化管理 74.3強(qiáng)化其他應(yīng)收款的日常監(jiān)督管理 84.4其他應(yīng)收款的事后控制策略 84.4.1建立其他應(yīng)收款帳齡分析制度和其他應(yīng)收款催收制度 84.4.2實(shí)行貨款回籠業(yè)績(jī)考核和責(zé)任追究制 84.4.3授權(quán)并盡快組建一支高效的清欠隊(duì)伍，清理所有以往掛賬或借款事項(xiàng) 95結(jié)論與展望 95.1結(jié)論 95.2展望 9參考文獻(xiàn) 12聲明 13PAGEPAGE413緒論1.1研究背景在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的大背景下，國(guó)內(nèi)外企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，向市場(chǎng)供給的產(chǎn)品種類(lèi)和供給數(shù)量也呈井噴態(tài)勢(shì)。在國(guó)內(nèi)外企業(yè)賴以生存的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，為占領(lǐng)市場(chǎng)、提高占有率、國(guó)內(nèi)外企業(yè)都采用多樣化營(yíng)銷(xiāo)手段、在保證產(chǎn)品質(zhì)量不斷提高的前提下不斷地控制生產(chǎn)成本、并投入更大強(qiáng)度的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用、全生命周期服務(wù)等等?；诖耍Y(jié)算方式采用先賒銷(xiāo)后結(jié)算的信用銷(xiāo)售方式，這種方式可以給顧客帶來(lái)賒銷(xiāo)體驗(yàn)，是企業(yè)銷(xiāo)售引流發(fā)展趨勢(shì)。所以顧客在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)會(huì)把信用政策當(dāng)作購(gòu)買(mǎi)的一個(gè)重要判斷標(biāo)準(zhǔn)，這也就進(jìn)一步倒逼賣(mài)方增加信用銷(xiāo)售這一政策。這就使得賣(mài)方企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和盈利帶來(lái)了顯著不確定性。而且在這個(gè)過(guò)程中其他應(yīng)收賬款如不能及時(shí)回收并持續(xù)增長(zhǎng)，一旦企業(yè)不能很好地處理其他應(yīng)收賬款的發(fā)展趨勢(shì)，就會(huì)使得企業(yè)銷(xiāo)售處于十分不利的境地。1.2研究意義其他應(yīng)收款這一報(bào)表項(xiàng)目有兩方面的涵義：一是作為企業(yè)債權(quán)存在，二是作為流動(dòng)資產(chǎn)存在。做為企業(yè)債權(quán)，是指企業(yè)在其他應(yīng)收款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外對(duì)其他主體所享有求償權(quán)。其他應(yīng)收款在企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)中又占有重要地位，它是指企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)，其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款之外的其他各項(xiàng)應(yīng)收暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容有：應(yīng)收各項(xiàng)賠款，罰款；應(yīng)收租賃包裝物的租金；應(yīng)收給員工的各項(xiàng)墊付款項(xiàng)；備用金（本企業(yè)職能科室，車(chē)間等撥的備用金）；存保證金（如租包裝物需交押金）；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)出；其它各項(xiàng)應(yīng)收，臨時(shí)付款。因?yàn)槠渌麘?yīng)收款屬于兜底項(xiàng)目，其核算內(nèi)容龐雜，因而為企業(yè)可操縱空間大。XXX公司帳面上其他應(yīng)收賬款總規(guī)模較大，似乎對(duì)其營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)并無(wú)負(fù)面影響，然而在“現(xiàn)金至上”時(shí)代現(xiàn)金流大于利潤(rùn)。該部分資金若無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)回收，就會(huì)使大量營(yíng)運(yùn)資金滯于結(jié)算環(huán)節(jié)中，從而影響到資金流通與周轉(zhuǎn)、企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資產(chǎn)投資效益，并最終影響到企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在這種嚴(yán)峻形勢(shì)之下，及時(shí)收回其他應(yīng)收賬款對(duì)于減輕公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)、防止資金鏈斷裂有極大的好處。本論文對(duì)于XXX公司其他應(yīng)收賬款管理的研究具有重要的應(yīng)用意義。1.3文獻(xiàn)綜述國(guó)內(nèi)外學(xué)者普遍認(rèn)為其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的重要組成部分。國(guó)內(nèi)學(xué)者李金瑩（2017）認(rèn)為其他應(yīng)收款其內(nèi)容主要包括應(yīng)收賠罰款、保證金、備用金等。其他應(yīng)收款在大部分公司債權(quán)中的權(quán)重不高，數(shù)額較小。但由于其核算的范圍廣、業(yè)務(wù)雜，需要財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)管控。否則，將會(huì)有很多賬款收回不及時(shí)或無(wú)法收回，導(dǎo)致資產(chǎn)的流動(dòng)性差，而現(xiàn)金比率降低又會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行管理是相關(guān)公司需要重視的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。陳德祥（2014）建議，許多公司利用“其他應(yīng)收款”會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性與多樣性，把“其他應(yīng)收款”作為利潤(rùn)調(diào)節(jié)的一種主要方式，使之成為管理層操控收益與利潤(rùn)的一種手段。國(guó)外學(xué)者NduatiEK（2014）認(rèn)為其他應(yīng)收款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣，賒銷(xiāo)企業(yè)就有必要在收款之前，重點(diǎn)要放在賒銷(xiāo)商品的變現(xiàn)方面，對(duì)該項(xiàng)其他應(yīng)收款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析。應(yīng)將那些信用品質(zhì)差，掛帳金額大的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。根據(jù)LuanZ和ZhangS（2015）的觀點(diǎn)，企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)里的其他應(yīng)收款不僅是流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要部分，而且還是資產(chǎn)負(fù)債表上的主體項(xiàng)目，因核算內(nèi)容涉及面廣，變現(xiàn)能力差，周轉(zhuǎn)速度慢，易累積大量款項(xiàng)，構(gòu)成公司隱性成本，可能暗含部分壞賬損失，從而影響到企業(yè)總體資產(chǎn)質(zhì)量及資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力，對(duì)把握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況不利從總體上看，當(dāng)前國(guó)內(nèi)外研究者對(duì)企業(yè)其他應(yīng)收款的研究多停留于用其他應(yīng)收款項(xiàng)列不正當(dāng)支出、列相應(yīng)成本費(fèi)用、用其他應(yīng)收款代換投資、私占投資收益等方面，而缺乏對(duì)企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)，故此文本將主要研究問(wèn)題集中于提出XXX公司如何有效地減少其他應(yīng)收賬款危害的建議上。1.4研究?jī)?nèi)容本論文從XXX公司的其它應(yīng)收款管理出發(fā)，對(duì)其其它應(yīng)收賬款形成的原因、危害、其它應(yīng)收款現(xiàn)狀進(jìn)行了剖析，并對(duì)于該公司在其它應(yīng)收款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，最后針對(duì)問(wèn)題給出了相應(yīng)的建議，期望能對(duì)其它應(yīng)收款管理有所幫助。1.5研究方法文獻(xiàn)研究法：筆者通過(guò)查閱知網(wǎng)、萬(wàn)方等數(shù)據(jù)庫(kù)的文獻(xiàn)資料，對(duì)目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的其他應(yīng)收款現(xiàn)狀進(jìn)行一定程度地了解，為本文撰寫(xiě)打下了理論基礎(chǔ)。實(shí)地調(diào)查法：筆者通過(guò)對(duì)XXX公司進(jìn)行其他應(yīng)收款的實(shí)地調(diào)查，為本文提供了必要的數(shù)據(jù)支持與現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，增強(qiáng)了本篇論文的可信度。XXX公司其他應(yīng)收款現(xiàn)狀及形成原因2.1公司簡(jiǎn)介XXX公司僅用數(shù)年時(shí)間便由一家專業(yè)從事汽車(chē)行業(yè)服務(wù)的小企業(yè)成長(zhǎng)為規(guī)模較大的公司，現(xiàn)有職工400多人，年產(chǎn)值130多萬(wàn)元。公司一貫堅(jiān)持企業(yè)財(cái)富來(lái)自社會(huì)、回饋社會(huì)為企業(yè)責(zé)任，發(fā)揮工會(huì)作用，努力培育感恩文化、構(gòu)筑員工精神家園。帶領(lǐng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展。2.2其他應(yīng)收款的現(xiàn)狀公司對(duì)其他應(yīng)收款管理情況主要體現(xiàn)在：其他應(yīng)收款賬戶掛賬時(shí)間較長(zhǎng)，出現(xiàn)負(fù)數(shù)數(shù)額，部門(mén)間交流問(wèn)題造成報(bào)銷(xiāo)與還款困難。2.2.1其他應(yīng)收款賬戶長(zhǎng)期掛賬1）其他應(yīng)收款—保證金掛帳通常總公司都把日常業(yè)務(wù)中不能收回的業(yè)務(wù)借款和保證金以及超出正常回收期限的業(yè)務(wù)借款（通常3年）長(zhǎng)期掛到其它應(yīng)收款賬戶上。表1：公司壞賬準(zhǔn)備占保證金的比例統(tǒng)計(jì)表（單位：千元）日期其他應(yīng)收款——保證金壞賬準(zhǔn)備（其他應(yīng)收賬款）2019.12.3167957.32-1426.542020.12.3184944.58-1538.842021.12.3196033.61-1428.54其他應(yīng)收款主要是無(wú)法收回的投標(biāo)保證金，掛賬都超過(guò)了三年。2019年該公司其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備比例雖小，但絕對(duì)值較大。同時(shí)查閱該公司壞賬計(jì)提的明細(xì)可知:2021年總公司有1428.54千元的保證金和相關(guān)的訴訟費(fèi)用暫時(shí)無(wú)法收回。2）其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來(lái)和關(guān)聯(lián)公司掛賬。總公司和關(guān)聯(lián)公司掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的現(xiàn)象較有代表性，一般關(guān)聯(lián)公司掛賬表雖標(biāo)明總公司沒(méi)有注銷(xiāo)，但總公司有關(guān)人員找不到原因、找不到相應(yīng)明細(xì)、仍不能注銷(xiāo)有關(guān)貨款?；旧峡梢钥隙ǎ@一部分對(duì)賬表作了錯(cuò)誤的說(shuō)明。財(cái)務(wù)人員雖然及時(shí)進(jìn)行了清理，催收等工作，但是還有許多賬務(wù)被長(zhǎng)期掛到了內(nèi)部往來(lái)，關(guān)聯(lián)公司往來(lái)等其它應(yīng)收款科目上。2.2.2其他應(yīng)收款科目出現(xiàn)負(fù)數(shù)金額負(fù)數(shù)余額這一問(wèn)題貫穿于總公司對(duì)其他應(yīng)收款管理的全過(guò)程，出現(xiàn)負(fù)數(shù)部分的主要原因是：部分出口收入未能開(kāi)具發(fā)票或找不到相應(yīng)發(fā)票核銷(xiāo)，總公司收完款后未能核銷(xiāo)，未能按時(shí)開(kāi)具，非關(guān)聯(lián)公司“錯(cuò)匯”貸款，有關(guān)代墊費(fèi)用，材料款，安裝借款和技術(shù)援助費(fèi)提前退還。表2：公司“其他應(yīng)收款——關(guān)聯(lián)公司”科目負(fù)數(shù)金額統(tǒng)計(jì)表日期其他應(yīng)收款——關(guān)聯(lián)公司其中負(fù)數(shù)部分金額2019.12.3129831.30-1201.062020.12.3120281.13-3067.932021.12.3112187.25-6299.872.2.3員工業(yè)務(wù)借款和備用金報(bào)銷(xiāo)或歸還不及時(shí)如果職工業(yè)務(wù)借款、備用金請(qǐng)款后，沒(méi)有及時(shí)向總公司取回發(fā)票報(bào)銷(xiāo)或者退回相關(guān)款項(xiàng)，導(dǎo)致其他應(yīng)收款—業(yè)務(wù)借款和備用金掛賬。這既不利于資金管理，又不能很好地利用閑置資金，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)費(fèi)用化也不利。例如某部門(mén)同事因不了解財(cái)務(wù)制度，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票后遲遲不交財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)，在財(cái)務(wù)人員督促下業(yè)務(wù)人員以工程未完工、機(jī)器需調(diào)試等理由告知財(cái)務(wù)人員還未取得相關(guān)發(fā)票，導(dǎo)致兩筆增值稅進(jìn)項(xiàng)稅到期無(wú)法抵消，使企業(yè)和個(gè)人蒙受損失。2.3其他應(yīng)收款形成的原因2.3.1單位職工公出借差旅費(fèi)這筆賬款數(shù)額巨大。職工公出時(shí)不能?chē)?yán)格按路程和公出口期批準(zhǔn)借款數(shù)額，超支超支，不能及時(shí)報(bào)銷(xiāo)和清退欠款，借出差之名大量借入，將多余資金公款私存或進(jìn)行個(gè)人投資，使企業(yè)資金變身為個(gè)人投資獲利的資木而侵害企業(yè)利益。2.3.2職工及其家屬借款在XXX公司，員工一般都是企業(yè)的頂梁柱，一般都是男會(huì)員，有時(shí)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了重大病故比如疾病，都會(huì)從企業(yè)借到一筆錢(qián)，一般金額都比較大，無(wú)法及時(shí)清退，只能依靠克扣員工一部分工資來(lái)償還拖欠的款項(xiàng)。欠債職工一生病死亡就會(huì)產(chǎn)生呆死壞賬。2.3.3有關(guān)政府職能部門(mén)借款由于地方保護(hù)主義和地區(qū)經(jīng)濟(jì)封鎖，管轄范圍內(nèi)國(guó)有企業(yè)更容易受到政府干預(yù)之事，同時(shí)企業(yè)發(fā)展還有很多方面需要依靠當(dāng)?shù)卣姆龀?，如協(xié)調(diào)地方市場(chǎng)主體間關(guān)系，維護(hù)市場(chǎng)秩序，遏制不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。政府在協(xié)調(diào)處理以上關(guān)系中確實(shí)起到了積極作用，但有些政府職能部門(mén)在一方面需要為企業(yè)“服務(wù)”，同時(shí)也向企業(yè)提出了許多不盡合理的要求，尤其是頻繁更換政府官員，往往只能長(zhǎng)期掛帳。在加X(jué)XX公司的產(chǎn)品為國(guó)家工業(yè)建設(shè)所常需，有時(shí)當(dāng)?shù)卣M(jìn)行建設(shè)，與該公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，但常常模棱兩可，而企業(yè)又不催收，造成壞賬。3.XXX公司其他應(yīng)收款管理存在的問(wèn)題分析3.1通過(guò)不合理手殷調(diào)節(jié)利潤(rùn)XXX公司通過(guò)把成本轉(zhuǎn)成其他應(yīng)收款，增加了該年的盈利。有些需要業(yè)績(jī)支持而正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資活動(dòng)無(wú)法達(dá)到其業(yè)績(jī)目標(biāo)的公司，往會(huì)采取加大其他應(yīng)收款規(guī)模來(lái)減少費(fèi)用規(guī)模等會(huì)計(jì)處理方法。如果企業(yè)為激勵(lì)銷(xiāo)售人員提高銷(xiāo)售額，往往會(huì)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資活動(dòng)分離開(kāi)來(lái)，并根據(jù)不同的業(yè)績(jī)目標(biāo)選擇相應(yīng)的費(fèi)用規(guī)模及會(huì)計(jì)處理方法；在實(shí)際工作中，XXX公司為了激勵(lì)銷(xiāo)售人員努力工作，往往以銷(xiāo)售額為標(biāo)準(zhǔn)，將銷(xiāo)售額與薪酬掛鉤，并建立相應(yīng)的考核體系，但是卻沒(méi)有在考核體系中考慮收款。因此，銷(xiāo)售部門(mén)為了追求更多的銷(xiāo)售數(shù)量和利潤(rùn)，往往會(huì)采取一些不正當(dāng)手段來(lái)提高客戶的誠(chéng)信程度，如采用分期付款或賒銷(xiāo)等方式。這樣一來(lái)，貨是銷(xiāo)出去了，銷(xiāo)售額增加了，但又引起了相應(yīng)的其他其他應(yīng)收款大幅度增長(zhǎng)，給XXX公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了沉重負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。錯(cuò)誤的應(yīng)收賬款催收方式與流程造成了應(yīng)收賬款催收支出的大幅度上升。所謂收款支出,是指?jìng)鶛?quán)人由于各種原因而無(wú)法按時(shí)支付款項(xiàng),包括人工費(fèi)以及其他應(yīng)付款,或者債權(quán)人為歸還應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的各項(xiàng)支出。盡管公司在賒銷(xiāo)之前已對(duì)債權(quán)人做好過(guò)信用調(diào)查和資信評(píng)價(jià),但由于各種因素,部分應(yīng)收賬款無(wú)法按時(shí)歸還,這就需要公司建立科學(xué)合理的收取方法和處理程序。通常,企業(yè)從獲取成本費(fèi)用最低的方法入手,如從電話聯(lián)絡(luò)、郵件問(wèn)候等。但是,也有些公司在收取應(yīng)收賬款時(shí)不能貫徹利潤(rùn)優(yōu)先的原則。不當(dāng)?shù)恼魇辗绞綄?dǎo)致征收成本大幅增加,也增加了企業(yè)的管理成本。3.2缺乏科學(xué)健全的管理制度，沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)管理監(jiān)控XXX公司和部門(mén)間多采用分管指標(biāo)同部門(mén)經(jīng)濟(jì)利益相掛鉤。公司為了追求自身利益，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，各部門(mén)之間相互推諉扯皮現(xiàn)象嚴(yán)重，造成了大量的其他應(yīng)收款，而這些其他應(yīng)收款又沒(méi)有一套完善的管理制度加以規(guī)范。無(wú)章可循、無(wú)據(jù)可查現(xiàn)象嚴(yán)重，增加了企業(yè)的隱匿成本；因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)其他應(yīng)收款的管理和控制，對(duì)于提高企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金有效利用率，增加企業(yè)資本具有重要意義。我們深知，由于長(zhǎng)期不清理，或管理力度不大，一些企業(yè)的其它應(yīng)收款竟占其流動(dòng)資產(chǎn)的20%，甚至更多，使現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)和存貨為主的流動(dòng)資產(chǎn)比例嚴(yán)重不協(xié)調(diào)、結(jié)構(gòu)急劇傾斜、財(cái)務(wù)現(xiàn)金比率尤其偏低、資金運(yùn)轉(zhuǎn)周期逐步拉長(zhǎng)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的止常進(jìn)行，企業(yè)只有從銀行爭(zhēng)取大量貸款援助，由此帶來(lái)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，直接影響了企業(yè)損益。3.3財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其他應(yīng)收款項(xiàng)的監(jiān)管缺乏力度當(dāng)職工再辦貸款時(shí)貫徹“前賬不清、后賬不借”原則不夠果斷，往往會(huì)對(duì)“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)迫切需要”這樣的借口讓步，財(cái)務(wù)監(jiān)管職能有限。長(zhǎng)期滯留賬目多，呆賬死賬無(wú)人問(wèn)，核算的內(nèi)容比較混亂。其他應(yīng)收款賬戶有借無(wú)還，有出無(wú)報(bào)也不少見(jiàn)。XXX公司長(zhǎng)期停留在其它應(yīng)收款明細(xì)科目上，無(wú)人管理，甚至不能管理，其主要原因是：一是過(guò)去領(lǐng)導(dǎo)對(duì)對(duì)方資信考慮不周全，同意借別人或其它企業(yè)的錢(qián)，臨時(shí)給予協(xié)助，但對(duì)方卻退而未退，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員懾于威信，敢怒不敢言，時(shí)間一長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)易了，或者借款單位經(jīng)營(yíng)困難，資不抵債，甚至倒閉，造成資金有借無(wú)還。二是有些領(lǐng)導(dǎo)長(zhǎng)期把企業(yè)資金據(jù)為己有，使公款變成了自己家人或親屬不正當(dāng)操作的流動(dòng)資金，有些人還走了公款私存，吞息致富的捷徑。還有一些采購(gòu)人員借走采購(gòu)備用金，退而不報(bào)，謀取私利。部分企業(yè)高層人物為了追求個(gè)人利益而把部分本屬于投資的資金列在借款、紅利私分、損失不入帳等。高企在營(yíng)業(yè)外支出中計(jì)入了部分本應(yīng)負(fù)擔(dān)的罰沒(méi)款和捐贈(zèng)款，構(gòu)成了永久性掛賬。3.4人為的疏忽一方面是因?yàn)橛行?huì)計(jì)人員自身素質(zhì)較低，新政策、新知識(shí)學(xué)得不夠、制度生疏、業(yè)務(wù)不硬，以致監(jiān)督責(zé)任有限；另一方面是因?yàn)橛行┴?cái)會(huì)人員受業(yè)務(wù)人員小恩小惠之惑，礙于面子無(wú)法理直氣壯進(jìn)行監(jiān)督。從而大大降低了會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督職能，使某些其他應(yīng)收款久拖不決。也有些居心不良的業(yè)務(wù)員覺(jué)得鉆空子了，與其苦心孤詣地跑來(lái)跑去地推銷(xiāo)，還不如冒著風(fēng)險(xiǎn)干幾下脫身不干。因此，內(nèi)外勾結(jié)、要么先假注冊(cè)外地公司、要么找臭味相投的顧客做合作伙伴、前幾單生意都是準(zhǔn)時(shí)收貨交款、等獲得信任之后，才會(huì)采取大進(jìn)貨少交款、到頭來(lái)干脆不交錢(qián)。一到手就坐地分贓等商家真覺(jué)察了，人貨錢(qián)早不見(jiàn)了。甚至采用訴訟手段，終因無(wú)法找到對(duì)象而不了了之。這種狀況常常會(huì)讓企業(yè)血本無(wú)歸、其它應(yīng)收賬款變成了實(shí)實(shí)在在的壞賬、進(jìn)而給XXX公司帶來(lái)不可挽回的損失。4.加強(qiáng)企業(yè)其他應(yīng)收款管理的措施其他應(yīng)收款不論其如何發(fā)生，都屬于企業(yè)和個(gè)人的債權(quán)關(guān)系，而企業(yè)始終屬于債權(quán)人，不論誰(shuí)侵占企業(yè)資金都有責(zé)任沖銷(xiāo)借款或者償還。XXX公司各個(gè)管理層一定要從企業(yè)主體角度出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)于其他應(yīng)收款的管理意識(shí)，并與財(cái)務(wù)部門(mén)合作進(jìn)行良好的管理。一，管理層方面應(yīng)督促各職能管理部門(mén)建立和完善對(duì)其他應(yīng)收款的管理制度根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況制定對(duì)其他應(yīng)收款的借款，沖銷(xiāo)，清理和催收管理措施，建立縝密，完備，科學(xué)合理，切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，按照部門(mén)工作職責(zé)逐層分解，將管理任務(wù)落在具體員工身上，從而在管理全過(guò)程中形成閉環(huán)，達(dá)到真正意義上的管理目標(biāo)。二是經(jīng)費(fèi)審批負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其他應(yīng)收款審核、報(bào)批，對(duì)于某些不該出現(xiàn)的個(gè)人性借款，杜絕簽字，嚴(yán)把第一關(guān)；對(duì)于須簽字的貸款，簽字后應(yīng)當(dāng)警示經(jīng)辦人嚴(yán)格按照學(xué)校關(guān)于貸款沖銷(xiāo)規(guī)定執(zhí)行，并按規(guī)定及時(shí)沖銷(xiāo)或者退費(fèi)。4.1適當(dāng)進(jìn)行業(yè)務(wù)分離，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度現(xiàn)代企業(yè)管理中把某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)，承辦，實(shí)施，記錄和復(fù)核等互不兼容的部分應(yīng)由不同人來(lái)進(jìn)行，各負(fù)其責(zé)又互相制約，而其它應(yīng)收款的產(chǎn)生亦不例外，這樣就可以在一定程度上避免一些領(lǐng)導(dǎo)的一意孤行。根據(jù)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制的原則，公司在財(cái)務(wù)部設(shè)立其他應(yīng)收款監(jiān)察小組及有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)參與，財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)率領(lǐng)專職會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)營(yíng)銷(xiāo)核算與監(jiān)督，跟蹤分析債務(wù)人履行合同情況，分析核算每筆賬款，確保賬款筆與筆之間一致，規(guī)范經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)與操作流程，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的系統(tǒng)化與規(guī)范化，預(yù)防壞賬風(fēng)險(xiǎn)。目前XXX公司賬目檢查以財(cái)務(wù)部與銷(xiāo)售部6個(gè)月檢查確認(rèn)為主。但由于財(cái)務(wù)部門(mén)工作量大，沒(méi)有有效制度約束，所以會(huì)計(jì)核算僅僅是形式上的核算。因此，為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部，銷(xiāo)售部等要及時(shí)結(jié)存核對(duì)，每季末要做好賬齡統(tǒng)計(jì)及匯總分析工作，同時(shí)要報(bào)告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)主管部門(mén)，促使業(yè)務(wù)部門(mén)主動(dòng)催收以免形成不良貸款。同時(shí)公司財(cái)務(wù)部與信貸部要制作對(duì)賬函并由對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售人員認(rèn)可并簽名說(shuō)明，保證雙方帳目相符。若二者之間賬目記錄不符，則要查明原因，及時(shí)加以分析，以采取相應(yīng)解決辦法。另外，報(bào)表和其他有關(guān)資料一定要保管好，在企業(yè)需要從合法渠道取回帳目時(shí)可作為很好的證明。伴隨著中國(guó)政府收支分類(lèi)，招標(biāo)采購(gòu)和公務(wù)員公務(wù)卡政策改革的深入，企業(yè)貨幣化資金運(yùn)用尤其是現(xiàn)金運(yùn)用愈加規(guī)范，很多事項(xiàng)都需要公對(duì)公轉(zhuǎn)賬，企業(yè)可利用上述政策執(zhí)行之機(jī)適當(dāng)調(diào)整個(gè)人因公借款業(yè)務(wù)內(nèi)容和范圍，停止辦理備用金和差旅費(fèi)個(gè)人借款。備用金在使用過(guò)程中嚴(yán)格按照現(xiàn)金支付有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，轉(zhuǎn)賬支付點(diǎn)零星購(gòu)置（不超過(guò)1000元）等，經(jīng)辦人本人應(yīng)先行臨時(shí)繳納，待業(yè)務(wù)完成后應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)；轉(zhuǎn)賬支付點(diǎn)零星購(gòu)買(mǎi)（不超過(guò)1000元時(shí)），只需轉(zhuǎn)賬支付即可，不允許現(xiàn)金發(fā)放。職工差旅費(fèi)事，規(guī)定須用公務(wù)卡付清，出差結(jié)束回公司報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)經(jīng)費(fèi)直接轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)到公務(wù)卡。這就對(duì)個(gè)人借款的內(nèi)容和事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范，將會(huì)使借款業(yè)務(wù)量大大減少，使內(nèi)控制度在事前得到落實(shí)，并合理避免了由于采用現(xiàn)金支付所形成的某些消極和不良影響。4.2通過(guò)制度強(qiáng)化管理首先，制定符合XXX公司實(shí)際的其他應(yīng)收款管理辦法對(duì)其他應(yīng)收款核算范圍，日常管理，清理等作了明確的規(guī)定，并把有關(guān)條款制度化，做到對(duì)其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)發(fā)生與處理有章可依。其次，建立責(zé)任追究制度。建立責(zé)任追究制度對(duì)于強(qiáng)化對(duì)其他應(yīng)收款的管理非常必要，在XXX公司內(nèi)必須有責(zé)任追究制度而國(guó)家必須加強(qiáng)監(jiān)督，必須有落實(shí)責(zé)任追究制度的意志。我們發(fā)現(xiàn)近幾年常有高官攜款潛逃和高管挖空心思搞公司的消息，這一方面是因?yàn)楸O(jiān)管不到位，另一方面是因?yàn)樘幜P力度不大?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)應(yīng)用的會(huì)計(jì)核算軟件都具有各種輔助賬核算與管理等功能，財(cái)務(wù)部門(mén)可以根據(jù)需要委托軟件供應(yīng)商或者維護(hù)人員建立個(gè)人借款管理。例如，對(duì)個(gè)人借款筆數(shù)規(guī)定了限制、個(gè)人處理借款業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示借款人已經(jīng)借了筆，多于3筆就不能填寫(xiě)憑證。對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)催銷(xiāo)仍未辦沖銷(xiāo)手續(xù)的，除緩發(fā)個(gè)人工資外，可設(shè)限制性條件由個(gè)人承擔(dān)簽批手續(xù)，該手續(xù)只能沖銷(xiāo)借款而不得辦理報(bào)銷(xiāo)、借款等手續(xù)。也可通過(guò)責(zé)任追究制度的確立與嚴(yán)格實(shí)施，對(duì)于因管理不善，決策失誤，謀取私利而給國(guó)家或企業(yè)造成損失者，應(yīng)堅(jiān)決予以打擊而絕不姑息?？傊?，我們作為一名企業(yè)會(huì)計(jì)人員與經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)摒棄那種“家大了，虧損點(diǎn)也沒(méi)事”，“事不關(guān)己高高掛起”的觀念，樹(shù)立起對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)任的使命感，使自己始終處于企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的危機(jī)感之中，把強(qiáng)化企業(yè)管理當(dāng)作自己的天職來(lái)抓，充分認(rèn)識(shí)到其他應(yīng)收款管理的重要意義，并不斷學(xué)習(xí)與探索行之有效的管理辦法。4.3強(qiáng)化其他應(yīng)收款的日常監(jiān)督管理XXX公司應(yīng)定期控制，分析其它應(yīng)收款運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并預(yù)先采取措施，以防每況愈下。其他應(yīng)收款形成后，XXX公司不得不思考如何及時(shí)全額回收。這就要求賒銷(xiāo)企業(yè)收款前著重從賒銷(xiāo)商品變現(xiàn)的角度來(lái)跟蹤和分析這一其它應(yīng)收款的操作過(guò)程。企業(yè)應(yīng)深入考察賒購(gòu)者償付能力和信用品質(zhì)，并分析顧客現(xiàn)金持有量及調(diào)劑程度是否達(dá)到兌現(xiàn)要求。要把信用品質(zhì)較差、掛帳金額較多的顧客拖欠貨款情況列為調(diào)查重點(diǎn)，以備不時(shí)之需。4.4其他應(yīng)收款的事后控制策略對(duì)其它應(yīng)收款進(jìn)行事后管理的策略，是對(duì)其它應(yīng)收款進(jìn)行全程管理的策略的歸宿。加快其他應(yīng)收款的收回，關(guān)鍵是制定科學(xué)的事后控制策略。下列各點(diǎn)應(yīng)當(dāng)成為對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行事后管制所必需的內(nèi)容。4.4.1建立其他應(yīng)收款帳齡分析制度和其他應(yīng)收款催收制度財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行其它應(yīng)收款的帳齡分析，并監(jiān)督其它應(yīng)收款的收回。企業(yè)分清帳齡的長(zhǎng)短，制訂經(jīng)濟(jì)實(shí)用的收帳政策和靈活多變的催討方式來(lái)催討款項(xiàng)。結(jié)合其他應(yīng)收款的日常監(jiān)管分析數(shù)據(jù)，通過(guò)分析債務(wù)人欠賬原因及欠賬背景來(lái)制定催帳目標(biāo)，并綜合考慮收帳成本及與客戶之間的關(guān)系制定不同追帳方法。財(cái)務(wù)部門(mén)需要建立個(gè)人因公業(yè)務(wù)借款與銷(xiāo)款管理制度或者法規(guī)，明確個(gè)人借款業(yè)務(wù)過(guò)程中公司，部門(mén)與個(gè)人之間的責(zé)任與義務(wù)。內(nèi)容可以注明如果借款人未在規(guī)定期限內(nèi)沖銷(xiāo)個(gè)人貸款，財(cái)務(wù)部門(mén)可以代企業(yè)緩發(fā)其貸款沖銷(xiāo)期限已到當(dāng)月開(kāi)始發(fā)薪，在完成沖銷(xiāo)手續(xù)后方可恢復(fù)每月發(fā)薪，作為催銷(xiāo)催交個(gè)人貸款之用；個(gè)人貸款業(yè)務(wù)筆數(shù)原則上不超過(guò)3筆，達(dá)到3筆后禁止再次發(fā)放貸款；特殊因素借還需報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；貸款資金項(xiàng)目主管或批準(zhǔn)人有催收義務(wù)；通過(guò)發(fā)文形式傳至所有部門(mén)和人員，使所有人員都能按照文件要求進(jìn)行處理。4.4.2實(shí)行貨款回籠業(yè)績(jī)考核和責(zé)任追究制“不進(jìn)行評(píng)價(jià)的管理就是無(wú)效管理。不進(jìn)行量化指標(biāo)評(píng)價(jià)就是無(wú)效評(píng)價(jià)?！盭XX公司要按照“誰(shuí)賣(mài)、誰(shuí)收”的原則，把貨款回籠情況分解給每一個(gè)銷(xiāo)售人員，制訂出可行的收款方案，確定收款數(shù)額及時(shí)間。對(duì)由于人為原因?qū)е仑浛畈荒芑厥照?，要?duì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行問(wèn)責(zé)，責(zé)令賠償損失，嚴(yán)重者要依法追究刑事責(zé)任。4.4.3授權(quán)并盡快組建一支高效的清欠隊(duì)伍，清理所有以往掛賬或借款事項(xiàng)XXX公司掛賬明細(xì)科目要分類(lèi)順序掛賬明細(xì)科目可以是內(nèi)部單位，內(nèi)部人員，內(nèi)部事務(wù)，外部企業(yè)，外部行政部門(mén)，外部事業(yè)單位，上級(jí)主管部門(mén)等等，按照數(shù)額大小或者出現(xiàn)時(shí)間順序，可以簡(jiǎn)要地標(biāo)明每一筆資金出現(xiàn)的時(shí)間，經(jīng)手財(cái)務(wù)人員，審批領(lǐng)導(dǎo)，清理情況；其次，要定出時(shí)限，分門(mén)別類(lèi)集中開(kāi)展專項(xiàng)治理。清欠隊(duì)伍由隊(duì)員，財(cái)務(wù)人員，相關(guān)負(fù)責(zé)人等人員構(gòu)成。對(duì)內(nèi)部人員可以實(shí)行克扣工資和獎(jiǎng)金的辦法，總部對(duì)內(nèi)部單位可以實(shí)行停比或者截留撥款的辦法，所屬單位間可以實(shí)行中請(qǐng)總部互轉(zhuǎn)的辦法，對(duì)內(nèi)部掛賬的事項(xiàng)要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)清理干凈，否則要克扣經(jīng)手財(cái)務(wù)人員或者相關(guān)部門(mén)發(fā)放的獎(jiǎng)金，對(duì)外部企業(yè)如果發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)要直接將應(yīng)付款項(xiàng)沖銷(xiāo)，如果沒(méi)有往來(lái)要及時(shí)查實(shí)催繳，作廢的要依法予以處理。5結(jié)論與展望5.1結(jié)論其它應(yīng)收款問(wèn)題己經(jīng)是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)急需解決的課題。本論文從XXX公司的其它應(yīng)收款管理出發(fā)，對(duì)其其它應(yīng)收賬款形成的原因、危害、其它應(yīng)收款現(xiàn)狀進(jìn)行了剖析，并對(duì)于該公司在其它應(yīng)收款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，最后針對(duì)問(wèn)題給出了相應(yīng)的建議，期望能對(duì)其它應(yīng)收款管理有所幫助。5.2展望沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)能夠從根本上完全規(guī)避財(cái)務(wù)資金很難正?；鼗\這一特殊情況，但企業(yè)要想盡可能地降低這一可能性，需要降低企業(yè)壞賬率，這勢(shì)必要完全依賴某些其他優(yōu)質(zhì)應(yīng)收賬款管理體制來(lái)實(shí)現(xiàn)。采用有效的改善策略能有效地確保企業(yè)應(yīng)收賬款管理正常順利地進(jìn)行，并盡量使其財(cái)務(wù)方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值處于“安全閾值”，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)得到更廣泛地生存和發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另外，受筆者思考深度及研究時(shí)間所限，文中許多問(wèn)題還不能得到深入探討與解決，望今后能得到進(jìn)一步探索與研究的機(jī)會(huì)。參考文獻(xiàn)[1]潘國(guó)麗,于妍捷.國(guó)有中型上市公司管理層收購(gòu)的代理成本效應(yīng)研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2017,(12):121-124.[2]李金瑩.淺析總公司其他應(yīng)收款的管理[J].當(dāng)代