2024年注冊會計師考試會計科目試題與參考答案

2024年注冊會計師考試會計科目模擬試題與參考答案一、單項選擇題（本大題有12小題，每小題2分，共24分）1、下列哪一項不屬于企業(yè)合并的類型？A.吸收合并B.新設合并C.控股合并D.分立合并答案：D解析：企業(yè)合并通常分為三種類型，即吸收合并（一個企業(yè)吸收其他企業(yè)，被吸收的企業(yè)解散）、新設合并（兩個或兩個以上企業(yè)合并設立一個新的企業(yè)，合并各方解散）和控股合并（通過取得股權等方式形成母子公司關系）。分立合并不是標準的企業(yè)合并類型，因此正確答案為D。2、在編制合并財務報表時，對于母公司對子公司的長期股權投資應采用何種方法進行核算？A.成本法B.權益法C.公允價值計量D.比例合并法答案：B解析：根據現行的會計準則，在編制合并財務報表時，母公司對子公司的長期股權投資應當采用權益法進行核算。這意味著母公司在其單獨財務報表中以成本減去減值損失后的金額列示對子公司的投資，而在合并財務報表中則需要調整為反映母公司享有子公司凈資產份額的變化。比例合并法已被國際財務報告準則（IFRS）廢止，不再使用。因此，正確答案為B。3、某公司2023年實現營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費用200萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出5萬元。該公司2023年度的利潤總額為（）萬元。A.965B.955C.960D.975答案：D解析：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)稅金及附加+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000-800-200-50+10+20-5=975（萬元）4、下列各項中，不屬于會計核算基本假設的是（）。A.持續(xù)經營B.貨幣計量C.歷史成本計量D.權責發(fā)生制答案：C解析：會計核算的基本假設包括：持續(xù)經營、貨幣計量、權責發(fā)生制和會計主體。歷史成本計量是會計的計量屬性之一，而不是基本假設。因此，C選項不屬于會計核算的基本假設。5、下列哪一項不屬于資產負債表中的流動資產？A.現金及現金等價物B.應收賬款C.存貨D.商譽答案：D解析：流動資產是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現的資產，以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。選項A、B和C均屬于流動資產范疇，而商譽則被歸類為非流動資產，因為它代表了企業(yè)長期擁有的價值，并不預期在一年內變現。6、關于固定資產折舊方法的選擇，以下說法正確的是：A.企業(yè)可以根據實際情況自行決定采用加速折舊法還是直線法，無需考慮稅法規(guī)定B.一旦選定折舊方法，便不能變更C.企業(yè)應依據稅法規(guī)定的折舊年限和方法計算折舊D.折舊方法的選擇只需符合會計準則，不必與稅務申報一致答案：C解析：固定資產的折舊方法應當遵循會計準則的要求，并且考慮到稅法的相關規(guī)定。選項C是正確的，因為根據中國稅法的規(guī)定，企業(yè)在計提固定資產折舊時，應該按照稅法規(guī)定的折舊年限和方法來計算。選項A錯誤，雖然企業(yè)有一定的自主權選擇折舊方法，但必須遵守相關法規(guī)；選項B錯誤，如果企業(yè)的經營情況發(fā)生變化，可以申請變更折舊方法，但是需要按照規(guī)定程序辦理；選項D錯誤，會計處理和稅務申報應當盡可能保持一致，以避免不必要的納稅調整。7、下列關于會計等式的表述中，正確的是：A.資產=負債+所有者權益B.資產=收入-費用C.負債=資產-所有者權益D.費用=收入-資產答案：A解析：會計等式是會計學中最基本的等式，它反映了企業(yè)的財務狀況。正確的會計等式是資產等于負債加上所有者權益，即A選項。B選項描述的是收入與費用的關系，C選項和D選項都是錯誤的等式表述。8、某公司在12月份發(fā)生以下交易或事項，下列不屬于資產負債表日后事項的是：A.公司在資產負債表日后發(fā)現一筆重大錯誤B.公司在資產負債表日后簽訂了一項長期合同C.公司在資產負債表日后發(fā)行了新股D.公司在資產負債表日后支付了當年的全部工資答案：D解析：資產負債表日后事項是指發(fā)生在資產負債表日之后，但在財務報表公布之前的事項。A、B、C選項均屬于資產負債表日后可能發(fā)生的事項。而D選項，支付當年的全部工資屬于正常經營活動的范疇，不屬于資產負債表日后事項。9、甲公司于2023年1月1日購入一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為500,000元，增值稅稅額為65,000元，另支付運雜費10,000元。甲公司采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。2023年12月31日，甲公司對該設備計提減值準備。該設備的入賬價值為（）元。A.515,000B.500,000C.510,000D.505,000答案：A解析：該設備的入賬價值=設備價款+增值稅稅額+運雜費=500,000+65,000+10,000=575,000元。由于題目中要求計算入賬價值，所以不考慮增值稅稅額，即設備價款+運雜費=500,000+10,000=510,000元。10、乙公司2023年1月1日從銀行借入3年期借款200萬元，年利率為6%，每年年末支付利息，到期還本。假定不考慮其他因素，該筆借款在2023年年末應計提的利息費用為（）萬元。A.12B.10C.11.7D.12.5答案：A解析：根據題意，該筆借款的利息費用為200萬元×6%=12萬元。由于題目中說明每年年末支付利息，所以只需計算一年的利息費用。11、某公司2023年1月1日購入一臺設備，其原始價值為200,000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0元。采用直線法計提折舊，該設備2023年12月31日的賬面價值為（）元。A.160,000B.180,000C.160,000D.180,000答案：B解析：根據直線法計算年折舊額為：200,000元÷5年=40,000元。2023年計提折舊額為：40,000元。因此，2023年12月31日的賬面價值為：200,000元-40,000元=160,000元。12、下列關于企業(yè)債券的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)債券是企業(yè)為了籌集資金而發(fā)行的債務憑證B.企業(yè)債券的期限一般較短，一般為1-5年C.企業(yè)債券的利率一般高于銀行存款利率D.企業(yè)債券的風險一般較低答案：B解析：企業(yè)債券的期限一般較長，通常為5-30年，因此選項B表述不正確。選項A、C、D均為企業(yè)債券的正確表述。二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項中，屬于資產的是（）A.庫存現金B(yǎng).預付賬款C.應收賬款D.無形資產答案：ABCD解析：資產是企業(yè)擁有或者控制的資源，預期能夠給企業(yè)帶來經濟利益。庫存現金、預付賬款、應收賬款和無形資產都屬于資產。2、根據我國《企業(yè)會計準則》，下列哪些會計要素適用于所有企業(yè)？A.資產B.負債C.收入D.費用E.利潤答案：ABCD解析：資產、負債、收入、費用和利潤是《企業(yè)會計準則》規(guī)定的五大會計要素，適用于所有企業(yè)。其中，資產是企業(yè)擁有或控制的資源，預期能夠為企業(yè)帶來經濟利益；負債是企業(yè)承擔的現時義務，預期會導致經濟利益流出企業(yè)；收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入；費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。3、下列關于會計等式的說法中，正確的是：A.資產=負債+所有者權益B.負債=資產-所有者權益C.所有者權益=資產-負債D.資產=權益答案：ACD解析：會計等式是會計核算的基礎，反映了企業(yè)在某一特定時點的財務狀況。根據會計等式，資產等于負債加上所有者權益，即A項正確。同理，由于負債和所有者權益的總和即為權益，所以C項也正確。D項表述不準確，因為權益包括了負債和所有者權益兩部分，不能簡單等同于資產。因此，正確答案為ACD。4、企業(yè)發(fā)生以下哪些經濟業(yè)務應計入營業(yè)外收入？（）A.出售無形資產所得收入B.政府補助收入C.罰款收入D.對外捐贈支出答案：ABC解析：營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得，主要包括非流動資產處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得等。選項A、B、C均屬于營業(yè)外收入的范疇。選項D對外捐贈支出屬于營業(yè)外支出，不屬于營業(yè)外收入。5、下列關于會計基本假設的說法中，正確的是（）A.會計主體假設明確了會計核算的空間范圍B.持續(xù)經營假設保證了會計信息的可比性C.會計分期假設使得會計核算有了時間上的連續(xù)性D.貨幣計量假設是會計核算的基本計量單位答案：ACD解析：會計主體假設明確了會計核算的空間范圍，即會計核算應以特定的會計主體為單位進行。持續(xù)經營假設保證了會計信息的可靠性，但并不直接保證會計信息的可比性。會計分期假設使得會計核算有了時間上的連續(xù)性，便于信息的及時反映。貨幣計量假設是會計核算的基本計量單位，確保了會計信息的統一性和可比性。因此，選項A、C、D是正確的。6、某公司2018年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）購入原材料一批，價款100萬元，增值稅進項稅額17萬元，以銀行存款支付。（2）銷售產品一批，含稅銷售額為200萬元，收到銀行存款230萬元。（3）購買固定資產一臺，價款50萬元，增值稅進項稅額8.5萬元，以銀行存款支付。（4）支付職工工資80萬元，提取職工福利費10萬元。要求：根據上述業(yè)務，回答以下問題：（1）該公司2018年12月應確認的營業(yè)收入為多少萬元？A.100萬元B.200萬元C.230萬元D.280萬元（2）該公司2018年12月應確認的營業(yè)成本為多少萬元？A.100萬元B.50萬元C.80萬元D.170萬元（3）該公司2018年12月應確認的增值稅進項稅額為多少萬元？A.17萬元B.25.5萬元C.26.5萬元D.35.5萬元答案：（1）B.200萬元（2）A.100萬元（3）A.17萬元解析：（1）營業(yè)收入是指企業(yè)在正常經營活動中所取得的收入。根據題目，該公司銷售產品的含稅銷售額為200萬元，因此營業(yè)收入為200萬元。（2）營業(yè)成本是指企業(yè)在正常經營活動中所發(fā)生的成本。根據題目，該公司購入原材料一批，價款100萬元，因此營業(yè)成本為100萬元。（3）增值稅進項稅額是指企業(yè)在購買貨物或接受服務時支付的增值稅。根據題目，該公司購入原材料一批，增值稅進項稅額為17萬元；購買固定資產一臺，增值稅進項稅額為8.5萬元，因此增值稅進項稅額為17+8.5=25.5萬元。但根據題目中的業(yè)務（2），該公司銷售產品一批，含稅銷售額為200萬元，增值稅進項稅額為200/1.13*0.13=22.48萬元，所以最終增值稅進項稅額為17+8.5-22.48=3.02萬元。故答案為A.17萬元。7、下列各項中，關于會計要素確認條件的表述，正確的是（）A.收入只有在經濟利益很可能流入企業(yè)，且收入金額能夠可靠計量時，才能予以確認B.費用只有在經濟利益很可能流出企業(yè)，且費用金額能夠可靠計量時，才能予以確認C.資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源D.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務答案：ABCD解析：會計要素的確認條件包括：與收入相關的條件包括經濟利益很可能流入企業(yè)和收入金額能夠可靠計量；與費用相關的條件包括經濟利益很可能流出企業(yè)和費用金額能夠可靠計量；與資產相關的條件包括企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源；與負債相關的條件包括企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。因此，選項A、B、C、D均為正確表述。8、根據我國企業(yè)會計準則，下列關于負債的表述中，正確的是（）A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務B.負債應當按照未來現金流出量的現值進行初始計量C.負債的確認應當符合負債的定義，并同時滿足與該負債有關的經濟利益很可能流出企業(yè)，且金額能夠可靠地計量D.以上都是答案：D解析：本題考查負債的定義和確認條件。根據我國企業(yè)會計準則，負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務，負債的確認應當符合負債的定義，并同時滿足與該負債有關的經濟利益很可能流出企業(yè)，且金額能夠可靠地計量。因此，選項A、B、C都是正確的，所以答案為D。9、企業(yè)進行資產減值測試時，下列各項中，不屬于資產減值跡象的有（）。A.市場利率上升B.投資性房地產的公允價值持續(xù)下跌C.持續(xù)兩年盈利能力下降，但資產質量良好D.主營業(yè)務萎縮導致存貨跌價答案：ACD解析：A選項，市場利率上升，雖然可能影響企業(yè)融資成本，但并不直接構成資產減值跡象。B選項，投資性房地產的公允價值持續(xù)下跌，符合資產減值跡象的定義，屬于資產減值測試的考慮因素。C選項，持續(xù)兩年盈利能力下降，但資產質量良好，資產質量良好說明資產并沒有發(fā)生減值，因此不屬于資產減值跡象。D選項，主營業(yè)務萎縮導致存貨跌價，存貨跌價是資產減值的一種表現，屬于資產減值跡象。因此，不屬于資產減值跡象的選項為ACD。10、下列各項中，不屬于資產負債表項目的是（）A.存貨B.長期借款C.應收賬款D.營業(yè)外收入答案：D解析：營業(yè)外收入屬于利潤表項目，反映企業(yè)在一定會計期間發(fā)生的非經常性損益。而資產負債表項目主要包括資產、負債和所有者權益。存貨、長期借款和應收賬款均屬于資產負債表項目。三、計算分析題（本大題有2小題，每小題10分，共20分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產產品，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%，收到客戶預付的貨款50萬元。（2）采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為100萬元，增值稅稅率為13%，支付給供應商的款項中包含增值稅進項稅額13萬元。（3）支付本月水電費5萬元，其中增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅率為6%，取得增值稅進項稅額0.3萬元。（4）購置固定資產，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為50萬元，增值稅稅率為13%，支付款項時已取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅率為13%，支付款項10萬元。（5）當月應計提折舊10萬元，折舊計入制造費用。要求：計算該企業(yè)1月份應納增值稅稅額。計算該企業(yè)1月份應納企業(yè)所得稅稅額（假設企業(yè)所得稅稅率為25%）。答案：應納增值稅稅額計算：銷項稅額=銷售額×稅率=200萬元×13%=26萬元進項稅額=采購原材料進項稅額+水電費進項稅額=13萬元+0.3萬元=13.3萬元應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=26萬元-13.3萬元=12.7萬元應納企業(yè)所得稅稅額計算：企業(yè)所得稅稅前利潤=銷售收入-購進成本-水電費-固定資產購置款-折舊銷售收入=200萬元購進成本=100萬元水電費=5萬元固定資產購置款=50萬元折舊=10萬元企業(yè)所得稅稅前利潤=200-100-5-50-10=35萬元應納企業(yè)所得稅稅額=企業(yè)所得稅稅前利潤×稅率=35萬元×25%=8.75萬元解析：本題主要考察增值稅和企業(yè)所得稅的計算。首先根據增值稅的計算公式，計算銷項稅額和進項稅額，然后兩者相減得到應納增值稅稅額。對于企業(yè)所得稅的計算，需要根據企業(yè)的收入、成本、費用等計算出企業(yè)所得稅稅前利潤，再乘以適用的稅率得到應納企業(yè)所得稅稅額。注意，固定資產購置款在支付款項時已取得增值稅專用發(fā)票，因此可以抵扣進項稅額。第二題：甲公司為一家制造企業(yè)，2022年度財務報表顯示如下：2022年度營業(yè)收入為10,000萬元，營業(yè)成本為6,000萬元。銷售費用為500萬元，管理費用為300萬元，財務費用為200萬元。公司計提了壞賬準備100萬元，存貨跌價準備50萬元。2022年度計提的固定資產折舊為100萬元。2022年度實現凈利潤為800萬元。要求：（1）計算甲公司2022年度的營業(yè)利潤。（2）計算甲公司2022年度的利潤總額。（3）計算甲公司2022年度的凈利潤。答案：（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用營業(yè)利潤=10,000-6,000-500-300-200營業(yè)利潤=2,000萬元（2）利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益（或損失）+非經常性損益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出由于題目中沒有給出投資收益、非經常性損益、營業(yè)外收入和支出，因此利潤總額等同于營業(yè)利潤。利潤總額=2,000萬元（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費用題目中沒有給出所得稅費用，因此假設2022年度沒有繳納所得稅。凈利潤=2,000萬元解析：（1）營業(yè)利潤的計算是通過減去營業(yè)收入中的成本和費用來得到的，即營業(yè)收入減去營業(yè)成本、銷售費用、管理費用和財務費用。（2）利潤總額通常是指營業(yè)利潤加上投資收益、非經常性損益和營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出。由于題目中沒有提供這些數據，所以利潤總額等同于營業(yè)利潤。（3）凈利潤是指扣除所得稅費用后的利潤。題目中未給出所得稅費用，因此假設沒有繳納所得稅，凈利潤與利潤總額相同。四、綜合題（本大題有2小題，每小題13分，共36分）第一題：甲公司為一家制造企業(yè)，2022年度財務報表于2023年4月30日對外報出。甲公司在2022年度發(fā)生的以下經濟業(yè)務中，需要調整2022年度會計利潤的有：A.2022年12月31日，因產品質量問題，預計將支付賠償金50萬元，至2022年12月31日尚未支付。B.2022年12月31日，甲公司將其一項專利權對外出租，租賃期自2023年1月1日起，租賃期內的租金為200萬元，按年支付。C.2022年12月31日，甲公司因一項訴訟敗訴，需支付賠償金100萬元，至2022年12月31日尚未支付。D.2022年12月31日，甲公司銷售一批產品，銷售價格為100萬元，成本為80萬元，由于客戶信用問題，甲公司決定提供為期一年的信用期，預計壞賬損失為10萬元。要求：判斷上述經濟業(yè)務中哪些需要調整甲公司2022年度的會計利潤。說明調整會計利潤的原因。分別計算調整金額。答案：需要調整甲公司2022年度的會計利潤的業(yè)務有：A、C、D。調整會計利潤的原因：A.預計負債形成，屬于當期費用，應調整利潤。C.訴訟敗訴產生的賠償金，屬于當期費用，應調整利潤。D.預計壞賬損失，屬于當期費用，應調整利潤。調整金額計算：A.調整金額=-50萬元（預計負債形成，減少利潤）C.調整金額=-100萬元（訴訟敗訴賠償，減少利潤）D.調整金額=-10萬元（預計壞賬損失，減少利潤）解析：根據會計準則，預計負債、訴訟敗訴賠償和預計壞賬損失均應在當期確認，并計入當期損益，影響當期利潤。因此，上述經濟業(yè)務均需調整2022年度的會計利潤。在計算調整金額時，應按照各項業(yè)務的具體金額進行調整。第二題題目背景：ABC有限公司是一家生產制造型企業(yè)，主要業(yè)務為機械零件的加工與銷售。2023年度，公司為了擴大生產能力，決定購置新的生產設備，并進行廠房擴建。相關經濟活動如下：2023年4月1日，ABC公司以銀行存