2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)-第八章-金融資產(chǎn)和金融負(fù)債

2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)第八章金融資產(chǎn)和金融負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.庫(kù)存現(xiàn)金D.應(yīng)收賬款2.甲公司取得債務(wù)工具，以收取合同現(xiàn)金流量和出售債務(wù)工具為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式，應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別為（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.流動(dòng)資產(chǎn)3.2×13年2月2日，甲公司支付500萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.480 B.500 C.485 D.5054.2×10年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2044.75萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2×10年1月1日，系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。甲公司管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×10年度甲公司該項(xiàng)債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額為（）萬(wàn)元。A.82.19 B.81.79 C.100 D.102.245.甲公司于2×19年1月1日以19800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際利率5.38％，面值總額為20000萬(wàn)元，甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，按實(shí)際利率法采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假設(shè)不考慮其他因素，該債券2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.1000 B.1068.75 C.1076 D.1065.246.2×20年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券24萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款2100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬(wàn)元。該債券系乙公司于2×20年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為2年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。A.240 B.516 C.540 D.6367.甲公司將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司按公允價(jià)值計(jì)量該資產(chǎn)，處置時(shí)甲公司應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入（）。A.投資收益B.資本公積C.營(yíng)業(yè)外收入D.留存收益8.甲公司2×18年3月25日支付價(jià)款2230萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2×18年5月10日，甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2×18年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入的該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2230 B.2170 C.2180 D.21059.2×19年6月2日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票2000萬(wàn)股，支付價(jià)款16000萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等），另支付傭金等費(fèi)用32萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入上述乙公司股票劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×19年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股20元。2×20年2月20日，甲公司以每股22元的價(jià)格將所持乙公司股票全部出售，在支付交易費(fèi)用66萬(wàn)元后實(shí)際取得價(jià)款43934萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。A.3934 B.27934 C.27966 D.400010.2×19年10月15日，甲公司以公允價(jià)值1000000元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為1000000元。2×20年10月15日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×21年1月1日將該債券從以攤余成本計(jì)量重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。2×21年l月1日，該債券的公允價(jià)值為980000元，已確認(rèn)的信用減值準(zhǔn)備為12000元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。下列有關(guān)甲公司重分類相關(guān)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中正確的是（）A.確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)1000000元B.確認(rèn)投資收益8000元C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益8000元D.無(wú)需確認(rèn)相關(guān)損益二、多項(xiàng)選擇題1.關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是短期內(nèi)出售為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，則應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.對(duì)債務(wù)工具投資，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)2.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”金額的有（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用B.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價(jià)中的債券利息C.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額3.下列各項(xiàng)影響債權(quán)投資攤余成本的有（）。A.已償還的本金B(yǎng).利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額C.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息4.下列有關(guān)其他權(quán)益工具投資會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.其他權(quán)益工具投資持有期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益5.甲公司2×10年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的100萬(wàn)股股票，共支付價(jià)款1500萬(wàn)元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×10年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×10年3月2日，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1485萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)投資收益-5萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)投資收益15萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收股利20萬(wàn)元6.下列與其他債權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失B.其他債權(quán)投資持有期間確認(rèn)的利息收入C.取得其他債權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用D.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)7.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的賬面價(jià)值作為新的賬面余額C.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值D.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量8.2×18年1月1日甲公司支付價(jià)款2040萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另支付交易費(fèi)用16.48萬(wàn)元，該公司債券的面值為2000萬(wàn)元，票面年利率4%，實(shí)際年利率為3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日，甲公司收到債券利息80萬(wàn)元，該債券的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，因債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，甲公司由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.2×18年1月1日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為2056.48萬(wàn)元B.2×18年應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失238.17萬(wàn)元C.2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為-38.17萬(wàn)元D.2×19年應(yīng)確認(rèn)投資收益55.15萬(wàn)元9.甲公司于2×19年1月1日以3060萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入面值為3000萬(wàn)元的5年期、到期還本按年付息的一般公司債券，該債券票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4.28%，甲公司管理層將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2×19年12月31日，甲公司認(rèn)為該債券投資預(yù)期信用損失顯著增加，但未發(fā)生信用減值，由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備50萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.2×19年1月1日該債券投資的初始計(jì)量金額為3060萬(wàn)元B.2×19年年末攤余成本為3040.97萬(wàn)元C.2×20年應(yīng)確認(rèn)投資收益128.01萬(wàn)元D.2×20年應(yīng)確認(rèn)投資收益130.15萬(wàn)元10.下列有關(guān)其他債權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按賬面余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.其他債權(quán)投資持有期間發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，同時(shí)確認(rèn)信用減值損失三、判斷題1.企業(yè)購(gòu)入金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。（）2.企業(yè)取得的債券投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并計(jì)入投資收益。（）3.企業(yè)購(gòu)入債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按該投資的公允價(jià)值加上支付的交易費(fèi)用，借記“債權(quán)投資——成本”科目。（）4.無(wú)論以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)為權(quán)益工具還是債務(wù)工具，期末均應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）5.債權(quán)投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其發(fā)生減值時(shí)，借方應(yīng)計(jì)入“信用減值損失”科目。（）6.金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得變更。（）7.如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售為目標(biāo)，則該金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（）8.投資方持有的被投資方的債券作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，對(duì)于被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資方相應(yīng)的確認(rèn)享有的份額。（）9.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。（）10.為取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)的計(jì)入損益類科目。（）四、計(jì)算分析題甲公司系上市公司，對(duì)外提供半年度財(cái)務(wù)報(bào)表。有關(guān)交易性金融資產(chǎn)投資資料如下：（1）2×16年3月6日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入X公司股票1000萬(wàn)股，甲公司按照其管理該資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股8.6元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.6元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。（2）2×16年3月16日收到購(gòu)買價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。（3）2×16年6月30日，該股票公允價(jià)值為每股7元。（4）2×16年7月1日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.55元。（5）2×16年7月16日，收到現(xiàn)金股利。（6）2×16年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股8.5元。（7）2×17年3月16日，將該股票其中的一半處置，每股售價(jià)9.8元，交易費(fèi)用為3萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）五、綜合題A公司2×19年進(jìn)行了以下投資：（1）2×19年1月1日，購(gòu)入B公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券200萬(wàn)張，支付價(jià)款19000萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)180.24萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為7%，于每年12月31日支付當(dāng)年利息。A公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。2×19年12月31日，A公司收到2×19年度利息1200萬(wàn)元。該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加，A公司按整個(gè)存續(xù)期確認(rèn)預(yù)計(jì)信用損失準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2×20年12月31日，A公司收到2×19年度利息1200萬(wàn)元，因債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，A公司按整個(gè)存續(xù)期確認(rèn)預(yù)計(jì)信用損失準(zhǔn)備余額300萬(wàn)元。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告、所得稅及其他因素影響。要求：（1）判斷A公司取得B公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制A公司取得B公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算A公司2×19年度因持有B公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入及預(yù)期信用損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算A公司2×20年度因持有B公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入及預(yù)期信用損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的重要組成部分，主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。2.【答案】C【解析】以收取合同現(xiàn)金流量和出售債務(wù)工具為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式，持有的債務(wù)工具應(yīng)將該項(xiàng)債務(wù)工具投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；若僅以收取合同現(xiàn)金流量，則應(yīng)該將該項(xiàng)債務(wù)工具投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。3.【答案】A【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500-20=480（萬(wàn)元）。4.【答案】A【解析】2×10年度甲公司該項(xiàng)債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額=期初攤余成本×實(shí)際利率=2054.75×4%=82.19（萬(wàn)元）。5.【答案】B【解析】2×19年利息調(diào)整攤銷額=利息收入19800×5.38%-應(yīng)收利息20000×5%=65.24（萬(wàn)元），2×19年12月31日賬面價(jià)值=19800＋65.24=19865.24（萬(wàn)元）；2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本19865.24×實(shí)際利率5.38%=1068.75（萬(wàn)元）。6.【答案】B【解析】甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值=2100+24=2124（萬(wàn)元）；甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=應(yīng)收利息24×100×5%×2+折價(jià)攤銷（24×100-2124）=516（萬(wàn)元）。7.【答案】D【解析】企業(yè)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，處置時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額及原計(jì)入其他綜合收益對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。8.【答案】C【解析】甲公司購(gòu)入的該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的入賬價(jià)值=2230-60+10=2180（萬(wàn)元）。9.【答案】A【解析】出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是出售所得款項(xiàng)與出售該資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值之間的差額，所以甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=43934-2000×20=3934（萬(wàn)元）。10.【答案】C【解析】企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)980000債權(quán)投資減值準(zhǔn)備12000公允價(jià)值變動(dòng)損益8000貸：債權(quán)投資1000000二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BC【解析】企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，則應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)債務(wù)工具投資，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.【答案】AC【解析】交易性金融資產(chǎn)包含在買價(jià)中的債券利息，收到時(shí)沖減“應(yīng)收利息”，不影響“投資收益”，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，不影響“投資收益”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.【答案】ABCD【解析】債權(quán)投資期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收回的利息和本金-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息，應(yīng)記入“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，也影響債權(quán)投資的攤余成本，故選項(xiàng)A、B、C和D正確。4.【答案】ABD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5.【答案】AD【解析】2×10年3月2日，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借：其他權(quán)益工具投資——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15056.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入信用減值損失；選項(xiàng)B，計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C，計(jì)入其他債權(quán)投資成本；選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益。7.【答案】ACD【解析】企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量，選項(xiàng)B不正確。8.【答案】AC【解析】該債券的初始確認(rèn)金額=2040+16.48=2056.48（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2×18年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前賬面余額=2056.48+2056.48×3%-2000×4%=2038.17（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他綜合收益238.17（2038.17-1800）貸：其他債權(quán)投資238.17借：信用減值損失200貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備200選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。因已發(fā)生信用減值，2×19年應(yīng)確認(rèn)投資收益=（2038.17-200）×3%=55.15（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9.【答案】AD【解析】因交易價(jià)格與公允價(jià)值相等，所以2×19年1月1日該債券投資的初始確認(rèn)金額為3060萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；2×19年年末賬面余額=3060×（1+4.28%）-3000×5%=3040.97（萬(wàn)元），攤余成本=3040.97-50=2990.97（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；因未發(fā)生信用減值，所以應(yīng)以賬面余額為基礎(chǔ)確認(rèn)投資收益，2×20年應(yīng)確認(rèn)投資收益=3040.97×4.28%=130.15（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。10.【答案】AD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，其他債權(quán)投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。三、判斷題1.【答案】√2.【答案】×【解析】企業(yè)取得的債券投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按債券面值乘以票面利率確認(rèn)應(yīng)收利息和投資收益。3.【答案】×【解析】企業(yè)取得的債權(quán)投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“債權(quán)投資——成本”科目。4.【答案】√5.【答案】√6.【答案】×【解析】金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。7.【答案】×【解析】如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售為目標(biāo)，則該金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。8.【答案】×【解析】投資方持有的被投資方的債券作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，對(duì)于被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資方無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。9.【答案】√10.【答案】×【解析】為取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金融中。四、計(jì)算分析題【答案】（1）2×16年3月6日，取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本8000[1000×（8.6-0.6）]應(yīng)收股利600（1000×0.6）投資收益5貸：銀行存款8605（2）2×16年3月16日收到購(gòu)買價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利借：銀行存款600貸：應(yīng)收股利600（3）2×16年6月30日，該股票公允價(jià)值為每股7元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000[（8-7）×1000]貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000（4）2×16年7月1日，X公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利550（1000×0.55）貸：投資收益550（5）2×16年7月16日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款550貸：應(yīng)收股利550（6）2×16年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股8.5元借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益