15《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)》(年度決算)

歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)》！2021/6/271《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)》岳龍2005年9月2021/6/272

第十五章年度決算§1年度決算概述§2年度決算的準(zhǔn)備工作§3決算日工作（12月31日的工作）§4決算報(bào)表的編審與匯總2021/6/273§1年度決算概述〈一>年度決算的概念及意義

1概念：是根據(jù)會(huì)計(jì)資料，運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表形式，對(duì)銀行一年來(lái)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行數(shù)字總結(jié)和文字說(shuō)明。

2意義：（1）有助于掌握和檢查銀行的經(jīng)營(yíng)狀況，加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)

（2）為銀實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理提供基礎(chǔ)資料。

（3）為中央銀行實(shí)施貨幣政策和金融監(jiān)管提供資料。（4）銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)告也是機(jī)關(guān)非銀行部門和社會(huì)公眾所關(guān)心和需要的。2021/6/274〈二〉年度決算的要求時(shí)間要求：年度決算日為每年12月31日，如遇節(jié)假日，仍以該日為決算日。

（注意：我國(guó)銀行的海外分行，既要遵循所在國(guó)的會(huì)計(jì)慣例，又要按國(guó)內(nèi)要求，分別編制不同間隔期的報(bào)表。）對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的要求。對(duì)決算報(bào)表編制的要求。

2021/6/275§2．年度決算的準(zhǔn)備工作〈一〉清理資金

1、清理貸款資金。

2、清理存款資金。

3、清理結(jié)算資金。

4、清理內(nèi)部資金

2021/6/276〈二〉清理財(cái)產(chǎn)1檢查會(huì)計(jì)科目。

〈三〉清理賬務(wù)2檢查外匯牌價(jià)。

3核對(duì)內(nèi)部賬務(wù)，處理未達(dá)賬項(xiàng)。

2021/6/277

1核實(shí)計(jì)息。

〈四〉核實(shí)損益2審查費(fèi)用開支有無(wú)超范圍提高標(biāo)準(zhǔn)。

．3核查營(yíng)業(yè)外收支有無(wú)以收抵支。

〈五〉試算平衡：于11月底編制試算平衡表。

〈六〉分行外匯買賣余額上劃：11月30日外匯/人民幣報(bào)單上劃總行。

2021/6/278§3.決算日工作（12月31日的工作）1〉及時(shí)處理好當(dāng)天帳務(wù)（日結(jié)，月結(jié)，年結(jié)）。

2〉在準(zhǔn)備工作基礎(chǔ)上做好各項(xiàng)清理工作。

3〉計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)外匯買賣損益。

4〉結(jié)轉(zhuǎn)全年損益5〉分配本年利潤(rùn)

總帳結(jié)轉(zhuǎn)

6〉辦理新舊科目和帳簿結(jié)轉(zhuǎn)

分戶帳結(jié)轉(zhuǎn)

7〉中心工作：編制年度決算報(bào)表

2021/6/279§4.財(cái)務(wù)報(bào)告概述（一）

財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告是提供財(cái)務(wù)信息的一種重要手段。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料，定期編制的總括反映商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況.經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件。會(huì)計(jì)報(bào)表商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書2021/6/27101.會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映商業(yè)銀行某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的書面文件。它是銀行根據(jù)日常的會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工和匯總后形成的，是銀行會(huì)計(jì)核算的最終成果，是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體。包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表及其他附表。

2021/6/27112.會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋，它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，是年度財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。2021/6/27123.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是對(duì)銀行一定期間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合說(shuō)明。它簡(jiǎn)要地提供銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，分析總結(jié)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和存在的不足，是財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解和考核銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)開展情況的重要資料來(lái)源。2021/6/2713

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的分類：靜態(tài)報(bào)表：如資產(chǎn)負(fù)債表

（1）按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分動(dòng)態(tài)報(bào)表：如損益表

聯(lián)結(jié)報(bào)表：如現(xiàn)金流量表

反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表：如損益表

（2）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)負(fù)債表

反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表現(xiàn)金流量表

日?qǐng)?bào)

（3）按編表時(shí)間分季報(bào)中期財(cái)務(wù)報(bào)告

半年報(bào)年報(bào)

2021/6/2714

主要會(huì)計(jì)報(bào)表

（4）按主從關(guān)系分

附屬會(huì)計(jì)報(bào)表

單位報(bào)表

（5）按編制單位分

匯總報(bào)表2021/6/2715（三）、編制要求：企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)符合內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)等基本要求：（1）真實(shí)可靠為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的信息真實(shí)可靠，數(shù)據(jù)正確，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)對(duì)各種會(huì)計(jì)賬簿、表冊(cè)、財(cái)產(chǎn)等進(jìn)行認(rèn)真審核和清查，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。在此基礎(chǔ)上，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，才能做到賬表相符、內(nèi)外賬務(wù)相符，保證財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的信息真實(shí)、正確。2021/6/2716

（2）全面完整全面完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，一方面要求按規(guī)定的項(xiàng)目和內(nèi)容進(jìn)行編報(bào)，另一方面要求能充分反映銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面情況。因此，各銀行編制和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編報(bào)。凡是國(guó)家要求提供的信息，銀行應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的要求編報(bào)，不得漏報(bào)。在編報(bào)的報(bào)表中，凡要求填報(bào)的指標(biāo)和項(xiàng)目，不得漏填漏列，任意取舍。《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》還規(guī)定：金融企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：金融企業(yè)名稱、金融企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由金融企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的金融企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。計(jì)算準(zhǔn)確2021/6/2717（3）編報(bào)及時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告必須及時(shí)編報(bào)，才有利于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用，達(dá)到編報(bào)的目的。不能及時(shí)傳送給信息使用者，即便是最真實(shí)可靠和全面完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，也沒(méi)有實(shí)際的使用價(jià)值。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月度）對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。銀行的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)經(jīng)本系統(tǒng)直屬領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)事務(wù)所審核后，按規(guī)定時(shí)間向有關(guān)方面報(bào)出。

2021/6/2718（四）報(bào)表的編制

1、資產(chǎn)負(fù)債表（1）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

——資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在某一特定時(shí)日（月末、季末和年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。所謂財(cái)務(wù)狀況是指一個(gè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系。在實(shí)行外匯分賬制的情況下，銀行編制的資產(chǎn)負(fù)債表可以分為人民幣資產(chǎn)負(fù)債表、各種外匯折美元資產(chǎn)負(fù)債表以及各貨幣折人民幣資產(chǎn)負(fù)債表。其中，人民幣資產(chǎn)負(fù)債表和各種外匯折美元資產(chǎn)負(fù)債表為內(nèi)部使用，各貨幣折人民幣資產(chǎn)負(fù)債表為對(duì)外統(tǒng)一報(bào)送報(bào)表。

（2）資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)：

“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

2021/6/2719

帳戶式（平衡式）

（3）資產(chǎn)負(fù)債表的格式

報(bào)告式（垂直式）

我國(guó)銀行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表用帳戶式：（4）資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類和排列：按流動(dòng)性

對(duì)資產(chǎn)類項(xiàng)目：按流動(dòng)性大小排列

對(duì)負(fù)債類項(xiàng)目：按到期日的遠(yuǎn)近

對(duì)所有者權(quán)益：按永久程度的高低

2021/6/2720（5）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：

A年初數(shù)：根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表的“年末數(shù)”填列；如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致時(shí)，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字，按照本年度的規(guī)定，進(jìn)行調(diào)整，并填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

B年末數(shù)：資產(chǎn)負(fù)債表中，各項(xiàng)數(shù)字的主要來(lái)源主要通過(guò)以下幾種方式取得：（1）根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目余額直接填列。（2）根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目余額合并填列。（3）根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目余額分別填列。

a多數(shù)項(xiàng)目根據(jù)總帳或明細(xì)帳的期末借（貸）方余額填；

b有些項(xiàng)目要分析填列；

如“存放聯(lián)行款項(xiàng)”和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”

如“短期存款”和“短期儲(chǔ)蓄存款”

如“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資”等等

2021/6/27212、利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表是反映銀行在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）實(shí)現(xiàn)情況及分配情況的報(bào)表。利潤(rùn)表提供銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，主要包括以下內(nèi)容：營(yíng)業(yè)收入的來(lái)源；營(yíng)業(yè)支出的情況；營(yíng)業(yè)稅金的情況；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的形成；利潤(rùn)（或虧損）總額的情況。利潤(rùn)分配表是反映商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配情況或商業(yè)銀行虧損的彌補(bǔ)情況，以及期末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況的報(bào)表。它是利潤(rùn)表的附表之一。2021/6/2722

單步式

2）損益表的格式

多步式

我國(guó)銀行業(yè)的損益表用多步式：

3）損益表的編制方法

a編年報(bào)時(shí)，“本期數(shù)”一欄改成“上年數(shù)”；

2021/6/2723b、各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（結(jié)合圖表）

L2~L9

L11~L17的項(xiàng)目均根據(jù)

該科目期末結(jié)

轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的

L19~L21數(shù)額填列

L23

L1=L2+L3+……＋L9

L10=L11+L12+……+L16

L18=L1-L10-L17

L22=L18+L19-L20+L21

L24=L22-L23

2021/6/2724利潤(rùn)表

年月編制單位：貨幣單位：元項(xiàng)目行次本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)一.營(yíng)業(yè)收入其中：利息收入金融企業(yè)往來(lái)收入手續(xù)費(fèi)收入證券銷售差價(jià)收入租賃收益匯兌收益投資收益其他營(yíng)業(yè)收入二.營(yíng)業(yè)支出其中：利息支出金融企業(yè)往來(lái)利息支出手續(xù)費(fèi)支出2021/6/2725

營(yíng)業(yè)費(fèi)用匯兌損失其他營(yíng)業(yè)支出三.營(yíng)業(yè)稅金及附加四.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出加：以前年度損益調(diào)整五.利潤(rùn)總額減：所得稅六.凈利潤(rùn)

2021/6/27263、現(xiàn)金流量表1）概念：現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金凈流量的基本財(cái)務(wù)報(bào)表。編制現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)商業(yè)銀行獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。

2）格式：目前銀行現(xiàn)金流量表的參考格式如下表2021/6/2727

現(xiàn)金流量表2000年度編制單位:ABC銀行

項(xiàng)

目

2000年度1999年度一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:

收回的中長(zhǎng)期貸款12992280303896245068吸收的活期存款凈額71261202143929509608吸收的活期存款以外的其他存款5348756563725092294700同業(yè)存款凈額3134329306110127106向其他金融企業(yè)拆入的資金凈額1353222407171366209收取的利息23357338921831754568收取的手續(xù)費(fèi)4904994023883319收回的已于前期核銷的貸款98593858673932021/6/2728收回的委托資金凈額149618320

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4986783171668676現(xiàn)金流入小計(jì)

8068764723533118860602對(duì)外發(fā)放的中長(zhǎng)期款18437933632288869467對(duì)外發(fā)放的短期貸款凈額5818528881657788283對(duì)外發(fā)放的委托貸款凈額149618320

支付的活期存款以外的其他存款4524741459623435373535存放的活期存款以外的其他存款331916251586281340拆放其他金融企業(yè)資金凈額402924378485004049支付的利息991140627925164859支付的手續(xù)費(fèi)9699350支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金36163155191933402支付的所得稅款項(xiàng)5143919065197183支付的所得稅以外的其他稅費(fèi)182853008200807451支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金50663121465566288現(xiàn)金流出小計(jì)7909658200828193449742021/6/2729經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~15910652274599515628二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金138443747723861297分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金132555011901426取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金25345540456413939處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額2819826248215現(xiàn)金流入小計(jì)16589744787824877購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金576746137344873212債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金41825266751877909160現(xiàn)金流出小計(jì)47592728122222782372投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-3100298334-1440357495三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收權(quán)益性投資所收到現(xiàn)金3151800456現(xiàn)金流入小計(jì)31518004562021/6/2730

發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金60822321分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金263890767523877926現(xiàn)金流出小計(jì)324713088523877926籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2827087368-523877926四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

-3869899961五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額13178155632635380168

補(bǔ)充資料2000年度1999年度1.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資

以固定資產(chǎn)償還債務(wù)

以對(duì)外投資償還債務(wù)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)

以固定資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期投資融資租賃固定資產(chǎn)

接受捐獻(xiàn)非現(xiàn)金資產(chǎn)

2021/6/27312.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

凈利潤(rùn)506551785223539210加:計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的呆賬105650244113637262計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬5000050000計(jì)提的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的投資7200000固定資產(chǎn)折舊139598535123014667無(wú)形資產(chǎn)攤銷

待攤費(fèi)用.開辦費(fèi)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷8548162763155162

處置固定資產(chǎn).無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減收益)114954052280042

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失(減收益)

投資損失(減收益)-356704292-249867948經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減增加)2524468066經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減減少)1998455519168409752992021/6/2732

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~15910652274599515628

3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況:

現(xiàn)金及銀行存款的期末余額381835085822661830

減:現(xiàn)金及銀行存款的期初余額822661830457862735

加:現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額72429577985484315490

減:現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額54843154903213734417

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額13178155632635380168

2021/6/2733商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)可作如下總結(jié)：現(xiàn)金流量表由主表和副表組成。主表內(nèi)分類列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并于最后列示作為上述三項(xiàng)現(xiàn)金流量之和的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。如果有匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額，則列示于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額之前。在副表即補(bǔ)充資料中，分別揭示不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量和根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額和期初余額計(jì)算的當(dāng)期凈增加額。其中，補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”應(yīng)該與主表內(nèi)第一部分的最后結(jié)果“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”相等；補(bǔ)充資料中根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額和期初余額計(jì)算的當(dāng)期“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”應(yīng)該與主表內(nèi)最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”相等。2021/6/27343)現(xiàn)金流量表的編制編制現(xiàn)金流量表，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有直接法和間接法兩種（銀行現(xiàn)金流量表也是由這兩種所方法所組成的）。直接法下又有直接分析填列法、工作底稿和T型賬戶法之分。

直接法

編制方法：

間接法2021/6/2735(1).直接法

直接法是銀行根據(jù)當(dāng)期有關(guān)現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出，逐項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，以反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2021/6/2736就銀行來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩大類：

其一是與經(jīng)營(yíng)損益有關(guān)的現(xiàn)金流量，如利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入等收到的現(xiàn)金，利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)支出、其他營(yíng)業(yè)支出等付出的現(xiàn)金；由于損益項(xiàng)目是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，而現(xiàn)金流量表中的流量則是以收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn)的，這就需要進(jìn)行調(diào)整。2021/6/2737其二是在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的與損益無(wú)關(guān)的現(xiàn)金流量，如吸收存款、收回貸款、拆入資金等流入的現(xiàn)金， 提出存款、發(fā)放貸款，拆出資金等流出現(xiàn)金。

這屬于金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范疇，其現(xiàn)金流量是隨經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生而產(chǎn)生的，因此在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，這部分現(xiàn)金流量只是根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生及增減變動(dòng)填列即可2021/6/2738在采用直接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期損益表中每一個(gè)對(duì)現(xiàn)金流量有影響的收入和支出項(xiàng)目進(jìn)行反映，而不考慮其他非現(xiàn)金性收入和非現(xiàn)金支出。例如，對(duì)利息收入中的現(xiàn)金收入部分予以反映，而對(duì)應(yīng)收利息不作考慮；再如對(duì)進(jìn)行股權(quán)投資的權(quán)益收入、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用等也都不予反映。

2021/6/2739權(quán)責(zé)發(fā)生制下的損益項(xiàng)目調(diào)整項(xiàng)目收付實(shí)現(xiàn)制下的損益項(xiàng)目利息收入應(yīng)收利息利息收入收到的現(xiàn)金金融企業(yè)往來(lái)收入預(yù)收利息壞帳損失的核銷收回前期核銷的壞帳損失以非現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)而減少的應(yīng)收利息手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)收,預(yù)收手續(xù)費(fèi)壞帳損失的核銷及收回前期核銷的壞帳損失手續(xù)費(fèi)收入收到現(xiàn)金利息支出金融企業(yè)往來(lái)支出應(yīng)付利息預(yù)付利息利息支出支付的現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)付,預(yù)付手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)支出支付的現(xiàn)金2021/6/2740

營(yíng)業(yè)費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊,待攤,預(yù)提費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn),長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)費(fèi)用支付的現(xiàn)金和當(dāng)期核應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款營(yíng)業(yè)稅金及附加支付的現(xiàn)金投資收益長(zhǎng)期投資(應(yīng)計(jì)投資收益)投資收益收到的現(xiàn)金其他營(yíng)業(yè)支出應(yīng)收,應(yīng)付賬款預(yù)收,預(yù)會(huì)賬款壞賬損失的核銷及收回前期核銷的壞賬損失其他營(yíng)業(yè)收支收付的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外收支其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收支收付的現(xiàn)金所得稅應(yīng)交稅金所得稅支付的現(xiàn)金

2021/6/2741直接法的主要特點(diǎn)是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的具體項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量進(jìn)行詳細(xì)的列報(bào)，所以這種列報(bào)方式的優(yōu)點(diǎn)就是直觀，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種途徑取得的現(xiàn)金和各種用途流出的現(xiàn)金在按照直接法編制的現(xiàn)金流量表上一目了然，便于報(bào)表使用者了解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的現(xiàn)金進(jìn)出情況，有助于對(duì)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量作出估計(jì)。因此，直接法是現(xiàn)金流量表編制的主要方法。2021/6/2742（2）間接法間接法是銀行以損益表上的本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收益轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制下的收益。間接法是用于編制“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的方法。在我國(guó)的現(xiàn)金流量表（包括銀行現(xiàn)金流量表）中，以間接法編制的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”被列為副表和補(bǔ)充資料。2021/6/2743間接法的基本原理是：銀行由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的與經(jīng)營(yíng)損益有關(guān)的現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)有著非常密切的聯(lián)系，其現(xiàn)金流入主要是營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金，而現(xiàn)金流出主要是營(yíng)業(yè)支出（包括各種營(yíng)業(yè)費(fèi)用）、營(yíng)業(yè)稅金、所得稅等，這與銀行凈利潤(rùn)的形成非常類似。但是，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的與經(jīng)營(yíng)損益有關(guān)的現(xiàn)金流量并不等于凈利潤(rùn)，這是因?yàn)槎叩挠?jì)算基礎(chǔ)不同，凈利