任務(wù)四賬簿登記

項目四

憑證與賬簿任務(wù)四

賬簿登記

任務(wù)導(dǎo)言●賬簿登記，包括賬簿登記規(guī)則和各種賬簿登記方法及登記結(jié)果示范。這些都不難理解，學(xué)習(xí)者讀懂了就可以。在會計電算化的情況下，所有賬簿登記工作，均可由軟件自動完成，財會人員只需按照規(guī)定進行操作即可。那么，財務(wù)軟件能自動完成所有業(yè)務(wù)事項記賬憑證的編制嗎？不能！在錄入原始憑證的情況下，財務(wù)軟件能夠自動生成大部分記賬憑證，但是，仍有不少的業(yè)務(wù)事項，軟件是無法自動生成記賬憑證的，必須靠財會人員手工操作或人工干預(yù)。也就是說，登記賬簿（記賬）工作可以全部自動化，而編制記賬憑證的工作卻不能全部自動化?？梢?，編制記賬憑證的工作有多難、有多重要！任務(wù)內(nèi)容一、會計賬簿的登記規(guī)則（一）賬簿記錄準確完整●登記賬簿時，應(yīng)將會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要簡明、登記及時、字跡工整。（二）注明記賬標記●賬簿登記后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)或注明已登賬的標記（√），表示已經(jīng)登記入賬，以免重記或漏記。任務(wù)內(nèi)容（三）書寫整潔規(guī)范●賬簿要保持整潔、清晰，記賬的文字和數(shù)字要端正，書寫要符合規(guī)范。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目仗帲灰獙憹M格，一般占格距的二分之一，便于發(fā)生錯賬時更正。（四）記賬筆墨符合規(guī)定●為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。任務(wù)內(nèi)容（五）正確使用紅色墨水●賬簿記錄中，以下幾種情況可以使用紅色墨水記賬。（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。即記賬憑證上金額為紅字，賬簿上當然也要用紅字登記該金額。（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。（見表4-11、表4-12）（3）三欄式賬戶的余額欄前，如未設(shè)置余額方向欄的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。任務(wù)內(nèi)容（六）順序連續(xù)登記●各賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、空頁。如果不慎跳行、空頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。（七）結(jié)出余額●凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用θ表示。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。任務(wù)內(nèi)容（八）正確續(xù)頁●每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以只將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為年初起至本頁末止的累計數(shù)。任務(wù)內(nèi)容二、日記賬的登記（一）庫存現(xiàn)金日記賬的登記●庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式賬頁?！駧齑娆F(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)經(jīng)審核的與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，逐日結(jié)出余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。任務(wù)內(nèi)容（二）銀行存款日記賬的登記●銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置。銀行存款日記賬的格式與庫存現(xiàn)金日記賬的格式相同，一般采用三欄式賬頁?！胥y行存款日記賬，由出納人員根據(jù)經(jīng)審核的與銀行存款收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆登記，逐日結(jié)出余額。月份終了，應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，如果雙方余額不符，應(yīng)進一步查明原因，核實銀行存款實有數(shù)。任務(wù)內(nèi)容三、明細分類賬的登記（一）三欄式明細分類賬的登記。三欄式明細分類賬的格式與登記方法如表4-9所示。（二）數(shù)量金額式明細分類賬的登記。數(shù)量金額式明細分類賬的格式與登記方法如表4-10所示。（三）多欄式明細分類賬的登記。多欄式明細分類賬的格式與登記方法如表4-11、表4-12所示。（四）平行式明細賬的登記。平行式明細分類賬的格式與登記方法如表4-13所示。任務(wù)內(nèi)容四、總分類賬的登記●總分類賬簡稱“總賬”，它是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愐话悴捎萌龣谑劫~頁?？傎~可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以先編制“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”，然后再據(jù)以登記總賬。很顯然，前者登記總賬的工作量很大，后者登記總賬的工作量較小。所以，記賬憑證