做賬實操-鋁制緊固件工廠賬務(wù)處理實例

會計實操文庫做賬實操-鋁制緊固件工廠賬務(wù)處理實例一、企業(yè)基本信息假設(shè)某鋁制緊固件工廠主要生產(chǎn)各種鋁制螺絲、螺母等緊固件，產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于機械制造、建筑等行業(yè)。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%。二、賬務(wù)處理實例（一）原材料采購1.采購鋁錠和輔助材料采購鋁錠10噸，單價為15,000元/噸，共計150,000元。同時采購一些輔助材料（如包裝材料、潤滑劑等），金額為20,000元。取得增值稅專用發(fā)票，鋁錠進項稅額為19,500元（150,000×13%），輔助材料進項稅額為2,600元（20,000×13%）。會計分錄如下：借：原材料鋁錠150,000原材料輔助材料20,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）22,100貸：銀行存款192,100（二）生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用原材料進行生產(chǎn)生產(chǎn)一批鋁制螺絲，領(lǐng)用鋁錠8噸，價值120,000元；領(lǐng)用輔助材料10,000元。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本鋁制螺絲原材料130,000貸：原材料鋁錠120,000原材料輔助材料10,0002.發(fā)生人工成本和制造費用支付生產(chǎn)工人工資30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本鋁制螺絲人工成本30,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資30,000借：應(yīng)付職工薪酬工資30,000貸：銀行存款30,000車間設(shè)備折舊，設(shè)備原值為400,000元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。本月設(shè)備折舊額=400,000÷10÷12≈3333.33元。會計分錄如下：借：制造費用設(shè)備折舊3333.33貸：累計折舊3333.33將制造費用分配到生產(chǎn)成本中（假設(shè)本月只生產(chǎn)這一批鋁制螺絲，將制造費用全部分配到該產(chǎn)品）。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本鋁制螺絲制造費用3333.33貸：制造費用設(shè)備折舊3333.333.產(chǎn)品完工入庫經(jīng)過生產(chǎn)，該批鋁制螺絲完工入庫，生產(chǎn)成本共計163,333.33元（130,000+30,000+3333.33）。會計分錄如下：借：庫存商品鋁制螺絲163,333.33貸：生產(chǎn)成本鋁制螺絲原材料130,000生產(chǎn)成本鋁制螺絲人工成本30,000生產(chǎn)成本鋁制螺絲制造費用3333.33（三）銷售過程1.銷售產(chǎn)品銷售鋁制螺絲，取得銷售收入200,000元（不含稅），款項已存入銀行。銷項稅額=200,000×13%=26,000元會計分錄如下：借：銀行存款226,000貸：主營業(yè)務(wù)收入鋁制螺絲銷售200,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,0002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售的鋁制螺絲成本為163,333.33元（與上述入庫成本相同）。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本鋁制螺絲銷售163,333.33貸：庫存商品鋁制螺絲163,333.33（四）期間費用1.銷售費用支付產(chǎn)品運輸費用4000元，增值稅稅率為9%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。進項稅額=4000×9%=360元會計分錄如下：借：銷售費用運輸費4000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款4360支付銷售人員工資20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資20,000借：應(yīng)付職工薪酬工資20,000貸：銀行存款20,0002.管理費用支付管理人員工資30,000元，辦公場地租金10,000元，水電費3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用工資30,000管理費用租金10,000管理費用水電費3000貸：銀行存款43,0003.財務(wù)費用本月短期借款利息支出2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：財務(wù)費用利息支出2000貸：銀行存款2000（五）稅費核算1.計算本月應(yīng)繳納增值稅本月銷項稅額為26,000元，進項稅額合計=22,100+360=22,460元本月應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額進項稅額=26,00022,460=3540元會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3540貸：應(yīng)交稅費未交增值稅35402.城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加假設(shè)企業(yè)所在地城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=3540×7%=247.8元應(yīng)繳納教育費附加=3540×3%=106.2元應(yīng)繳納地方教育附加=3540×2%=70.8元會計分錄如下：借：稅金及附加城市維護建設(shè)稅247.8稅金及附加教育費附加106.2稅金及附加地方教育附加70.8貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅247.8應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加106.2應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加70.83.企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項）本月利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用稅金及附加主營業(yè)務(wù)收入為200,000元，主營業(yè)務(wù)成本為163,333.33元，銷售費用=4000+20,000=24,000元，管理費用=30,000+10,000+3000=43,000元，財務(wù)費用為2000元，稅金及附加=247.8+106.2+70.8=424.8元。本月利潤總額=200,000163,333.3324,00043,0002000424.8=12,758.13元（本月虧損，暫不繳納企業(yè)所得稅）（六）利潤結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入鋁制螺絲銷售200,000貸：本年利潤200,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用會計分錄如下：借：本年利潤203,758.13貸：主營業(yè)務(wù)成本鋁制螺絲銷售163,333.