做賬實(shí)操-集裝箱工廠賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-集裝箱工廠賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)基本信息假設(shè)某集裝箱工廠主要生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱和冷藏集裝箱。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%。二、賬務(wù)處理實(shí)例（一）原材料采購(gòu)1.采購(gòu)鋼材、木地板和保溫材料等采購(gòu)鋼材1000噸，單價(jià)為4000元/噸，共計(jì)4,000,000元；木地板2000平方米，單價(jià)為300元/平方米，共計(jì)600,000元；保溫材料（用于冷藏集裝箱）100立方米，單價(jià)為2000元/立方米，共計(jì)200,000元。均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，鋼材進(jìn)項(xiàng)稅額為520,000元（4000000×13%），木地板進(jìn)項(xiàng)稅額為78,000元（600000×13%），保溫材料進(jìn)項(xiàng)稅額為26,000元（200000×13%）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料鋼材4,000,000原材料木地板600,000原材料保溫材料200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）624,000貸：銀行存款5,424,000（二）生產(chǎn)過(guò)程1.領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)生產(chǎn)10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱，領(lǐng)用鋼材800噸，價(jià)值3,200,000元；木地板1500平方米，價(jià)值450,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱原材料3,650,000貸：原材料鋼材3,200,000原材料木地板450,0002.發(fā)生人工成本和制造費(fèi)用支付生產(chǎn)工人工資200,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱人工成本200,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資200,000借：應(yīng)付職工薪酬工資200,000貸：銀行存款200,000車(chē)間設(shè)備折舊，設(shè)備原值為5,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。本月設(shè)備折舊額=5000000÷10÷12≈41,667元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊41,667貸：累計(jì)折舊41,667將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本中（假設(shè)本月只生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱，將制造費(fèi)用全部分配到該產(chǎn)品）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱制造費(fèi)用41,667貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊41,6673.產(chǎn)品完工入庫(kù)經(jīng)過(guò)生產(chǎn)，10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本共計(jì)3,891,667元（3,650,000+200,000+41,667），單位成本為389,166.7元/個(gè)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱3,891,667貸：生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱原材料3,650,000生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱人工成本200,000生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱制造費(fèi)用41,667（三）銷(xiāo)售過(guò)程1.銷(xiāo)售產(chǎn)品銷(xiāo)售8個(gè)標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱，單價(jià)為500,000元/個(gè)，共計(jì)4,000,000元（不含稅），款項(xiàng)已存入銀行。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4,000,000×13%=520,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款4,520,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱銷(xiāo)售4,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）520,0002.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售8個(gè)標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱的成本=389,166.7×8=3,113,333.6元會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱銷(xiāo)售3,113,333.6貸：庫(kù)存商品標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱3,113,333.6（四）期間費(fèi)用1.銷(xiāo)售費(fèi)用支付產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用100,000元，增值稅稅率為9%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。進(jìn)項(xiàng)稅額=100,000×9%=9000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9000貸：銀行存款109,000支付銷(xiāo)售人員工資150,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用工資150,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150,000借：應(yīng)付職工薪酬工資150,000貸：銀行存款150,0002.管理費(fèi)用支付管理人員工資300,000元，辦公場(chǎng)地租金100,000元，水電費(fèi)20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用工資300,000管理費(fèi)用租金100,000管理費(fèi)用水電費(fèi)20,000貸：銀行存款420,0003.財(cái)務(wù)費(fèi)用本月短期借款利息支出30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出30,000貸：銀行存款30,000（五）稅費(fèi)核算1.計(jì)算本月應(yīng)繳納增值稅本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為520,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=624,000+9000=633,000元本月應(yīng)繳納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=520,000633,000=113,000元（本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，形成留抵稅額）不需要進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)出繳納的會(huì)計(jì)分錄。2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加由于本月增值稅應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。3.企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)）本月利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為4,000,000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為3,113,333.6元，銷(xiāo)售費(fèi)用=100,000+150,000=250,000元，管理費(fèi)用=300,000+100,000+20,000=420,000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為30,000元。本月利潤(rùn)總額=4,000,0003,113,333.6250,000420,00030,000=186,666.4元假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，本月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=186,666.4×25%=46,666.6元會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用46,666.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅46,666.6（六）利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)干貨集裝箱銷(xiāo)售4,000,000貸：本年利潤(rùn)4,000,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)3,960,0