基本建設工程審計管理辦法

基本建設工程審計管理辦法第一章總則第一條為加強公司基本建設工程的審計管理，規(guī)范審計流程，控制投資成本，提升投資效益，依據(jù)國家《基本建設工程竣工決算審計試行辦法》、集團公司《投資管理制度》、《內(nèi)部審計實施辦法》、《基本建設工程審計實施辦法》、公司《投資管理制度(試行)》、《內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)和制度，結(jié)合公司實際情況，特制定本辦法。第二條本辦法適用于公司及其下屬各單位（以下簡稱“各單位”）的基本建設工程及技術(shù)改造等項目的審計工作；大修及維修等工程項目的審計可參照本辦法執(zhí)行。第三條基本建設工程結(jié)（決）算審計原則上按照集團公司《投資管理制度》及公司《投資管理制度(試行)》規(guī)定的基本建設項目管理權(quán)限組織實施，并堅持復審制度。“限上項目”由集團公司審計部組織審計；“限下項目”由公司審計部門組織審計。第二章組織機構(gòu)與職責第四條公司基本建設工程審計實行統(tǒng)一領(lǐng)導，由公司審計部負責具體實施。主要組織機構(gòu)為公司審計部。第五條公司審計部是基本建設工程審計的歸口管理部門，主要職責包括：負責“限上項目”的初審，并將審計結(jié)果報送集團公司審計部；組織和實施“限下項目”的審計；指導公司所屬各單位基本建設工程審計的申請和上報。第三章審計范圍與內(nèi)容第六條基本建設工程審計范圍包括對初步（基礎(chǔ)）設計、項目開工手續(xù)、建設經(jīng)濟合同、施工圖預算、建設工程結(jié)算、建設工程竣工決算以及建設項目驗收程序等的監(jiān)督和審查。第七條審計部對基本建設項目初步（基礎(chǔ)）設計進行審查，對其合法性、真實性和效益性進行審計監(jiān)督。第八條審計部門對基本建設項目開工手續(xù)的完備性進行審查，主要內(nèi)容包括：1.項目立項、土地征用及開工等有關(guān)批文和證件是否齊全；2.項目設計、施工及技術(shù)服務是否按照要求實行招投標制度；3.項目資金來源是否合法、可靠、到位；4.施工圖紙的設計單位是否具有相關(guān)資質(zhì)；5.“三通一平”工作是否合規(guī)，費用計算是否正確。第九條審計部門對基本建設工程的招標、議標活動進行審計監(jiān)督，主要內(nèi)容包括：1.招標方案是否經(jīng)歸口招標領(lǐng)導小組審批；2.招標方式的選擇是否合法合規(guī)；3.“標底”文件的編制單位是否具有相應資質(zhì)；4.“標底”文件在開標前是否執(zhí)行保密措施；5.投標單位是否經(jīng)過審查備案；6.評標委員會的組成是否符合規(guī)定；7.公開招標項目是否在指定媒體上進行公告或公示；8.項目建設單位是否按照評標委員會的推薦確定中標單位；9.合同主要條款是否與招標文件和中標單位的投標文件保持一致；10.總承包項目的分包是否符合國家和省政府有關(guān)規(guī)定。第十條審計部門對基本建設工程有關(guān)經(jīng)濟合同（含協(xié)議）進行審計監(jiān)督，主要內(nèi)容包括：1.合同是否有效，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否完整，責權(quán)利是否明確，尤其是合同價款、工期、工程質(zhì)量、保證金、違約金等條款是否明晰準確，有無寫明“造價按審計結(jié)果結(jié)算”的條款；2.技術(shù)服務、工程施工等合同，收費、計價等是否合規(guī)、合理；3.設備訂貨合同，是否符合設備采購計劃，結(jié)算方式、外匯比價、稅費、提貨地點等是否合理。第十一條審計部門對建設工程的施工圖預算進行審計（可與工程決算審計一并進行），主要內(nèi)容包括：1.預算金額是否控制在批復概算范圍以內(nèi)；2.預算是否按施工圖編制；3.工程量（工程量清單）的計算是否符合計算規(guī)則、計算是否正確；4.套用的定額、指標是否準確，定額換算是否符合規(guī)定；5.各種取費基數(shù)和費率選用是否合理、準確。第十二條審計部門參與建設項目的竣工驗收工作，主要對驗收程序的合法合規(guī)性，是否符合合同相關(guān)約定進行審計監(jiān)督。第十三條審計部門對工程結(jié)算進行審計，主要內(nèi)容包括：1.工程結(jié)算資料是否合法、合規(guī)，真實、完整；2.計價方式是否合規(guī)，是否執(zhí)行合同約定條款，工程量清單計算是否符合計算規(guī)則；3.清單項目綜合單價調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定；4.工程項目、工程量等變動部分手續(xù)是否完備、合理、合法；5.工程項目、工程量有無遺漏或重復計算，工程量（工程量清單）是否真實；6.主要材料消耗量計算是否正確，材料價格是否與中標價或?qū)彾▋r相符，價格調(diào)整是否有依據(jù)；7.甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確；8.甲方單獨分包項目工程量的劃分和結(jié)算是否正確；9.措施費用調(diào)整是否有依據(jù)，計算基數(shù)、取費標準、計算程序和計算結(jié)果是否正確；10.各種稅金及規(guī)費計取是否合規(guī)；11.工程結(jié)算需要審計的其他內(nèi)容。第十四條審計部門對竣工決算進行審計，主要內(nèi)容包括：1.項目建設程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全；2.竣工決算報表（工程概況表、財務決算表、交付使用資產(chǎn)表）編制是否齊全，數(shù)字是否正確，手續(xù)是否完備；3.建設項目概（預）算及其調(diào)整是否按照規(guī)定程序進行報批；4.項目建設是否按照批準的概（預）算進行，有無預算外工程，有無擴大建設規(guī)模、提高建設標準、重大質(zhì)量、經(jīng)濟損失及“HSE”等方面的問題；5.勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等經(jīng)濟活動，是否按照規(guī)定進行招標，是否簽訂業(yè)務合同，合同條款是否規(guī)范明確，是否履行合同約定條款；6.資金來源是否合法、使用是否合理，工程款是否按工程進度及合同規(guī)定比例支付，是否留足工程尾款；7.竣工決算金額是否真實，有無其他費用或生產(chǎn)成本擠占現(xiàn)象。重點審查工程前期費用是否真實合法；工程結(jié)算是否經(jīng)過審計，是否按照審計核定造價辦理結(jié)算付款；工程物資入庫領(lǐng)用手續(xù)是否齊全，數(shù)字是否真實；財務核算是否合規(guī)、正確等；8.竣工決算金額有無超過概算，超概算部分是否按照規(guī)定進行報批；9.交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，移交手續(xù)是否齊全；10.核實工程結(jié)余資金及物資，是否有隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用資金或物資現(xiàn)象；11.建設單位內(nèi)控制度是否健全，是否得到有效執(zhí)行；12.法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的需要審計的其他事項。第十五條工程結(jié)算未經(jīng)審計，不得辦理財務結(jié)算手續(xù)；竣工決算未經(jīng)審計，不能辦理項目竣工驗收手續(xù)。第四章審計程序與方法第十六條對于需要審計的基本建設工程內(nèi)容，各單位或業(yè)務主管部門應及時提請審計部門進行審計。第十七條基本建設工程結(jié)算審計應在分部或分項工程結(jié)算編制完成后及時進行?；窘ㄔO工程結(jié)算審計完畢，應出具審計報告或?qū)徲嫸ò副??；窘ㄔO工程竣工決算應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)完成。第十八條“限上項目”工程結(jié)算審計，先由所屬各單位報公司審計部組織初審，初審完畢后以公司名義報集團公司審計部，由集團公司審計部組織審定。第十九條所屬各單位工程結(jié)算工作應當在工程預驗收后5個月內(nèi)完成并上報，上報時應按照公司審計部制定的制式表格和流程進行資料的交接，不得由施工單位代為辦理資料交接。第二十條上報的工程結(jié)算資料應分單元、分專業(yè)編制，變更簽證應單獨編制，工程結(jié)算書須審核人員簽字并加蓋造價人員專用章，由單位領(lǐng)導簽字并加蓋單位公章。第二十一條“限下項目”工程結(jié)算審計，先由所屬各單位將本單位的工程結(jié)算以單位名義向公司審計部提出審計申請，由公司審計部組織審定。第二十二條由于審計力量的限制或其他特殊原因，“限下項目”單項工程結(jié)算需要委托社會中介機構(gòu)進行復審時，中介機構(gòu)應在集團公司入圍單位中選擇。第二十三條在實施工程結(jié)（決）算審計工作時，審計部門應當獲取以下主要資料：1.工程項目批準建設、監(jiān)理、質(zhì)量驗收等有關(guān)文件；2.概（預）算、結(jié)（決）算資料及工程量清單計價招投標文件；3.合同、協(xié)議、有關(guān)證照；4.施工圖或竣工圖；5.工程量計算書；6.材料費用資料；7.取費資料；8.付款資料；9.施工組織設計；10.工程變更簽證資料；11.隱蔽工程資料；12.工程項目決算的財務資料；13.其他影響工程造價的有關(guān)資料。第二十四條在工程（結(jié)）決算審計過程中，必要時，審計部門可會同建設單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查勘核實：1.分部或分項工程量；2.實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目；3.變更設計的工程項目；4.交付使用的資產(chǎn)；5.預留的尾工工程；6.需要查勘的其他事項。第二十五條竣工決算審計，在建設項目初步驗收合格、竣工決算報表編制完成后進行。審計完畢，應出具審計報告?？⒐Q算審計報告的主要內(nèi)容包括：單位及項目建設基本情況；竣工決算情況，即項目建設投資完成情況；審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；審計意見及建議?？⒐Q算審計根據(jù)投資管理權(quán)限，“限上項目”由集團公司審計部組織實施，“限下項目”由公司審計部組織實施。第二十六條工程結(jié)（決）算審計費用，原則上按《陜西省物價局、陜西省住房和城鄉(xiāng)建設廳關(guān)于我省工程造價咨詢服務收費標準有關(guān)問題的通知》（陜價行發(fā)[2014]88號）執(zhí)行。其中：基本審查費應按照規(guī)定最低標準計算，核減費可按規(guī)定標準計算?；緦彶橘M與核減費之和不得高于核減額。同時所屬各單位應響應通知有關(guān)精神，通過招標、競價等多種形式盡可能降低審計費用。受托社會中介機構(gòu)實施審計所發(fā)生的一切費用自理。第二十七條工程結(jié)（決）算審計費用，一般在審計報告及管理建議書提交后進行結(jié)算支付。若審計所需時間較長時，可按照有關(guān)規(guī)定預付部分審計費。第五章檢查與獎懲第二十八條公司應定期開展對審計部門和審計人員的工作檢查和監(jiān)督，檢查的主要內(nèi)容包括：年度審計任務的進展和完成情況，制度的建設和執(zhí)行情況，審計報表的報送情況，審計整改情況，審計人員的培訓教育情況等。第二十九條為鼓勵審計部門和審計人員加大審計力度，對于工作業(yè)績突出、管理規(guī)范、報表報送及時、準確的審計部門和人員，經(jīng)考核評比后可以給予表彰或適當獎勵。第三十條凡有下列行為之一的單位和人員，應當根據(jù)情節(jié)輕重給予經(jīng)濟處罰或行政處分，涉嫌違紀違法的，移交紀檢或國家有關(guān)機關(guān)處理。1.內(nèi)部審計人員玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊、造成企業(yè)經(jīng)濟損失或泄露企業(yè)秘密行為的；2.被審計對象拒絕提供審計有關(guān)資料、弄虛作假、妨礙審計工作行為的；3.被審計對象拒不執(zhí)行審計決定、打擊報復審計人員的；4.受托中介機構(gòu)或人員在審計中弄虛作假、收受賄賂、謀取不正當利益或違反國家規(guī)定執(zhí)業(yè)行為的。第三十一條建設單位與施工單位在簽訂合同時應就下列內(nèi)容予以協(xié)商或明確。1.基本建設工程審計中，施工單位未能在規(guī)定的時間內(nèi)提供完整的工程結(jié)算資料，需根據(jù)雙方簽訂的合同有關(guān)條款承擔違約責任，建設單位的審計時間相應順延。2.基本建設工程審計中，發(fā)現(xiàn)施工單位報送的工程結(jié)算價與最終審定造價的核減額超過10%時，施工單位應承擔超出部分的效益審計費。3.當基本