風(fēng)險(xiǎn)提示清單（按納稅人分類）-財(cái)稅預(yù)警指標(biāo)

增值稅一般納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示清單,,,,,

序號,稅種,重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和事項(xiàng),風(fēng)險(xiǎn)要素,具體稅收風(fēng)險(xiǎn)描述,風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)行業(yè)

1,增值稅,申報(bào)繳稅,稅率稅額,存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。,所有行業(yè)

2,增值稅,申報(bào)繳稅,稅率稅額,生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個(gè)稅率，將高稅率經(jīng)營項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。,所有行業(yè)

3,增值稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅方法,"既有適用簡易計(jì)稅的業(yè)務(wù),同時(shí)有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計(jì)稅方法混淆不清。",所有行業(yè)

4,增值稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過大,所有行業(yè)

5,增值稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。,所有行業(yè)

6,增值稅,申報(bào)繳稅、發(fā)票開具,計(jì)稅依據(jù),發(fā)票開具金額大于申報(bào)金額,所有行業(yè)

7,增值稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)，或一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率異常,所有行業(yè)

8,增值稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無正當(dāng)理由,所有行業(yè)

9,增值稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報(bào)數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。,所有行業(yè)

10,增值稅,發(fā)票開具,開具異常,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。,所有行業(yè)

11,增值稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),當(dāng)期填報(bào)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際經(jīng)營情況不符,所有行業(yè)

12,增值稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配,存在對外支付業(yè)務(wù)的企業(yè)

13,出口退（免）稅,備案登記,備案變更,出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。,出口企業(yè)

14,出口退（免）稅,申報(bào)退稅,單證備案,出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。,出口企業(yè)

15,出口退（免）稅,申報(bào)退稅,出口收匯,出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅后，在次年申報(bào)期截止之日前仍未收匯。,出口企業(yè)

16,出口退（免）稅,申報(bào)退稅,計(jì)稅依據(jù),外貿(mào)型出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)與購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。,外貿(mào)型出口企業(yè)

17,出口退（免）稅,申報(bào)退稅,計(jì)稅依據(jù),生產(chǎn)型出口企業(yè)申報(bào)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價(jià)（FOB）金額不相符（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）。,生產(chǎn)型出口企業(yè)

18,企業(yè)所得稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過列支限額未作納稅調(diào)整。,所有行業(yè)

19,企業(yè)所得稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),更正申報(bào)以前年度增值稅，未調(diào)整對應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)。,所有行業(yè)

20,企業(yè)所得稅,申報(bào)繳稅,資格認(rèn)定,錯(cuò)誤申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受,所有行業(yè)

21,企業(yè)所得稅,申報(bào)繳稅,資格認(rèn)定,申報(bào)時(shí)，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受,所有行業(yè)

22,企業(yè)所得稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。,所有行業(yè)

23,企業(yè)所得稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。,所有行業(yè)

24,企業(yè)所得稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額,所有行業(yè)

25,企業(yè)所得稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。,所有行業(yè)

26,企業(yè)所得稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。,所有行業(yè)

27,企業(yè)所得稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。,所有行業(yè)

28,企業(yè)所得稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。,所有行業(yè)

29,企業(yè)所得稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。,所有行業(yè)

30,企業(yè)所得稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。,所有行業(yè)

31,個(gè)人所得稅,勞務(wù)報(bào)酬所得,征稅對象,發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬，未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。,所有行業(yè)

32,個(gè)人所得稅,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,計(jì)稅依據(jù),自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。,所有行業(yè)

33,個(gè)人所得稅,工資薪金所得,扣除費(fèi)用,專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。,所有行業(yè)

34,個(gè)人所得稅,勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi),計(jì)稅依據(jù),支付勞務(wù)報(bào)酬，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。,所有行業(yè)

35,個(gè)人所得稅,全年一次性獎(jiǎng)金,計(jì)稅依據(jù),全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用,所有行業(yè)

36,個(gè)人所得稅,工資薪金所得,計(jì)稅依據(jù),個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。,所有行業(yè)

37,個(gè)人所得稅,工資薪金所得,計(jì)稅依據(jù),企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。,所有行業(yè)

38,個(gè)人所得稅,工資薪金所得,扣除費(fèi)用,發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購物卡、禮品等，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。,所有行業(yè)

39,個(gè)人所得稅,工資薪金所得,扣除費(fèi)用,企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。,所有行業(yè)

40,房產(chǎn)稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。,所有行業(yè)

41,房產(chǎn)稅,申報(bào)繳稅,納稅義務(wù),房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào),所有行業(yè)

42,房產(chǎn)稅,申報(bào)繳稅,征稅范圍,免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報(bào)繳稅,所有行業(yè)

43,房產(chǎn)稅,稅源登記,征稅對象,因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。,所有行業(yè)

44,房產(chǎn)稅,申報(bào)繳稅,征稅對象,企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。,所有行業(yè)

45,房產(chǎn)稅,申報(bào)繳稅,減免核準(zhǔn),申請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。,所有行業(yè)

46,房產(chǎn)稅,稅源登記,納稅地點(diǎn),跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳,所有行業(yè)

47,土地增值稅,申報(bào)繳稅-土地增值稅清算,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,"申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。",房地產(chǎn)業(yè)

48,土地增值稅,申報(bào)繳稅-土地增值稅預(yù)征,稅率稅額,在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。,房地產(chǎn)業(yè)

49,土地增值稅,申報(bào)繳稅,征稅對象,將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報(bào)納稅。,房地產(chǎn)業(yè)

50,土地增值稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳,房地產(chǎn)業(yè)

51,土地增值稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配,房地產(chǎn)業(yè)

52,土地增值稅,申報(bào)繳稅,征稅對象,達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算,房地產(chǎn)業(yè)

53,土地增值稅,申報(bào)繳稅,征稅對象,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營，未申報(bào)繳納土地增值稅。,房地產(chǎn)業(yè)

54,土地增值稅,申報(bào)繳稅,征稅對象,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí)，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計(jì)算繳納土地增值稅。,所有產(chǎn)業(yè)

55,土地增值稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少申報(bào)繳納土地增值稅,所有行業(yè)

56,契稅,申報(bào)繳稅,征稅對象,以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅,所有行業(yè)

57,契稅,申報(bào)繳稅,征稅對象,將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí)，未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。,所有行業(yè)

58,契稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。,所有行業(yè)

59,契稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。,所有行業(yè)

60,印花稅,申報(bào)繳稅,征稅對象,簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同）在簽訂時(shí)未按購銷金額依“購銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。,所有行業(yè)

61,印花稅,申報(bào)繳稅,稅率稅額,房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)印花稅。,所有行業(yè)

62,印花稅,申報(bào)繳稅,征稅對象,投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。,所有行業(yè)

63,印花稅,申報(bào)繳稅,稅率稅目,企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。,所有行業(yè)

64,印花稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。,所有行業(yè)

65,印花稅,申報(bào)繳稅,稅率稅目,稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。,所有行業(yè)

66,印花稅,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),簽訂無金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。,所有行業(yè)

67,城鎮(zhèn)土地使用稅,稅源登記,征稅對象,取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記，未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅,所有行業(yè)

68,城鎮(zhèn)土地使用稅,稅源登記,計(jì)稅依據(jù),申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí),所有行業(yè)

69,城鎮(zhèn)土地使用稅,稅源登記,納稅義務(wù),企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)辦理義務(wù)終止。,所有行業(yè)

70,城鎮(zhèn)土地使用稅,稅源登記,征稅對象,企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。,所有行業(yè)

71,城鎮(zhèn)土地使用稅,稅源登記,減免核準(zhǔn),申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。,所有行業(yè)

72,城鎮(zhèn)土地使用稅,稅源登記,納稅地點(diǎn),跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳,所有行業(yè)

73,城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加,申報(bào)繳稅,計(jì)稅依據(jù),未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。,所有行業(yè)

74,城市維護(hù)建設(shè)稅,申報(bào)繳稅,稅目稅率,未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。,所有行業(yè)

75,車船稅,申報(bào)繳稅,征稅對象,掛車等無需購買和未及時(shí)購買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，未申報(bào)繳納車船稅。,運(yùn)輸行業(yè)

76,車船稅,申報(bào)繳稅,征稅對象,車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報(bào)車船稅。,所有行業(yè)

77,資源稅,申報(bào)繳稅,征稅對象,開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅,開發(fā)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品行業(yè)

78,車輛購置稅,申報(bào)繳稅,征稅對象,"免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。

",所有行業(yè)

79,殘疾人就業(yè)保障金,申報(bào)繳納,征稅對象,殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2020年1月1日起，保障金實(shí)行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。,所有行業(yè)

80,殘疾人就業(yè)保障金,申報(bào)繳納,征稅對象,個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報(bào)信息不匹配,所有行業(yè)

個(gè)人所得稅,,,,,

在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國繳納個(gè)人所得稅。,,,,,

計(jì)算應(yīng)交時(shí),,,,,

借：應(yīng)付職工薪酬等科目,,,,,

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅,,,,,

實(shí)際上交時(shí),,,,,

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅,,,,,

貸：銀行存款,,,,,

消費(fèi)稅,,,,,

為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。,,,,,

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：,,,,,

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算；,,,,,

1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅,,,,,

借：稅金及附加,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅,,,,,

2、企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。,,,,,

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目,,,,,

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅,,,,,

3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款,,,,,

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目,,,,,

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅,,,,,

4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本,,,,,

借：委托加工材料/主營業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目,,,,,

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目,,,,,

5、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款,,,,,

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅,,,,,

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目,,,,,

6、企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本,,,,,

借：材料采購,,,,,

貸：銀行存款,,,,,

7、交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理,,,,,

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅,,,,,

貸：銀行存款等,,,,,

8、企業(yè)收到返還消費(fèi)稅,,,,,

借：銀行存款,,,,,

貸：稅金及附加,,,,,

增值稅,,,,,

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。,,,,,

1、一般納稅人增值稅賬務(wù)處理,,,,,

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段，會計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。,,,,,

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。,,,,,

"③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。",,,,,

④購銷業(yè)務(wù)的會計(jì)處理,,,,,

在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。,,,,,

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄。,,,,,

⑤差額征稅的會計(jì)處理,,,,,

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，,,,,,

借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目,,,,,

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目,,,,,

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅,,,,,

貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目,,,,,

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。,,,,,

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，,,,,,

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）,,,,,

—般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）,,,,,

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,,,,,

貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等科目,,,,,

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計(jì)處理,,,,,

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目,,,,,

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅,,,,,

當(dāng)月多交的增值稅,,,,,

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅),,,,,

⑨交納增值稅的會計(jì)處理,,,,,

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）,,,,,

貸：銀行存款,,,,,

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅：,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅,,,,,

貸：銀行存款,,,,,

企業(yè)預(yù)繳増值稅：,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅,,,,,

貸：銀行存款科目,,,,,

月末：,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅,,,,,

2、小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理,,,,,

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。,,,,,

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，,,,,,

借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目,,,,,

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目,,,,,

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅,,,,,

貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目,,,,,

環(huán)保稅,,,,,

《環(huán)境保護(hù)稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。,,,,,

1、計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅,,,,,

計(jì)算應(yīng)交時(shí),,,,,

借：稅金及附加,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅,,,,,

上交時(shí),,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅,,,,,

貸：銀行存款,,,,,

2、環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會計(jì)處理,,,,,

借：稅金及附加,,,,,

貸：銀行存款,,,,,

資源稅,,,,,

資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。,,,,,

計(jì)算應(yīng)交時(shí),,,,,

借：稅金及附加,,,,,

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅,,,,,

上交時(shí),,,,,

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅,,,,,

貸：銀行存款等,,,,,

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí),,,,,

借：銀行存款等,,,,,

貸：稅金及附加,,,,,

土地增值稅,,,,,

土地増值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。,,,,,

在會計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。,,,,,

1、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：,,,,,

借：稅金及附加,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅,,,,,

2、轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅,,,,,

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅,,,,,

3、企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅,,,,,

貸：銀行存款等科目,,,,,

4、待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅,,,,,

借：銀行存款等科目,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅,,,,,

5、待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅,,,,,

借：稅金及附加,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅,,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅,,,,,

貸：銀行存款等科目,,,,,

房產(chǎn)稅,,,,,

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。,,,,,

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。,,,,,

計(jì)算應(yīng)交時(shí),,,,,

借：稅金及附加,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅,,,,,

上交時(shí),,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅,,,,,

貸：銀行存款,,,,,

土地使用稅,,,,,

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。,,,,,

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。,,,,,

計(jì)算應(yīng)交時(shí),,,,,

借：稅金及附加,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅,,,,,

上交時(shí),,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅,,,,,

貸：銀行存款,,,,,

車船稅,,,,,

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。,,,,,

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。,,,,,

計(jì)算應(yīng)交時(shí),,,,,

借：稅金及附加,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅,,,,,

上交時(shí),,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅,,,,,

貸：銀行存款,,,,,

印花稅,,,,,

印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。,,,,,

1、按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：,,,,,

借：稅金及附加,,,,,

貸：銀行存款,,,,,

2、匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。,,,,,

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。,,,,,

計(jì)算應(yīng)交時(shí),,,,,

借：稅金及附加,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅,,,,,

上交時(shí),,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅,,,,,

貸：銀行存款,,,,,

3、企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅,,,,,

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。,,,,,

計(jì)算應(yīng)交時(shí),,,,,

借：稅金及附加,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅,,,,,

上交時(shí),,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅,,,,,

貸：銀行存款,,,,,

城市維護(hù)建設(shè)稅,,,,,

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。,,,,,

在會計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅,,,,,

借：稅金及附加,,,,,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,,,,,

實(shí)際上交時(shí),,,,,

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,,,,,

貸：銀行存款,,,,,

企業(yè)所得稅,,,,,

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。,,,,,

企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。,,,,,

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