記賬實(shí)操-物聯(lián)網(wǎng)有限公司賬務(wù)處理示例

1/11會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-物聯(lián)網(wǎng)有限公司賬務(wù)處理示例一、研發(fā)環(huán)節(jié)1.研發(fā)人員薪酬假設(shè)物聯(lián)網(wǎng)公司有研發(fā)團(tuán)隊(duì)，本月支付研發(fā)人員工資共計(jì)200,000元，獎(jiǎng)金50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出人員人工250,000貸：銀行存款250,000如果研發(fā)項(xiàng)目符合資本化條件，比如已經(jīng)進(jìn)入開發(fā)階段并且有足夠的證據(jù)表明能夠形成無形資產(chǎn)，將相應(yīng)部分轉(zhuǎn)入資本化支出。例如，經(jīng)過評(píng)估，其中150,000元符合資本化條件。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出資本化支出人員人工150,000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出人員人工150,0002.研發(fā)材料采購(gòu)與領(lǐng)用采購(gòu)用于研發(fā)的電子元件、傳感器等材料，金額為100,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=100,000×13%=13,000元會(huì)計(jì)分錄（采購(gòu)時(shí)）：借：原材料研發(fā)材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000領(lǐng)用研發(fā)材料80,000元用于當(dāng)前項(xiàng)目。如果該項(xiàng)目處于研究階段，全部計(jì)入費(fèi)用化支出；若部分符合資本化條件（假設(shè)40,000元符合），則進(jìn)行如下處理。會(huì)計(jì)分錄（費(fèi)用化部分）：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出直接投入40,000貸：原材料研發(fā)材料40,000會(huì)計(jì)分錄（資本化部分）：借：研發(fā)支出資本化支出直接投入40,000貸：原材料研發(fā)材料40,0003.研發(fā)設(shè)備折舊與租賃公司有專門用于研發(fā)的設(shè)備，原值為500,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。本月折舊額為500,000÷5÷12=8,333.33元。會(huì)計(jì)分錄（如果全部用于費(fèi)用化研發(fā)項(xiàng)目）：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出折舊費(fèi)用8,333.33貸：累計(jì)折舊8,333.33如果部分設(shè)備用于資本化項(xiàng)目（假設(shè)折舊額的60%，即5,000元符合資本化），則：會(huì)計(jì)分錄（費(fèi)用化部分）：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出折舊費(fèi)用3,333.33貸：累計(jì)折舊3,333.33會(huì)計(jì)分錄（資本化部分）：借：研發(fā)支出資本化支出折舊費(fèi)用5,000貸：累計(jì)折舊5,000租賃研發(fā)設(shè)備，本月租金為10,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=10,000×13%=1,300元會(huì)計(jì)分錄（如果全部用于費(fèi)用化研發(fā)項(xiàng)目）：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備租賃10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300如果部分用于資本化項(xiàng)目（假設(shè)租金的40%，即4,000元符合資本化），則：會(huì)計(jì)分錄（費(fèi)用化部分）：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備租賃6,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780（1,300×60%）貸：銀行存款6,780會(huì)計(jì)分錄（資本化部分）：借：研發(fā)支出資本化支出設(shè)備租賃4,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520（1,300×40%）貸：銀行存款4,520二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如果有硬件產(chǎn)品生產(chǎn)）1.原材料采購(gòu)采購(gòu)生產(chǎn)物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備所需的原材料，如芯片、電路板等，金額為300,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=300,000×13%=39,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料生產(chǎn)材料300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,0002.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料領(lǐng)用原材料250,000元用于生產(chǎn)物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料250,000貸：原材料生產(chǎn)材料250,0003.生產(chǎn)工人薪酬支付生產(chǎn)工人工資80,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工80,000貸：銀行存款80,0004.制造費(fèi)用歸集與分配本月車間設(shè)備折舊20,000元，水電費(fèi)10,000元，車間管理人員工資30,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊20,000制造費(fèi)用水電費(fèi)10,000制造費(fèi)用工資30,000貸：累計(jì)折舊20,000銀行存款40,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配，全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=20,000+10,000+30,000=60,000元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用60,000貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊20,000制造費(fèi)用水電費(fèi)10,000制造費(fèi)用工資30,0005.產(chǎn)品完工入庫(kù)假設(shè)本月生產(chǎn)的物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本共計(jì)250,000+80,000+60,000=390,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備390,000貸：生產(chǎn)成本匯總390,000三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備或服務(wù)銷售物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備，售價(jià)為500,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=500,000×13%=65,000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]565,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)銷售設(shè)備的成本為390,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本390,000貸：庫(kù)存商品物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備390,000銷售物聯(lián)網(wǎng)服務(wù)，如設(shè)備連接和數(shù)據(jù)傳輸服務(wù)，收入為100,000元，增值稅稅率為6%，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=100,000×6%=6,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款106,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入服務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×6%=1,200元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200貸：銀行存款21,200支付銷售傭金10,000元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用銷售傭金10,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用15,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=15,000×13%=1,950元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,950貸：庫(kù)存現(xiàn)金16,950支付管理人員工資120,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資120,000貸：銀行存款120,0002.財(cái)務(wù)費(fèi)用（如利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)等）支付銀行貸款利息5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出5,000貸：銀行存款5,000五、期末賬務(wù)處理1.無形資產(chǎn)確認(rèn)（如果有研發(fā)資本化）假設(shè)研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，將資本化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。假設(shè)資本化支出累計(jì)為200,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn)[具體名稱]200,000貸：研發(fā)支出資本化支出匯總200,000按照無形資產(chǎn)的使用壽命（假設(shè)為10年，無殘值，直線法攤銷）計(jì)提攤銷，本月攤銷額為200,000÷10÷12=1,666.67元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷1,666.67貸：累計(jì)攤銷1,666.672.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：設(shè)備銷售銷項(xiàng)稅額65,000元+服務(wù)銷售銷項(xiàng)稅額6,000元=71,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括研發(fā)材料、生產(chǎn)材料、設(shè)備租賃、廣告宣傳、辦公費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為60,450元（13,000+39,000+1,300+1,200+1,950等）計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=71,000-60,450=10,550元會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10,550貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅10,550借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅10,550貸：銀行存款10,5503.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：設(shè)備銷售收入500,000元+服務(wù)收入100,000元=600,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：390,000元銷售費(fèi)用合計(jì)：廣告宣傳費(fèi)20,000元+銷售傭金10,000元=30,000元管理費(fèi)用合計(jì)：辦公費(fèi)15,000元+工資120,000元+無形資產(chǎn)攤銷1,666.67元=136,666.67元財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)：5,00