會(huì)計(jì)專業(yè)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題與參考答案(2024年)

2024年會(huì)計(jì)專業(yè)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自測試題與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題1.5分，共15分）1、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)基本職能的是（）。A.核算B.監(jiān)督C.分析D.預(yù)測答案：C解析：會(huì)計(jì)的基本職能包括核算和監(jiān)督。分析是會(huì)計(jì)工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但不是基本職能。預(yù)測則更多是管理會(huì)計(jì)的職能，不屬于會(huì)計(jì)的基本職能。2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)照提折舊答案：A,C解析：選項(xiàng)A正確，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)（已提足折舊的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外）按月計(jì)提折舊。計(jì)提的折舊額應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并開始計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊額。選項(xiàng)C正確，固定資產(chǎn)提足折舊后，無論其是否能繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。這里所說的“提足折舊”，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)的折舊總額。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊，直至更新改造完成并重新投入使用為止。更新改造期間不計(jì)提折舊。3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為200,000元，增值稅稅額為34,000元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0元。采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備的年折舊額為（）元。A.40,000B.36,000C.34,000D.20,000答案：A解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值為200,000元，采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額為（200,000-0）/5=40,000元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34,000元可以抵扣，不計(jì)入成本。4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，哪一項(xiàng)是不正確的？A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從取得當(dāng)月開始計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定成本，并計(jì)提折舊。C.企業(yè)對(duì)所有的固定資產(chǎn)都必須計(jì)提折舊，無論是否在使用或是否有殘值。D.折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更；如需變更，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。答案：C解析：選項(xiàng)C的說法不正確。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)于已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地等，不需要再計(jì)提折舊。此外，如果固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)該終止確認(rèn)該固定資產(chǎn)，不再對(duì)其計(jì)提折舊。其他選項(xiàng)均符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定。5、下列各項(xiàng)中，不屬于固定資產(chǎn)折舊范圍的是：A.車輛的折舊B.機(jī)器設(shè)備的折舊C.無形資產(chǎn)的攤銷D.辦公樓的折舊答案：C解析：固定資產(chǎn)的折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的范圍包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。無形資產(chǎn)如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等，其價(jià)值隨時(shí)間推移而減少，但這種減少不通過折舊處理，而是通過攤銷的方式。因此，C選項(xiàng)不屬于固定資產(chǎn)折舊范圍。6、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)合并的是：A.一家企業(yè)通過發(fā)行股票購買另一家企業(yè)的全部資產(chǎn)B.一家企業(yè)以支付現(xiàn)金的方式購買多家企業(yè)的凈資產(chǎn)，形成控股關(guān)系C.兩家或以上的企業(yè)協(xié)議共同控制組成一個(gè)新的企業(yè)D.企業(yè)與供應(yīng)商簽訂長期供貨合同，取得優(yōu)惠采購價(jià)格答案：D解析：企業(yè)合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。選項(xiàng)A描述的是吸收合并的一種形式，其中一家企業(yè)（收購方）獲得另一家企業(yè)（被收購方）的凈資產(chǎn)并注銷被收購方；選項(xiàng)B描述的是購買法下的一種企業(yè)合并，通常涉及到對(duì)價(jià)的支付以獲取控制權(quán)；選項(xiàng)C描述的是新設(shè)合并，即兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)合并成一個(gè)新的實(shí)體，并且所有參與合并的企業(yè)都失去其獨(dú)立身份。而選項(xiàng)D描述的是商業(yè)合同安排，不涉及所有權(quán)或控制權(quán)的變化，因此不屬于企業(yè)合并的定義范疇。7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為16萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.10B.10.66C.9.33D.9.33答案：C解析：根據(jù)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式，該設(shè)備月折舊額為（100萬元-0）/10年/12個(gè)月=0.8333萬元/月。因此，2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為0.8333萬元/月*12個(gè)月=9.9984萬元，四舍五入后為9.33萬元。8、在下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，哪一項(xiàng)是正確的？A.固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)在其使用壽命結(jié)束時(shí)停止，無論其是否仍在使用。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際磨損程度來調(diào)整每一期的折舊費(fèi)用。C.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)選定，在整個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)不得變更。D.如果固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大變化，企業(yè)可以改變折舊方法。答案：D解析：選項(xiàng)A不正確，因?yàn)楦鶕?jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，當(dāng)固定資產(chǎn)不再能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，即使未到預(yù)計(jì)使用壽命，也應(yīng)停止計(jì)提折舊；選項(xiàng)B不正確，固定資產(chǎn)折舊并不依據(jù)實(shí)際磨損程度進(jìn)行調(diào)整，而是按照選定的折舊方法定期計(jì)算；選項(xiàng)C不正確，雖然固定資產(chǎn)的折舊方法一般不應(yīng)隨意變更，但如果因固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大變化而需要變更折舊方法，則是可以調(diào)整的，但這種變更需符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)D正確，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大變化，企業(yè)可以改變固定資產(chǎn)的折舊方法。9、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，期末存貨成本與期初存貨成本的關(guān)系是（）。A.期末存貨成本小于期初存貨成本B.期末存貨成本大于期初存貨成本C.期末存貨成本等于期初存貨成本D.期末存貨成本與期初存貨成本無直接關(guān)系答案：A解析：采用先進(jìn)先出法核算存貨，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，先購進(jìn)的存貨成本較低，后購進(jìn)的存貨成本較高。因此，期末存貨的成本會(huì)偏向于較高的價(jià)格，導(dǎo)致期末存貨成本大于期初存貨成本。選項(xiàng)A正確。10、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的陳述，哪一項(xiàng)是不正確的？A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分配其成本。B.折舊方法的選擇應(yīng)反映固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)的方式。C.企業(yè)必須每年評(píng)估固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，但折舊方法一旦確定則不可變更。D.當(dāng)固定資產(chǎn)的某組成部分以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)分別確認(rèn)為不同部分并采用適合各自的折舊方法。答案：C解析：選項(xiàng)C中的說法是不正確的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，雖然企業(yè)確實(shí)需要每年評(píng)估固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，但是折舊方法并非一旦確定就不能變更。如果固定資產(chǎn)的使用狀況發(fā)生重大變化，或者企業(yè)獲得新的信息表明原有的估計(jì)不再合理，則可以對(duì)折舊方法進(jìn)行調(diào)整。這種調(diào)整被視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理。其余選項(xiàng)A、B和D均符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）A.實(shí)收資本B.未分配利潤C(jī).資本公積D.應(yīng)交稅費(fèi)答案：D解析：應(yīng)交稅費(fèi)屬于企業(yè)負(fù)債，不屬于所有者權(quán)益。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。2、某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年12月，該公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元；（2）購進(jìn)一批原材料，不含稅進(jìn)價(jià)為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元；（3）購進(jìn)一批固定資產(chǎn)，不含稅進(jìn)價(jià)為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，回答下列問題。A.該公司2023年12月應(yīng)納增值稅稅額為多少萬元？B.該公司2023年12月應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬元？C.該公司2023年12月應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的金額為多少萬元？D.該公司2023年12月應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的金額為多少萬元？答案：A.13萬元；B.19.5萬元；C.26萬元；D.19.5萬元。解析：A.該公司2023年12月應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×增值稅稅率-購進(jìn)額×增值稅稅率=200×13%-100×13%=13萬元；B.該公司2023年12月應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)額×增值稅稅率=100×13%=13萬元；C.該公司2023年12月應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的金額=增值稅銷項(xiàng)稅額=26萬元；D.該公司2023年12月應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的金額=購進(jìn)額×增值稅稅率=100×13%=13萬元。3、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是：A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而減少的價(jià)值B.固定資產(chǎn)折舊可以采用年限平均法、工作量法和年數(shù)總和法等不同方法計(jì)算C.固定資產(chǎn)折舊不會(huì)影響企業(yè)的當(dāng)期利潤，但會(huì)影響企業(yè)的資產(chǎn)總額D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，按照預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行分?jǐn)偞鸢福篈BD解析：A選項(xiàng)正確，固定資產(chǎn)折舊確實(shí)是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而減少的價(jià)值。B選項(xiàng)正確，固定資產(chǎn)折舊確實(shí)可以采用年限平均法、工作量法和年數(shù)總和法等不同方法計(jì)算。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)折舊會(huì)減少企業(yè)的當(dāng)期利潤，因?yàn)樗鼤?huì)降低企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，從而影響企業(yè)的凈利潤。D選項(xiàng)正確，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，按照預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行分?jǐn)偂?、某企業(yè)2021年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為200,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10,000元。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。2022年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）元。A.38,000B.40,000C.36,000D.42,000答案：B解析：采用直線法計(jì)提折舊，每年計(jì)提的折舊金額為（原價(jià)-凈殘值）/使用年限。因此，2022年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（200,000-10,000）/5=38,000元。選項(xiàng)B正確。5、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的是（）A.企業(yè)發(fā)生的日常維護(hù)支出B.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用C.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出D.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)更新改造支出答案：AB解析：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出包括固定資產(chǎn)的維護(hù)支出、修理費(fèi)用、改良支出和更新改造支出。其中，日常維護(hù)支出和修理費(fèi)用通常不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，而是計(jì)入當(dāng)期損益。因此，選項(xiàng)A和B不屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出。選項(xiàng)C和D屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出。6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售一批商品，含稅售價(jià)為300萬元，增值稅稅率為13%；（2）購入原材料一批，含稅價(jià)款為200萬元，增值稅稅率為16%；（3）支付水電費(fèi)10萬元；（4）支付給供應(yīng)商的違約金5萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答以下問題：（1）該企業(yè)12月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少萬元？（2）該企業(yè)12月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬元？（3）該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少萬元？A.（1）39萬元；（2）32萬元；（3）7萬元B.（1）39萬元；（2）32萬元；（3）-7萬元C.（1）39萬元；（2）32萬元；（3）-3萬元D.（1）39萬元；（2）32萬元；（3）-15萬元答案：C解析：（1）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=300萬元×13%=39萬元；（2）應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200萬元×16%=32萬元；（3）應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=39萬元-32萬元=7萬元。由于題目中提到該企業(yè)為增值稅一般納稅人，故在計(jì)算增值稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。由于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，所以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅稅額為0，即-7萬元。選項(xiàng)C符合題意。7、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的是（）A.修理費(fèi)用B.改造支出C.維修費(fèi)用D.日常保養(yǎng)費(fèi)用答案：AB解析：固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指在固定資產(chǎn)使用過程中，為維護(hù)和保持其原有性能、延長其使用壽命或提高其使用效率而發(fā)生的支出。修理費(fèi)用和改造支出均屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，可以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。維修費(fèi)用和日常保養(yǎng)費(fèi)用通常不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，而是計(jì)入當(dāng)期損益。8、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下哪些收入確認(rèn)方法適用于銷售商品收入？A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收到現(xiàn)金制C.完全履約制D.收到商品制答案：AC解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，銷售商品收入應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和完全履約制確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移或商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入；完全履約制是指在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移或商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移且企業(yè)已履行了銷售商品合同中的所有義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。收到現(xiàn)金制和收到商品制不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)的要求。9、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入3000萬元，營業(yè)成本2000萬元，期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用100萬元、銷售費(fèi)用200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的項(xiàng)目有：A.自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失100萬元B.對(duì)外捐贈(zèng)支出50萬元C.銀行加息支出50萬元D.訴訟敗訴支付的賠償款30萬元答案：ABD解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，營業(yè)外支出是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。選項(xiàng)A、B和D都屬于營業(yè)外支出，而選項(xiàng)C的銀行加息支出屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。因此，正確答案為ABD。10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料采購成本中包含運(yùn)費(fèi)5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該批原材料會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.原材料入賬成本為112萬元B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元C.運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入原材料成本D.采購過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABD解析：A項(xiàng)，原材料入賬成本包括采購價(jià)款、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，因此原材料入賬成本為100+5+3=108萬元，A項(xiàng)錯(cuò)誤。B項(xiàng)，增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為17萬元，這部分稅額可以抵扣，所以進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，B項(xiàng)正確。C項(xiàng)，運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)均計(jì)入原材料成本，因此C項(xiàng)錯(cuò)誤。D項(xiàng)，運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入原材料成本，不計(jì)入當(dāng)期損益，所以D項(xiàng)錯(cuò)誤。三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）1、企業(yè)對(duì)已確認(rèn)的收入，由于意外事故等原因?qū)е聼o法實(shí)現(xiàn)，則應(yīng)將已確認(rèn)的收入沖減當(dāng)期損益。（答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)對(duì)已確認(rèn)的收入，由于意外事故等原因?qū)е聼o法實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)將已確認(rèn)的收入沖減當(dāng)期損益，計(jì)入營業(yè)外支出。）2、財(cái)務(wù)報(bào)表中的現(xiàn)金流量表，只需反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（答案：錯(cuò)誤）解析：財(cái)務(wù)報(bào)表中的現(xiàn)金流量表應(yīng)反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因此，題目中的說法不全面，是錯(cuò)誤的。3、會(huì)計(jì)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。（答案：×解析：會(huì)計(jì)在確認(rèn)收入時(shí)，確實(shí)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，但同時(shí)也應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)樨泿诺臅r(shí)間價(jià)值對(duì)收入確認(rèn)有重要影響。）4、會(huì)計(jì)分錄中的借貸方向表示資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的增減變動(dòng)關(guān)系。（）答案：錯(cuò)解析：會(huì)計(jì)分錄中的借貸方向表示的是會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用）的變動(dòng)方向，具體來說，借方表示增加，貸方表示減少。對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益之間的增減變動(dòng)關(guān)系，會(huì)計(jì)分錄中的借貸方向只能表明各自要素的變動(dòng)方向，并不能直接表示資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系。例如，借記“銀行存款”，貸記“實(shí)收資本”，只能說明銀行存款增加、實(shí)收資本增加，但不能說明資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的具體增減關(guān)系。5、會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)政策。答案：錯(cuò)誤解析：會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表雖然都反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但它們所采用的會(huì)計(jì)政策可能不完全相同。資產(chǎn)負(fù)債表側(cè)重于反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，而利潤表側(cè)重于反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。在某些情況下，為了更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表可以采用不同的會(huì)計(jì)政策。6、企業(yè)對(duì)于已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在實(shí)際支出發(fā)生時(shí)只需沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，無需再進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理。（錯(cuò)誤）答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)在實(shí)際發(fā)生與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的支出時(shí)，除了應(yīng)當(dāng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債外，還需根據(jù)實(shí)際情況確認(rèn)費(fèi)用或成本。如果該支出是為清償負(fù)債而發(fā)生的，則應(yīng)將支出計(jì)入當(dāng)期損益；如果是屬于資產(chǎn)形成過程中發(fā)生的，則可以將這部分支出資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。此外，如果有差額，即實(shí)際支出大于或小于原預(yù)計(jì)負(fù)債金額，還需要調(diào)整原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)按照規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。因此，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不應(yīng)僅限于沖減預(yù)計(jì)負(fù)債。7、企業(yè)在核算存貨時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，不考慮市場價(jià)格的波動(dòng)。（答案：√，解析：企業(yè)對(duì)存貨的初始計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行，無論市場價(jià)格如何波動(dòng)，均不影響存貨的初始成本。）8、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量存貨，如果成本低于可變現(xiàn)凈值，則應(yīng)按成本計(jì)量；反之，如果可變現(xiàn)凈值低于成本，則應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（正確）答案：正確解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》的規(guī)定，企業(yè)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估存貨的價(jià)值時(shí)，應(yīng)該以較低者計(jì)量：一個(gè)是存貨的成本，另一個(gè)是存貨的可變現(xiàn)凈值?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。當(dāng)存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，表明該存貨可能發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，反映存貨的真實(shí)價(jià)值，確保財(cái)務(wù)報(bào)表不虛增資產(chǎn)和利潤，符合謹(jǐn)慎性原則。9、企業(yè)為購買原材料而支付給供應(yīng)單位的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）答案：√解析：企業(yè)為購買原材料而支付給供應(yīng)單位的現(xiàn)金折扣，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，因?yàn)檫@是企業(yè)為獲得現(xiàn)金折扣而發(fā)生的費(fèi)用，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。10、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將長期借款中在一年內(nèi)到期的部分列為流動(dòng)負(fù)債。答案：正確解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，企業(yè)應(yīng)該評(píng)估其債務(wù)的到期時(shí)間。對(duì)于長期借款而言，如果其中一部分本金將在自報(bào)告期末起一年內(nèi)到期，那么這部分金額應(yīng)被重新分類為流動(dòng)負(fù)債。這是為了如實(shí)反映企業(yè)在短期內(nèi)的償債壓力和財(cái)務(wù)狀況，從而提供更準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息給報(bào)表使用者。這一做法遵循了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征中的相關(guān)性和可靠性原則。四、計(jì)算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）第一題：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收訖。（2）購入一批原材料，不含稅價(jià)款為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元，款項(xiàng)已支付，材料已驗(yàn)收入庫。（3）支付本月水電費(fèi)5萬元，其中辦公用水2萬元，生產(chǎn)用水3萬元。（4）本月實(shí)際領(lǐng)用原材料30萬元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（5）本月生產(chǎn)產(chǎn)品50件，全部對(duì)外銷售。要求：（1）計(jì)算甲公司11月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算甲公司11月份生產(chǎn)產(chǎn)品的成本。（3）計(jì)算甲公司11月份銷售產(chǎn)品的收入。答案：（1）甲公司11月份應(yīng)繳納的增值稅=13-6.5=6.5（萬元）（2）甲公司11月份生產(chǎn)產(chǎn)品的成本=30（原材料成本）+5（水電費(fèi)）=35（萬元）（3）甲公司11月份銷售產(chǎn)品的收入=100（不含稅銷售額）+13（增值稅銷項(xiàng)稅額）=113（萬元）解析：（1）根據(jù)增值稅計(jì)算公式，甲公司11月份應(yīng)繳納的增值稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）生產(chǎn)產(chǎn)品的成本包括原材料成本和水電費(fèi)，其中辦公用水不計(jì)入生產(chǎn)成本，生產(chǎn)用水計(jì)入生產(chǎn)成本。（3）銷售產(chǎn)品的收入為不含稅銷售額加上增值稅銷項(xiàng)稅額。第二題題目背景：甲公司是一家制造企業(yè)，2023年1月開始實(shí)施一項(xiàng)新的生產(chǎn)線擴(kuò)展計(jì)劃。為了資助這項(xiàng)擴(kuò)展，公司決定發(fā)行面值為500萬元的五年期債券，票面利率為6%，每年末支付利息。債券于2023年1月1日按面值發(fā)行。此外，公司還從銀行獲得了為期三年的貸款400萬元，年利率為5%，采用單利計(jì)算，到期一次性還本付息。假定市場利率在2023年初為7%（年復(fù)利），并且在整個(gè)期間內(nèi)保持不變。要求根據(jù)給定信息完成以下問題：計(jì)算甲公司在2023年初發(fā)行債券時(shí)應(yīng)該確認(rèn)的負(fù)債金額，并解釋為何該金額可能不同于債券的面值。編制甲公司2023年末針對(duì)上述債券應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算并編制甲公司2023年末針對(duì)銀行貸款應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。假設(shè)到2023年末，市場利率下降至6%，請(qǐng)分析這一變化對(duì)甲公司未來財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。答案及解析：計(jì)算發(fā)行債券時(shí)確認(rèn)的負(fù)債金額當(dāng)債券的票面利率低于市場利率時(shí)，債券會(huì)以折價(jià)發(fā)行；反之，如果票面利率高于市場利率，則債券會(huì)溢價(jià)發(fā)行。在這種情況下，甲公司的債券票面利率為6%，而市場利率為7%，因此債券將折價(jià)發(fā)行。發(fā)行價(jià)格=未來的現(xiàn)金流現(xiàn)值=(每年利息+到期本金)/(1+市場利率)^年數(shù)每年的利息支付=面值×票面利率=500萬元×6%=30萬元發(fā)行價(jià)格=30萬元×[1-1/(1+7%)^5]/7%+500萬元/(1+7%)^5≈30萬元×4.1002+500萬元×0.7130≈489.91萬元因此，甲公司應(yīng)該確認(rèn)的負(fù)債金額為約489.91萬元，小于債券的面值500萬元。編制2023年末債券的會(huì)計(jì)分錄2023年末，甲公司需要支付當(dāng)年的利息，并且要確認(rèn)債券折價(jià)攤銷的部分。由于采用實(shí)際利率法，折價(jià)攤銷額是基于期初負(fù)債余額和市場利率計(jì)算出來的。利息費(fèi)用=期初負(fù)債余額×實(shí)際利率=489.91萬元×7%≈34.29萬元折價(jià)攤銷=利息費(fèi)用-現(xiàn)金利息支付=34.29萬元-30萬元=4.29萬元會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用34.29萬元貸：應(yīng)付利息30萬元貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整4.29萬元計(jì)算并編制2023年末針對(duì)銀行貸款的會(huì)計(jì)處理對(duì)于銀行貸款，因?yàn)槭褂玫氖菃卫?jì)算，所以在2023年末只需要計(jì)算一年的利息，并不涉及到本金的攤銷或折價(jià)/溢價(jià)的問題。利息費(fèi)用=貸款本金×年利率=400萬元×5%=20萬元會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元貸：應(yīng)付利息20萬元市場利率變化對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響分析如果到2023年末市場利率下降至6%，這會(huì)影響甲公司未來幾年的融資成本以及現(xiàn)有債務(wù)的公允價(jià)值。對(duì)于新發(fā)行的債券而言，較低的市場利率意味著可以以更高的價(jià)格（溢價(jià)）發(fā)行，從而降低實(shí)際的資金成本。而對(duì)于已經(jīng)發(fā)行的債券，由于其票面利率現(xiàn)在等于市場利率，理論上債券的價(jià)值應(yīng)該接近其面值，減少了之前存在的折價(jià)。然而，對(duì)于現(xiàn)有的借款，除非有重新協(xié)商條款的機(jī)會(huì)，否則不會(huì)直接改變?cè)械暮贤瑮l件。但是，市場利率的下降可能會(huì)使甲公司在未來的再融資活動(dòng)中獲得更有利的條件，也有可能通過提前償還舊債來減少利息支出。這些因素都可能改善甲公司的財(cái)務(wù)狀況，并在利潤表中反映出來。同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債的公允價(jià)值評(píng)估也可能發(fā)生變化。五、綜合題（2題，共33分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事商品銷售業(yè)務(wù)。2023年3月，該企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3月1日，銷售一批商品給乙公司，不含稅售價(jià)100萬元，增值稅稅率為13%，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）3月5日，采購一批原材料，含稅金額200萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已支付。（3）3月10日，將部分原材料用于生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品，該部分原材料不含稅成本為10萬元。（4）3月15日，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品給丙公司，不含稅售價(jià)50萬元，增值稅稅率為13%，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（5）3月20日，乙公司退貨一批商品，不含稅售價(jià)10萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已退還。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。答案：會(huì)計(jì)分錄：（1）借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13（2）借：原材料200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226（3）借：生產(chǎn)成本10貸：原材料10（4）借：應(yīng)收賬款57貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7（5）借：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3貸：應(yīng)收賬款11.3銀行存款10該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（100×13%+50×13%）-（200×13%）=13+6.5-26=-6.5（萬元）由于應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，說明該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅為0。解析：本題主要考察了企業(yè)增值稅核算和計(jì)算。企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，而在采購原材料等業(yè)務(wù)中，需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，說明企業(yè)可以享受增值稅的退還政策。在本題中，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅為0，說明企業(yè)享受了增值稅的退還政策。第二題題目背景：ABC公司是一家從事制造業(yè)的上市公司，主要生產(chǎn)銷售電子設(shè)備。2023年，該公司經(jīng)歷了一系列的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于以下幾項(xiàng)：2023年1月1日，ABC公司以5,000萬元的價(jià)格購入了一項(xiàng)專利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2023年7月1日，為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，ABC公司從銀行貸款3,000萬元，為期3年，年利率為6%，利息按半年支付，到期還本。2023年9月1日，ABC公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售，原值為800萬元，已計(jì)提折舊400萬元，出售價(jià)格為500萬元，清理費(fèi)用為20萬元。2023年12月31日，根據(jù)市場情況，ABC公司對(duì)上述專利技術(shù)進(jìn)行了減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為4,200萬元。要求：根據(jù)以上信息，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算2023年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并說明計(jì)算過程。簡要分析專利技術(shù)的減值處理及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。如果2024年該專利技術(shù)的可收回金額回升至4,800萬元，是否可以轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的減值損失？為什么？答案及解析：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：