“非接觸式”辦稅操作手冊之八解散注銷類業(yè)務

“非接觸式”辦稅操作手冊之八

解散注銷類業(yè)務

（2020年8月）

稅務注銷是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情

形，依法終止納稅義務的，在向市場監(jiān)督管理部門或者其他

機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦

理注銷稅務登記的活動。

目錄

1、清稅注銷稅（費）申報及繳納套餐.....................................2

2、注銷登記/清稅申報..................................................4

3、稅務注銷即時辦理....................................................8

4、企業(yè)所得稅清算報備..................................................11

5、清算企業(yè)所得稅申報..................................................15

6、注銷扣繳稅款登記....................................................18

注意：上述事項根據(jù)具體情況單獨辦理。

L清稅注銷稅（費）申報及繳納套餐

1.1業(yè)務概述

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷、合并以及其他情形，依法終止之

日起30日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申請辦理稅務登記注銷前辦理清算備

案、清算申報、稅（費）申報及繳納的前置事項。

L2操作指引

（1）納稅人通過廣東省電子稅務局一【套餐業(yè)務】-【清稅注銷

稅（費）申報及繳納套餐】進入操作：

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（2）點擊進入清稅注銷稅（費）申報及繳納套餐界面，系統(tǒng)監(jiān)

控是否存在逾期未申報繳稅款，校驗通過后，點擊【下一步工

清稅注銷稅（S）申報及繳納套瞥

清稅注銷稅（費）申報及繳納套餐

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（3）系統(tǒng)監(jiān)控是否完成企業(yè)所得稅清算備案，校驗通過后，點

擊【下一步】:

清稅注銷稅（費）申報及繳納者等

清稅注銷稅（費）申報及繳納套餐

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（4）系統(tǒng)監(jiān)控是否完成稅費申報繳納，校驗通過后，點擊【下

步】:

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（5）系統(tǒng)監(jiān)控是否完成企業(yè)所得稅清算申報，校驗通過后，點

擊【下一步工完成清稅注銷稅（費）申報及繳納套餐流程：

清稅注銷稅（費）申報及繳納套餐

清稅注銷稅（?）申報及繳納套咨

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2.注銷登記/清稅申報

2.1業(yè)務概述

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記：

（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義

務的；

(2)按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記

的，但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止的；

(3)納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以

撤銷登記的；

(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供

勞務的，項目完工、離開中國的；

(5)外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的；

(6)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)確認終止居民身份的。

2.2操作指引

(1)納稅人通過廣東省電子稅務局一【我要辦稅】-【事項辦理】

-【涉稅事項辦理】-【登記】-【注銷登記(清稅申報)】進入操作：

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（2）點擊進入注銷登記（清稅申報）說明界面，閱讀了相關(guān)的業(yè)務

之后，點擊【確定】，點擊【下一步】:

（3）在申請表填寫頁面，根據(jù)實際情況選擇注銷原因，系統(tǒng)會進行

監(jiān)控，納稅人是否符合即辦資格，以及是否存在未辦結(jié)事項，校驗通

過后，點擊【下一步】：

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（4）根據(jù)系統(tǒng)提示上傳附報資料，其中黃色背景的資料為必報上傳

件，完成上傳后點擊【提交工完成銷登記（清稅申報）申請:

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2.3注意事項

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.納稅人申報辦理稅務注銷前，應結(jié)清應納稅款、多退（免）稅

款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件，其中:

（1）企業(yè)所得稅納稅人在辦理稅務注銷前，就其清算所得向稅

務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

（2）納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應在申報辦理稅務

注銷前進行土地增值稅清算。

（3）出口企業(yè)應在結(jié)清出口退（免）稅款后，申報辦理稅務注

銷。

3.稅務注銷即時辦理

3.1業(yè)務概述

（1）對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務機關(guān)在為

其辦理稅務注銷時.，進一步落實限時辦結(jié)規(guī)定。對注銷原因非“遷移、

合并分立“、未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳

銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，

優(yōu)化即時辦結(jié)服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅

務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關(guān)即時出具清稅

文書。

（2）對符合即辦條件但有未結(jié)事項的，納稅人可簽署《即辦〈清

稅證明〉承諾書》，稅務機關(guān)即時出具《清稅證明》，將納稅人狀態(tài)設

置為“清算”；納稅人不選擇‘承諾制'容缺辦理的，稅務機關(guān)制作

《稅務事項通知書》（未結(jié)事項告知書）》。若納稅人符合即辦條件且

無未結(jié)事項的，稅務機關(guān)即時出具《清稅證明》，將納稅人狀態(tài)設置

為“注銷”。

（3）未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關(guān)辦理清稅的,

稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營'也執(zhí)照即時出具清稅文書。

（4）辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、尢欠稅（滯納金）及罰款

的納稅人，主動到稅務機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務機關(guān)即時出

具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承

諾后，即時出具清稅文書。

（5）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)

程序裁定書向稅務機關(guān)申請稅務注銷的，稅務機關(guān)即時出具清稅文

書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

3.2操作指引

（1）稅人通過廣東省電子稅務局一【套餐業(yè)務】-【注銷登記綜合辦

理】進入操作:

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(2)點擊進入清稅申報說明界面，閱讀了相關(guān)的業(yè)務之后，點擊【確

定】，點擊【下一步工

(3)在申請表填寫頁面，根據(jù)實際情況選擇注銷原因，系統(tǒng)會進行

監(jiān)控，納稅人是否符合即辦資格，以及是否存在未辦結(jié)事項，校驗通

過后，點擊【下一步】:

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(4)根據(jù)系統(tǒng)提示上傳附報資料，其中黃色背景的資料為必報上傳

件，完成上傳后點擊【提交工完成注銷登記綜合辦理申請：

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3.3注意事項

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.納稅人申報辦理稅務注銷前，應結(jié)清應納稅款、多退(免)稅

款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件，其中：

(1)企業(yè)所得稅納稅人在辦理稅務注銷前，就其清算所得向稅務機

關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

(2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應在申報辦理稅務注銷

前進行土地增值稅清算。

(3)出口企業(yè)應在結(jié)清出口退(免)稅款后，申報辦理稅務注銷。

4.企業(yè)所得稅清算報備

4.1業(yè)務概述

一、企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關(guān)申報并依法繳納

企業(yè)所得稅。

（1）企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務、

處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清

算所得稅、股息分配等事項的處理。

（2）下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理：

①按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)；

②企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

上述企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)是指，發(fā)生《財政部國家稅務總局關(guān)于企

業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅（2009）59號）第四條第［一）

項規(guī)定的由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘?/p>

轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），第（四）項規(guī)定的合并以及第

（五）項規(guī)定的分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在的，應按照《財政部國家稅務總

局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅（2009）60號）規(guī)

定進行清算。

（3）企業(yè)發(fā)生符合相關(guān)規(guī)定的特殊性稅務處理規(guī)定的合并、分立，無需進行清

算。

二、進入清算期的企業(yè)應對清算事項，報主管稅務機關(guān)備案。

三、納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應當向其主管稅務機關(guān)報

告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務機關(guān)參加清算。

4.2操作指引

（1）納稅人使用企業(yè)身份進入廣東省電子稅務局-我要辦稅-綜合信息報告-狀態(tài)

信息報告-企業(yè)所得稅清算備案，點擊“辦理”。

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(2)選擇【企業(yè)所得稅清算報備工進入企業(yè)所得稅清算報備頁面。

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(3)初始化彈出信息監(jiān)控窗口，若通過監(jiān)控，點擊【確定】關(guān)閉監(jiān)控頁面，頁

面展示“業(yè)務概述”及“政策依據(jù)”，點擊【下一步】進入信息填寫頁面；若有

任一強制監(jiān)控不通過，則無法繼續(xù)申請。

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（4）根據(jù)實際情況填寫完申請表后，點擊【提交】。

4.3注意事項

完成清算備案提交后，需等待后臺受理通過才允許辦理清算申報。

5.清算企業(yè)所得稅申報

5.1業(yè)務概述

因解散、破產(chǎn)、重組等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營活動，或不再持續(xù)經(jīng)營，需依法對

資產(chǎn)、債權(quán)、債務進行清算的居民企業(yè)（包括查賬征收和核定征收企業(yè)），應當

以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅，自清算

結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅

款。

企業(yè)應當在辦理注銷登記之前，就其清算所得向主管稅務機關(guān)申報并依法繳

納企業(yè)所得稅。境外注冊中資控股居民企業(yè)需要申報辦理注銷稅務登記的，應在

注銷稅務登記前，就其清算所得向主管稅務機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅清算申報前，應依照稅法的規(guī)定先向主管稅務機關(guān)辦

理當期企業(yè)所得稅申報和年度企業(yè)所得稅匯算清繳，依法繳納企業(yè)所得稅。

5.2操作指引

納稅人通過廣東省電子稅務局-辦稅桌面一套餐業(yè)務一清稅注銷稅（費）申

報及繳納套餐。

（1）納稅人進入廣東省電子稅務局-辦稅桌面-清稅注銷稅（費）申報及繳納套

餐，點擊進入套餐;

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灣校注銷稅(9)申報及或供餐

(3)系統(tǒng)顯示需申報本期應申報項，點擊我要申報進行申報，申報完成后需刷

新頁面;

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(4)點擊我要清算申強，進入到申報表填寫界面，可以看到在頁面會顯示一個

報表列表的導航欄，可以點擊鏈接在各個表之間進行切換。填寫數(shù)據(jù)完成后，如

校驗不通過，頁面出現(xiàn)校驗不通過的提示信息。填寫完成后點擊中報，系統(tǒng)提示

成功即清算申報完成。

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5.3注意事項

完成居民企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報后，才可繼續(xù)辦理注銷清稅綜合辦理事

宜。

6.注銷扣繳稅款登記

6.1業(yè)務概述

未辦理稅務登記的扣繳義務人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情

形，依法終止扣繳義務的，或者已辦理稅務登記的扣繳義務人未發(fā)生

解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，未依法終止納稅義務，僅依法終止

扣繳義務的，應當持有關(guān)證件和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷

扣繳稅款登記。4.1.2已辦理稅務登記的扣繳義務人發(fā)生解散、破產(chǎn)、

撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，申請注銷稅務登記時，不

需單獨提出注銷扣繳稅款登記申請，稅務機關(guān)在注銷扣繳義務人稅務

登記同時注銷扣繳義務人扣繳稅款登記。

6.2操作指引

（1）納稅人通過廣東省電子稅務局一【我要辦稅】-【綜合信息

報告】-【狀態(tài)信息報告】-【注銷扣繳稅款登記事項

）進入操作:

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（2）點擊進入注銷扣繳稅款登記說明界面，閱讀了相關(guān)的業(yè)務

之后，點擊【確定】，點擊【下一步工

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（二）已辦WIW8W義務人戰(zhàn)箋■M義務人祝務■記阿WON務人2

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（三）;33*歐3后,童娛血口iwnaw