做賬實(shí)操-醫(yī)療設(shè)備綜合檢測有限公司賬務(wù)處理示例

1/6會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-醫(yī)療設(shè)備綜合檢測有限公司賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.檢測設(shè)備采購購買高精度的醫(yī)療設(shè)備檢測儀器，價(jià)值1,200,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為8年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=1,200,000×13%=156,000元會(huì)計(jì)分錄（購買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)檢測設(shè)備1,200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）156,000貸：銀行存款1,356,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=1,200,000÷8÷12=12,500元會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊12,500貸：累計(jì)折舊12,5002.檢測試劑與耗材采購采購用于檢測的化學(xué)試劑、標(biāo)準(zhǔn)品及一次性檢測耗材等，金額為200,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000×13%=26,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料檢測試劑與耗材200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,000二、檢測服務(wù)提供環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用試劑與耗材領(lǐng)用檢測試劑與耗材進(jìn)行各項(xiàng)醫(yī)療設(shè)備檢測任務(wù)，本月領(lǐng)用金額為150,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：勞務(wù)成本直接材料150,000貸：原材料檢測試劑與耗材150,0002.人工成本核算支付檢測技術(shù)人員工資300,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：勞務(wù)成本直接人工300,000貸：銀行存款300,0003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用：本月檢測設(shè)備維修費(fèi)用10,000元，設(shè)備校準(zhǔn)費(fèi)用8,000元，車間水電費(fèi)6,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用設(shè)備維修10,000制造費(fèi)用設(shè)備校準(zhǔn)8,000制造費(fèi)用水電費(fèi)6,000貸：銀行存款24,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照檢測項(xiàng)目工時(shí)分配，全部計(jì)入勞務(wù)成本）：制造費(fèi)用總額=12,500+10,000+8,000+6,000=36,500元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：勞務(wù)成本制造費(fèi)用36,500貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊12,500制造費(fèi)用設(shè)備維修10,000制造費(fèi)用設(shè)備校準(zhǔn)8,000制造費(fèi)用水電費(fèi)6,0004.服務(wù)完成確認(rèn)收入與成本結(jié)轉(zhuǎn)完成一批醫(yī)療設(shè)備檢測服務(wù)，與客戶簽訂的合同金額為600,000元，增值稅稅率為6%，已開具發(fā)票且款項(xiàng)收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=600,000×6%=36,000元會(huì)計(jì)分錄（確認(rèn)收入）：借：銀行存款636,000貸：主營業(yè)務(wù)收入檢測服務(wù)收入600,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，假設(shè)本月該批檢測服務(wù)對應(yīng)的勞務(wù)成本為150,000+300,000+36,500=486,500元。會(huì)計(jì)分錄（結(jié)轉(zhuǎn)成本）：借：主營業(yè)務(wù)成本檢測服務(wù)成本486,500貸：勞務(wù)成本匯總486,500三、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為40,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=40,000×13%=5,200元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)40,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,200貸：庫存現(xiàn)金45,200支付管理人員工資：支付管理人員工資150,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資150,000貸：銀行存款150,0002.銷售費(fèi)用（如市場推廣、銷售傭金等）支付市場推廣費(fèi)用：支付市場推廣費(fèi)用50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=50,000×6%=3,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用市場推廣費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000貸：銀行存款53,000四、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：銷項(xiàng)稅額為36,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括檢測設(shè)備采購、試劑耗材采購、辦公費(fèi)、市場推廣費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為156,000+26,000+5,200+3,000=190,200元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=36,000190,200=154,200元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)：600,000元主營業(yè)務(wù)成本合計(jì)：486,500元銷售費(fèi)用合計(jì)：50,000元管理費(fèi)用合計(jì)：40,000+150,000=190,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入檢測服務(wù)收入600,000貸：本年利潤600,000借：本年利潤726,500貸