注冊會計師審計-第五節(jié)非無保留意見審計報告

注冊會計師審計-第五節(jié)非無保留意見審計報告1.【單選題】A和B注冊會計師是審計ABC公司2020年度財務(wù)報表項(xiàng)目合伙人。A和B注冊會計師在出具審計報告時，在審計結(jié)論的底稿中草擬了下列表述，假設(shè)只存在這一情（江南博哥）形，請代為作出專業(yè)判斷，出具何種類型的審計意見。公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為X元。管理層根據(jù)成本對存貨進(jìn)行計量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計量，這不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。公司的會計記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計量存貨，存貨列示金額將減少X元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加X元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少X元、X元和X元。A和B出具的審計報告最有可能的是（）。A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)正確答案：A參考解析：由于財務(wù)報表存在重大錯報而出具保留意見的審計報告。2.【單選題】A和B注冊會計師是審計ABC公司2020年度財務(wù)報表項(xiàng)目合伙人。A和B注冊會計師在出具審計報告時，在審計結(jié)論的底稿中草擬了下列表述，假設(shè)只存在這一情形，請代為作出專業(yè)判斷，出具何種類型的審計意見。如財務(wù)報表附注×所述，2020年ABC公司通過非同一控制下的企業(yè)合并獲得對XYZ公司的控制權(quán)，因未能取得購買日XYZ公司某些重要資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值，故未將XYZ公司納入合并財務(wù)報表的范圍，而是按成本法核算對XYZ公司的股權(quán)投資。ABC公司的這項(xiàng)會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。如果將XYZ公司納入合并財務(wù)報表的范圍，ABC公司合并財務(wù)報表的多個報表項(xiàng)目將受到重大影響。但我們無法確定未將XYZ公司納入合并范圍對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。A和B出具的審計報告最有可能的是（??）。A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)正確答案：B參考解析：由于財務(wù)報表存在重大錯報而出具否定意見的審計報告。3.【單選題】A和B注冊會計師是審計ABC公司2020年度財務(wù)報表項(xiàng)目合伙人。A和B注冊會計師在出具審計報告時，在審計結(jié)論的底稿中草擬了下列表述，假設(shè)只存在這一情形，請代為作出專業(yè)判斷，出具何種類型的審計意見。我們于2020年1月接受ABC公司的審計委托，因而未能對ABC公司2019年初金額為X元的存貨和年末金額為X元的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。此外，我們也無法實(shí)施替代審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。并且，ABC公司于2019年9月采用新的應(yīng)收賬款電算化系統(tǒng)，由于存在系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)大量錯誤。截至審計報告日，管理層仍在糾正系統(tǒng)缺陷并更正錯誤，我們也無法實(shí)施替代審計程序，以對截至2019年12月31日的應(yīng)收賬款總額X元獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，我們無法確定是否有必要對存貨、應(yīng)收賬款以及財務(wù)報表其他項(xiàng)目作出調(diào)整，也無法確定應(yīng)調(diào)整的金額。A和B出具的審計報告最有可能的是（??）。A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見正確答案：D參考解析：由于注冊會計師無法針對財務(wù)報表多個要素獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而出具無法表示意見的審計報告。4.【單選題】如財務(wù)報表附注×所述，ABC公司于2020年取得了XYZ公司30％的股權(quán)，因能夠?qū)YZ公司施加重大影響，故采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，于2020年度確認(rèn)對XYZ公司的投資收益×元，截至2020年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價值為×元。由于我們未被允許接觸XYZ公司的財務(wù)信息、管理層和執(zhí)行XYZ公司審計的注冊會計師，我們無法就該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價值以及ABC公司確認(rèn)的2020年度對XYZ公司的投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法確定是否有必要對這些金額進(jìn)行調(diào)整。A和B出具的審計報告最有可能的是（??）。A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)正確答案：A參考解析：由于注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而出具保留意見的審計報告。（不具有廣泛性）5.【單選題】關(guān)于審計報告的意見類型，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵??）。A.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見D.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見正確答案：D參考解析：注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。8.【多選題】下列各項(xiàng)錯報中，通常對財務(wù)報表具有廣泛影響的有（??）。A.被審計單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬B.信息系統(tǒng)缺陷形成的應(yīng)收賬款、存貨等多個財務(wù)報表項(xiàng)目的錯報C.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進(jìn)行計量正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A，僅影響披露的完整性，并不對財務(wù)報表具有廣泛影響；選項(xiàng)D，僅影響存貨項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偂?/p>

應(yīng)選BC選項(xiàng)。9.【多選題】非無保留意見審計報告包括（??）。A.否定意見的審計報告

B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計報告

C.無法表示意見的審計報告

D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見審計報告

正確答案：A,C,D參考解析：

保留意見、否定意見、無法表示意見均為非無保留意見。應(yīng)選ACD選項(xiàng)。17.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔(dān)任多家被審計單位2019年度財務(wù)報表審計的項(xiàng)目合伙人，遇到下列形成出具非無保留意見審計報告的事項(xiàng)：(1)甲公司2019年初開始使用新的ERP系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷形成2019年度成本核算混亂，審計項(xiàng)目組無法對營業(yè)成本、存貨等項(xiàng)目實(shí)施審計程序。(2)2019年，因采用新發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則，乙公司對以前年度投資形成的部分長期股權(quán)投資改按公允價值計量，并確認(rèn)了大額公允價值變動收益，未對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)因丙公司嚴(yán)重虧損，董事會擬于2020年對其進(jìn)行清算。管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2019年度財務(wù)報表，并在財務(wù)報表附注中充分披露了清算計劃。(4)丁公司是金融機(jī)構(gòu)，在風(fēng)險管理中運(yùn)用大量復(fù)雜金融工具。因風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人離職，人事部暫未招聘到合適的人員，管理層未能在財務(wù)報表附注中披露與金融工具相關(guān)的風(fēng)險。(5)戊公司2018年度財務(wù)報表未經(jīng)審計。管理層將一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在2019年度確認(rèn)的大額長期資產(chǎn)減值損失作為前期差錯，重述了比較數(shù)據(jù)。要求：針對上述第(1)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非無保留意見審計報告，并簡要說明理由。參考解析：(1)保留意見／無法表示意見審計報告。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表影響重大／重大而廣泛。(2)保留意見審計報告。比較數(shù)據(jù)存在重大錯報但不廣泛，當(dāng)期數(shù)據(jù)存在重大錯報但不廣泛。(3)否定意見審計報告。被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)。

(4)保留意見審計報告。存在影響重大但不具有廣泛性的披露錯報。(5)帶其他事項(xiàng)段的保留意見審計報告。應(yīng)當(dāng)在其他基礎(chǔ)部分說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計，且存在影響重大但不廣泛的錯報。19.【綜合題】甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，擬于2020年4月1日出具審計報告。財務(wù)報表整體的重要性為25萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。2019年度，a產(chǎn)品的建議市場零售價、出廠價和單位生產(chǎn)成本較2018年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2019年2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場零售價比a產(chǎn)品高20％。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近，其出廠價分別低于各自建議市場零售價的10％和20％。(2)a產(chǎn)品于2019年11月停產(chǎn)。2019年末，某經(jīng)銷商采用交款方式購買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元，并已開具發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑單。經(jīng)銷商在驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達(dá)成一致意見。(3)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2019年9月，甲公司與某德國客戶簽訂合同，按固定銷售價格定制10000件C產(chǎn)品，以歐元計價和結(jié)算。甲公司一次性投料生產(chǎn)該批產(chǎn)品，并于2019年10月1日銷售1000件，其余9000件按合同約定于2020年1月銷售。甲公司未生產(chǎn)其他批次C產(chǎn)品。(假定2019年10月1日即期匯率為1歐元=8．4元人民幣，2019年12月31日即期匯率為1歐元=8元人民幣)(4)甲公司于2019年3月1日借入2000萬元、年利率為8％的專門借款，用于已開工建設(shè)并預(yù)計于2020年末完工的新生產(chǎn)線。甲公司無其他帶息債務(wù)。因甲公司與施工方對工程質(zhì)量存在糾紛，該工程于2019年5月1日至2019年8月31日中斷。(5)甲公司于2018年起從事建筑安裝工程，截至2019年末僅承攬一項(xiàng)業(yè)務(wù)。建造合同約定，工程建設(shè)期為18個月，工程總價為500萬元；如果工程提前3個月完工，并且質(zhì)量符合設(shè)計要求，客戶另付100萬元獎勵款。工程于2018年10月1日開工，于2019年12月末基本完工。經(jīng)監(jiān)理人員認(rèn)定，工程質(zhì)量未達(dá)到設(shè)計要求，還需進(jìn)一步施工。(6)甲公司持有乙公司40％股權(quán)，目前無處置計劃。乙公司多年虧損，2019年度虧損500萬元，預(yù)期其經(jīng)營狀況在未來5年內(nèi)不會發(fā)生改變。2019年5月，乙公司因資金短缺，由甲公司為其代墊采購款200萬元，并約定2年后還款。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：項(xiàng)目2019年(未審數(shù))2018年(已審數(shù))產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品建造合同a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品建造合同營業(yè)收入10005000840500200000100營業(yè)成本905460082032018000075投資收益(100)(200)稅前利潤500400a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品存貨——產(chǎn)成品01000738040000存貨跌價準(zhǔn)備000000在建工程—借款利息800長期股權(quán)投資乙公司丙公司乙公司丙公司初始投資成本8005008000加：損益調(diào)整(600)100(400)0長期股權(quán)投資—賬面價值2006004000長期應(yīng)收款—乙公司2000資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：序號風(fēng)險控制(1)向客戶提供過長信用期而增加壞賬損失風(fēng)險客戶的信用期由信用管理部審核批準(zhǔn)。如長期客戶臨時申請延長信用期，由銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)。(2)已記賬的收入未發(fā)生或不準(zhǔn)確財務(wù)人員將經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單、客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運(yùn)憑單及發(fā)票所載信息相互核對無誤后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后入賬。(3)應(yīng)收賬款記錄不準(zhǔn)確每季度末，財務(wù)部向客戶寄送對賬單。如客戶未及時回復(fù)，銷售人員需要跟進(jìn)；如客戶回復(fù)表明差異超過該客戶欠款余額的5％，則進(jìn)行調(diào)查。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果，部分內(nèi)容摘錄如下：序號控制控制測試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果(1)產(chǎn)品送達(dá)后，甲公司要求客戶的經(jīng)辦人員在發(fā)運(yùn)憑單上簽字。財務(wù)部將客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運(yùn)憑單作為收入確認(rèn)的依據(jù)之一。A注冊會計師對控制的預(yù)期偏差率為零，從收入明細(xì)賬中抽取25筆交易，檢查發(fā)運(yùn)憑單是否經(jīng)客戶簽字確認(rèn)。經(jīng)檢查，有2張發(fā)運(yùn)憑單未經(jīng)客戶簽字。銷售人員解釋，這2批貨物在運(yùn)抵客戶時，客戶的經(jīng)辦人員出差。由于以往未發(fā)生過客戶拒絕簽收的情況，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后確認(rèn)收入。A注冊會計師對上述客戶的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，回函結(jié)果表明不存在差異。(2)如需對ERP系統(tǒng)中設(shè)定的生產(chǎn)成本計算方法和公式進(jìn)行變更，財務(wù)部將系統(tǒng)變更申請在當(dāng)月提交至信息技術(shù)部，由其在月末前完成變更。在檢查信息技術(shù)部是否及時、恰當(dāng)處理收到的申請時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2019年11月財務(wù)部提交的系統(tǒng)變更申請未在當(dāng)月處理。信息技術(shù)部解釋，當(dāng)月由于工作繁忙，未及時更改，已通知財務(wù)部。財務(wù)人員解釋，2019年11月起，生產(chǎn)過程中新添加了某種輔料。因ERP系統(tǒng)尚未變更，財務(wù)人員通過手工計算調(diào)整生產(chǎn)成本。A注冊會計師進(jìn)行了相關(guān)測試，未發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本計算錯誤。(3)現(xiàn)金銷售通過收銀機(jī)集中收款，并自動生成銷售小票和每日現(xiàn)金銷售匯總表。財務(wù)人員將每日現(xiàn)金銷售匯總表金額和收到的現(xiàn)金核對一致。除財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)外，出納應(yīng)在當(dāng)日將收到的現(xiàn)金存入指定銀行。A注冊會計師對控制的預(yù)期偏差率為零，抽取25張銀行現(xiàn)金繳款單回單，與每日現(xiàn)金銷售匯總表進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)有3張銀行現(xiàn)金繳款單回單的日期比每日現(xiàn)金銷售匯總表的日期晚一天。財務(wù)人員解釋，由于當(dāng)日核對工作結(jié)束較晚，銀行已結(jié)束營業(yè)，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，出納將現(xiàn)金存人公司保險柜，并于次日存入銀行。A注冊會計師檢查了財務(wù)部經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的記錄，未發(fā)現(xiàn)異常。資料五：甲公司持有丙公司30％股權(quán)，因能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。A注冊會計師將丙公司識別為具有財務(wù)重大性的重要組成部分，提出對其實(shí)施審計。丙公司董事會予以拒絕，但提供了經(jīng)其他會計師事務(wù)所審閱的2019年度財務(wù)報表。要求：(1)針對資料一第(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項(xiàng)目。(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財務(wù)費(fèi)用、存貨、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資和在建工程)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險(是／否)理由財務(wù)報表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定(1)(2)(3)(4)(5)(6)(2)針對資料三第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號控制設(shè)計是否存在缺陷(是／否)理由(1)(2)(3)(3)針對資料四第(1)至(3)項(xiàng)，假定這些控制的設(shè)計有效并得到執(zhí)行，根據(jù)控制測試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果，逐項(xiàng)指出資料四所列控制運(yùn)行是否有效。如認(rèn)為運(yùn)行無效．簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號控制運(yùn)行是否有效(是／否)理由(1)(2)(3)(4)針對資料五，結(jié)合資料二，假定不考慮其他因素(如所得稅)，代A注冊會計師判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告，并續(xù)編審計報告。在答題區(qū)下劃線處填列，如果部分下劃線處不適用，填寫“不適用”。審計報告(一)(二)(三)關(guān)鍵審計事項(xiàng)(略)(四)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任(略)(五)注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任(略)ABC會計師事務(wù)所(蓋章)中國注冊會計師×××(簽名并蓋章)中國注冊會計師×××(簽名并蓋章)中國××市二〇二〇年×月×日參考解析：(1)事項(xiàng)序號是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險(是／否)

理由

財務(wù)報表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定

(1)

是

2019年度，a產(chǎn)品的建議市場零售價和單位生產(chǎn)成本，比2018年度基本沒有變化，a產(chǎn)品的毛利率為10％是合理的；b產(chǎn)品的出廠價比a產(chǎn)品高約6.7％，在兩種產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本基本接近的情況下，b產(chǎn)品的毛利率為8％，明顯不合理，存在少計營業(yè)收入或多計營業(yè)成本的風(fēng)險。營業(yè)收入(完整性／準(zhǔn)確性)營業(yè)成本(發(fā)生／準(zhǔn)確性)存貨(完整性／準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?

(2)

是

經(jīng)銷商提出產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同規(guī)定，產(chǎn)品可能被退回。a產(chǎn)品年末存貨余額為零，表明甲公司已確認(rèn)該筆銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，存在可能多計營業(yè)收入和成本的風(fēng)險。營業(yè)收入(發(fā)生)營業(yè)成本(發(fā)生)存貨(完整性)

(3)

是

c產(chǎn)品的單位成本為820萬元÷1000件=8200元／件，折算為人民幣的銷售價格為840萬元÷1000÷8.4×8=8000元，c產(chǎn)品期末存貨余額差額為(8200-8000)×9000=180000元，存在減值風(fēng)險。資產(chǎn)減值損失(完整性)存貨(準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?(4)否

(5)

是

由于工程質(zhì)量未達(dá)到設(shè)計要求，還需進(jìn)一步施工，在2019年不滿足將獎勵款100萬元確認(rèn)為收入的條件，也不滿足全額確認(rèn)合同收入的條件，存在多計收入的風(fēng)險。

營業(yè)收入(發(fā)生)

(6)

是

甲公司沒有計劃處置乙公司，乙公司發(fā)生多年虧損，預(yù)期經(jīng)營狀況在可預(yù)見的將來不會發(fā)生改變，且資金短缺，甲公司的長期股權(quán)投資和長期應(yīng)收款存在減值風(fēng)險。長期股權(quán)投資(準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?長期應(yīng)收款(準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?資產(chǎn)減值損失(完整性)(2)事項(xiàng)序號控制設(shè)計是否存在缺陷(是／否)理由

(1)

是未實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離目標(biāo)／長期客戶臨時申請延長信用期，應(yīng)經(jīng)信用管理部審核／可能由于銷售人員追求更大銷售量而不恰當(dāng)延長信用期，導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險。

(2)否

(3)

是應(yīng)調(diào)查所有差異，即使差異未超過甲公司對該客戶應(yīng)收賬款余額的5％，也應(yīng)當(dāng)調(diào)查，也可能是重大的。(3)事項(xiàng)序號控制運(yùn)行是否有效(是／否)

理由(1)