注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)和相關(guān)披露

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)和相關(guān)披露1.【單選題】下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的是（??）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各（江南博哥）要素B.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)C.復(fù)核以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果或管理層對(duì)以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)D.確定是否需要專門技能或知識(shí)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在考慮形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的依據(jù)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序:1．從截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)獲取審計(jì)證據(jù);2．測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì);3．作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)。選項(xiàng)ACD為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)的內(nèi)容2.【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)星火機(jī)電股份有限公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。2020年12月31日，AJ2型機(jī)床賬面成本為400萬(wàn)元/臺(tái)，數(shù)量為10臺(tái)，同期市場(chǎng)價(jià)格為360萬(wàn)元／臺(tái)。在不考慮銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)情況下，估計(jì)不確定性相對(duì)較低的會(huì)計(jì)估計(jì)，AJ2型機(jī)床在2020年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備為（??）元。A.3600000B.4000000C.5000000D.1400000正確答案：B參考解析：在不考慮銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)情況下，AJ2型機(jī)床在2020年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備為：(4000000-3600000)×10=4000000(元)。應(yīng)選B選項(xiàng)3.【單選題】應(yīng)對(duì)評(píng)估的與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（??）A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響所需審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)方法的選擇B.如果擬信賴針對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性C.用作審計(jì)證據(jù)的信息可能由外部信息來(lái)源提供D.不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計(jì)證據(jù)，也不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計(jì)證據(jù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響所需審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力，并影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)方法的選擇。選項(xiàng)B正確，對(duì)于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)，如果擬信賴針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性。選項(xiàng)C正確，用作審計(jì)證據(jù)的信息可能由被審計(jì)單位生成，或在編制時(shí)利用了管理層的專家的工作，或由外部信息來(lái)源提供。選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計(jì)證據(jù)，也不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計(jì)證據(jù)。4.【單選題】對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，下列說(shuō)法正確的是（??）。A.已觀察到的結(jié)果不會(huì)受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響B(tài).必然表明公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)報(bào)C.必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)D.并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)正確答案：D參考解析：會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)D正確，BC錯(cuò)誤），因?yàn)槿魏我延^察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。5.【單選題】以下事項(xiàng)中，不屬于存在管理層偏向跡象的是（??）。A.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法B.管理層按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷政策進(jìn)行的點(diǎn)估計(jì)C.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)D.管理層的點(diǎn)估計(jì)始終傾向于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于合理結(jié)果的區(qū)間估計(jì)的一端正確答案：B參考解析：如果包含于財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)單獨(dú)而言被認(rèn)為是合理的，但管理層的點(diǎn)估計(jì)始終傾向于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于合理結(jié)果的區(qū)間估計(jì)的一端（選項(xiàng)D，不符合題意），從而為管理層提供了更有利的財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果，此類情況可能是存在管理層偏向的跡象。與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向的跡象包括:(1）管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法;（選項(xiàng)A不符合題意）(2）管理層選擇或作出重大假設(shè)或數(shù)據(jù)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì);（選項(xiàng)C不符合題意）(3）選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)，才屬于存在管理層偏向跡象的會(huì)計(jì)估計(jì)。（選項(xiàng)B符合題意）6.【單選題】下列各項(xiàng)中，不一定構(gòu)成會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)的是（??）。A.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值C.管理層對(duì)由于關(guān)聯(lián)方交易引起的特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異正確答案：D參考解析：會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，因?yàn)槿魏我延^察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響。應(yīng)選D選項(xiàng)。7.【單選題】下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)中，估計(jì)不確定性相對(duì)較低的是（）。A.依據(jù)不可觀察數(shù)據(jù)作出的會(huì)計(jì)估計(jì)B.非公開交易的衍生金融工具的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)C.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求使用具有高度估計(jì)不確定性的方法作出會(huì)計(jì)估計(jì)D.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)可觀察的情況下，采用被普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C均屬于不確定性相對(duì)較高的會(huì)計(jì)估計(jì)。8.【單選題】下列有關(guān)管理層偏向的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果是管理層有意誤導(dǎo)，則管理層偏向具有舞弊性質(zhì)B.可能存在管理層偏向的跡象可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)得出的結(jié)論C.在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，存在管理層偏向的跡象表明存在錯(cuò)報(bào)D.對(duì)于管理層就財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)所作的判斷和決策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否有跡象表明可能存在管理層偏向，即使這些判斷和決策孤立地看是合理的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，可能存在管理層偏向的跡象本身并不必然構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。9.【單選題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是(??)。A.被審計(jì)單位對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于會(huì)計(jì)估計(jì)B.由于會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為特別風(fēng)險(xiǎn)C.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)D.針對(duì)管理層作出的、與估計(jì)不確定性相關(guān)的披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，由于會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。18.【多選題】在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性時(shí)，可以考慮以下哪些事項(xiàng)（??）。A.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否要求B.經(jīng)營(yíng)環(huán)境C.從截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)獲取審計(jì)證據(jù)D.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)正確答案：A,B參考解析：估計(jì)不確定性，是指會(huì)計(jì)估計(jì)在計(jì)量時(shí)易于產(chǎn)生內(nèi)在不精確性。在考慮會(huì)計(jì)估計(jì)法及估計(jì)不確定性的程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮下列事項(xiàng):1．適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否要求；（選項(xiàng)A正確）2．經(jīng)營(yíng)環(huán)境。（選項(xiàng)B正確）3．管理層是否有可能（或在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)允許的情況下，是否可行):①對(duì)過去交易的未來(lái)實(shí)現(xiàn)情況（如根據(jù)或有合同條款將支付的金額)，或者未來(lái)事項(xiàng)或情況的發(fā)生和影響（如未來(lái)信用損失的金額，或保險(xiǎn)索賠的結(jié)算金額和結(jié)算時(shí)間)作出準(zhǔn)確和可靠的預(yù)測(cè);②獲取關(guān)于當(dāng)前狀況的準(zhǔn)確和完整的信息（如用于作出公允價(jià)值估計(jì)的、反映財(cái)務(wù)報(bào)表日市場(chǎng)參與方觀點(diǎn)的估值屬性信息)。選項(xiàng)CD屬于針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施19.【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用下列方法作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，說(shuō)法正確的是（）A.不能雇用或聘請(qǐng)?jiān)趯ｉT領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的人員開發(fā)或運(yùn)用模型，或者提供相關(guān)假設(shè)B.可以使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自有方法，但不能使用有別于管理層使用的假設(shè)的替代性假設(shè)C.可以使用管理層的模型，但使用有別于管理層使用的假設(shè)或數(shù)據(jù)來(lái)源的替代性假設(shè)或數(shù)據(jù)來(lái)源D.可以使用與管理層的模型不同的模型正確答案：C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用下列方法作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì):(1)使用與管理層的模型不同的模型，如公開出售供特定部門或行業(yè)使用的模型，或?qū)Ｓ械哪Ｐ?，或注?cè)會(huì)計(jì)師自行開發(fā)的模型;（選項(xiàng)D正確）(2）使用管理層的模型，但使用有別于管理層使用的假設(shè)或數(shù)據(jù)來(lái)源的替代性假設(shè)或數(shù)據(jù)來(lái)源;（選項(xiàng)C正確）(3）使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自有方法，但使用有別于管理層使用的假設(shè)的替代性假設(shè);（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）(4）雇用或聘請(qǐng)?jiān)趯ｉT領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的人員開發(fā)或運(yùn)用模型，或者提供相關(guān)假設(shè);（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）(5）考慮其他類似的交易、事項(xiàng)或情況，或者類似的資產(chǎn)或負(fù)債的市場(chǎng)（如相關(guān))。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以僅針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的一部分作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)（例如，針對(duì)特定的假設(shè)，或者當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)僅有特定部分導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí))。20.【多選題】下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有（??）。A.管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持區(qū)間估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值C.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異D.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持區(qū)間估計(jì)時(shí)，數(shù)倍于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持區(qū)間估計(jì)時(shí)，區(qū)間可能較大，且在某些情況下可能數(shù)倍于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。盡管較大的區(qū)間在具體情況下可能是適當(dāng)?shù)?，但這可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要重新考慮是否已就區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的金額的合理性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);21.【多選題】在考慮管理層的點(diǎn)估計(jì)的選擇以及與估計(jì)不確定性相關(guān)的披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮下列事項(xiàng)（）A.所使用的估值屬性是否適當(dāng)和完整B.是否按照方法計(jì)算且準(zhǔn)確計(jì)算C.是否從合理可能發(fā)生的計(jì)量結(jié)果中適當(dāng)選擇管理層的點(diǎn)估計(jì)D.是否適當(dāng)選擇所使用的方法和數(shù)據(jù)正確答案：A,B,C,D參考解析：在考慮管理層的點(diǎn)估計(jì)的選擇以及與估計(jì)不確定性相關(guān)的披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮下列事項(xiàng):(1）是否適當(dāng)選擇所使用的方法和數(shù)據(jù)（包括作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)存在替代性的方法和數(shù)據(jù)來(lái)源時(shí));(2)所使用的估值屬性是否適當(dāng)和完整;(3）是否從一系列合理可能發(fā)生的金額中選擇所使用的假設(shè)，且假設(shè)得到相關(guān)和可靠的適當(dāng)數(shù)據(jù)的支持;(4）所使用的數(shù)據(jù)是否適當(dāng)、相關(guān)和可靠，且數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和有效性得到保持;(5)是否按照方法計(jì)算且準(zhǔn)確計(jì)算;(6）是否從合理可能發(fā)生的計(jì)量結(jié)果中