注冊會計師審計章節(jié)練習(xí)題五

注冊會計師審計章節(jié)練習(xí)題五注冊會計師審計-第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動1.【單選題】如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務(wù)約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，A注冊會計師正確的做法是（??）（江南博哥）。A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告C.告知管理層，不能將該項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)予以承接D.與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務(wù)變更為簡要財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)正確答案：C參考解析：注意不要和選項A混淆。下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù):①環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制上述第①和第②項通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng):①在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定;②確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層所有者或監(jiān)管機構(gòu)等報告該事項。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計意見的限制，此時首先考慮不能作為審計業(yè)務(wù)予以承接，而不是仍要實施程序，出具無法表示意見的報告。所以選項C正確。2.【單選題】下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務(wù)活動的是（??）。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.確定項目組成員及擬利用的專家C.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況D.簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書正確答案：B參考解析：選項B不正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；二是評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；三是就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。確定項目組成員及擬利用的專家屬于審計策略內(nèi)容。所以選項ACD是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，選項B不是。3.【單選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（??）。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見正確答案：C參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。所以ABD都是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是在接受委托后才會涉及的，初步業(yè)務(wù)活動的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任注冊會計師審計工作底稿的情況。4.【單選題】如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（??）。A.注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B.注冊會計師更換兩名審計助理人員C.被審計單位對上期財務(wù)報表作出重述D.被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動正確答案：D參考解析：下列因素可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款:(1)有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍;(2)需要修改約定條款或增加特別條款;(3)被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動;(4)被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動;(5)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;(7)編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;(8)其他報告要求發(fā)生變化。所以選項D正確，選項ABC不正確。5.【單選題】在完成審計業(yè)務(wù)前，如果將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師可能認(rèn)為合理的理由是（??）。A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.被審計單位提出大幅度削減審計費用D.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解正確答案：D參考解析：下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù):①環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第①和第②項通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。所以選擇D，ABC都不正確。6.【單選題】注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是()。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求的情況C.深入了解被審計單位及其環(huán)境D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見正確答案：C參考解析：本題考查的知識點是初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。所以選項ABD屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。深入了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風(fēng)險評估程序時進行的，不屬于開展初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。7.【單選題】針對初步業(yè)務(wù)活動，下列相關(guān)說法中，錯誤的是()。A.確認(rèn)注冊會計師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力是開展初步業(yè)務(wù)活動的目的之一B.初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容不包括制定總體審計策略C.簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書屬于初步業(yè)務(wù)活動D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況貫穿于審計業(yè)務(wù)的全過程，可以安排在其他審計工作之后正確答案：D參考解析：在本期審計業(yè)務(wù)開始時，注冊會計師需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的(1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力(2)不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項(3)與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解，注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。選項ABC正確。雖然保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過程，但是這兩項活動需要安排在其他審計工作之前，以確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿等情況。8.【單選題】ABC會計師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽定業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B.明確執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)總額的2‰收取D.ABC會計師事務(wù)所評價自身的專業(yè)勝任能力正確答案：C參考解析：選項C按照審計后資產(chǎn)總額的2‰收取，屬于或有收費，違反了注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。選項ABC屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書之前的工作。9.【單選題】下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的說法中。錯誤的是()。A.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，注冊會計師無須向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書B.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書C.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書D.無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，都不屬于變更審計業(yè)務(wù)約定條款的合理理由正確答案：A參考解析：如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書:(1)組成部分注冊會計師的委托人;(2)是否對組成部分單獨出具審計報告;(3)與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定;(4)母公司占組成部分的所有權(quán)份額;(5)組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。選項A錯誤。連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議。選項B正確。會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。選項C正確。下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù):①環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制上述第①和第②項通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，所以選項D正確。15.【多選題】在注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)前，被審計單位提出將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認(rèn)為合理的有（??）。A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.管理層對審計范圍施加限制D.由于超出被審計單位控制的情形導(dǎo)致審計范圍受到限制正確答案：A,B參考解析：變更審計業(yè)務(wù)的合理理由包括：(1)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。選項CD，無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，均為非合理理由。所以選擇AB。16.【多選題】注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達到下列要求（??）。A.注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性B.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況C.注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力D.與被審單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達到下列要求：(1)注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；(2)不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；(3)與被審單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。選項ABCD都正確。注冊會計師審計-第一節(jié)貨幣資金審計概述1.【單選題】在對N公司貨幣資金審計中，下列N公司符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（??）。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作（江南博哥）B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作正確答案：D參考解析：本題的考點為本題的考點為貨市資金內(nèi)部控制概述。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。選項A、B、C沒有遵循不相容崗位相互分離原則。2.【單選題】關(guān)于崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)，以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵??）。A.現(xiàn)金出納員同時編制現(xiàn)金收支相關(guān)的記賬憑證B.出納人員兼任收入明細(xì)賬的登記工作C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬D.銀行存款出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案：C參考解析：出納員的職責(zé)是負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行存款結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，出納員可以同時負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.【單選題】關(guān)于出納人員崗位職責(zé)的說法中不正確的是（）。A.出納人員不得兼任會計檔案保管工作B.出納人員不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程C.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)D.登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬正確答案：C參考解析：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，因此選擇選項C。11.【多選題】按照貨幣資金的管理制度，下列情況中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.審批人應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定進行審批，但是特殊情況可以“特事特辦”B.指定出納人員定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.出納人員應(yīng)定期或不定期進行現(xiàn)金盤點D.企業(yè)加強貨幣資金管控，由財務(wù)經(jīng)理保管財務(wù)專用章、法人名章、財務(wù)經(jīng)辦人員名章正確答案：A,B,C,D參考解析：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限，因此選項A不恰當(dāng)。每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符，因此選項B不恰當(dāng)。出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，因此選項C不恰當(dāng)。企業(yè)的財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個人名章由出納員保管，因此選項D不恰當(dāng)。注冊會計師審計-第一節(jié)利用內(nèi)部審計人員的工作1.【單選題】在確定內(nèi)部審計人員的工作是否足以實現(xiàn)審計目標(biāo)時，注冊會計師通常無需評價的是（）。A.內(nèi)部審計的職業(yè)懷疑精神B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力C（江南博哥）.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度D.內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）正確答案：A參考解析：在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目標(biāo)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容：(1)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度；選項C正確(2)內(nèi)部審計人員的勝任能力；選項B正確(3)內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。選項D正確12.【多選題】A注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試甲公司的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是甲公司內(nèi)部控制的一個重要組成部分，內(nèi)部審計通常包括的活動有（??）。A.評價內(nèi)部控制B.與公司治理有關(guān)的活動C.復(fù)核經(jīng)營活動D.與風(fēng)險管理有關(guān)的活動正確答案：A,B,C,D參考解析：內(nèi)部審計可能包括下列一項或多項活動：1.與公司治理有關(guān)的活動。2.與風(fēng)險管理有關(guān)的活動。3.與內(nèi)部控制有關(guān)的活動。(1)評價內(nèi)部控制。(2)檢查財務(wù)和經(jīng)營信息。(3)復(fù)核經(jīng)營活動。(4)復(fù)核遵守法律法規(guī)的情況。注冊會計師審計-第一節(jié)內(nèi)部控制審計的概念1.【單選題】關(guān)于內(nèi)部控制審計的概念和范圍的下列說法中，不正確的是(??)。A.注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計無須嚴(yán)格限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計B.針對財務(wù)報告（江南博哥）內(nèi)部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見C.是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計D.針對非財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加"非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段"予以披露。正確答案：A參考解析：內(nèi)部控制審計，是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。選項C正確。盡管這里提及的是內(nèi)部控制審計，但無論從國外審計規(guī)定和實踐看，還是從我國的相關(guān)規(guī)定看，注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計嚴(yán)格限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。因此A選項錯誤。之所以將內(nèi)部控制審計嚴(yán)格限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，其原因是從注冊會計師的專業(yè)勝任能力、審計成本效益的約束，以及投資者對財務(wù)信息質(zhì)量的需求看，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是服務(wù)的核心要求。因此，針對財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見;針對非財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加"非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段"予以披露。B、D選項正確。2.【多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的說法中，正確的有(??)。A.內(nèi)部控制審計是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷進行披露B.財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見C.內(nèi)部控制審計是對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，因此不需要識別重點賬戶、重要類別的交易等重點審計領(lǐng)域D.兩種審計都采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ秸_答案：A,B,D參考解析：內(nèi)部控制審計是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷進行披露;財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。因此AB正確。內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計雖然在測試目的等方面存在差異，但是，兩者也存在多方面的聯(lián)系，例如，兩者都采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑枰R別重點賬戶、重要類別的交易等重點審計領(lǐng)域。因此C說法錯誤，D說法正確。注冊會計師審計-第一節(jié)審計工作底稿概述1.【單選題】在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（?（江南博哥）?）。A.有關(guān)例外情況的記錄B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿正確答案：D參考解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。應(yīng)選D選項。2.【單選題】在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審計工作底稿的是（??）。A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結(jié)果B.A注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形D.A注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿正確答案：D參考解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。應(yīng)選D選項。3.【單選題】以下關(guān)于審計工作底稿的存在形式表述正確的是（??）。A.只能以紙質(zhì)形式存在B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.一份工作底稿，只能以同一種形式存在正確答案：C參考解析：審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。紙質(zhì)形式是審計工作底稿傳統(tǒng)的存在形式，除此之外，還有電子形式和其他介質(zhì)形式。應(yīng)選C選項。4.【單選題】下列各項中，應(yīng)納入審計工作底稿的是（??）。A.注冊會計師與被審計單位就重大事項的往來函件B.管理層提供的財務(wù)報表草稿C.注冊會計師針對進一步審計程序初步思考的記錄D.因印刷錯誤而作廢的文本正確答案：A參考解析：按規(guī)定，審計工作底稿通常不包含已被取代的財務(wù)報告草稿(B)、初步思考的記錄(C)，存在錯誤的文本(D)。應(yīng)選選項A5.【單選題】事務(wù)所接受委托對被審單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（??）。A.事務(wù)所B.被審單位C.進行審計的注冊會計師D.委托單位正確答案：A參考解析：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，其所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務(wù)的事務(wù)所。應(yīng)選選項A。6.【單選題】下列各項中，不屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的是()。A.有助于審計項目組計劃和執(zhí)行審計工作B.便于后任注冊會計師查閱C.便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查D.保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄正確答案：B參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：1.提供證據(jù)，作為注冊會計師得出實現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ);2.提供證據(jù)，證明注冊會計師按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：1.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作;（A）2.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任;3.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;4.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;（D）5.便于會計師事務(wù)所實施項目質(zhì)量復(fù)核、其他類型的項目復(fù)核以及質(zhì)量管理體系中的監(jiān)控活動;6.便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。（C）D錯誤：編制審計工作底稿的目的不包括方便后任注冊會計師查閱。12.【多選題】編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（??）。A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題D.了解注冊會計師的審計過程正確答案：A,C,D參考解析：有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。并沒有對是否在會計師事務(wù)所長期從事審計工作的要求。應(yīng)選ACD選項。13.【多選題】下列哪些文件通常應(yīng)作為底稿保存（??）。A.重大事項概要B.財務(wù)報表草表C.有關(guān)重大事項的往來信件D.對被審單位文件記錄的復(fù)印件正確答案：A,C,D參考解析：財務(wù)報表草表不是底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。應(yīng)選ACD選項。14.【多選題】注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括（??）。A.按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)C.審計證據(jù)是否充分和適當(dāng)D.就重大事項得出的結(jié)論正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解:1.按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;2.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù);3.審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。應(yīng)選ABD選項。15.【多選題】注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指對下列（??）方面有合理了解的人士。A.審計過程B.相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定C.被審單位所處的經(jīng)營環(huán)境D.與被審單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題正確答案：A,B,C,D參考解析：有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士:1.審計過程;2.審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;3.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;4.與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。應(yīng)全選。16.【多選題】下列各項中，通常不納入審計工作底稿的有()。A.財務(wù)報表草稿B.初步思考的記錄C.存在印刷錯誤而作廢的文本D.與治理層口頭溝通的記錄正確答案：A,B,C參考解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本．以及重復(fù)的文件記錄等。應(yīng)選ABC選項。24.【簡答題】A注冊會計師是×公司2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人。在實施審計工作過程中，A注冊會計師和項目組成員需要編制、復(fù)核、利用審計工作底稿。相關(guān)情況如下：(1)項目合伙人要求每個項目組成員編制的工作底稿至少可以使本項目組其他成員在復(fù)核時能清楚地了解所實施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。(2)在借閱×公司2019年度審計工作底稿時，項目組成員B私下更正了上年由他自己編制的部分工作底稿中存在的錯誤結(jié)論。(3)在編制銷售業(yè)務(wù)審計工作底稿時，項目組成員C根據(jù)×公司與其客戶往來頻繁的特點，以客戶的公司名稱作為工作底稿的識別特征。(4)為展現(xiàn)審計工作的思路和進程，項目組成員D在工作底稿中記錄對相關(guān)問題的初步思考和最終結(jié)論。(5)歸整工作底稿時，項目組的助理人員E有選擇地復(fù)印并保留了由其他注冊會計師編制的部分工作底稿作為參考資料，以提高自己的業(yè)務(wù)能力。(6)因條件所限，檔案管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項目合伙人要求項目組成員將審計過程中形成的電子工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員G。要求：請分別針對上述每種情況，假定不存在其他情況，指出項目合伙人及項目組成員的做法是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。參考解析：(1)存在不當(dāng)之處。審計工作底稿的編制，應(yīng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解所實施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。(2)存在不當(dāng)之處。注冊會計師未經(jīng)授權(quán)修改工作底稿，違反了相關(guān)法規(guī)對保管工作底稿的規(guī)定。

(3)存在不當(dāng)之處。以客戶名稱作為審計工作底稿識別特征，不滿足唯一性要求。

(4)存在不當(dāng)之處。審計工作底稿通常不包括反映初步思考的記錄。(5)存在不當(dāng)之處。工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。私自保留審計工作底稿違反了信息的安全性要求。(6)存在不當(dāng)之處。電子介質(zhì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式后，應(yīng)與紙質(zhì)工作底稿一并歸檔保存。注冊會計師審計-第一節(jié)審計證據(jù)的性質(zhì)1.【單選題】在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（??）。A.被審計單位連續(xù)編號的采購訂單B.被審計單位編制的成本分配計算表C.被審計單位提供的銀行對（江南博哥）賬單D.被審計單位管理層提供的聲明書正確答案：C參考解析：外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠性強。選項ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選項C正確，ABD錯誤。2.【單選題】在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中錯誤的是()。A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的正確答案：B參考解析：以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項B的表述錯誤，應(yīng)該是會議的同步書面記錄更可靠。外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠性強。親自檢查獲取的審計證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)可靠。內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。3.【單選題】下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是()。A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性。并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序正確答案：D參考解析：在選項D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。選項A正確：審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性。并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性。選項B正確：如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)。選項C正確：如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。4.【單選題】在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是()。A.被審計單位提供的銷售發(fā)票B.應(yīng)收賬款函證的回函C.被審計單位自己編制的庫存現(xiàn)金盤點表D.被審計單位提供的經(jīng)第三方確認(rèn)的應(yīng)收賬款對賬單正確答案：B參考解析：應(yīng)收賬款函證的回函已獲得第三方認(rèn)可，證明力最強；選項AC都是內(nèi)部證據(jù)，證明力不及選項B；選項D經(jīng)由被審計單位之手，證明力不及選項B。選項B正確。5.【單選題】在注冊會計師所獲取的下列審計證據(jù)中，按照審計證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序．正確的是()。A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函正確答案：B參考解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，可靠性最強；購貨發(fā)票是由被審計單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。選項B正確，ACD錯誤。15.【多選題】以下對審計證據(jù)的描述，正確的有()。A.審計證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，所需的審計證據(jù)越多B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取用作審計證據(jù)的信息C.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和從其他來源獲取的信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可D.可用作審計證據(jù)的信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的其他信息正確答案：B,C,D參考解析：選項A錯誤，如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)不能彌補其質(zhì)量上的缺陷。應(yīng)選BCD選項。注冊會計師審計-第一節(jié)完成審計工作概述1.【單選題】下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是（??）。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行（江南博哥）溝通。B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報C.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響正確答案：A參考解析：除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報(即超過明顯微小錯報臨界值的所有錯報)與適當(dāng)層級的管理層進行溝通。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積（明顯微小錯報以上）的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通，并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯報都溝通。選項A錯誤。選項B正確。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報，以及這些錯報單獨或匯總起來可能對審計意見產(chǎn)生的影響。在溝通時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)逐項指明重大的未更正錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響。選項CD正確。2.【單選題】對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（??）。A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn)，注冊會計師可以不要求管理層更正D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報正確答案：D參考解析：除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯報。所以選項ABC錯誤，選項D正確。3.【單選題】在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（??）。A.在確定重要性水平時，需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性B.即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報C.在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，需要同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改正確答案：A參考解析：注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報，選項B正確。相對特定交易類別、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體而言，錯報的金額和性質(zhì)以及錯報發(fā)生的特定環(huán)境，選項C正確。在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改。選項D正確。4.【單選題】下列有關(guān)錯報的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小B.注冊會計師需要考慮每一項與金額相關(guān)的錯報，以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響C.如果收入存在重大高估，這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表整體不存在重大錯報D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報正確答案：C參考解析：B正確：注冊會計師需要考慮每一項與金額相關(guān)的錯報，以評價其對有關(guān)的交易類別、賬戶余額或披露的影響，包括評價該項錯報是否超過特定的交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用)。C錯誤：如果注冊會計師認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷。AD正確：注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報(即超過明顯微小錯報臨界值的所有錯報)與適當(dāng)層級的管理層進行溝通。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯報。11.【多選題】在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有（??）。A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值B.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正未更正錯報D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響正確答案：B,C,D參考解析：選項A不正確。未更正錯報是指高于明顯微小錯報臨界值且管理層未予更正的錯報，因此，未更正錯報均高于明顯微小錯報臨界值。按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1251號一一評價審計過程中識別出的錯報》的規(guī)定，未更正錯報單獨或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報。在確定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮:(1)相對特定類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體而言，錯報的金額和性質(zhì)以及錯報發(fā)生的特定環(huán)境;(2)與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響。選項BCD正確。注冊會計師審計-第一節(jié)信息技術(shù)對企業(yè)財務(wù)報告和內(nèi)部控制的影響1.【單選題】下列關(guān)于注冊會計師對信息系統(tǒng)依賴程度的說法正確的是（??）。A.不依賴信息系統(tǒng)B.僅依賴手工控制C.僅依賴手工控制，并且（江南博哥）審計時需要通過實質(zhì)性程序來驗證控制有效性D.在依賴自動化控制的同時也依賴手工控制正確答案：D參考解析：被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制被完全取代，信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。無論信息系統(tǒng)的技術(shù)多么發(fā)達，注冊會計師在審計時都要依賴手工控制，選項D說法正確。2.【單選題】以下關(guān)于信息技術(shù)的說法中，錯誤的是（??）。A.廣義上講，凡是能擴展人類信息功能的技術(shù)都是信息技術(shù)B.信息技術(shù)的實現(xiàn)是依靠電子計算機和現(xiàn)代通信手段C.光盤技術(shù)、計算機技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心D.信息技術(shù)在改造被審計單位內(nèi)部控制的同時，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險正確答案：C參考解析：微電子技術(shù)、計算機技術(shù)、軟件技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心，選項C錯誤。廣義上講，凡是能擴展人類信息功能的技術(shù)都是信息技術(shù)，信息技術(shù)的實現(xiàn)是依靠電子計算機和現(xiàn)代通信手段。信息技術(shù)在改造被審計單位內(nèi)部控制的同時，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險。應(yīng)選C選項。3.【單選題】有關(guān)信息技術(shù)對審計的影響，以下說法中，錯誤的是（??）。A.信息技術(shù)對內(nèi)部控制的目標(biāo)有很大改變B.信息技術(shù)對內(nèi)部控制的內(nèi)涵有很大改變C.信息技術(shù)對內(nèi)部控制的形式有很大改變D.信息技術(shù)對財務(wù)報表審計產(chǎn)生了特定的風(fēng)險正確答案：A參考解析：選項A錯誤，在信息技術(shù)環(huán)境下，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變。信息技術(shù)在改進被審計單位內(nèi)部控制的同時，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險。選項BCD正確。4.【單選題】下列選項中不屬于自動化控制能夠為企業(yè)帶來的好處的是()。A.自動化控制比較不容易被繞過B.自動化信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性并使信息變得容易獲取C.自動化信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平D.自動化控制可以更有效地應(yīng)對不常出現(xiàn)的或需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)正確答案：D參考解析：概括地講，自動化控制能為企業(yè)帶來以下好處:1.自動化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動化信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)一致的系統(tǒng)處理方法;2.自動化控制比較不容易被繞過;3.自動化信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離;4.自動化信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取;5.自動化信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。選項D不屬于自動化控制能夠為企業(yè)帶來的好處。5.【單選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中錯誤的是()。A.隨著信息技術(shù)的運用，內(nèi)部控制在形式和內(nèi)涵方面發(fā)生了變化B.信息技術(shù)的運用改變了內(nèi)部控制的目標(biāo)C.提高會計信息的可靠性屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)D.信息技術(shù)在改進被審計單位內(nèi)部控制的同時，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險正確答案：B參考解析：ACD正確、B錯誤：隨著信息技術(shù)的運用，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變，即：1.提高管理層決策制定的效果和業(yè)務(wù)流程的效率；2.提高會計信息的可靠性；3.促進企業(yè)遵守法律和法規(guī)。信息技術(shù)在改進被審計單位內(nèi)部控制的同時，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險。9.【多選題】有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)下列功能并保留記錄結(jié)果（??）。A.識別和記錄全部授權(quán)交易B.及時、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進行恰當(dāng)分類C.衡量交易價值，并在財務(wù)報告中恰當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價值D.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g正確答案：A,B,C,D參考解析：有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)下列功能并保留記錄結(jié)果:1.識別和記錄全部經(jīng)授權(quán)的交易;2.及時、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進行恰當(dāng)分類;3.衡量交易價值，并在財務(wù)報告中恰當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價值;4.確定交易發(fā)生的期間，并將交易記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g;5.有關(guān)將關(guān)交易信息在財務(wù)報告中作恰當(dāng)披露。應(yīng)全選。注冊會計師審計-第一節(jié)與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念1.【單選題】（??），是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項集團審計業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在對集團財務(wù)報表出具的審計報告上簽字的合伙人。A.項目合伙人（江南博哥）B.集團項目合伙人C.項目負(fù)責(zé)人D.集團項目負(fù)責(zé)人正確答案：B參考解析：集團項目合伙人，是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項集團審計業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在對集團財務(wù)報表出具的審計報告上簽字的合伙人。應(yīng)選B選項。注冊會計師審計-第一節(jié)針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施1.【單選題】下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（??）。A.在期末而非期中實施更多的審計程序B.擴大控制測試的范圍（江南博哥）C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量D.增加審計程序的不可預(yù)見性正確答案：B參考解析：B錯誤：應(yīng)擴大實質(zhì)性程序測試的范圍，以應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。一、財務(wù)報表層次重大錯報鳳險與總體應(yīng)對措施1.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。2.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。3.對指導(dǎo)和監(jiān)督項目組成員并復(fù)核其工作的性質(zhì)、時間安排和范圍作出調(diào)整。4.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素。5.對總體審計策略或擬實施的審計程序作出調(diào)整，其中包括(1)在期末而非期中實施更多的審計程序?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。(2)通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)。良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)。(3)增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。2.【單選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的（??）重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施總體應(yīng)對措施。A.財務(wù)報表層次B.交易層次C.認(rèn)定層次D.列報層次正確答案：A參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的重大錯報風(fēng)險實施程序，即針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。應(yīng)選A選項。7.【多選題】下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有（??）。A.注冊會計師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計方案B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化正確答案：C,D參考解析：注冊會計師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計方案，選項A正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案。選項B正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，并不是實質(zhì)性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。8.【多選題】下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有（??）。A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能明確其具體內(nèi)容C.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性D.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預(yù)見性正確答案：A,C,D參考解析：在實務(wù)中，注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預(yù)見性(1)對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預(yù)期;(3)采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同(4)選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。選項B不能增加審計程序的不可預(yù)見性。9.【多選題】下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有（??）。A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預(yù)見性(1)對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預(yù)期;(3)采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同(4)選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于常規(guī)的審計程序。應(yīng)選ABC選項。注冊會計師審計-第一節(jié)職業(yè)道德基本原則1.【單選題】下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法中正確的是()。A.注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生關(guān)聯(lián)，應(yīng)當(dāng)采取措施消除關(guān)聯(lián)B.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會（江南博哥）計師保持實質(zhì)上的獨立性比形式上的獨立性更重要C.注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，必須保持獨立性，除非存在特殊情況D.會計師事務(wù)所在承辦審計、審閱以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從整體層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和項目團隊的獨立性正確答案：A參考解析：注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀公正。因此不選擇選項B、C選項。會計師事務(wù)所在承接審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從會計師事務(wù)所整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和項目團隊的獨立性。因此不選擇選項D。1.【單選題】下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法中正確的是()。A.注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生關(guān)聯(lián)，應(yīng)當(dāng)采取措施消除關(guān)聯(lián)B.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師保持實質(zhì)上的獨立性比形式上的獨立性更重要C.注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，必須保持獨立性，除非存在特殊情況D.會計師事務(wù)所在承辦審計、審閱以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從整體層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和項目團隊的獨立性正確答案：A參考解析：注冊會計師執(zhí)行審計和審