注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第三節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第三節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算1.【單選題】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（??）。A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅B.商場采取以舊換新方式銷（江南博哥）售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價(jià)格減除舊冰箱的收購價(jià)格確定銷售額C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項(xiàng)B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；選項(xiàng)C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。2.【單選題】某生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售A商品50臺(tái)．每臺(tái)售價(jià)(含稅)22600元．同時(shí)贈(zèng)送B商品25件(B商品不含稅單價(jià)為1200元／件)：該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（??）元。A.133900B.150800C.133451．33D.160662．07正確答案：A參考解析：贈(zèng)送的貨物要視同銷售，計(jì)算增值稅。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=22600÷(1+13％)×50×13％+25×1200×13％=133900(元)。3.【單選題】下列關(guān)于增值稅銷售額的表述，正確的是（??）。A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓。按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，不得相抵D.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額：選項(xiàng)C，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差．按盈虧相抵后的余額為銷售額：選項(xiàng)D，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。4.【單選題】2020年5月15日．某增值稅一般納稅人購入一座辦公用樓．取得的專票上注明價(jià)款1000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元；在2021年4月。納稅人將辦公樓整體改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬元，該企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額是（??）。A.90B.86.04C.85.68D.54正確答案：B參考解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100％=(1000-4×11)÷1000×100％=95.6％不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90×95.6％=86.04(萬元)。因此應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.04萬元。5.【單選題】某公司員工王華2021年2月出差．取得乘坐高鐵的車票．上面注明了旅客身份信息，金額為625元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（??）元。A.18．20B.29．76C.35．38D.51．61正確答案：D參考解析：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9％)×9％=625÷(1+9％)×9％=51．61(元)6.【單選題】某公司員工王某2021年1月出差．取得飛機(jī)票，上面注明了旅客身份信息，票價(jià)1820元，燃油費(fèi)附加60元。機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元．該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（??）元。A.150．28B.154．40C.155．23D.159．36正確答案：C參考解析：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9％)×9％=(1820+60)÷1．09×9％=155．23(元)7.【單選題】某企業(yè)2021年1月轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元．該辦公樓賬面原值900萬元．已提折舊260萬元．該企業(yè)為一般納稅人．選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2021年1月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（??）萬元。A.28．57B.57．14C.40．95D.71．43正確答案：D參考解析：一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)?？梢赃x擇適用簡易計(jì)稅方法。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=1500÷(1+5％)×5％=71．43(萬元)。8.【單選題】某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)．關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)1．09萬元(取得專票)；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅（??）萬元。A.19．40B.19．41C.14．20D.14．21正確答案：D參考解析：進(jìn)口關(guān)稅=200×20％=40(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×13％=31．2(萬元)本月應(yīng)納增值稅=350×13％-31．2-1．09÷(1+9％)×9％=14．21(萬元)9.【單選題】下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（??）。A.增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的專票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普票．取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限B.國際旅客運(yùn)費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的。一律以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證正確答案：C參考解析：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9％或10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。10.【單選題】下列關(guān)于銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是（??）。A.發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票B.清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷售額．并按照此銷售額分別向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票C.清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)，一并計(jì)入清算機(jī)構(gòu)的銷售額，并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷售額向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票D.收單機(jī)構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票正確答案：A參考解析：發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷售額．并按照此銷售額向清算機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。11.【單選題】甲房地產(chǎn)開發(fā)公司2016年2月取得土地使用權(quán)并開工建設(shè)A房地產(chǎn)項(xiàng)目，于2020年8月開始預(yù)售房屋。甲公司對(duì)其選擇了簡易計(jì)稅方法，2020年8月取得預(yù)售含稅收入12000萬元。則房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)預(yù)繳的增值稅為（）萬元。A.228．57B.342．86C.324．32D.571．43正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法的，按照9％的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法的，按照5％的征收率計(jì)算。應(yīng)預(yù)繳增值稅=12000÷(1+5％)×3％=342．86(萬元)12.【單選題】境內(nèi)某公司2021年4月取得銷售部門人員交回的注明身份信息的航空客票行程單．行程單上注明票價(jià)1000元、燃油附加費(fèi)120元、機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，合計(jì)金額1170元。當(dāng)月可以計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.0B.82．57C.92．48D.96．61正確答案：C參考解析：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9％)×9％=(1000+120)÷(1+9％)×9％=92．48(元)13.【單選題】某證券公司(一般納稅人)2021年8月以8元／股的價(jià)格購進(jìn)A股票50000股，購入過程中發(fā)生各種費(fèi)用800元；12月將上述股票以12元／股的價(jià)格全部出售，賣出過程中發(fā)生各種稅費(fèi)2330元；12月取得客戶傭金含稅收入6000000元。該證券公司12月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.349443.40B.350943.40C.350762.26D.350546.00正確答案：B參考解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。應(yīng)繳納增值稅=50000×(12-8)÷(1+6％)×6％+6000000÷(1+6％)×6％=350943.4(元)14.【單選題】對(duì)下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是（）。A.貸款服務(wù)B.一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)C.金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)正確答案：A參考解析：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。B、C、D三項(xiàng)以差額確定銷售額征收增值稅。15.【單選題】某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2×19年銷售額為520萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2×20年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)22．6萬元；購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0．94B.2．94C.0．60D.2．60正確答案：D參考解析：該電器修理廠符合一般納稅人登記條件，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定，所以進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，而且銷售額按13%的稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=22．6÷（1+13%）×13%=2．6（萬元）。16.【單選題】某現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策條件。2023年2月銷售服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明稅額25萬元：購進(jìn)服務(wù)取得增值稅專票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10％的服務(wù)用于提供適用簡易計(jì)稅的服務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額上期末加計(jì)抵減余額為3萬元。該企業(yè)2月可加計(jì)抵減增值稅(??)萬元。A.3.585B.3.65C.4.17D.13.3正確答案：A參考解析：2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5％抵減應(yīng)納稅額。2023年2月可加計(jì)抵減額=13×(1－10％)×5％+3=3.585(萬元)，抵減前的應(yīng)納增值稅=25－13×(1－10％)=13.3>3.585，可抵減的加計(jì)抵減額為3.585萬元。30.【多選題】增值稅納稅人下列項(xiàng)目中，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額繳納增值稅的有（?）。A.收取的啤酒包裝物押金B(yǎng).隨同貨物銷售收取的包裝物租金C.逾期的白酒包裝物押金D.收取的白酒包裝物押金正確答案：B,D參考解析：對(duì)于啤酒、黃酒，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時(shí)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時(shí)不再并入當(dāng)期銷售額。31.【多選題】下列貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A.生產(chǎn)免稅藥品所耗原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額B.因管理不善丟失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額C.按簡易辦法依照征收率計(jì)算增值稅的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目所耗用外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)ABD都不能計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因?yàn)檫@些項(xiàng)目不可能有銷項(xiàng)稅相對(duì)應(yīng)，增值稅計(jì)算的一個(gè)技巧就在于沒有銷項(xiàng)稅的項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅一般不予確認(rèn)。而對(duì)于選項(xiàng)C，采用簡易辦法計(jì)算增值稅的貨物也由于沒有銷項(xiàng)稅(計(jì)算出來的是應(yīng)納稅額)，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。32.【多選題】某技術(shù)服務(wù)企業(yè)(增值稅一般納稅人)發(fā)生的下列進(jìn)項(xiàng)稅，不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的有()。A.購買貨車進(jìn)行設(shè)備運(yùn)輸所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅B.購買辦公用復(fù)印機(jī)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅C.購進(jìn)餐飲服務(wù)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅D.購買商品用于職工福利所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)CD為不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)AB為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。33.【多選題】企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（??）。A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金D.按照企業(yè)銷售天然氣的數(shù)量給予的財(cái)政補(bǔ)貼正確答案：B,C,D參考解析：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤的返還收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。34.【多選題】以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（??）。A.某企業(yè)購進(jìn)的餐飲服務(wù)B.某商場從電視機(jī)廠購進(jìn)電視機(jī)一批．作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放給優(yōu)秀的員工．已經(jīng)取得了專票C.某汽車修理廠從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車配件一批，取得了專票D.生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)用于經(jīng)營管理的辦公用品，取得專票正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)A，營改增以后，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)．不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：選項(xiàng)B，電視機(jī)廠將外購電視機(jī)發(fā)給員工，屬于用于職工福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。35.【多選題】某汽車制造廠2021年3月生產(chǎn)A型小汽車(消費(fèi)稅稅率為5％)70輛，每輛生產(chǎn)成本為8萬元(成本利潤率為5％)。當(dāng)月售出60輛，每輛不含稅價(jià)格為12萬元；獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工3輛。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅為零，下列處理方法正確的有（）。A.應(yīng)納消費(fèi)稅37．8萬元B.應(yīng)納消費(fèi)稅37．32萬元C.應(yīng)納增值稅98．28萬元D.應(yīng)納增值稅93．60萬元正確答案：A,C參考解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=(60+3)×12×5％=37．8(萬元)應(yīng)納增值稅=(60+3)×12×13％=98．28(萬元)44.【計(jì)算問答題】某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2021年2月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承包本市一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工．建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為3000萬元。另外得到對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)200萬元。建筑公司購進(jìn)用于改造工程的材料，取得專票，發(fā)票上注明的含稅金額為1080萬元。(2)承包外省一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程總價(jià)款為4500萬元，發(fā)生分包支出價(jià)稅合計(jì)800萬元，取得分包企業(yè)開具的專票。(3)將“營改增”前以300萬元購置的外省一間商鋪出售，取得含稅收入825萬元。建筑公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(4)將外市新購置的一處商鋪對(duì)外出租，取得當(dāng)月租金收入11萬元。已知：上述金