第7章 房地產(chǎn)稅費- 房地產(chǎn)經(jīng)紀 課程 房地產(chǎn) 經(jīng)營 與管理專39課件講解

《房地產(chǎn)經(jīng)紀》課程江蘇城鄉(xiāng)建設職業(yè)學院第7章房地產(chǎn)稅費房地產(chǎn)經(jīng)營與管理專業(yè)教學資源庫RealEstateOperation&ManagementResourceLibrary案例7-1房屋契稅突調(diào)高稅費分擔糾紛消案例7-2購房未果因限購居間費用打折扣7.1房地產(chǎn)稅費概況7.2商品房買賣稅費7.3二手房買賣稅費7.4房屋租賃稅費7.5房屋抵押、評估、中介服務等相關稅費7.6房地產(chǎn)交易中的稅費負擔7.7房地產(chǎn)稅費案例2024/12/222學習目標與技能要求學習目標1．了解房地產(chǎn)稅費相關知識、現(xiàn)行房地產(chǎn)稅費的種類、作用和特點；2．熟悉現(xiàn)行房地產(chǎn)稅費政策、具體稅費項目、房地產(chǎn)稅費構成要素；3．掌握商品房買賣、二手房買賣稅費、房屋租賃稅費，房屋抵押、評估、中介服務等相關稅費；4.掌握房地產(chǎn)交易中的稅費負擔計算以及房地產(chǎn)交易稅費轉嫁。技能要求1.能夠遵循房地產(chǎn)經(jīng)紀職業(yè)標準相關內(nèi)容；2.能夠在房地產(chǎn)經(jīng)紀業(yè)務中體現(xiàn)工匠精神；3．能夠依據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅費政策，提供有關房地產(chǎn)交易活動的稅費咨詢；4．能夠快速準確地測算房地產(chǎn)經(jīng)紀活動中委托人所需的稅費數(shù)額。2024/12/223案例導入案例7-1：房屋契稅突調(diào)高稅費分擔糾紛消案例7-2：購房未果因限購居間費用打折扣案例討論上述兩個案例對房地產(chǎn)經(jīng)紀人的業(yè)務有何啟發(fā)？如何改進？學習任務1．調(diào)查本市現(xiàn)行房地產(chǎn)稅費政策和房地產(chǎn)交易活動的稅費標準；2．測算房地產(chǎn)經(jīng)紀活動中委托人所需的稅費數(shù)額。2024/12/2247.1房地產(chǎn)稅費概況1.房地產(chǎn)稅費基本概念⑴房地產(chǎn)稅。是指直接或間接以房地產(chǎn)或與房地產(chǎn)有關經(jīng)濟行為為對象而征收的稅。⑵房地產(chǎn)費。是指在房地產(chǎn)的開發(fā)、經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的稅以外的其他費用。具有管理性、服務性和補償性的特征。2.房地產(chǎn)費的種類房地產(chǎn)費主要有房地產(chǎn)開發(fā)活動費、房地產(chǎn)交易費3.房地產(chǎn)經(jīng)紀業(yè)務涉及的具體稅費項目4.房地產(chǎn)稅費構成要素：⑴納稅人。⑵課稅對象。⑶課稅基礎。簡稱稅基，是課稅的依據(jù)，是準確確定征稅額度的計算基礎。⑷稅率。⑸附加、加成、減免。附加、加成、減免是對稅收的一種調(diào)節(jié)措施。2024/12/2257.2商品房買賣稅費1.房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋的價值為征稅對象，按房屋的余值或房屋租金向房屋所有權人征收的一種稅。房產(chǎn)稅一直是業(yè)內(nèi)外熱議的焦點，發(fā)改委支持地方進行試點和實驗。⑴征稅范圍。房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。⑵納稅人。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。⑶計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計算繳納。⑷稅率及征繳方式。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12％。⑸房產(chǎn)稅的減免。在房產(chǎn)稅征收中，并不是所有房地產(chǎn)都須繳納房產(chǎn)稅，為了發(fā)揮房產(chǎn)稅的積極功能，國家對部分房地產(chǎn)做出了減免的規(guī)定。2024/12/226契稅：是在土地使用權或房屋所有權發(fā)生轉移時，由承受人繳納的一種稅。辦理有關土地、房屋的權屬變更登記前必須完成契稅的繳納。契稅征稅范圍

在中華人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，應當依照規(guī)定繳納契稅。轉移土地、房屋權屬包括下列行為：1、國有土地使用權出讓；2、土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移；3、房屋買賣；4、房屋贈與；5、房屋交換。2.契稅2024/12/227計稅依據(jù)：房屋產(chǎn)權轉移雙方當事人簽訂的契約價格稅率及納稅方式契稅實行比例稅率，契稅稅率范圍為3—5％。契稅的納稅義務發(fā)生時間-為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天。契稅征收機關為土地、房屋所在地的財政機關或者地方稅務機關。契稅減免1、國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征；2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的享受免征契稅優(yōu)惠，但僅限于第一次購買公有住房；3、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；4、土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；5、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；6、土地使用權交換、房屋交換，交換價格相等的，免征契稅。2024/12/2283.土地增值稅土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。土地價格增值額是指轉讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超額累進稅率，例如增值額未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，稅率為60%。

（一）征稅范圍包括國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為2024/12/229

（二）納稅人

（三）計稅依據(jù)納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額作為計稅依據(jù)。土地增值稅的功能是國家對房地產(chǎn)增值征稅。轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。土地增值稅2024/12/2210土地增值稅級數(shù)土地增值額稅率（%）速算扣除系數(shù)1增值額未超過扣除項目金額50%的部分3002增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的405%3增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的5015%4增值額超過扣除項目金額200%的部分60

35%（四）稅率及計算公式：應交稅額=增值額×稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)土地增值稅超率累進稅率表2024/12/2211（五）納稅方式

土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報；

報送材料：向稅務機關提交房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書，土地轉讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉讓房地產(chǎn)有關的資料。

對于在建工程轉讓時土地增值稅的納稅方式：土地增值稅條例規(guī)定，納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定。土地增值稅2024/12/22121、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；2、因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。3、個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計征土地增值稅4、房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的，不征收土地增值稅。4.城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是為了促進合理使用城鎮(zhèn)土地、適當調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)土地級差收入，對使用的城鎮(zhèn)土地征收的一種稅收，是我國目前在土地保有環(huán)節(jié)征收的唯一稅種。5.耕地占用稅是國家對占用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅的減免2024/12/22137.3二手房買賣稅費1.營業(yè)稅2.城市維護建設稅3.教育費附加4.印花稅5.個人所得稅6.房地產(chǎn)交易手續(xù)費7.房地產(chǎn)產(chǎn)權登記費2024/12/2214納稅人稅率和計稅方法銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅率規(guī)定為5%。

在中華人民共和國國境內(nèi)提供規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人，應當繳納營業(yè)稅。

應納稅額＝營業(yè)額×稅率應納稅額，以人民幣計算1.營業(yè)稅2024/12/2215營業(yè)稅的繳納1、營業(yè)稅納稅地點：（1）納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。（2）納稅人銷售不動產(chǎn)，應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。2、營業(yè)稅納稅時間：營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者一個月營業(yè)稅的繳納2024/12/2216有關房地產(chǎn)的營業(yè)稅政策規(guī)定

1、納稅人營業(yè)額未達到財政部規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅。2、1999年7月29日《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》指出，對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。3、2006年5月30日為貫徹落實《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于調(diào)整住房供應結構穩(wěn)定住房價格意見的通知》，對營業(yè)稅繳納作了更細的規(guī)定。

4、對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，按其取得的租金收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅5、個人將不動產(chǎn)無償贈與他人，不征收營業(yè)稅。6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不征收營業(yè)稅。營業(yè)稅2024/12/2217（一）城市維護建設稅是從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

1、納稅人凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。2.城市維護建設稅2024/12/2218

2、征收范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)

3、稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。

4、計稅依據(jù)

以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)

5、計算公式

應納稅額＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率城市維護建設稅2024/12/2219是為發(fā)展教育事業(yè)而征收的一種專項資金。

1、納稅人繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人（繳納農(nóng)村教育事業(yè)費附加的單位除外）。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。房地產(chǎn)經(jīng)營的相關稅種3.教育費附加稅2024/12/2220

2、計征依據(jù)和附加率教育費附加以納稅人繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，附加率為3%，與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。教育費附加=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×附加率

3、應納稅額的計算公式教育費附加稅2024/12/2221（一）印花稅簡介

對經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所課征的稅。它是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅，印花稅具有征收范圍廣泛、稅收負擔輕、及納稅人自行完成納稅義務等特點。4.印花稅2024/12/2222

1、納稅人

2、征稅對象有五類：經(jīng)濟合同，產(chǎn)權轉移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權利、許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。中華人民共和國境內(nèi)書立、領受印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。印花稅的一般規(guī)定

印花稅2024/12/2223

3、計征依據(jù)印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式?，F(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率

4、稅率印花稅2024/12/2224

5、應納稅額的計算

按比例稅率計算應納稅額的方法應納稅額＝計稅金額×適用稅率按定額稅率計算應納稅額的方法應納稅額＝憑證數(shù)量×單位稅額納稅環(huán)節(jié)應當在書立或領受時貼花。印花稅一般實行就地納稅。

6、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。

7、繳納方法印花稅2024/12/2225

1、房地產(chǎn)經(jīng)濟活動中印花稅征稅范圍及納稅人

2、稅率和計稅方法

印花稅按所載金額萬分之五貼花。計算公式為：應納稅額=計稅金額×適用稅率。（三）房地產(chǎn)經(jīng)濟活動中有關印花稅的繳納房地產(chǎn)經(jīng)濟活動中印花稅的課稅對象是房地產(chǎn)交易中的各種憑證。印花稅2024/12/2226

3、減稅、免稅規(guī)定

房屋所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據(jù)，免納印花稅。印花稅的稅收優(yōu)惠對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同,凡用于生活居住的，暫免貼印花。印花稅在應納稅憑證書立領受時繳納，合同在簽訂時繳納，產(chǎn)權轉移書據(jù)在立據(jù)時繳納。印花稅采取由納稅人自行繳納完稅的方式。4、納稅地點、期限和繳納方法印花稅2024/12/2227（一）個人所得稅簡介

個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。個人所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，并從中國境內(nèi)和境外取得所得的個人；以及無住所又不居住或居住不滿一年，但從中國境內(nèi)取得所得的個人。

個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。

5.個人所得稅2024/12/2228（二）個人所得稅中有關個人經(jīng)營房地產(chǎn)的繳納規(guī)定

1、個人經(jīng)營房地產(chǎn)繳納個人所得稅的征稅范圍個人經(jīng)營房地產(chǎn)繳納個人所得稅的征稅范圍包括財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉讓所得。

2、個人經(jīng)營房地產(chǎn)中個人所得稅納稅義務人個人經(jīng)營房地產(chǎn)的個人所得稅納稅義務人是，轉讓和租賃房地產(chǎn)交易活動中的轉讓人和出租人。個人所得稅2024/12/2229

3、個人經(jīng)營房地產(chǎn)中個人所得稅的適用稅率和計稅基礎

財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。個人所得稅2024/12/2230

4、個人經(jīng)營房地產(chǎn)中個人所得稅的有關優(yōu)惠政策

個人轉讓自用達五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅。個人出租房屋所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。個人所得稅2024/12/2231房地產(chǎn)交易手續(xù)費是指房地產(chǎn)管理部門設立的房地產(chǎn)交易機構為房地產(chǎn)權利人提供交易場所，對房地產(chǎn)交易行為審查鑒證，辦理交易手續(xù)等活動的經(jīng)營服務性收費。房屋交易手續(xù)費包括房屋轉讓手續(xù)費和房屋租賃手續(xù)費。6.房地產(chǎn)交易手續(xù)費2024/12/2232交易類別計費基數(shù)收費標準收費對象新建商品房建筑面積6元/㎡收費轉讓方存量房建筑面積12元/㎡（每宗交易手續(xù)費超過5000元按5000元）轉讓雙方各承擔50%江蘇省非住宅轉讓手續(xù)費標準

交易類型計費基數(shù)收費標準收費對象新建商品住房建筑面積3元/㎡轉讓方經(jīng)濟適用房建筑面積1.5元/㎡轉讓方存量住房建筑面積6元/㎡轉讓雙方各承擔50%房改房建筑面積3元/㎡受讓方江蘇省住宅轉讓手續(xù)費標準

房屋轉讓手續(xù)費2024/12/2233土地交易手續(xù)費：包括地產(chǎn)轉讓手續(xù)費和地產(chǎn)租賃手續(xù)費。交易類型地價總額（萬元）交易手續(xù)費（元）地產(chǎn)轉讓10以下（含10）10010－20（含20）20020－50（含50）30050－100（含100）600100－500（含500）1200500－2000（含2000）25002000以上4000江蘇省土地轉讓手續(xù)費標準土地交易手續(xù)費2024/12/2234江蘇省土地租賃手續(xù)費標準交易類型地價總額（萬元）交易手續(xù)費（元）地產(chǎn)租賃1以下（含1）301－3（含3）603－10（含10）10010－50（含50）20050以上400土地租賃手續(xù)費2024/12/2235房地產(chǎn)產(chǎn)權登記費房屋所有權登記費是指縣級以上地方人民政府行使房產(chǎn)行政管理職能的部門依法對房屋所有權進行登記，并核發(fā)房屋所有權證書時，向房屋所有權人收取的登記費，屬于行政性收費。房屋所有權登記包括所有權初始登記、變更登記、轉移登記、注銷登記等內(nèi)容。7.房地產(chǎn)產(chǎn)權登記費2024/12/2236南京產(chǎn)權登記費的收費標準項目收費標準收費對象房屋產(chǎn)權登記費住房80元產(chǎn)權人住房以外其他房屋建筑面積500㎡以內(nèi)每宗200元500—1000㎡的每宗300元1000—2000㎡的每宗500元2000—5000㎡的每宗800元5000㎡以上的每宗1000元產(chǎn)權人房屋權證工本費向共有人核發(fā)房屋所（共）有權證書時，每增加一本證書收費10元。產(chǎn)權人印花稅每證5元產(chǎn)權人房地產(chǎn)產(chǎn)權登記費2024/12/22377.4房屋租賃稅費1.營業(yè)稅按租賃收入依5%稅率計征。2.城市維護建設稅按營業(yè)稅額依7%稅率計征。3.教育費附加按營業(yè)稅額依3%的征收率計征，有的地方還開征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有1.5%。4.印花稅按租賃收入千分之一貼花。5.房產(chǎn)稅按租賃收入依12%的稅率計征。6.土地使用稅

=按實際占用土地的面積×依單位等級稅額計算7.個人所得稅地稅有可能按核定征收的辦法計征，從全國來看，其附征率在1%-5%之間，普遍在2%-2.5%之間。8.房屋租賃代理收費無論成交的租賃期限長短，均按半月至一月成交租金額標準，由雙方協(xié)商議定一次性計收。以上所有稅費加起來，可能占到了租金的20%左右。所以，一般個人房屋出租多逃稅。2024/12/22387.5房屋抵押、評估、中介服務等相關稅費1.房屋抵押應繳納的稅費⑴以產(chǎn)權證作抵押的房屋：①以建筑面積100平方米為界，每件收抵押登記費80元，登記面積超過100平方米的，超過部分每平方米加收登記費0.10元，最高不超過1000元；②印花稅5元/本⑵在建工程抵押的房屋：每平方米0.1元，最高不超過1000元。2024/12/2239房地產(chǎn)價格評估費是房地產(chǎn)價格評估機構接受委托進行土地和房屋財產(chǎn)價格評估而收取的報酬。土地價格評估的收費標準，一般宗地價格采取差額定率累進計費，即按照土地價格總額大小劃分費率檔次，分檔計算各檔的收費宗地是地籍的最小單元，是指以權屬界線組成的封閉地塊。房地產(chǎn)評估收費標準

標的總額（萬元）累進計費率（%）100以下（含100）0.42100以上至500（含500）0.3500以上至2000（含2000）0.122000以上至5000（含5000）0.065000以上0.0122.房地產(chǎn)評估收費2024/12/2240房地產(chǎn)中介服務費是指具有資質(zhì)依法設立的房地產(chǎn)中介服務機構接受當事人委托，提供房地產(chǎn)咨詢、房地產(chǎn)經(jīng)紀、房地產(chǎn)評估等服務所收取的經(jīng)營性收費房地產(chǎn)中介服務收費由房地產(chǎn)中介服務機構向委托方收取。

3.房地產(chǎn)中介服務費2024/12/2241房地產(chǎn)成交價格累進基準費率浮動幅度50萬元及以下1%±25%50萬元至100萬元（含）0.7%100萬元至200萬元（含）0.4%200萬元以上0.25%南京房地產(chǎn)買賣代理服務收費費率表

3.房地產(chǎn)中介服務費2024/12/2242公證處受理公證后，向申請人提供證明以及辦理其它公證服務的，按各省公布的公證收費標準收取公證費公證服務費的繳納人為申請人公證人，公證服務實行計件收費和按標的額比例收費。4.公證費2024/12/2243稅種計稅依據(jù)稅率營業(yè)稅銷售收入稅率5%城建稅、教育附加營業(yè)稅城建稅納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%，納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%，納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%;教育費附加率為3%印花稅合同金額0.05%交易手續(xù)費建筑面積住宅3元/㎡非住宅6元/㎡銷售代理服務費(若委托銷售)具體收費由中介機構與委托方協(xié)商確定7.6房地產(chǎn)交易中的稅費負擔2024/12/22441.商品房交易稅費負擔——出售方主要稅費負擔表購買方主要稅費負擔表稅種計稅依據(jù)房屋類型稅率個人單位契稅合同金額非住宅3%3%非普通住宅3%普通住宅1.5%印花稅合同金額0.05%交易手續(xù)費合同金額住宅3元/平方米非普通住宅6元/平方米非住宅6元/平方米注冊登記費產(chǎn)權登記費套住宅產(chǎn)權登記費80元/戶件非住宅每件550元權證工本費本向一個以上權利人發(fā)放時，每加一本權證，工本費10元/本權證印花稅本權證印花稅5元/本商品房交易稅費負擔——購買方主要稅費負擔2024/12/2245稅費名稱稅費率收款單位印花稅0.05%農(nóng)稅中心契稅普通住宅1.50%；非普通住宅應該為3%交易手續(xù)費住宅：人民幣3元/平方米房管局非住宅及非普通住宅：人民幣6元/平方米土地出讓金（劃撥土地的房地產(chǎn)轉讓須補繳，如房改房上市等）土地等級對應的出讓金繳納標準×分攤的土地面積×年期修正系數(shù)（具體參見附表后面）農(nóng)稅中心產(chǎn)權登記及工本費住宅：80元＋5元（產(chǎn)權印花稅）/本房管局非住宅：按面積A：A≦500，200元；500﹤A≦1000，300元；1000﹤A≦2000，500元；2000﹤A≦5000，800元；A﹥5000，1000元；另收產(chǎn)權印花稅5元/本共有權工本費10元/本他項權工本費（有抵押的）10元＋5元（產(chǎn)權印花稅）/本地產(chǎn)交易手續(xù)費住宅交易一般為：50元（具體參前表）土管局評估費（若抵押貸款）100萬以下部分0.42%，100以上至500部分0.3%，500以上至2000部分0.42%評估公司保險費（若公積金貸款需要繳納）房價×保險費率×年數(shù)保險公司中介服務費（分檔累進）50萬以下1%（浮動范圍±25%）中介公司50-100萬0.7%（浮動范圍±25%）100-200萬0.4%（浮動范圍±25%）200萬以上0.25%（浮動范圍±25%）2.二手房交易購買方稅費負擔2024/12/22稅費名稱稅費率收款單位印花稅0.05%農(nóng)稅中心交易手續(xù)費住宅：人民幣3元/平方米房管局非住宅及非普通住宅：人民幣6元/平方米地產(chǎn)交易手續(xù)費住宅交易一般為：50元，（具體參見前表）土管局營業(yè)稅及附加（也稱綜合稅，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加）五年以內(nèi)住宅：售價×5.6%農(nóng)稅中心非住宅及五年以上非普通住宅：（出售價－購入價）×5.6%個人所得稅不能正確計算房屋原值和應納稅額的，按總價×1%農(nóng)稅中心(轉讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%土地增值稅非住宅：（轉讓收入-扣除項目金額）×四級累進稅率農(nóng)稅中心非普通住宅：居住未滿3年（轉讓收入-扣除項目金額）×四級累進稅率；居住滿3年（含），未滿5年，減半征收；居住滿5年（含），免征。中介服務費（分檔累進）50萬以下1%（浮動范圍±25%）中介公司50-100萬0.7%（浮動范圍±25%）100-200萬0.4%（浮動范圍±25%）200萬以上0.25%（浮動范圍±25%）二手房交易出售方稅費負擔表房地產(chǎn)交易稅費轉嫁房地產(chǎn)交易稅費轉嫁是指房地產(chǎn)交易過程中，納稅人將應由自己負擔的稅費轉嫁給交易對方的一種現(xiàn)象。稅費轉嫁可能有兩種情況：順轉和逆轉。房地產(chǎn)買賣、租賃環(huán)節(jié)的稅收，一般會較多地發(fā)生順轉，即稅費負擔轉給購房人和承租人。3.房地產(chǎn)交易稅費轉嫁2024/12/22487.7房地產(chǎn)稅費案例1.房地產(chǎn)稅收案例案例1：王偉準備購買市中心某樓盤的新建商品房，經(jīng)詢問該套房總價為110萬元、面積為98平方米，他需要繳納的稅收有哪些，共需要繳納多少稅額？2.房地產(chǎn)交易收費案例案例2：小譚2008年1月在南京購得一套二手房屋，房屋面積為141平方米，購入價格為148萬元，首付房款30%，其他以商業(yè)貸款支付，辦理商業(yè)貸款銀行要求放貸前進行房屋抵押價值評估。經(jīng)委托一家估價公司評估，評估出該房屋抵押價值為150萬元，請問需支付多少評估費，由誰繳納？2024/12/2249房地產(chǎn)稅收案例

【案例1】王志準備購買市中心某樓盤的新建商品房，經(jīng)詢問該套房總價為100萬元、面積為98平方米，他需要繳納的稅收有哪些，共需要繳納多少稅額？房地產(chǎn)稅收案例2024/12/2250【案例2】張慶在某市有兩套住宅，因急需資金，現(xiàn)準備向李女士轉讓一套住了6年、屬于市區(qū)范圍內(nèi)的總面積在230平方米的公寓，在轉讓時能提供原購房發(fā)票，發(fā)票所載原購房價格為150萬元（含裝修價格），轉讓價為230萬元，評估價也是230萬元，雙方都想知道分別要繳納的稅收是多少。能提供購房發(fā)票的，扣除項目金額為：購房發(fā)票金額×（1+5%×年限）+轉讓時繳納的稅金（營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅）+購房時繳納的契稅+其他允許扣除金額

年限=實際擁有房地產(chǎn)累計月份÷12土地增值稅房地產(chǎn)稅收案例2024/12/2251【案例3】張某欲出租自己的住宅，現(xiàn)咨詢出租房屋需要繳納哪些稅？

【案例4】杜偉打算將其所有的一套面積為70平方米評估價格為50萬元的房產(chǎn)贈與他的哥哥，現(xiàn)委托中介公司小林幫其代為辦理，房屋贈與是否需要繳納房地產(chǎn)稅收，以及繳納多少請求小林提供