2024會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試串講筆記詳解

1.會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、

合理性進(jìn)行指導(dǎo);會(huì)計(jì)的基本職能是:核算與監(jiān)督;會(huì)計(jì)的核算職

能是會(huì)計(jì)最基本的職能,核算是監(jiān)督的前提;核算和監(jiān)督是相輔

相成、親密相連、不可分割的。

2.會(huì)計(jì)對(duì)象:指企業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng),是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

3.工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)為:貨幣資金——儲(chǔ)備資金一一生產(chǎn)資金

——商品資金一一貨幣資金工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)循環(huán)指資金的循環(huán)

4,生產(chǎn)費(fèi)用包括：制造費(fèi)用期間費(fèi)用包括：財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

5.靜態(tài)等是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益靜態(tài)等式是最基本的等式

動(dòng)態(tài)等式：收入=費(fèi)用+利潤(rùn)

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生影響等式兩邊的增減

7.會(huì)計(jì)措施體系：核算、分析、檢查會(huì)計(jì)核算措施體系是會(huì)計(jì)措

施體系中最基本的體系

8.會(huì)計(jì)循環(huán)的過(guò)程:起點(diǎn)為填制和審核會(huì)計(jì)憑證,終點(diǎn)為編制會(huì)

計(jì)報(bào)表。

9.會(huì)計(jì)科目：流動(dòng)資產(chǎn)，包括庫(kù)存商品等。

10.會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶的區(qū)別:會(huì)計(jì)科目沒(méi)有構(gòu)造,只有名字,

會(huì)計(jì)帳戶有自己的構(gòu)造。

1L賬戶的基本構(gòu)造劃分為:借方、貸方、余額

12.在借貸記賬法下：負(fù)債類借減貸增

13.材料成本差異賬戶具有雙重性質(zhì),期末余額決定了賬戶性質(zhì)，

余額在借方為資產(chǎn)類賬戶,在貸方為負(fù)債類。

14.余額平衡法公式:所有賬戶期末借方余額合計(jì)=所有賬戶期末

貸方余額合計(jì)

15.編制余額試算表：余額不對(duì)，賬內(nèi)有錯(cuò)；余額相等，一般沒(méi)錯(cuò)。

16.余額相等,也有錯(cuò)誤的狀況有:一項(xiàng)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶所有重記,

所有漏記，或多記、少記,且余額一致;某項(xiàng)業(yè)務(wù)記錯(cuò)帳戶，而方

向無(wú)錯(cuò);某項(xiàng)業(yè)務(wù)借貸顛倒;記賬某賬戶的錯(cuò)誤金額一多一少，恰

好互相抵消。

17.記賬原則：有借必有待，借貸必相等。

18.總分類帳戶是根據(jù)總分類科目設(shè)置的。用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)

內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的賬戶，如：應(yīng)收帳款、原材料、固定資產(chǎn)、

預(yù)提費(fèi)用等！

19.總分類帳戶與明細(xì)帳分類帳戶之間的關(guān)系，是一種控制與被

控制的關(guān)系！

20.會(huì)計(jì)要素是賬戶分類的基本標(biāo)志，賬戶會(huì)計(jì)要素分類是賬戶

的基本分類。所得稅按會(huì)計(jì)要素分屬于費(fèi)用,按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分屬

于損益類。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于非流動(dòng)資產(chǎn)類。應(yīng)付賬款屬流動(dòng)

負(fù)債類。所有者權(quán)益賬戶包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。

21.債權(quán)結(jié)算賬戶包括：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他

應(yīng)收款。借方記增長(zhǎng),貸方記減少，余額一般在借方。

22.收入?yún)R轉(zhuǎn)帳戶的對(duì)方賬戶為財(cái)務(wù)成果賬戶。本年利潤(rùn)余額在

借方為虧損,余額在貸方為盈余。

23.成本計(jì)算的賬戶包括：生產(chǎn)成本、物資采購(gòu)、在建工程。

24.抵減賬戶的特點(diǎn)：抵減賬戶的余額方向與被調(diào)整賬戶的余額

方向必然相反，例，合計(jì)折舊一一固定資產(chǎn)

25.待處理賬戶：借記損失;貸記溢余。特點(diǎn):可設(shè)置“待處理

流動(dòng)資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”?？偡诸惡怂阒惶?/p>

供金額核算指標(biāo),但明細(xì)分類核算既要提供金額核算指標(biāo)又要提

供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)。

26.會(huì)計(jì)憑證按其填制措施和用途不同樣,分為原始憑證和記賬

憑證，業(yè)務(wù)量小的企業(yè)可以選擇通用憑證。

27.銀行與現(xiàn)金的收付轉(zhuǎn)換，只填制付款憑證。

28.收付憑證左上角只填：現(xiàn)金、銀行存款。

29.記賬憑證的審核內(nèi)容:記帳憑證與否富有原始憑證，內(nèi)容與否

相等;記帳憑證中的項(xiàng)目與否填制完整,有關(guān)人員簽章與否齊全;

應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目的名稱及金額與否對(duì)的。

30.賬戶按用途分類:序時(shí)賬、分類賬、備查賬賬戶按外表分類:

訂本式、活頁(yè)式、卡片式備查賬不是正式賬簿，不是每個(gè)企業(yè)

都要設(shè)置的

31.三欄式明細(xì)賬格式，合用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、

實(shí)收資本、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等。

32.數(shù)量金額式合用于存貨，如包裝物。

33.多欄式合用于制造費(fèi)用、成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等

34.橫線登記式：合用于材料采購(gòu)、備用金等

35.賬簿登記簿容許跳行，假如發(fā)生應(yīng)當(dāng)不得涂改，應(yīng)在空頁(yè)、

空行劃對(duì)角紅線，加蓋作廢字樣，記賬人員簽章。訂本賬不許撕

毀，活頁(yè)賬不許抽換。

36.劃線改正法合用于記賬憑證對(duì)時(shí)，在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)

現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。補(bǔ)充登記法合用于記賬憑證中

應(yīng)借、應(yīng)貸科目雖無(wú)錯(cuò)誤，但所填金額不不小于應(yīng)填金額。

37.賬賬查對(duì),指總賬與日志賬，總賬與明細(xì)賬,會(huì)計(jì)賬與實(shí)物保

管賬之間的查對(duì)。

38.月結(jié)劃通欄單紅線

39.財(cái)產(chǎn)清查有實(shí)地盤存制，永續(xù)盤存制。

40.永續(xù)盤存制指通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)分類賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日

逐筆持續(xù)反應(yīng)各項(xiàng)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存狀況的一種核算措

施。永續(xù)盤存制的長(zhǎng)處:可以隨時(shí)提供各項(xiàng)存貨的增減變動(dòng)和結(jié)

存狀況，加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。

41.技術(shù)推算法是運(yùn)用技術(shù)措施,通過(guò)技術(shù)推算確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)

存數(shù)量的一種措施。

42.未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款余額調(diào)整表企業(yè)銀行存款帳面余額銀行

對(duì)帳單余額加：銀行已收,企業(yè)未收力口：企業(yè)已收、銀行未收減：

銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付銀行存款余額調(diào)

整表的意義:是一種對(duì)帳記錄的工具,并不是憑證;假如余額相等,

則一般沒(méi)錯(cuò);否則一定有錯(cuò)。

43.財(cái)產(chǎn)清查:存貨盤盈,發(fā)現(xiàn)時(shí)借記原材料,貸記待處理財(cái)產(chǎn)損

益。轉(zhuǎn)銷時(shí)借記待處理財(cái)產(chǎn)損益，貸記管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)盤盈,

發(fā)現(xiàn)時(shí)，借記固定資產(chǎn)，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損益，轉(zhuǎn)銷時(shí)借記待處

理財(cái)產(chǎn)損益，貸記營(yíng)業(yè)外收入。往來(lái)賬確定無(wú)法支付，經(jīng)同意列

作資本公積。

44.賬務(wù)處理的三個(gè)規(guī)定:要與本單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的

繁簡(jiǎn)相適應(yīng);必須保證全面、精確、及時(shí)地提供會(huì)計(jì)信息，滿足微

觀和宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要；有助于會(huì)計(jì)人員的分工協(xié)作，建立崗

位責(zé)任制，提高工作效率。

45.記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺陷,長(zhǎng)處:核算程序明了,層次

清晰，便于記賬、查賬。缺陷：工作量大，不便于總分類賬與明

細(xì)分類賬分工協(xié)作。適合規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)樸,憑證不多的單

位！

46.科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺陷，長(zhǎng)處：根據(jù)記賬憑證匯

總表登記總賬，大大減輕工作量；能進(jìn)行賬前試算平衡;工作簡(jiǎn)

便,便于操作。缺陷:不能反應(yīng)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查賬對(duì)賬。

47.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺陷，長(zhǎng)處：能減輕登記總

賬的工作量；能清晰反應(yīng)各賬戶關(guān)系，有助于分析和檢查。缺陷:

匯總記賬憑證的工作量大;不利于平常核算工作的合理分工。

48.現(xiàn)金使用范圍：職工工資；個(gè)人勞務(wù)酬勞;獎(jiǎng)金;勞保，福利;

向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品;差旅費(fèi)以及支付1000元如下零星款等。

49.現(xiàn)金內(nèi)部控制制度:企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計(jì)劃，并按計(jì)

劃組織現(xiàn)金收支活動(dòng);企業(yè)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部出納和會(huì)計(jì)人員的工作

必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應(yīng)有出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納

人員不得經(jīng)管現(xiàn)金，實(shí)行內(nèi)部牽制原則;嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點(diǎn)

制度，保證賬實(shí)相符,企業(yè)會(huì)計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的定期與不定

期的清查盤點(diǎn)。

50.現(xiàn)金長(zhǎng)款:發(fā)現(xiàn)時(shí),借記現(xiàn)金,貸記待處理財(cái)產(chǎn)損益;轉(zhuǎn)銷時(shí),

借記待處理財(cái)產(chǎn)損益，貸記營(yíng)業(yè)外收入。

51.其他貨幣資金：指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他多種貨幣資

金。重要包括存出投資外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、

信用保證金存款、信用卡存款等。52.應(yīng)收賬款:商業(yè)折扣直接

記折后價(jià),現(xiàn)金折扣記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

53.商業(yè)折扣，稅金也要折扣；現(xiàn)金折扣，稅金不折扣

54.應(yīng)收票據(jù)的計(jì)息措施,見教材。

55.預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的設(shè)置，見教材。

56.其他應(yīng)收款包括:應(yīng)收的多種賠款、罰款;應(yīng)收出租包裝物的

租金;應(yīng)向職工收取的多種墊付款項(xiàng);備用金；存出保證金；預(yù)付

賬款轉(zhuǎn)入。

57.備用金的核算，舉例闡明:A企業(yè)某部門核定的備用金定額

為10000元，以現(xiàn)金撥付。借記其他應(yīng)收款一一備用金（某部

門），貸記現(xiàn)金。上述部門報(bào)銷平常管理支出，借記管理費(fèi)用，

貸記現(xiàn)金。

58.壞賬損失確實(shí)認(rèn)條件,見教材。

59.壞賬損失的估計(jì)措施:賬款余額比例法;賬齡分析法;銷貨比

例法。

60.已作壞賬損失款又收回時(shí)，借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備,

同步借記銀行存款,貸記應(yīng)收賬款。

61.物資采購(gòu)：借方登記外購(gòu)材料實(shí)際成本，貸方登記入庫(kù)材料

的計(jì)劃成本。

62.材料成本差異賬戶：入庫(kù)物資超支記借方，節(jié)省記貸方。發(fā)

出材料超支記貸方，節(jié)省用紅字記貸方。材料成本差異的計(jì)算見

教材。

63.包裝物的核算內(nèi)容見教材。

64.低值易耗品一次攤銷的（，哪個(gè)部門領(lǐng)用的I,就借記哪個(gè)費(fèi)用。

65.低值易耗品不記入生產(chǎn)成本。

66.存活的盤虧,正常損耗記入管理費(fèi)用,非正常損耗記入營(yíng)業(yè)外

支出。

67.短期投資成本的計(jì)算，見教材。68.發(fā)售短期投資的計(jì)算，

見教材。

69.債券投資的特性:風(fēng)險(xiǎn)不不小于股票投資，收益較穩(wěn)定;屬于

債權(quán)性質(zhì)投資,無(wú)權(quán)參與利潤(rùn)分派。

70.固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)，價(jià)稅合計(jì)，計(jì)入成本。

71.接受捐贈(zèng)，計(jì)入資本公積。

72.合計(jì)折舊時(shí)平均年限折舊法，見教材。

73.固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)，內(nèi)容較多，見教材。

74.固定資產(chǎn)盤虧轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記待處理財(cái)產(chǎn)

損益。

75.應(yīng)付賬款按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，應(yīng)收賬款按債務(wù)人單

位名稱設(shè)置明細(xì)賬.

76.應(yīng)付福利費(fèi)，按工資的14%提取;工會(huì)費(fèi)，2%;教育經(jīng)費(fèi)

1.5%。

77.醫(yī)務(wù)人員工資計(jì)入福利費(fèi)用。

78.應(yīng)交稅金的計(jì)算,見教材。

79,所得稅計(jì)算時(shí)，借記所得稅,貸記應(yīng)交稅金一一所得稅;實(shí)際

繳納時(shí)，借記應(yīng)交稅金，貸記銀行存款;結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記利潤(rùn)分派，

貸記所得稅。

80.其他應(yīng)交款包括教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源賠償費(fèi)、應(yīng)交住房公

積金等。

81.長(zhǎng)短期借款的共同點(diǎn)，都是向金融機(jī)構(gòu)的借款；不同樣點(diǎn)，

償還期不同樣,一年或一年如下為短期。

82.長(zhǎng)短期借款及其利息的核算措施84.期間費(fèi)用的核算87.

所得稅的核算，見教材

83.收入的分類