商業(yè)銀行內(nèi)部審計章程-

XX銀行內(nèi)部審計章程總則第一條為促進XX銀行（以下簡稱“本行”）完善公司治理，加強內(nèi)部控制和風險管理，健全內(nèi)部審計體系，提升內(nèi)部審計的獨立性和有效性，依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》等法規(guī)，制定本章程。第二條本章程所稱內(nèi)部審計是本行內(nèi)部獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并督促改善本行業(yè)務經(jīng)營、風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進本行穩(wěn)健運行和價值提升。第三條本行建立獨立、垂直的內(nèi)部審計體系，向董事會負責并報告工作，接受董事會及其審計委員會的指導、考核和評價，接受監(jiān)事會的監(jiān)督，并定期與高級管理層溝通審計情況。第四條本行內(nèi)部審計依法獨立行使審計監(jiān)督權，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙和干涉，不得打擊報復審計人員。第五條本行內(nèi)部審計堅持獨立、客觀和公正的原則，堅持依法合規(guī)，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。第六條本行內(nèi)部審計接受銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)的監(jiān)管與評估。審計目標與范圍第七條本行內(nèi)部審計目標包括：推動國家有關經(jīng)濟金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實；促進本行建立并持續(xù)完善有效的風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關審計對象有效履職，共同實現(xiàn)本行戰(zhàn)略目標。第八條本行建立與業(yè)務規(guī)模、風險偏好和復雜程度相適應的內(nèi)部審計制度，確保內(nèi)部審計覆蓋全部業(yè)務和全部機構(gòu)。第九條本行各級機構(gòu)與各類業(yè)務(包括分支機構(gòu)及外包的業(yè)務活動)，依照本章程接受審計監(jiān)督。審計職責、報告與溝通機制第十條董事會對內(nèi)部審計的獨立性和有效性承擔最終責任。董事會根據(jù)本行業(yè)務規(guī)模和復雜程度配備充足、穩(wěn)定的內(nèi)部審計人員；提供充足的經(jīng)費并列入財務預算；負責批準內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等；為獨立、客觀開展內(nèi)部審計工作提供必要保障；對內(nèi)部審計工作的獨立性和有效性進行考核，并對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評價。第十一條董事會下設審計委員會。審計委員會成員不少于３人，多數(shù)成員應為獨立董事。審計委員會成員應具有財務、審計和會計等專業(yè)知識和工作經(jīng)驗。審計委員會負責人由獨立董事?lián)?。審計委員會對董事會負責，經(jīng)其授權審核內(nèi)部審計章程等重要制度和報告，審批中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，指導、考核和評價內(nèi)部審計工作。第十二條監(jiān)事會對本行內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，有權要求董事會和高級管理層提供審計方面的相關信息。第十三條高級管理層支持內(nèi)部審計部門獨立履行職責，確保內(nèi)部審計資源充足到位；及時向?qū)徲嬑瘑T會報告業(yè)務發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風險管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議及時采取有效整改措施。第十四條本行可設立總審計師或首席審計官（以下統(tǒng)稱“總審計師”）一名。總審計師由董事會負責聘任和解聘。本行及時向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)報告總審計師的聘任和解聘情況?？倢徲嫀煂Χ聲捌鋵徲嬑瘑T會負責，定期向董事會及其審計委員會和監(jiān)事會報告工作，并通報高級管理層?？倢徲嫀熚丛O立的，由內(nèi)部審計部門負責人承擔總審計師的職責。第十五條本行設立獨立的內(nèi)部審計部門，審查評價并督促改善本行經(jīng)營活動、風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，編制并落實中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，開展后續(xù)審計，評價整改情況，對審計項目的質(zhì)量負責。內(nèi)部審計部門向總審計師負責并報告工作。總審計師的責任與義務及審計隊伍建設第十六條總審計師負責組織制定并實施本行內(nèi)部審計章程、審計工作流程、作業(yè)標準、職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)部審計制度，組織實施中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，并對內(nèi)部審計的整體質(zhì)量負責。第十七條總審計師對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)工作，以達到如下管理目的：實現(xiàn)內(nèi)部審計目標；促使內(nèi)部審計資源得到充分和有效的利用；提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計職責；促使內(nèi)部審計活動符合監(jiān)管與內(nèi)部審計準則的要求。第十八條總審計師應與董事會、監(jiān)事會、高級管理層、業(yè)務和其他管理部門進行充分溝通，依據(jù)業(yè)務戰(zhàn)略和風險管理策略定期評估內(nèi)部審計體系，確保其適當性和有效性。第十九條本第二十條本行配備充足的內(nèi)部審計人員，原則上不得少于員工總數(shù)的１％。內(nèi)部審計人員應當具備履行內(nèi)部審計職責所需的專業(yè)知識、業(yè)務技能、實踐經(jīng)驗和職業(yè)操守，掌握銀行業(yè)務的最新發(fā)展，并通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑，學習和掌握相關法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術方法和審計實務的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。一般應具備下列基本條件：（一）大學本科及以上學歷，并鼓勵其取得國際注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師、注冊會計師等執(zhí)業(yè)資格。（二）熟悉相關的金融法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度，熟知本行業(yè)務經(jīng)營活動，理解本行發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營管理原則，掌握相關的審計知識。（三）具備履職所必需的溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷、計算機操作及文字表達等能力。（四）遵守誠信、客觀、公正、廉潔和保密的職業(yè)道德規(guī)范，保持應有的職業(yè)審慎性，從事金融業(yè)務以來無不良記錄。第二十一條內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應秉持誠信正直的道德操守，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的信息。內(nèi)部審計人員不得參與有利益關系的審計項目，不得利用職權謀取私利，不得隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導性陳述。第二十二條內(nèi)部審計部門履行職責所必需的項目差旅、部門管理、教育培訓、系統(tǒng)建設等經(jīng)費，列入本行財務預算。第五章審計事項與審計權限第二十三條內(nèi)部審計事項包括：（一）公司治理的健全性和有效性。（二）經(jīng)營管理的合規(guī)性和有效性。（三）內(nèi)部控制的適當性和有效性。（四）風險管理的全面性和有效性。（五）會計記錄及財務報告的完整性和準確性。（六）信息系統(tǒng)的持續(xù)性、可靠性和安全性。（七）機構(gòu)運營、績效考評、薪酬管理和高級管理人員履職情況。（八）監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況以及監(jiān)管部門指定項目的審計工作。（九）其他需要進行審計的事項。第二十四條內(nèi)部審計部門有權獲取與審計有關的信息，列席或參加與內(nèi)部審計職責有關的會議，參加相關業(yè)務培訓。第二十五條內(nèi)部審計部門有權檢查各類經(jīng)營機構(gòu)（含分支機構(gòu)和附屬機構(gòu)）的各項業(yè)務和管理活動（含外包業(yè)務），及時、全面獲取經(jīng)營管理相關信息，并就有關問題向?qū)徲媽ο蠛托袃?nèi)相關人員進行調(diào)查、質(zhì)詢和取證。第二十六條內(nèi)部審計部門有權向董事會、高級管理層和相關部門提出處理和處罰建議。第六章審計程序、重點業(yè)務與風險領域?qū)徲嬵l率及質(zhì)量控制第二十七條內(nèi)部審計部門應根據(jù)本章程、業(yè)務性質(zhì)、風險狀況、管理需求及審計資源的配置情況，確定審計范圍、審計重點、審計頻率，編制中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，并報審計委員會批準。其中：信貸、財務、資金及信息系統(tǒng)等重點業(yè)務與風險領域，審計安排每三年至少一次，每三年應覆蓋相關營運機構(gòu)與業(yè)務。本行的年度內(nèi)部審計計劃還應充分考慮監(jiān)管關注事項，包括但不限于：全面風險管理、資本充足、流動性、內(nèi)控合規(guī)、財務報告等。第二十八條內(nèi)部審計部門應根據(jù)年度審計計劃，選派合格、勝任的審計人員組成審計組，收集和研究相關背景資料，了解審計對象的風險概況及內(nèi)部控制，編制項目審計方案，組織審計前培訓并在實施審計前向?qū)徲媽ο笙掳l(fā)審計通知書。特殊情況下，審計通知書可以在實施審計時送達。第二十九條內(nèi)部審計人員應根據(jù)項目審計方案，綜合運用審核、觀察、訪談、調(diào)查、函證、鑒定、調(diào)節(jié)和分析等方法，獲取審計證據(jù)，并將審計過程和結(jié)論記錄于審計工作底稿。內(nèi)部審計采取現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式，并通過加強非現(xiàn)場審計系統(tǒng)建設，增強內(nèi)部審計的廣度與深度。內(nèi)部審計部門應加強信息科技在審計工作中的運用，不斷完善內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)。在審計過程中，內(nèi)部審計人員應做好與審計對象的溝通交流。第三十條內(nèi)部審計人員在實施必要的審計程序后，應征求審計對象意見并及時完成審計報告。審計報告應包括審計目標和范圍、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。內(nèi)部審計人員應將審計報告發(fā)送至審計對象，并上報審計委員會，同時根據(jù)本章程的規(guī)定與高級管理層及時溝通審計發(fā)現(xiàn)。第三十一條董事會審計委員會定期向董事會報告內(nèi)部審計工作開展情況，本行董事會及高級管理層應采取有效措施，確保內(nèi)部審計結(jié)果得到充分利用，整改措施得到及時落實；對未按要求整改的，應追究相關人員責任。第三十二條內(nèi)部審計部門應跟進審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。必要時可開展后續(xù)審計，評價審計發(fā)現(xiàn)問題的整改進度及有效性，促進糾偏措施的落實與管理水平的提升。第三十三條內(nèi)部審計部門應建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。第三十四條本行建立異議解決機制。審計對象對審計決定存在異議的，審計部門應當及時溝通并回復結(jié)果。審計對象對回復結(jié)果仍有異議的，可按規(guī)定程序申請復議，由作出審計結(jié)論的上級審計機構(gòu)或相關機構(gòu)進行復議。溝通結(jié)果和審計結(jié)論應同時報送至復議機構(gòu)并歸檔保存。第三十五條本行應建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度和程序，規(guī)范審計工作各個環(huán)節(jié)，定期實施內(nèi)部審計質(zhì)量自我評價，并接受內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估。第七章內(nèi)部審計活動外包的標準和原則第三十六條本行不得將內(nèi)部審計職能外包，但可將有限的、特定的內(nèi)部審計活動外包給第三方，以緩解內(nèi)部審計資源壓力并提升內(nèi)部審計工作的全面性。第三十七條本行可就特殊審計事項，聘請具有專門技能、知識和經(jīng)驗的外部審計機構(gòu)協(xié)助工作，參與項目審計。但事先應對其獨立性、客觀性和專業(yè)勝任能力進行評估。外包流程參照本行招投標管理相關規(guī)定執(zhí)行。本（一）在形式和實質(zhì)上均保持獨立性；（二）具有與委托業(yè)務資產(chǎn)規(guī)模、復雜程度等相匹配的規(guī)模、資源和風險承受能力；（三）擁有足夠數(shù)量的具有銀行業(yè)金融機構(gòu)審計經(jīng)驗的注冊會計師，具備審計銀行業(yè)金融機構(gòu)的專業(yè)勝任能力；（四）熟悉金融法規(guī)、銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務及流程、內(nèi)部控制制度以及各種風險管理政策；（五）具有完善的內(nèi)部管理制度和健全的質(zhì)量控制體系；（六）具有良好的職業(yè)聲譽，無重大不良記錄。第三十八條外審機構(gòu)存在下列情況之一的，不得委托其從事外部審計業(yè)務：（一）專業(yè)勝任能力、從事銀行業(yè)金融機構(gòu)審計的經(jīng)驗、風險承受能力明顯不足的；（二）存在欺詐和舞弊行為，在執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中受過行政處罰、刑事處罰且未滿三年的；（三）與被審計機構(gòu)存在關聯(lián)關系，可能影響審計獨立性的。第三十九條本行不得將內(nèi)部審計活動外包給正在為本行提供外部審計服務的會計師事務所及其關聯(lián)機構(gòu)。本行第四十條本行在實施內(nèi)部審計活動外包時，內(nèi)部審計人員應參與并監(jiān)督項目實施，并負責向總審計師報告外包活動的有關情況。第四十一條本行總審計師建立相應的外包審計項目知識轉(zhuǎn)移機制，確保內(nèi)部審計人員能最大程度地獲取專業(yè)技能，提升內(nèi)部審計部門的專業(yè)能力。第四十二條本第四十三條本行董事會對內(nèi)部審計活動外包承擔最終責任。第八章內(nèi)部審計與風險管理、內(nèi)部控制的關系第四十四條本行內(nèi)部審計工作應獨立于業(yè)務經(jīng)營、風險管理和內(nèi)控合規(guī)，并對上述職能履行的有效性實施評價。第四十五條內(nèi)部審計部門可就風險管理、內(nèi)部控制等事項提供專業(yè)建議，但不應直接參與或負責內(nèi)部控制設計和經(jīng)營管理的決策與執(zhí)行。第九章內(nèi)部審計與外部審計的關系第四十六條

本章程所稱內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計部門與社會審計組織、國家審計機關在審計工作中的溝通與合作。第四十七條內(nèi)部審計部門負責協(xié)調(diào)外部審計機構(gòu)對本行開展的審計檢查工作。內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作包括下列方面：（一）與外部審計機構(gòu)和人員的溝通；（二）配合外部審計工作；（三）利用外部審計工作成果。第四十八條內(nèi)部審計部門應協(xié)助董事會就聘請、續(xù)聘或改聘年度審計會計師事務所等事宜開展工作，并對其工作質(zhì)量和效果進行評價。第十章考核與問責第四十九條本行董事會針對內(nèi)部審計部門建立科學第五十條本行建立內(nèi)部審計責任制，按照相關規(guī)定明確內(nèi)部審計人員履職盡責要求以及問責程序。經(jīng)責任認定，內(nèi)部審計部門和審計人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責任。第五十一條本行對認真履行審計職責，敢于堅持原則，審計發(fā)現(xiàn)重大案件或重大風險隱患，挽回重大經(jīng)濟損失的審計部門和審計人員，給予表彰和獎勵。第五十二條內(nèi)部審計結(jié)果和整改情況作為審計對象績效考評的重要依據(jù)。第五十三條審計對象應積極配合內(nèi)部審計工作。對于拒絕、妨礙內(nèi)部審計工作及整改不力的行為，本行應及時制止，并追究相關責任人的責任。第十一章接受監(jiān)管評估第五十四條本行內(nèi)部審計部門建立與銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)的正式溝通機制，定期討論本行面臨的主要風險、已經(jīng)采取的風險化解措施以及整改情況。雙方溝通的頻率與本行的規(guī)模、風險偏好和業(yè)務復雜性相匹配。第五十五條本行內(nèi)部審計部門按照規(guī)定向監(jiān)管部門提交以下報告：（一）內(nèi)部審計計劃；（二）重要審計發(fā)現(xiàn)及其整改情況；（三）向董事會提交的全面審計工作報告；（四）外部機構(gòu)對本行的審計報告；（五）監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改報告；（六）內(nèi)部審計質(zhì)量自我評價報告；（七）銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)要求的其他報告。第五十六條本行內(nèi)部審計部門應按照銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)要求，完成指定項目的審計工作，報送審計結(jié)果。第五十七條本行接受銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)通過非現(xiàn)場監(jiān)管、現(xiàn)場檢查、監(jiān)管會談等方式，對內(nèi)部審計的有效性進行評估。接受監(jiān)管評估內(nèi)容包括：