審計工作的重要性和意義論文-審計工作的重要性和意義范文

審計工作的重要性和意義論文審計工作的重要性和意義范文審計工作的重要性和意義論文一

[摘要]審計重要性是審計中比較重要的概念，正確理解和運用重要性，對工作效率、質(zhì)量的提高都有很重要的意義，本文從如何理解重要性的含義、重要性的運用、重要性與審計風(fēng)險、審計證據(jù)的關(guān)系三方面來闡述審計重要性。

[關(guān)鍵詞]審計重要性重要性運用審計風(fēng)險審計證據(jù)

現(xiàn)代審計不僅重視審計質(zhì)量，同時也講求審計效率。這使得重要性概念在審計中的地位日益突出。正確理解審計重要性，對審計實務(wù)操作有很大的指導(dǎo)意義。重要性在審計的計劃階段審計計劃的編制、終結(jié)階段評價審計結(jié)果時都必須運用。對于提高審計工作效率、保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險具有重要意義。下面從以下幾方面來介紹審計重要性。

一、重要性的含義及如何理解

各國現(xiàn)有的審計重要性準則的定義大都沿用會計準則。雖然各自的定義措辭上不盡相同，但是各國對重要性的認識基本是一致的，即信息的錯報或漏報可能影響到會計報表使用者的決策就是重要性。我國獨立審計準則對重要性的定義是：指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定的環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。要想正確理解重要性概念必須注意以下幾點:

1.重要性概念是針對會計報表使用者決策而言的

某項錯報或漏報是否重要不是針對審計人員而言的，而是針對會計報表使用者決策而言的，若某項錯報或漏報影響了會計報表使用者的決策了，那么它就是重要的，反之，就是不重要的。

2.重要性的判斷離不開特定環(huán)境

影響重要性判斷的因素是多方面的，不同企業(yè)面臨的環(huán)境不同，因而判斷重要性的標準也不相同。例如，某一錯報金額對某個企業(yè)是重要的，而對另一個企業(yè)來說就是不重要的。并且重要性的判斷還會因時間的不同而不同。

3.重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系

重要性與可容忍誤差之間關(guān)系密切，賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。

二、重要性的運用

在審計過程中運用重要性原則一是為了提高審計效率，二是為了保證審計質(zhì)量,所以，在審計計劃階段確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時需要運用重要性原則，以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍。在評價審計結(jié)果時，需要運用重要性原則。此時，重要性原則被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報漏報，以及是否影響到會計報表使用者的判斷和決策的標志。

1.金額和性質(zhì)的考慮

重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。在運用重要性原則時，要注意錯報或漏報的性質(zhì)。在許多情況下，錯報或漏報的數(shù)量不重要，但是從性質(zhì)方面考慮則是重要的。比如說:

(1)涉及舞弊或違法行為的錯報或漏報。即使金額不大，但是性質(zhì)是嚴重的，反映了被審單位管理當局或其他人員的可信度存在問題。所以會計報表可能潛在著更大的錯誤，應(yīng)當視其為重要的。

(2)影響收益趨勢的錯報或漏報。如果金額確實不大，但如果要影響到收益變動的趨勢，那么就應(yīng)該引起重視了。某項錯報或漏報使原來虧損變?yōu)橛?，那么就具有重要性?/p>

(3)不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。一般情況下，如果現(xiàn)金和實收資本賬戶存在錯報或漏報，即使金額小，也應(yīng)引起重視，視為重要的。

另外，小金額錯報漏報的累計，可能也會對會計報表產(chǎn)生重大影響，所以，也應(yīng)對此重視。

2.兩個層次重要性的考慮

(1)會計報表層次的重要性。因為獨立審計是對整體會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見，所以必須對會計報表層次所能容忍的錯報或漏報加以考慮，也就是考慮會計報表這一層次的重要性水平。才能最終對會計報表的合法公允性發(fā)表意見。

(2)賬戶或交易層次的重要性。會計報表是由各個賬戶和交易匯總而來，所以只有通過驗證各賬戶和交易，才能得出會計報表合法公允的整體結(jié)論。

三、重要性與審計風(fēng)險、審計證據(jù)的關(guān)系

1.重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系

審計風(fēng)險實質(zhì)上強調(diào)的是會計報表中未被查出的重大錯報或漏報對審計意見的影響。由于抽樣審計的運用，審計人員不可能將所審計報表中所有的錯報或漏報都審查出來，所以審計風(fēng)險始終存在，但審計人員在審計測試過程中，盡可能將審計風(fēng)險降低至可接受的水平，同時提高審計工作的效率，這就需要充分考慮重要性與審計風(fēng)險二者之間的關(guān)系。在審計中，重要性與審計風(fēng)險之間成相互作用的反向關(guān)系。首先，重要性水平越高，審計風(fēng)險就越低;重要性水平越低，審計風(fēng)險就越高。重要性是決定審計風(fēng)險水平高低的關(guān)鍵因素，審計人員對重要性水平的判斷直接影響審計風(fēng)險水平的確定。如果審計人員確定的重要性水平較低，則審計風(fēng)險就會增加;所以審計人員必須通過執(zhí)行有關(guān)審計程序來降低審計風(fēng)險。這里，重要性水平指的是金額的大小，而且是從會計報表使用者的角度來判斷的。其次，在一定程度上，審計風(fēng)險水平的高低又反作用于重要性水平。審計人員在對重要性水平進行初步判斷時，應(yīng)當考慮審計風(fēng)險這一因素?！丢毩徲嫓蕜t第10號審計重要性》第ll條就指出了審計人員對重要性水平做出初步判斷時，應(yīng)當綜合考慮的重要因素，其中第3款就是考慮內(nèi)部控制與審計風(fēng)險評估的結(jié)果，如果內(nèi)部控制越差，評估的審計風(fēng)險越高，確定的重要性水平就應(yīng)越低;反之，如果內(nèi)部控制行之有效，審計風(fēng)險綜合評估水平較低，則重要性水平可以確定得高一些。

2.重要性與審計證據(jù)之間的關(guān)系

重要性水平的高低代表的含義前已述及，重要性水平越高則意味著可以容忍的誤差數(shù)額越大，所以相對來講，審計證據(jù)數(shù)量可以少一些。反之，審計證據(jù)數(shù)量方面應(yīng)該是越多。從質(zhì)的方面來講，則需要證明力越強，可靠性越高的審計證據(jù)。所以審計證據(jù)與審計重要性也是呈反向的關(guān)系。

審計工作的重要性和意義論文二

隨著社會環(huán)境不斷改善和人們生活水平持續(xù)提高，人們對各行各業(yè)項目工程的建設(shè)要求都有所提高，為確保工程建設(shè)的質(zhì)量及使用效果加強審計工作非常重要。審計工作可以通過對項目環(huán)節(jié)各項施工操作及其所消耗的建設(shè)資金進行審查核對來確保其建設(shè)施工的規(guī)范性，同時還能使工程建設(shè)施工人員及時找出項目工程操作過程中的不足，為工程項目的建設(shè)水平提高創(chuàng)造有利前提。對工程項目審計工作的目的和意義進行研究可以促進我國審計行業(yè)發(fā)展，同時也能在一定程度上推動我國工程行業(yè)建設(shè)水平增長。

1開展工程項目審計工作的目的

工程項目審計工作包含很多環(huán)節(jié)，設(shè)計工作包含的范圍很廣，工程項目的招標環(huán)節(jié)、施工設(shè)計圖紙完善、工程施工工作和工程財務(wù)支出狀況、工程后期處理工作等都在整個工程的審計范圍內(nèi)。對這些環(huán)節(jié)進行審計可以提升每一個工程環(huán)節(jié)操作的規(guī)范性，對整體工程施工效果及工程質(zhì)量增強具有十分重要的意義。面對人們對國家及城市建設(shè)的要求越來越高，工程項目施工的需求也越來越多，審計計工作在工程中的地位也日益提升，同時也使在項目工程施工操作的過程中開展審計工作成為必然趨勢。這是為了使得項目工程的具體實施方案結(jié)構(gòu)得到合理優(yōu)化、促進工程建設(shè)的效率提高、推動我國工程建設(shè)行業(yè)發(fā)展，同時增強我國工程建筑行業(yè)施工的規(guī)范性和嚴謹性，在結(jié)構(gòu)上實現(xiàn)對項目工程優(yōu)化，從而促使建筑工程的施工質(zhì)量得到提高，進而為我國國家建設(shè)成果完善奠定制度基礎(chǔ)，為我國綜合國力增強及國際地位持續(xù)提升提供充足的動力。

2工程項目審計工作的具體措施

2.1措施之-跟蹤審計工作中的事前控制

第一點是制定科學(xué)的審計方案，它不僅是實現(xiàn)建設(shè)項目跟蹤審計目標所需要的審計方法與需要注意的事項，而且是強化跟蹤審計工作的指導(dǎo)性文件要根據(jù)建設(shè)項目的規(guī)模、投資資金以及項目發(fā)起人的級別明確跟蹤審計項目的總負責(zé)人、財務(wù)審計工作人員。

第二點是做好審前調(diào)查工作，首先要了解建設(shè)項目的基本情況并做好分析工作，其內(nèi)容包括工程建設(shè)的依據(jù)、工程建設(shè)的資金來源、工程建設(shè)的土地征遷;其次是采取措施收集和建設(shè)項目相關(guān)的資料，這包括跟蹤審計的相關(guān)法律法規(guī)與建設(shè)技術(shù)資料。

2.2措施之二-跟蹤審計工作中的事中控制

第一點是事中控制的設(shè)計階段，在這一階段，要注重設(shè)計的優(yōu)化以及細化，堅持在費用相同的情況下，達到功能最齊全，功能相同時成本最低效果的原則。因此，要做好事中控制中的設(shè)計工作，需要采取的措施包括：一是運用技術(shù)分析或者多種方案相比較的方式來確定事中控制的設(shè)計方案;二是可以運用招投標的方法選擇最優(yōu)質(zhì)的設(shè)計機構(gòu)，從而降低因設(shè)計而導(dǎo)致建設(shè)項目造價的風(fēng)險。

第二點是事中控制中的決策階段，在這一階段，要做好工程項目的審計工作、投資資金額審核工作以及決策的落實情況。其中需要注意地是要調(diào)查該決策是不是符合國家有關(guān)建設(shè)項目審計的法律法規(guī)。

第三點是事中控制中的土地征遷階段，在這一階段，需要采取的措施包括：一是要嚴格審查該土地征遷是不是符合相關(guān)政策與法律法規(guī)的規(guī)定，其中的補償標準是不是符合規(guī)定，失地農(nóng)民的合法權(quán)益是不是真正得到保障;二是要嚴格地審查建設(shè)項目的征地與征地面積是不是符合國家有關(guān)政策的規(guī)定。

3開展工程項目審計工作的意義

工程項目經(jīng)濟效益審計，是指審計機構(gòu)和人員審查和評價被審計項目的投入、產(chǎn)出全過程經(jīng)濟活動及共劉社會環(huán)境所產(chǎn)生的影響，評定共合理性、有效性，從而促進提高項目經(jīng)濟效益及社會效益的一種獨立經(jīng)濟監(jiān)督和評價活動。

在一個工程項目開始之前，相關(guān)管理員和審計人員需要首先對項目工程的具體情況進行了解，要保證對項目投資的具體情況有一個非常清晰的認知及掌握。大多數(shù)工程項目投資以國家對工程建設(shè)成本的財政投入數(shù)量、以國家財政規(guī)范為基礎(chǔ)向國內(nèi)外各銀行申請融資業(yè)務(wù)、通過民間法人或海外商人投資等形式向銀行申請貸款業(yè)務(wù)所獲得的項目資金、運用債券融資方式獲得的資金還有采取轉(zhuǎn)讓項目收費及經(jīng)營權(quán)的方式向國內(nèi)外各類融資機構(gòu)及銀行申請融資業(yè)務(wù)都是工程項目投資的重要資金來源。通過實行上述幾種融資行為項目建設(shè)企業(yè)可以完成對工程項目中涵蓋的各工程要素進行占用及控制管理。另外，換一個角度來看，我們可以從項目的經(jīng)濟收益結(jié)果來對審計工作的意義進行分析，通過具體項目工程勞動可以形成我們可以觀察到的有形資產(chǎn)成果，而有形資產(chǎn)的使用性能發(fā)揮效果和資金投入占所有項目效益總額的占比。而工程項目所形成的無形資產(chǎn)也是體現(xiàn)審計工作價值的重要依據(jù)，所謂無形資產(chǎn)指的是依靠實物資產(chǎn)取得的經(jīng)營權(quán)，而這種經(jīng)營權(quán)需要經(jīng)過相關(guān)政策允許和政府審核通過后才能得到。

開展工程項目經(jīng)濟效益審計是十分必要的。通過審計，可以貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，提高創(chuàng)新能力，保障基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和國民經(jīng)濟的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展;完善項目投資管理，提高建設(shè)和經(jīng)營管理水平，控制決策失誤率及經(jīng)營風(fēng)險，保障建設(shè)速度，質(zhì)量和效果，實現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟效益指標，增加工程項目價值;促進項目沿線地區(qū)的經(jīng)濟快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)合理布局及交通網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高工程項目的社會價值;增強反腐倡廉力度。易杜絕有此上管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員的腐敗行為。

工程項目的經(jīng)濟效益正是在工程項目產(chǎn)生價值人于其投入價值的意義上實現(xiàn)的。即工程項目本身的經(jīng)濟效益，其大小主要取決于對投入建設(shè)資源的合理配置和有效運用，讓所建成之項目通行能力實現(xiàn)的數(shù)量多、質(zhì)量好，而消耗小，占用資金少。再是工程項目所帶動或促進的社會經(jīng)濟效益，其大小主要體現(xiàn)在項目通過建設(shè)與運行所帶動的間接的經(jīng)濟效益的盈虧。

結(jié)束語

綜上所述，通過開展審計工作能夠?qū)こ添椖宽椖康慕ㄔO(shè)結(jié)構(gòu)及財務(wù)資金支出結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，不僅能夠節(jié)省項目建設(shè)資金，還能有效促進項目工程建設(shè)質(zhì)量提高，對我國發(fā)展建設(shè)水平提高具有十分重要的意義。增強審計工作可以完善工程項目的管理工作，增??審計工作效果，為我國國建建設(shè)及發(fā)展做出貢獻。因此，本文通過對工程項目審計工作目的、意義及內(nèi)容分析為我國工程項目審計水平提高奠定基礎(chǔ)，同時推動我國審計工作發(fā)展，為我國可持續(xù)發(fā)展目標落實提供有力保障。

審計工作的重要性和意義論文三

我國獨立審計準則對審計重要性的定義是：被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策?？梢?，審計重要性實質(zhì)上強調(diào)的是錯報與漏報的程度，而且這一程度是從會計報表使用者的角度來考慮的。如何正確理解這一定義，必須注意以下幾點：1、重要性的概念是針對會計報表而言的。判斷一項業(yè)務(wù)重要性與否，應(yīng)視其在會計報表中的錯報或漏報對會計報表使用者所作決策的影響程度而定，若它足以改變或影響報表使用者的判斷，則該項業(yè)務(wù)就是重要的，否則就是不重要的。2、重要性的概念必須從會計報表的使用者角度來考慮。因為會計報表是為了滿足會計報表使用者的信息需求而編制的，它包括投資者、債權(quán)人、政府管理部門及社會公眾等，他們需要利用會計報表提供的信息作出各種判斷與決策。這里，會計報表使用者是指具有一定的理解能力并能夠理性地作出判斷和決策的行為者。3、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。不同企業(yè)面臨著不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標準也不相同。例如某一金額對某個企業(yè)的會計報表來說是重要的，但對另一個企業(yè)的會計報表而言可能是不重要的;同時，對某一特定企業(yè)，重要性也會因時間的不同而改變。4、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系。審計人員應(yīng)根據(jù)審計計劃對重要性進行評估，確定其與實質(zhì)性測試的可容忍誤差之間的關(guān)系。實際上，賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。審計重要性的意義主要包括：1、審計重要性是現(xiàn)代審計理論和實務(wù)中一個非常重要的概念，它貫穿于審計的全過程。審計的準備階段，審計人員要對重要性進行界定，作出初步判斷，并將重要性價值分配到各個項目，以此作為各個項目允許出現(xiàn)差錯的最高限額;審計實施階段，審計人員根據(jù)在準備階段確定的重要性標準，評價所發(fā)現(xiàn)的問題是否重要，以此確定是否要作進一步的審查，并作出相應(yīng)的記錄;在審計終結(jié)階段，審計人員根據(jù)重要性標準，對在實施階段中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析評價，以此確定發(fā)表何種審計意見。由此可見，在審計過程中運用重要性，對做好審計工作具有重要意義。2、審計重要性是決定審計風(fēng)險、檢查范圍和審計程序的直接依據(jù)之一。3、審計重要性對于會計報表審計有著廣泛的影響。正確理解、全面掌握和科學(xué)運用重要性原則，對注冊會計師制定審計計劃，選擇審計方法，提高審計效率，降低審計成本和審計風(fēng)險都有著十分重要的意義。4、開展審計重要性對于指導(dǎo)我國注冊會計師獨立審計具有現(xiàn)實意義。二、審計重要性的應(yīng)用與規(guī)范(一)一般應(yīng)用原則對重要性的評估是審計人員的一種專業(yè)判斷。在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評估審計結(jié)果時，審計人員如何應(yīng)用重要性的一般原則要求，可以從以下幾個方面來理解：1、對重要性的評估需要應(yīng)用專業(yè)判斷。重要性判斷離不開特定環(huán)境，實際上，影響重要性的因素很多，不同企業(yè)的重要性不同，同一企業(yè)在不同時期的重要性也不同。審計人員在對某一企業(yè)進行審計時，必須根據(jù)該企業(yè)所面臨的環(huán)境，并考慮其他因素，才能合理確定重要性水平。但不同的審計人員在確定同一企業(yè)會計報表的重要性水平時，得出的結(jié)果可能不同，甚至相差很大，其原因是不同審計人員對影響重要性的各種因素的判斷存在差異。因此，審計人員需要應(yīng)用專業(yè)判斷來評估重要性，一方面既需要審計人員自身積累的工作經(jīng)驗，另一方面也需要審計人員相互間的學(xué)習(xí)、交流，取長補短，共同提高。2、審計人員在審計過程中應(yīng)當應(yīng)用重要性原則。這樣做：一是為了提高審計效率。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化，企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，詳細審計已不可能，而在抽樣審計下，審計人員為作出抽樣決策，不得不涉及到重要性問題;二是為了保證審計質(zhì)量。抽樣審計下，審計人員對未查部分是否要承擔(dān)一定的審計風(fēng)險，而風(fēng)險的大小直接與重要性的判斷有關(guān)，因此，審計人員為保證審計質(zhì)量，必須應(yīng)用重要性原則。3、審計人員應(yīng)當合理應(yīng)用重要性原則。如果重要性原則應(yīng)用不當，不僅會導(dǎo)致審計成本過大，浪費人力和精力，而且加大了審計風(fēng)險，易得出錯誤的審計結(jié)論。4、審計過程中需要運用重要性原則的情形有二：一是在編制審計計劃時對重要性的水平做出初步評估，以確定擬執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，借以提高審計效率。此時，重要性被看作是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯誤或漏報的限度，即審計誤差范圍。二是在評價審計結(jié)果時，對重要性進行判斷，以確定已執(zhí)行的審計程序是否充分、有效，借以保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。此時，重要性被看作是某一錯報或漏報是否影響會計報表使用者判斷和決策的標志。(二)具體規(guī)范要求1、審計重要性的金額與性質(zhì)要求審計人員在應(yīng)用重要性原則時，應(yīng)充分考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)，即重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要;但在多數(shù)情況下，某項錯報或漏報從量的方面并不重要，而從其質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。如涉及到舞弊與違法行為的錯報或漏報，在此情況下，無論金額大小都是重要的，因為舞弊與違法行為反映了管理當局或會計人員的誠實和可信性存在問題，對于會計報表使用者而言，蓄意錯報或漏報比相同金額的筆誤更重要。另外，小金額錯報或漏報的累計，可能會對會計報表產(chǎn)生重大影響，審計人員應(yīng)當予以關(guān)注。單獨地看，一筆小金額的錯報或漏報無論在性質(zhì)上，還是在數(shù)量上都不重要。但會計報表是一個整體，如果企業(yè)每個星期均出現(xiàn)同樣的小金額錯報或漏報，所有賬戶或交易日積月累起來，就有可能變成大金額的錯報或漏報，它必然會對會計報表產(chǎn)生重大影響。因此，審計人員對此應(yīng)當予以關(guān)注。2、審計重要性的兩個層次要求審計人員在審計過程中必須從會計報表層次和相關(guān)賬戶、交易層次來考慮重要性。一是會計報表層次。獨立審計的目的是對會計報表的合法性、公允性與一貫性發(fā)表重要審計意見，這就要求審計人員在審計時必須考慮會計報表層次的重要性，只有這樣，才能得出會計報表是否合法、公允與一貫的整體性結(jié)論;二是賬戶和交易層次。由于會計報表所提供的信息來源于各賬戶或交易，審計人員只有通過驗證各賬戶或交易，才能得出會計報表的信息來源是否合法、公允與一貫的整體性結(jié)論。3、審計重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系審計重要性與審計風(fēng)險之間成相互作用的反向關(guān)系。首先，重要性水平越高，審計風(fēng)險就越低;反之，審計風(fēng)險就越高。重要性是決定審計風(fēng)險水平高低的關(guān)鍵因素，審計人員對重要性水平的判斷直接影響審計風(fēng)險水平的確定。如果審計人員確定的重要性水平較低，則審計風(fēng)險就會增加;所以審計人員必須通過執(zhí)行有關(guān)審計程序來降低審計風(fēng)險。這里，重要性水平指的是金額的大小，而且是從會計報表使用者的角度來判斷的;其次，重要性水平的`高低直接影響審計人員對其將要執(zhí)行的審計程序的時間、性質(zhì)、范圍的確定，進而影響審計工作效率和所面臨的審計風(fēng)險。例如，原本是2萬元的錯報或漏報才會影響到會計報表使用者的決策，而審計人員將重要性水平評估為1萬元，顯然，重要性水平偏低，這樣會使審計人員誤認為審計風(fēng)險較高，為了降低較高的審計風(fēng)險，就會擴大審計程序的范圍或追加審計程序，而實際上沒有必要，只能是浪費時間和人力，降低了審計效率;相反，如果原本1萬元的錯報或漏報就會影響到會計報表使用者的判斷與決策，而審計人員卻將重要性水平確定為2萬元，重要性水平偏高，這樣