《財(cái)稅大數(shù)據(jù)分析》課件-4.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查項(xiàng)目四大數(shù)據(jù)分析稅務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防控任務(wù)二稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查

企業(yè)為了識(shí)別、評(píng)估和控制其在納稅過(guò)程中可能面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的一系列活動(dòng)。(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查的概念1.概念(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查的概念1.概念稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)

可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、聲譽(yù)和經(jīng)營(yíng)造成不利影響。(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查的概念2.目的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)檢查，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身在稅務(wù)管理方面存在的問(wèn)題和漏洞，識(shí)別出潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。評(píng)估影響對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析其對(duì)企業(yè)可能造成的經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)損失和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的影響。控制風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響，確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性和穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查的概念3.檢查內(nèi)容稅收政策合規(guī)性檢查企業(yè)是否遵守國(guó)家稅收政策和法律法規(guī)，包括稅收優(yōu)惠政策的享受情況。稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)確性審查企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)表，確保其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，避免出現(xiàn)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等情況。(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查的概念3.檢查內(nèi)容稅務(wù)籌劃合理性評(píng)估企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案是否合理合法，是否充分利用了稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)避免了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制有效性檢查企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制是否健全有效，包括稅務(wù)管理流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等。(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查的概念4.檢查方法自查自糾企業(yè)可以定期組織內(nèi)部人員進(jìn)行稅務(wù)自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。外部審計(jì)委托專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，借助其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題。數(shù)據(jù)分析利用大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)手段對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風(fēng)險(xiǎn)。(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查的概念

增值稅

企業(yè)所得稅

印花稅

整體稅4.檢查方法(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增值稅增值稅稅收負(fù)擔(dān)率與預(yù)警值對(duì)比。稅負(fù)率低于預(yù)警值的，應(yīng)以進(jìn)項(xiàng)稅額為評(píng)估重點(diǎn)，可查證有無(wú)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等問(wèn)題，對(duì)應(yīng)核實(shí)銷項(xiàng)稅額計(jì)算的正確性。對(duì)銷項(xiàng)稅額的評(píng)估，應(yīng)側(cè)重查證有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷售額、混淆增值稅稅率等問(wèn)題。所得稅所得稅稅收負(fù)擔(dān)率與同行業(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，運(yùn)用其他相關(guān)指標(biāo)深入評(píng)估分析。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率與同行業(yè)同期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率相比，如果低于預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)作進(jìn)一步分析。應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能存在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問(wèn)題；也可能存在費(fèi)用配比不合理等問(wèn)題。所得稅貢獻(xiàn)率將同行業(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)運(yùn)用所得稅變動(dòng)率等相關(guān)指標(biāo)作進(jìn)一步評(píng)估分析。(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所得稅所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率與企業(yè)基期指標(biāo)和同行業(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。運(yùn)用其他相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率與企業(yè)基期和同行業(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。運(yùn)用其他相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)印花稅印花稅同步增長(zhǎng)系數(shù)分析印花稅應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率，評(píng)估企業(yè)申報(bào)納稅情況真實(shí)性，應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率對(duì)比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，比值應(yīng)接近1。當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)印花稅問(wèn)題。分析中發(fā)現(xiàn)高于或低于預(yù)警值的，要借助其他指標(biāo)深入分析并按照總局納稅評(píng)估管理辦法規(guī)定處理。整體稅負(fù)稅負(fù)率如稅金負(fù)擔(dān)率較高，則有可能存在少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警范圍范圍級(jí)別標(biāo)志小于10%安全-大于10%小于30%有風(fēng)險(xiǎn)↓或↑大于30%小于50%較大風(fēng)險(xiǎn)↓↓或↑↑大于50%嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)↓↓↓或↑↑↑(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值計(jì)算稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

標(biāo)準(zhǔn)值增值稅稅收負(fù)擔(dān)率所得稅稅收負(fù)擔(dān)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率所得稅貢獻(xiàn)率所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率印花稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù)印花稅同步增長(zhǎng)系數(shù)稅負(fù)率(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值計(jì)算稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

標(biāo)準(zhǔn)值評(píng)估值偏離程度增值稅稅收負(fù)擔(dān)率所得稅稅收負(fù)擔(dān)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率所得稅貢獻(xiàn)率所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率印花稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù)印花稅同步增長(zhǎng)系數(shù)稅負(fù)率(四)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值計(jì)算稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

標(biāo)準(zhǔn)值標(biāo)志偏離程度可能存在原因增值稅稅收負(fù)擔(dān)率較大風(fēng)險(xiǎn)可能存在擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等問(wèn)題。也可能存在賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷售額、錯(cuò)用稅率等問(wèn)題。所得稅稅收負(fù)擔(dān)率有風(fēng)險(xiǎn)可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率1重大風(fēng)險(xiǎn)可能存