AC8-2 與治理層的溝通函（進場前）

與XXXX股份有限公司治理層的溝通函目錄TOC\o"1-2"\h\z\u一、 獨立性【上市實體適用，自愿執(zhí)行1504號準則的其他實體也適用】 1二、 注冊會計師與財務報表審計相關的責任 2三、 會計準則、審計準則及相關規(guī)定的變化（如適用） 2四、 計劃的審計范圍和時間安排的總體情況 2(一) 對治理層的期望 3(二) 由于舞弊導致的特別風險 3(三) 由于錯誤導致的特別風險 3(四) 重大錯報風險評估水平較高的領域 3(五) 對集團組成部分審計的特殊考慮 3(六) 對函證的特殊考慮 4(七) 對審計相關的內部控制采取的方案 4(八) 在審計中對重要性概念的應用 4(九) 實施計劃的審計程序或評價審計結果需要的專門技術或知識的事項 4(十) 關鍵審計事項初步判斷（上市實體適用） 5(十一) 對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況 5(十二) 重大違反法律法規(guī)的事項 5(十三) 利用內部審計工作（被審計單位設有內部審計時適用） 5(十四) 請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）對以下問題進行回復 5(十五) 請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）回復對下列問題的態(tài)度、認識和措施 5(十六) 請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）回復應對會計準則、公司治理實務、交易所上市規(guī)則和相關事項變化的相關措施 5(十七) 請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）回復以前與注冊會計師溝通所做出的回應情況 6(十八) 構成其他信息的文件 6(十九) 其他事項 6大華會計師事務所（特殊普通合伙）第1頁，共X頁索引號：AC8-2與治理層的溝通函XX公司董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）：根據《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》的規(guī)定，注冊會計師應當就與財務報表審計相關且根據職業(yè)判斷認為與治理層責任相關的重大事項，以適當的方式及時與治理層溝通。此外，在上市公司審計中，注冊會計師應當就自身的獨立性與治理層進行書面溝通（上市實體適用）。保持有效的雙向溝通關系，有利于注冊會計師與治理層履行各自的職責。必須特別強調的是，除法律法規(guī)和審計準則另有規(guī)定的情形之外，本書面溝通文件僅供貴公司董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）使用，本所對第三方不承擔任何責任，未經本所事先書面同意，本溝通文件不得被引用、提及或向其他人披露。以下是本所在開始實施審計時需與貴公司治理層溝通的重大事項?！咎崾荆鹤詴嫀熍c治理層溝通涵蓋于財務報表審計全過程，對于審計中發(fā)現的重大問題應及時與治理層溝通。以下內容系根據《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》（2017）及應用指南整理的溝通事項，在實務中至少應溝通以下內容（包括不限于）】獨立性【上市實體適用，自愿執(zhí)行1504號準則的其他實體也適用】現就獨立性問題聲明如下：（一）截至201X年X月X日，參與貴公司審計工作的審計項目組成員、本會計師事務所其他相關人員以及本所和網絡事務所按照相關職業(yè)道德的規(guī)定保持了獨立性?！颈舅c被審計單位之間不存在可能影響獨立性的關系和事項的措詞如下：】（二）截至201X年X月X日，根據職業(yè)判斷，我們所認為本會計師事務所、網絡事務所與貴公司之間不存在可能影響獨立性的任何關系和其他事項。除本所與貴公司簽訂的業(yè)務約定書所約定的為貴公司【及業(yè)務約定書所列的子公司】提供的審計服務外，本所在財務報表涵蓋期間并未為貴公司提供非審計服務，也未為受貴公司控制的其他子公司提供審計、非審計服務。本所為貴公司【及業(yè)務約定書所列的子公司】提供的審計服務收費總額分別為人民幣XX萬元及人民幣XX萬元?！颈舅c被審計單位之間存在可能影響獨立性的關系和事項的措詞如下：】（二）截止201X年X月X日，根據職業(yè)判斷，本所認為本所、網絡事務所與貴公司之間存在下列可能影響獨立性的關系和事項：【請描述可能影響獨立性的關系和事項，以及我們?yōu)橄嚓P影響而采取的措施?！吭诓扇∩鲜龃胧┖螅舅J為，這些關系和事項對本所獨立性的不利影響已經降至可接受的水平，本所能夠滿足相關職業(yè)道德要求對注冊會計師獨立性提出的要求。（三）我們已經根據法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定采取了必要的防護措施，以防止可能出現的對獨立性的威脅。（四）本所和網絡事務所在本次審計的財務報表涵蓋期間為貴公司及受貴公司控制的子公司提供的審計、非審計服務收費情況如下：服務類別收費總額（人民幣元）審計業(yè)務非審計業(yè)務（請說明提供服務的性質）合計注冊會計師與財務報表審計相關的責任本所已于201X年X月X日與貴公司簽訂了業(yè)務約定書，其中規(guī)定了注冊會計師按照審計準則執(zhí)行審計工作的責任，主要集中在對貴公司在董事會監(jiān)督下編制的財務報表形成和發(fā)表意見上，包括在審計中發(fā)現的、與貴公司董事會監(jiān)督財務報告過程有關的重大事項，確定并在審計報告中溝通關鍵審計事項的責任（如適用），以及依據XX法律法規(guī)規(guī)定溝通特定事項的責任（如適用）。本所對貴公司財務報表的審計并不減輕貴公司管理層或董事會的責任。會計準則、審計準則及相關規(guī)定的變化（如適用）撰寫本報告期會計準則、審計準則及相關規(guī)定的變化，以及對被審計客戶的影響，以提升公司形象。計劃的審計范圍和時間安排的總體情況【相關審計提示詳見AC8.需要考慮與治理層溝通的事項指引，摘錄部分可能需要溝通的事項如下：】我們已與××公司商定：于××年××月××日進駐公司及其所屬單位實施內部控制與財務報表整合審計，擬于××年××月××日前后完成外勤工作，初步定于××年××月××日正式出具審計報告。本次審計時間安排、影響審計的重要因素和項目組成員的職位、姓名及其主要職責等詳見本函后附的總體審計策略，針對計劃的審計范圍和時間安排等我們需要與貴公司治理層溝通以下事項。對治理層的期望XXXXXXXXXXXXXXXXXX由于舞弊導致的特別風險在審計過程中，我們確定或懷疑以下舞弊事項涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員：【請描述產生舞弊懷疑的具體事項；舞弊事項對注冊會計師完成審計程序的性質、時間安排和范圍的影響；注冊會計師計劃如何應對。】請向我們告知貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）所知悉的任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控針，并對上述舞弊事項回復貴公司的應對措施和用于緩解舞弊風險的相關內部控制。注：對于涉及較高層級管理層的舞弊或導致財務報表重大錯報的舞弊，一般應以書面方式進行溝通。由于錯誤導致的特別風險在審計過程中，我們確定或懷疑以下事項可能涉及由于錯誤導致的特別風險：【請描述產生由于錯誤導致的特別風險的具體情況、該事項可能出現的問題，注冊會計師計劃如何應對】請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）針對上述事項回復貴公司的應對措施，以及用于緩解由于錯誤導致的特別風險的相關內部控制。重大錯報風險評估水平較高的領域在審計過程中，我們確定或懷疑以下事項可能導致存在較高的重大錯報風險：【請描述可能導致產生較高的重大錯報風險的具體情況、該事項可能出現的問題，涉及的財務報表領域及認定，以及注冊會計師計劃如何應對】請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）針對上述事項回復貴公司的應對措施，以及用于緩解重大錯報風險的相關內部控制。對集團組成部分審計的特殊考慮在審計過程中，我們確定與集團組成部分（子公司、分公司等）審計有關的事項如下：【請描述集團項目組與集團治理層溝通的相關事項：如對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型的概述；在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息擬執(zhí)行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質的概述；對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質量產生疑慮的情形；集團審計受到的限制，如集團項目組接觸某些信息受到的限制；涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員（在舞弊行為導致集團財務報表出現重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑?！空堎F董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）針對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形、或集團審計受到限制等事項進行回復并評價貴公司的應對措施。 對函證的特殊考慮在審計過程中，我們初步確定對以下事項涉及的客戶/供應商實施函證程序，請貴公司管理層允許我們寄發(fā)詢證函：……如果貴公司管理層不允許我們對寄發(fā)詢證函，根據《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十六條人規(guī)定：如果我們認為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或實施替代程序無法獲取相關、可靠的審計證據，我們將按照《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》的規(guī)定，與治理層進行溝通，并按照《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，確定其對審計工作和審計意見的影響。對審計相關的內部控制采取的方案在審計過程中，我們確定對與審計相關的內部控制采取以下方案：【請描述審計方案】在審計中對重要性概念的應用在審計過程中，我們初步確定的重要性基準和重要性水平為：【請描述所采用的重要性基準及理由，計劃階段的財務報表整體重要性水平、執(zhí)行的重要性水平、微小錯報臨界值等】實施計劃的審計程序或評價審計結果需要的專門技術或知識的事項在審計過程中，我們關注到以下會計或審計事項可能需要專門技術或知識：【請描述需要利用專家工作的會計或審計事項，并評估需要的專門技術或知識的性質及程度，以及注冊會計師計劃如何應對（如：利用管理層專家、或利用注冊會計師專家等）】請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）針對上述事項回復貴公司的應對措施，以及用于緩解產生重大錯報風險的相關內部控制。關鍵審計事項初步判斷（上市實體適用）在審計過程中，我們關注到以下事項可能構成關鍵審計事項：【請描述注冊會計師對于哪些事項可能需要重點關注，這些事項的具體內容，可能構成關鍵審計事項的原因，初步審計應對】對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況在審計過程中，我們發(fā)現以下可能導致對貴公司持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況：【描述具體內容】請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）針對上述事項回復并評價貴公司的應對措施。重大違反法律法規(guī)的事項在審計過程中，我們確定或懷疑以下事項可能導致存在重大違反法律法規(guī)行為：【描述具體內容】請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）針對上述事項回復并評價貴公司的應對措施。利用內部審計工作（被審計單位設有內部審計時適用）【請描述注冊會計師和內部審計人員如何以建設性和互補的方式一起工作，包括擬利用內部審計工作，以及擬利用內部審計人員提供直接幫助的性質和程度】請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）對以下問題進行回復在審計過程中，注冊會計師與貴公司治理結構中的哪些適當人員溝通；治理層和管理層之間的責任分配；貴公司的目標和戰(zhàn)略，以及可能導致重大錯報的相關經營風險；治理層認為審計過程中需要特別關注的事項，以及治理層要求注冊會計師追加審計程序的領域；貴公司與監(jiān)管機構的重要溝通情況；治理層認為可能會因影響財務報表審計的其他事項。請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）回復對下列問題的態(tài)度、認識和措施被審計單位的內部控制及其在被審計單位中的重要性，包括治理層如何監(jiān)督內部控制的有效性；舞弊發(fā)生的可能性或如何發(fā)現舞弊。請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）回復應對會計準則、公司治理實務、交易所上市規(guī)則和相關事項變化的相關措施請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）回復以前與注冊會計師溝通所做出的回應情況構成其他信息的文件在審計過程中，我們關注到以下文件可能組成《中國注冊會計師審計準則第1521號——注冊會計師對其他信息的責任》所規(guī)定的其他信息：【描述其他信息文件，以及當注冊會計師預期將在審計報告日后獲取其他信息時，如果審計報告日后獲取的其他信息存在重大錯報，注冊會計師可能采取的適當或必要措施】請貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）回復除上述文件外，是否還存在其他構成其他信息的文件，以及貴公司計劃公布這些文件的方式和時間安排。其他事項XXXXXXXXXXXX此外，如果貴董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）了解到任何需要我們關注的、與貴公司財務報表有關的事項，請立即與本所合伙人XX或本所經理XX取得聯系。編制此溝通材料只是為了向貴方提供信息，沒有任何其它用途。對于使用本溝通材料的第三方，我們不承擔任何責任。附件1：復函參考格式附件2：總體審計策略大華會計師事務所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）（公章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）二○一×年×月×日注：對于上市公司，不應以分所名義進行溝通。治理層針對注冊會計師溝通函的復函XXX注冊會計師：我們已經收到大華會計師事務所（特殊普通合伙）對本公司201X年度財務報表審計的審計計劃和溝通函，并已經仔細閱讀審計計劃及溝通函的全部內容并已充分理解，我們同意上述貴所就獨立性問題所做的聲明以及就上述重大事項所作的說明，并針對溝通函中提到的問題回復如下：治理層和管理層之間的責任分配情況本公司的目標和戰(zhàn)略，以及可能導致重大錯報的相關經營風險在審計過程中，注冊會計師應與本公司治理結構中的以下人員溝通姓名職務聯方方式適用溝通內容針對注冊會計師發(fā)現的由于舞弊導致的特別風險的回復針對注冊會計師發(fā)現的由于錯誤導致的特別風險的回復針對注冊會計師發(fā)現的重大錯報風險評估水平較高的領域的回復針對集團組成部分審計的回復針對實施計劃的審計程序或評價審計結果需要的