BC-2 識別和評估重大錯報風(fēng)險

可能表明存在重大錯報風(fēng)險的情況和事項(xiàng)

以下是可能表明存在重大錯報風(fēng)險的情況和事項(xiàng)的示例。這些情況和事項(xiàng)涵蓋范圍廣泛，然而，并非所有的情況和事項(xiàng)都與每項(xiàng)審計業(yè)務(wù)相關(guān)，下面所列情況和事項(xiàng)也不一定完整。

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1.在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定（如貨幣發(fā)生重大貶值或經(jīng)濟(jì)發(fā)生嚴(yán)重通貨膨脹）的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)；

2.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)（如期貨交易）；

3.在高度復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)；

4.持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流出性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失；

5.獲取資本或借款的能力受到限制；

6.被審計單位經(jīng)營所處的行業(yè)發(fā)生變化；

7.供應(yīng)鏈發(fā)生變化；

8.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；

9.開辟新的經(jīng)營場所；

10.被審計單位發(fā)生變化，如發(fā)生重大收購、重組或其他異常的事項(xiàng)；

11.擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部；

12.存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資企業(yè)；

13.運(yùn)用表外融資、特殊目的實(shí)體以及其他復(fù)雜的融資安排；

14.從事重大的關(guān)聯(lián)方交易；

15.缺乏具備會計和財務(wù)報告技能的員工；

16.關(guān)鍵人員變動（包括核心執(zhí)行人員的離職）；

17.內(nèi)部控制存在缺陷，尤其是管理層未處理的內(nèi)部控制缺陷；

18.信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)；

19.信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化；

20.安裝新的與財務(wù)報告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)；

21.經(jīng)營活動或財務(wù)業(yè)績受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)或政府機(jī)構(gòu)的調(diào)查；

22.以往發(fā)生的錯報或錯誤，或者在本期期末出現(xiàn)重大會計調(diào)整；

23.發(fā)生大額非常規(guī)或非系統(tǒng)性交易（包括公司間的交易和在期末發(fā)生大量收入的交易）；

24.按照管理層特定意圖記錄的交易（如債務(wù)重組、資產(chǎn)出售，交易性債權(quán)的分類）；

25.采用新的會計準(zhǔn)則；

26.涉及復(fù)雜過程的會計計量；

27.涉及重大計量不確定性（包括會計估計）的事項(xiàng)或交易；

28.存在未決訴訟和或有負(fù)債（如售后質(zhì)量保證、財務(wù)擔(dān)保和環(huán)境補(bǔ)救）。

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