做賬實(shí)操-私立醫(yī)院的賬務(wù)處理示例

會計實(shí)操文庫做賬實(shí)操-私立醫(yī)院的賬務(wù)處理示例私立醫(yī)院作為醫(yī)療服務(wù)的提供者，其賬務(wù)處理涵蓋醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、藥品及醫(yī)療器械采購、醫(yī)護(hù)人員薪酬、醫(yī)療糾紛賠償?shù)榷喾矫?，既要遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則，又要符合醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)監(jiān)管要求。以下是常見業(yè)務(wù)場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某私立醫(yī)院提供綜合門診、住院治療、體檢等多樣化醫(yī)療服務(wù)，醫(yī)院采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，增值稅一般納稅人，醫(yī)療服務(wù)適用6%稅率（部分符合條件的免征增值稅），藥品銷售按規(guī)定稅率計稅，同時需嚴(yán)格按照醫(yī)保政策處理醫(yī)保結(jié)算款項。二、常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）門診醫(yī)療服務(wù)收入1.某患者在門診就診，掛號費(fèi)20元（含稅，免征增值稅），診療費(fèi)300元（含稅，適用6%稅率），檢查費(fèi)500元（含稅，適用6%稅率），患者現(xiàn)金支付：掛號費(fèi)：借：庫存現(xiàn)金20貸：主營業(yè)務(wù)收入門診掛號收入20診療費(fèi)：不含稅診療費(fèi)=300÷(1+6%)≈283.02元增值稅銷項稅額=283.02×6%≈16.98元借：庫存現(xiàn)金300貸：主營業(yè)務(wù)收入門診診療收入283.02應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16.98檢查費(fèi)：不含稅檢查費(fèi)=500÷(1+6%)≈471.70元增值稅銷項稅額=471.70×6%≈28.30元借：庫存現(xiàn)金500貸：主營業(yè)務(wù)收入門診檢查收入471.70應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28.30（二）住院醫(yī)療服務(wù)收入2.一位患者住院治療，住院押金5000元，辦理入院手續(xù)時收?。航瑁恒y行存款5000貸：預(yù)收賬款XX患者5000住院期間累計發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用8000元（含稅，其中床位費(fèi)1500元免征增值稅，藥品費(fèi)3000元按13%計稅，診療護(hù)理費(fèi)3500元適用6%稅率）：床位費(fèi)：借：預(yù)收賬款XX患者1500貸：主營業(yè)務(wù)收入住院床位收入1500藥品費(fèi)：不含稅藥品費(fèi)=3000÷(1+13%)≈2654.87元增值稅銷項稅額=2654.87×13%≈345.13元借：預(yù)收賬款XX患者3000貸：主營業(yè)務(wù)收入住院藥品收入2654.87應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）345.13診療護(hù)理費(fèi)：不含稅診療護(hù)理費(fèi)=3500÷(1+6%)≈3301.89元增值稅銷項稅額=3301.89×6%≈198.11元借：預(yù)收賬款XX患者3500貸：主營業(yè)務(wù)收入住院診療護(hù)理收入3301.89應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）198.11患者出院結(jié)算，退還多余押金：借：預(yù)收賬款XX患者1500（50008000）貸：銀行存款1500（三）藥品及醫(yī)療器械采購3.采購一批藥品，價款10000元，增值稅稅額1300元，款項通過銀行支付，藥品驗(yàn)收入庫：借：庫存商品藥品10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：銀行存款11300采購一臺醫(yī)療設(shè)備，價值50000元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用直線法計提折舊：購置時：借：固定資產(chǎn)醫(yī)療設(shè)備50000貸：銀行存款50000每月計提折舊：借：主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊（醫(yī)療設(shè)備）833.33（50000÷5÷12）貸：累計折舊833.33（四）醫(yī)護(hù)人員薪酬4.當(dāng)月計提醫(yī)生工資30000元，護(hù)士工資20000元，行政管理人員工資10000元：借：主營業(yè)務(wù)成本醫(yī)護(hù)人員薪酬（醫(yī)生）30000醫(yī)護(hù)人員薪酬（護(hù)士）20000管理費(fèi)用管理人員薪酬10000貸：應(yīng)付職工薪酬60000實(shí)際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬60000貸：銀行存款60000（五）醫(yī)保結(jié)算5.與醫(yī)保部門結(jié)算，本月醫(yī)?；颊哚t(yī)療費(fèi)用總計12000元，醫(yī)保支付8000元，患者自付4000元，款項已到賬：借：銀行存款8000應(yīng)收賬款XX患者（醫(yī)保自付部分）4000貸：主營業(yè)務(wù)收入醫(yī)保結(jié)算收入12000收到患者自付部分款項時：借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款XX患者（醫(yī)保自付部分）4000（六）醫(yī)療糾紛賠償6.發(fā)生一起醫(yī)療糾紛，經(jīng)協(xié)商賠償患者5000元：借：營業(yè)外支出醫(yī)療糾紛賠償5000貸：銀行存款5000三、費(fèi)用與支出賬務(wù)處理（一）辦公費(fèi)用1.購買辦公用品2000元：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)2000貸：庫存現(xiàn)金2000（二）水電費(fèi)2.支付醫(yī)院水電費(fèi)3000元：借：管理費(fèi)用水電費(fèi)3000貸：銀行存款3000四、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入門診掛號收入門診診療收入門診檢查收入住院床位收入住院藥品收入住院診療護(hù)理收入醫(yī)保結(jié)算收入貸：本年利潤2.將各主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本醫(yī)護(hù)人員薪酬（醫(yī)生）醫(yī)護(hù)人員薪酬（護(hù)士）設(shè)備折舊（醫(yī)療設(shè)備）管理費(fèi)用管理人員薪酬辦公費(fèi)水電費(fèi)營業(yè)外支出醫(yī)療糾紛賠償會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實(shí)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動