《在建工程項目風險管理審計案例分析》10000字（論文）

在建工程項目風險管理審計案例分析目錄TOC\o"1-2"\h\u20425在建工程項目風險管理審計案例分析 122231.1J公司基本情況 1235631.1.1公司基本概況 154411.1.2在建項目基本概況 119051.2在建工程項目風險管理審計實施過程 2287651.2.1風險管理審計總體布局 2277331.2.2風險管理審計開展流程 3134771.2.3風險管理審計測試重點 10178531.3在建工程項目風險管理審計實施效果 10144121.3.1審計發(fā)現(xiàn)問題 108411.3.2審計整改效果 11158121.3.3審計結果運用 131.1J公司基本情況1.1.1公司基本概況J集團有限公司系世界500強下的旗艦企業(yè)，主營業(yè)務涵蓋工程承包、投資開發(fā)、房地產(chǎn)開發(fā)、勘察設計等領域。在工程施工總承包板塊，J公司擁有建筑工程施工總承包特級資質。J公司一直以來都很重視對于工程項目的風險的把控，但是不同的項目盈利狀況以及管理狀態(tài)是存在很大差異的，要持續(xù)拔高項目的管理水平需要審計力量的發(fā)揮。J公司設立有內部審計部門，審計監(jiān)事部負責對公司所屬單位的財務收支、財務決算、資產(chǎn)質量、經(jīng)營績效以及建設項目的有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督和評價；負責管理和組織實施總公司內部經(jīng)濟責任審計、風險管理審計等工作。從J公司的組織架構圖可知作為其一個職能部門，內部審計具有一定的獨立性，內部審計部門的人員由具有工程管理和財務審計知識背景的人員構成，這都為J公司開展在建工程項目風險管理審計提供了人員保障。1.1.2在建項目基本概況AB主體及配套建設工程項目作為J公司的在建工程項目，由南部分子公司投標中心采取費率下浮的報價方式組織投標獲得。合同讓利率在業(yè)主招標文件中已確定，與同期其他集團合作的超高層項目采取的合同讓利率一致。中標時間為2019年01月，投標測算利潤率為2.63%。2020年4月19日簽訂了總包的執(zhí)行合同，合同中的總價格為34900萬元，總建筑面積18.2萬平方米，每平米造價1917.58元/平方米。工程位于A省B市，由一幢辦公樓（塔樓）及一幢商業(yè)綜合體（裙樓）組成。其中辦公樓分布為地上49層，地下4層，層高258.35米；商業(yè)綜合體分為地上6層，地下4層，層高31.60米。合同計劃開工日期2018年11月10日，實際開工時以開工令上所載明時間為準，合同約定總工期為825日歷天。AB主體及配套建設工程項目項目組的核心領導是以項目經(jīng)理為首的包括工程經(jīng)理、安全經(jīng)理、商務經(jīng)理以及總工程師在內五位成員。職能部門包括經(jīng)營管理部、質量管理部、物資管理部、工程技術部、預算部、安全質量部以及財務部。該項目嚴格按照上級集團公司要求選擇建筑企業(yè)在建工程項目為研究對象，充分參考COSO《企業(yè)風險管理框架》（2017），構建本在建工程項目的風險管理體系。具體的項目風險管理過程從風險規(guī)劃開始，包括風險識別、風險分析、風險評價、風險應對以及風險監(jiān)控等過程。具體的實施步驟見圖1.1。圖1.1項目風險管理步驟1.2在建工程項目風險管理審計實施過程1.2.1風險管理審計總體布局J公司的審計監(jiān)事部主管整個企業(yè)的各項內部審計事項，按照年度審計計劃實施審計。在2019年AB主體及配套建設工程項目作為新簽合同額過億的項目，由于其涉及金額較大，管理層將其作為優(yōu)先審計項目。內部審計人員結合管理層的要求，以及對項目技術復雜性的評估，確定其作為內部審計部門風險管理審計的對象。2019年1月該項目獲得中標，并與2019年7月實際進行開工，截至2020年年初建設動工時間只有六個月左右，因此作為在建項目對其風險管理狀況進行審計。內部審計監(jiān)事部組成審計小組與2020年3月開始進駐被審計項目組，對該項目風險管理進行審計。AB主體及配套建設工程項目風險管理審計小組由審計監(jiān)事部的六位成員組成，其中審部門副部長擔任主審，其中一位為一級建造工程師具有專業(yè)的工程專業(yè)知識，一位為內部審核提拔的項目經(jīng)理具有豐富的現(xiàn)場項目風險管理經(jīng)驗，四位為具有豐富審計背景的工作人員。審計小組于2020年3月16日下發(fā)審計通知書。審計小組對項目組提交的投中標、合同管理、風險管理、財務資料等資料多項目進行簡單審查，同時針對項目風險管理目標的實現(xiàn)，召開“頭腦風暴”會議，結合風險點編制審計工作實施方案。1.2.2風險管理審計開展流程1.初步調查被審計項目組審計小組于2020年3月20日到達被審計項目組開展審計，召開審計進點會后。在對被審計單位資料進行梳理中，審計小組重點關注其風險管理相關的制度資料，以及風險管理工作的分工和開展情況。從表1.2可以看出，該項目已經(jīng)具有基本的風險管理機制，并對具體的風險管理職責進行劃分，并且細化到人。表1.2AB主體及配套建設工程項目風險管理工作分解序號姓名職務風險管理的工作內容1—項目經(jīng)理組織項目相關管理部門或者人員對項目風險進行策劃2—項目執(zhí)行經(jīng)理識別與項目整體策劃、項目外部環(huán)境有關的風險因素,組織項目各專業(yè)人員對項目識別的風險因素進行評審,確定項目重點控制風險因素和控制對策。組織項目執(zhí)行并檢查、調整,使項目風險控制處于可控狀態(tài),根據(jù)項目進展情況,適時組織項目管理人員對項目風險管理進行評估,形成風險評估報告。3—項目總工程師識別與工程技術有關的風險因素,制定技術風險因素的控制措施,參與項目風險因素和風險控制措施的評審工作。4—項目商務經(jīng)理負責項目經(jīng)理部項目風險管理的日常管理工作，識別與造價有關的風險因素,編制造價風險清單及造價類風險對策匯總表。5—物資部負責人識別與工程材料、周轉架料管理的風險因素,編制材料類風險對策匯總表。6—財務部負責人識別與工程資金管理的風險因素,編制資金風險對策匯總表。7—項目副經(jīng)理識別與項目現(xiàn)場施工(地質變化、工期、質量、環(huán)境)有關的風險因素,編制施工管理風險對策匯總表。8—人力資源部負責人識別與人力資源管理有關的風險因素,編制人力資源風險對策匯總表。9—項目經(jīng)理、副經(jīng)理、工長等識別與工程分包管理的風險因素,編制工程分包管理風險對策匯總表。資料來源：AB主體及配套建設工程項目組，筆者整理2.實施風險再識別和風險再評估獲取相關資料后，審計小組重點進行風險識別工作。被審計項目采取風險清單法，有項目經(jīng)理負責和帶領對項目建設動工中的風險進行審計。被審計項目組按照職能部分的方法，由各個職能部門列出相關風險，組件風險事件庫，并對風險事件庫中的風險事件意義采取應對措施。項目經(jīng)理負責對風險應對的效果以及后續(xù)的風險監(jiān)控進行審查。審計小組在被審計項目組風險事件庫的基礎上，結合相關檢查、觀察、詢問等審計程序對項目的風險進行了再次識別，形成新的風險事件清單。工程本是一個大的系統(tǒng)，審計小組將其進行分解，在項目組職能部門的基礎上將其分解為經(jīng)營決策、工程技術、勞務隊伍、財務資金、設備物資以及安全質量，并將審計小組成員進行分工對相關業(yè)務中的風險進行識別。形成的風險事件清單見附錄二。風險評估準則是后續(xù)風險分析的依據(jù)，具體包括風險分析準則和風險評價準則。評估的過程要先在風險分析準則中對風險的發(fā)生可能性和影響程度進行界定，得出評價數(shù)值，相乘得到具體的總分值，再在風險評價準則中進行風險的重要程度評級。AB主體及配套建設工程項目的總合同額超過三億，在J公司的項目規(guī)模中屬于規(guī)模較大的項目，在風險準則的制定中采用定量和定性相結合的方法，并據(jù)此對識別出來的風險進行分數(shù)的估計，詳細評價情況見附錄二。風險評估準則具體內容見下表1.1。表1.1風險評估準則風險評估準則風險分析準則風險可能性分值分值類別1-非常低2-低3-中等4-較高5-非常高概率定量發(fā)生概率10%以下發(fā)生概率10%-30%發(fā)生概率30%-70%發(fā)生概率70%-90%發(fā)生概率90%以上概率定性發(fā)生可能少于1次至少發(fā)生1次半年至少發(fā)生1次3個月至少發(fā)生1次1個月至少發(fā)生1次風險影響程度分值分值類別1-輕微2-較小3-中等4-嚴重5-非常嚴重程度定性此風險可在事前進行防范處于可控狀態(tài)此風險可在事前進行防范，但有一定難度此風險可在事前進行防范，但需要完善現(xiàn)有應對方案此風險現(xiàn)階段無法在事前進行防范，需要改進應對方案此風險無法在事前進行防范，且無可行的應對方案程度定量影響項目稅前利潤損失1%以下影響項目稅前利潤損失1%-5％影響項目稅前利潤損失5％-10％影響項目稅前利潤損失10%-20％影響項目稅前利潤損失20％以上風險可能性準則風險分類級別=風險可能性分值*風險影響程度分值一般風險重要風險重大風險對一項或多項目標能夠產(chǎn)生一般影響（乘積小于9）對一項或多項目標能夠產(chǎn)生較大影響（乘積大于等于9且小于16）對一項或多項目標能夠產(chǎn)生重大影響（乘積大于等于16）資料來源：AB主體及配套建設工程項目風險管理審計底稿，筆者整理3.審查風險應對和監(jiān)控措施實施風險評估后，對識別出來的風險所采取的應對措施分析和評價，給出合格不合格的認定。風險應對措施合格的風險表明項目組可以管控住相關的風險，并對其管控措施是否會產(chǎn)生后續(xù)的風險進行繼續(xù)分析。對于風險應對措施不合格的或者應對效果不明顯的措施，督促項目組進行繼續(xù)改進。具體風險應對措施及其評價意見見附錄二。4.出具前瞻性的審計報告項目組在風險管理過程中針對風險點所采取的風險應對措施，仍存在著無法有效應對風險或者風險應對措施失效而導致問題產(chǎn)生的現(xiàn)象，風險管理還沒有為項目創(chuàng)設一個完全安全的環(huán)境，對其中的主要問題進行如下提示。（1）三項策劃方面三項策劃滯后。施工總承包工程中標時間2019年01月31日，施工圖紙領取時間2019年7月24日。根據(jù)三項策劃管理標準相關規(guī)定，技術策劃應于2019年2月20日之前完成（工程技術策劃內容應在接到中標通知書后20天內完成)，實際技術策劃于2019年5月27日完成，滯后96天；非實體策劃應于2019年6月7日之前完成（非實體策劃應于技術策劃完成后10日內完成)，實際非實體策劃于2019年8月12日完成，滯后66天；商務策劃應于2019年8月24日完成(商務策劃應于收到圖紙后一個月內完成)，實際于2019年9月27日完成，滯后34天。商務策劃內容不詳細。項目初始策劃中，安全文明施工等措施費預計虧損278.75萬元。針對此虧損項，商務策劃未進行虧損原因分析亦未制定相關減虧措施。成本策劃動態(tài)調整不及時。截至審計日，項目部已簽安全文明等措施類施工合同共20個，合同額達923.00萬元。但安全文明施工等措施費策劃成本經(jīng)調整后仍為780.00萬元，與現(xiàn)場實際情況存在較大偏差，三項策劃流程缺乏時效性及指導性。（2）非實體方面項目部技術策劃中施工區(qū)臨時道路為鋼板道路，實際施工現(xiàn)場存在臨時道路硬化情況。經(jīng)查詢混凝土進出場臺賬，臨時道路混凝土路面施工面積約為2250㎡，使用混凝土225m3。違返公司《關于重申不允許使用方木膠合板、硬化道路、建筑垃圾外運等“三不允許”的通知》中相關規(guī)定。木膠合板周轉率偏低，項目部木膠合板申用資料齊全，合同報批流程合規(guī)，但木膠合板周轉率偏低(2.47次）且未按照公司要求在策劃書中明確模板調撥計劃。（3）招投標管理方面招投標線上系統(tǒng)填報不規(guī)范。AB主體及配套建設工程腳手架工程勞務合同，評標人為2人，不符合公司招投標管理制度中關于評標小組5人以上且為奇數(shù)的要求；AB裙房及裙房地下室主體勞務合同，招標記錄中“確定中標人的理由”為“通過”，因果關系倒置。(4)分供合同評審及實施方面合同評審及簽訂時間滯后。項目部未嚴格履行公司招投標及分供合同管理辦法，部分勞務分包單位進場時未嚴格履行招投標程序，存在先進場后招標、后簽合同情況。例如：AB主體及配套建設工程土方分包合同合同開工日期2019年5月1日，中標通知書日期2019年5月26日，合同審批完成時間2019年9月2日，合同簽訂時間滯后嚴重；因甲方要求，現(xiàn)場二次結構隊伍已于2020年7月進場施工。截至審計日，二次結構勞務合同尚未正式簽訂。合同條款設置不嚴謹。項目部未嚴格履行公司《分供合同評審指導意見》中相關規(guī)定，部分合同條款設置不嚴謹，存在條款遺漏和條款約定不明的情況。例如：AB主體及配套建設工程主體結構勞務分包合同合同中未約定開工日期。（5）成本核算及結算管理方面成本動態(tài)核算調整不及時，未按集團要求做到月清月結。截至審計日，主體水電安裝勞務存在應計未計成本共計64.85萬元。二次結構及裝修工程存在應計未計成本8.40萬元，合計73.25萬元。部分罰款未明確罰款責任人，對下轉扣不及時。截至審計日，項目共收到甲方扣款共計3.30萬元。經(jīng)責任劃分，應對下轉扣金額共計2.80萬元。實際轉扣金額共計1.90萬元。存在未轉扣金額共計0.90萬元。（6）物資管理方面未嚴格履行《物資管理標準化手冊》中相關規(guī)定。數(shù)家公司進場時均未按照標準化手冊要求辦理現(xiàn)場材料管理協(xié)議；個別單位名稱變更后，材料管理協(xié)議未及時調整。材料物資總計劃提報頻次較高，缺乏時效性及指導性。截至審計日，項目施工過程中多次調整物資總計劃，且因總計劃材料明細中材料缺項或數(shù)量不足導致部分物資合同簽訂及結算滯后。（7）工程技術方面項目部施工組織設計審批流程不合規(guī)、部分施工方案存在滯后情況。查閱集團內部審批系統(tǒng)，項目部將未經(jīng)公司審批通過的施工組織設計報監(jiān)理審批，違法集團公司技術管理流程要求；項目鋼筋施工方案于2019年8月5日審批通過，滯后實際現(xiàn)場施工1個月；部分施工方案指導性不強，與現(xiàn)場實際情況存在偏差。模板施工方案中對于對各尺寸構件均有詳細的支模要求，但實際施工中梁側模板加固方法與施工方案存在偏差。（8）安全管理方面項目施工現(xiàn)場兩棟臨時板房搭設在塔吊大臂覆蓋范圍內且未設置防砸層，該板房區(qū)域亦無消防通道可供進出。違反《現(xiàn)場安全設施搭設標準》中相關規(guī)定，存在一定的安全隱患。（9）變更索賠方面受社會重大活動及新冠疫情影響，項目部對甲方索賠工期96天（其中社會重大活動停工36天，新冠疫情停工60天），索賠費用632.44萬元（其中社會重大活動停工上報損失262.99萬元，新冠疫情上報損失369.45萬元）。截至審計日，甲方確認工期順延60天，確認費用損失約40.00萬元（僅確認疫情防控費用）；因社會重大活動期間，政府未明確下發(fā)停工文件。故此部分工期及費用索賠，甲方不予認可。除此之外，項目組所實施的風險管理，仍存在尚未識別到的風險，現(xiàn)予以提示。截至審計日，項目部審計調整后利潤434.06萬元，但受疫情后勞務市場漲價、舉辦工地觀摩活動、工期緊張等因素影響，項目部后期仍存在可能虧損的風險，具體情況如下：（1）非實體方面為打造企業(yè)品牌效應，項目部預計于2020年9月舉辦工地觀摩活動。經(jīng)測算，項目安全文明施工費用將為此新增449.82萬元，其中無收入部分410.00萬元。若項目部不及時對無收入部分費用進行梳理、優(yōu)化，項目部非實體部分將存在較大虧損風險。（2）勞務分包方面因疫情后，勞務市場供給短缺。主體結構施工隊伍向項目部提出約450.00萬元的漲價訴求（因疫情后人工定額上調，此部分對應收入預計增加220.00萬元）。項目部若不及時做好市場人工價格統(tǒng)計、加強過程管控、提升管理水平、以收定支。項目人工費虧損金額將進一步擴大。（3）施工進度方面施工總進度計劃中，項目部計劃于2021年2月7日完成塔樓28層結構施工。受疫情影響，此工期倒排已十分緊張，但仍未達到總包合同中30層結構封頂?shù)氖湛罟?jié)點。若2021年春節(jié)前無法及時收款，項目部將面臨巨大資金缺口?？偘贤s定“逾期竣工的每延遲一天，承包人就要按按合同暫定總價的1‰向發(fā)包人支付違約金”，對承包人進度拖延的罰款力度較大。但現(xiàn)階段現(xiàn)場整體施工進度已滯后進度計劃13天。項目部若不及時做好工序搭接安排，縮短關鍵工作持續(xù)時間，后期將存在履約、賠償風險。（4）資金方面經(jīng)測算，2020年底各類票據(jù)及金融產(chǎn)品剛性兌付3,389.00萬元，預計資金缺口達到1,159.30萬元；2021年底各類票據(jù)及金融產(chǎn)品剛性兌付6,098.25萬元，預計資金缺口4,281.67萬元。若后期項目部無法按期履約收款，則資金缺口將進一步擴大，財務費用也將大幅提升，從而侵蝕項目利潤。（5）二次經(jīng)營方面部分二次經(jīng)營降本增效措施，如深基坑支護下人工降效補償費、腳手架價格調整等，長期未取得實質性進展。若項目部不在過程中理清工作思路、加大確權力度，則將為后期結算埋下隱患。審計小組對AB主體及配套建設工程項目風險管理進行審計，對其風險管理以及項目的后續(xù)建設提出兩方面審計建議。一方面要求項目組針對發(fā)現(xiàn)的具體審計問題進行整改，完善整個項目管理工作，另一方面要求項目組對審計組識別出的風險予以重視，并采取相對應的風險措施，促進項目后續(xù)穩(wěn)健開展。6.獲取風險管理審計反饋完成審計工作并出具報告后，審計小組持續(xù)關注AB主體及配套建設工程項目風險管理的后續(xù)改進工作，重點是風險管理中識別出的風險所采取的的應對措施以及對風險管理相關機制的完善。針對審計小組所識別出來的風險管理中的剩余風險，AB主體及配套建設工程項目積極反饋并給出詳細的應對措施，詳細內容如下。（1）成本管控方面針對項目可能存在的潛虧問題，項目部將逐步細化三項策劃收支對比情況，對成本壓降空間進行深度挖潛，制訂項目部內控策劃成本，并進行指標分解，將策劃指標落實到項目部每一位員工；對于因疫情后，人材機市場價格大幅上漲情況，項目部應及時向甲方報送工作聯(lián)系函，從疫情影響因素、影響金額、可能產(chǎn)生的嚴重后果等方面依次闡明我方遇到的困難，爭取甲方理解，從而得到甲方對我方損失的合理分擔。（2）三項策劃方面嚴格遵照公司三項策劃管理標準及“三不允許”相關制度開展三項策劃編制與管理工作，切實提高三項策劃的指導性及時效性。對于因現(xiàn)場實際情況變化導致三項策劃確需調整的，項目經(jīng)理部應及時報送二級單位經(jīng)濟管理部、物資設備部具體調整明細，經(jīng)二級單位領導決策后動態(tài)調整。避免因存在較大偏差時被迫調整，造成多項工作擱置、延后的情況。通過商務策劃準確識別工程履約風險，做出盈虧對比分析并有針對的擬定減虧、扭虧措施。（3）招投標、合同管理方面項目部成本人員應端正工作態(tài)度，加強經(jīng)濟管理意識、提高自身的綜合素質，認真對待分供合同招標、合同編制、上報審批工作，嚴格執(zhí)行集團和分公司分供合同管理制度，確保分供合同招標、評標和簽訂過程合法合規(guī)。（4）變更索賠方面通過施工圖預算的編制，在過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，并以問題為導向，就過程結算資料的缺失、遺漏進行梳理，力爭在施工過程中將爭議消化（針對項目共性爭議問題及項目的個性爭議問題提早進行謀劃，對于因項目管理不善導致的無意義爭議點應及時刪除），降低后期竣工結算的爭議金額，提高爭議的成功率。（5）工期方面結合各專業(yè)分包的施工計劃再次倒排切實可行的總體進度計劃。參照進度計劃合理安排人工、材料、機械，優(yōu)化施工方案，從技術、資源、經(jīng)濟、管理、組織等方面采取措施加快施工進度，避免出現(xiàn)無序、無組織搶工。針對因疫情影響，造成的項目部收款困難問題?，F(xiàn)階段，項目部會將節(jié)前收款視為重點工作，積極推進。在保證進度履約的情況下，提前與甲方取得有效溝通，說明因疫情造成的實際困難，爭取甲方理解。力爭突破合同條款，在未完全達到付款節(jié)點的前提下，提前收取工程款。（6）技術安全方面項目部會加強質量管理力度，確保施工組織設計及技術方案的有效性，從而減少質量問題造成的經(jīng)濟損失，避免甲方質量索賠。（7）資金管理方面項目財務人員會及時與主管領導溝通資金問題，重視合同收款節(jié)點及票據(jù)到期償付時間，按合同比例足額收款,做好資金籌劃，以收定支。切實降低項目資金成本。1.2.3風險管理審計測試重點在整個審計過程中，可以看出該項目組進行了科學的風險管理規(guī)劃，項目經(jīng)理以及各個部門的負責人合理分配了風險管理職責，并落實于制度上。風險管理小組能根據(jù)風險管理預案進行風險識別、風險評估、風險應對、風險監(jiān)控，并采用風險清單法在各個職能部門內進行相關風險的識別工作，并在職能部門領負責人和項目經(jīng)理的督促下采取對應的風險應對措施，項目經(jīng)理帶領的風險管理小組也對制度約束中的真空點進行及時的協(xié)商和改進。項目的風險管理工作基本涵蓋了項目組建設初期可能出現(xiàn)的主要風險因素，具有完整性。尤其是風險識別清單法運用的綜合性強且效率高，采取的風險應對措施基本合格，整個風險管理運行基本合格良好。風險管理的目標基本實現(xiàn)，并且可以和項目管理的各項業(yè)務協(xié)調推進，風險管理機制基本落實在對應的制度中，發(fā)揮積極作用。只是其風險管理管理中風險的監(jiān)控實施效果不突出，或者說基本沒有風險進行持續(xù)的動態(tài)監(jiān)控，對應的風險事項清單的更新工作進展不順利，后評估機制基本沒有發(fā)揮作用，因此對風險識別以后又發(fā)生的新的風險點以及風險應對措施所采用的新的風險點并沒有給予極大地關注，這種動態(tài)的風險監(jiān)控沒有實施直接導致項目新的重大的風險點沒有得到應有的關注。1.3在建工程項目風險管理審計實施效果1.3.1審計發(fā)現(xiàn)問題根據(jù)審計組最終出具的審計報告，對此次在建工程AB主體及配套建設項目的風險管理審計結果進行整理，將其中涉及金額的問題風險點進行列示，可以得到表1.3。利潤一直都是企業(yè)追求的目標，項目的建設也不例外，項目組的利潤結果是否良好一直都是管理工作關注的重點。截至2020年6月底，項目部賬面利潤527.31萬元，利潤率3.56%，審計調整后利潤434.06萬元，利潤率2.93%。調整后利潤的1%是43.40萬元，九個風險點只有一項所涉及的金額在1%以下，其中涉及金額遠大于利潤金額的有三個，也就是說一旦這些風險爆發(fā)，帶來的損失就會使項目轉盈為虧，直接進入虧損狀態(tài)。例如，項目的工期存在滯后帶來的違約金風險，雖然處于建設初期階段，但是后期不采取應對措施，彌補滯后工期的影響，逾期帶來的風險將會直接導致453.73萬元的損失，和項目的利潤434.06萬元相比，這個金額會使企業(yè)直接進入虧損狀態(tài)。再例如，在變更索賠費用爭議方面，費用索賠的難度在項目組織的風險管理中已經(jīng)得到了體現(xiàn)，只是沒有具體到詳細金額。審計組經(jīng)過對財務信息及相關資料審查可以更加明確此費用爭議風險所帶來的直接損失，將風險后果明確體現(xiàn)在金額上就是預計會虧損592.44萬元，直接導致項目進入虧損狀態(tài)。表1.3審計問題和重大風險列示序號問題或風險描述涉及金額數(shù)額1商務策劃內容不詳細預虧278.75萬元2成本策劃動態(tài)調整不及時成本少計143萬元3成本動態(tài)核算沒有月清月結成本少計73.25萬元4部分罰款未明確罰款責任人預虧0.90萬元5變更索賠費用爭議預虧592.44萬元6無收入的項目安全文明施工費用過高預虧410.00萬元7施工隊漲價訴求預虧220萬元8逾期竣工導致違約金違約金453.73萬元9無法按時履約收款，資金缺口擴大資金缺口4281.67萬元資料來源：AB主體及配套建設工程項目風險管理審計報告，筆者整理由此可見，此次風險管理審計一方面是識別出了重大的風險點，并對項目的風險管理及其相關建設業(yè)務管理直接提出了明確的要求，能夠很好發(fā)現(xiàn)對項目盈利具有重要影響的關鍵之處。另一方面就是更能完善項目組風險管理，用明確金額突出風險的后果，尤其是涉及利潤的重要金額，從而更能引起項目組的關注，促使其及時應對風險點，效果顯著。1.3.2審計整改效果完善項目組管理針對審計小組提出的意見，項目組進行積極整改。一方面促進項目對風險管理工作進行積極完善。項目組進一步明確自身對于風險持續(xù)動態(tài)監(jiān)控的不足，并提出風險管理過程的自我評價方式，作為對于風險管理各個過程的持續(xù)性動態(tài)性改進，表1.4列示了項目進行風險管理自我評價的要點。這說明在風險管理審計的作用下，項目組自身的風險管理過程更加科學合理。表1.4AB主體及配套建設工程項目風險管理自我評價要點風險管理過程評價要點內部環(huán)境各部門參與風險評估的人員是否明確；各部室對目標的分解是否到位；風險準則的設計是否合理，有效；風險評估前，是否認真收集和分析了內外部環(huán)境信息。風險識別風險事件描述是否規(guī)范，是否有相應的證據(jù)支持；風險事件識別是否全面，是否遺漏關鍵風險。風險分析與評價參與風險分析的人員是否對業(yè)務有較強的理解力；風險分析和評價是否參照準則嚴格進行對于風險評價的結果，是否反映了本單位的實際管理需求，對于實現(xiàn)各項管理目標是否有幫助。風險應對重大風險應對策略是否清晰；是否制定了風險控制標準；是否對風險應對的有效性進行了評估；風險控制措施是否納入制度之中。資料來源：AB主體及配套建設工程項目組，筆者整理另一方面就是針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，項目組從管理制度上進行積極改進，查找并且彌補項目組制度上的真空點，促進項目管理工作的改善。表1.7列示了項目完善的相關管理制度。表