《資源稅制》課件

資源稅制資源稅制是政府調(diào)控資源利用的重要手段之一,通過合理征收資源稅來引導(dǎo)資源開發(fā)利用方式,促進(jìn)資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)。課程大綱1資源稅制的基本概念深入了解資源稅的定義、特點(diǎn)和適用范圍。2資源稅制的歷史沿革探討資源稅從產(chǎn)生到發(fā)展的歷程與重要里程碑。3資源稅制的法律依據(jù)梳理資源稅相關(guān)的法規(guī)和政策法規(guī)基礎(chǔ)。4資源稅的科學(xué)征收分析資源稅的計(jì)算方法和科學(xué)合理的稅收管理。資源稅的基本概念廣義資源稅資源稅是針對(duì)各種自然資源的一種稅收,涵蓋了礦產(chǎn)資源、林木資源、水資源等各類國家所有的自然資源。特定資源稅狹義的資源稅則是針對(duì)化石燃料等有限的非可再生資源而征收的特殊稅種,用于促進(jìn)資源的節(jié)約利用。資源保護(hù)目標(biāo)資源稅的征收旨在合理開發(fā)利用資源,同時(shí)還要考慮資源的可持續(xù)性,以達(dá)到保護(hù)資源環(huán)境的目標(biāo)。資源稅的緣起和發(fā)展1基于可持續(xù)發(fā)展資源稅制度的出臺(tái)是基于可持續(xù)發(fā)展的理念,旨在合理利用和保護(hù)自然資源。2促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型資源稅的推行有助于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)型。3強(qiáng)化生態(tài)文明資源稅是生態(tài)文明建設(shè)的重要政策工具,有利于推動(dòng)綠色發(fā)展。資源稅的緣起可以追溯到20世紀(jì)70年代,當(dāng)時(shí)一些國家開始認(rèn)識(shí)到資源有限和環(huán)境保護(hù)的重要性。隨后,資源稅制度在許多國家陸續(xù)建立和完善,成為促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的重要手段。我國于2015年出臺(tái)資源稅改革,標(biāo)志著資源稅制度進(jìn)入新的發(fā)展階段。資源稅征收的必要性可持續(xù)利用資源資源稅的征收有助于合理開發(fā)利用資源,促進(jìn)資源的節(jié)約和再利用,實(shí)現(xiàn)資源的可持續(xù)利用。保護(hù)生態(tài)環(huán)境資源稅的征收有利于遏制資源過度開采,減少對(duì)環(huán)境的污染和破壞,維護(hù)良好的生態(tài)環(huán)境。調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)資源稅的征收可以引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向節(jié)能環(huán)保、循環(huán)經(jīng)濟(jì)的方向轉(zhuǎn)變,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。增加財(cái)政收入資源稅的征收是財(cái)政收入的一個(gè)重要來源,為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供必要的財(cái)政支持。資源稅的法律依據(jù)憲法基礎(chǔ)憲法第9條明確規(guī)定，礦藏、水流、森林等自然資源屬于國家所有，國家依法對(duì)其實(shí)行統(tǒng)一所有權(quán)。法律依據(jù)《中華人民共和國資源稅法》是資源稅征收的主要法律依據(jù)，明確了資源稅的征收對(duì)象、稅率及管理辦法。配套條例國務(wù)院及有關(guān)部門先后出臺(tái)了一系列配套政策法規(guī)，如《資源稅管理辦法》等，為資源稅管理提供規(guī)范依據(jù)。地方立法部分地方政府根據(jù)實(shí)際情況制定了地方性資源稅政策法規(guī)，如礦產(chǎn)資源稅和林木資源稅的具體征收標(biāo)準(zhǔn)。資源稅的征收對(duì)象礦產(chǎn)資源主要包括煤炭、石油天然氣、金屬礦產(chǎn)等。這些是資源稅的主要征收對(duì)象。林木資源如原木、種苗木、木材等林木類資源也需繳納資源稅。水資源用水量超過一定標(biāo)準(zhǔn)的企事業(yè)單位需按規(guī)定繳納水資源稅。土地資源土地資源是指國家統(tǒng)一所有的土地地面和地下的各種自然資源。資源稅的稅率資源稅的稅率根據(jù)資源類別的不同而有所差異,稅率水平主要與資源的稀缺性和開采難度相關(guān)。資源稅的特點(diǎn)1獨(dú)特性資源稅作為一種特殊的稅種,其課稅對(duì)象、征收方式和稅目設(shè)置都具有獨(dú)特性。2調(diào)控性資源稅不僅是一種收入來源,更是政府調(diào)控資源開發(fā)和使用的重要手段。3可持續(xù)性資源稅的征收有助于推動(dòng)資源節(jié)約、回收利用和清潔生產(chǎn),促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。4復(fù)雜性資源稅的制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行需要平衡多方利益,操作過程較為復(fù)雜。資源稅的計(jì)征方法1按應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)稅資源稅通常根據(jù)不同種類的礦產(chǎn)資源、水資源、林木資源等分別計(jì)算應(yīng)納稅額。這樣可以針對(duì)不同資源的特點(diǎn)制定相應(yīng)的稅收政策。2按資源量計(jì)稅根據(jù)開采或使用的資源量來計(jì)算應(yīng)繳納的稅款。通過設(shè)置不同的稅率和階梯制度,可以鼓勵(lì)資源節(jié)約和循環(huán)利用。3按銷售額比例計(jì)稅以資源產(chǎn)品的銷售額為計(jì)稅依據(jù),通過確定適當(dāng)?shù)亩惵蕘硎杖≠Y源稅。這種方式能夠更好地體現(xiàn)資源價(jià)值。資源稅的稅收管理全程監(jiān)管稅收管理部門對(duì)資源開采、銷售全過程實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管,確保稅款足額及時(shí)繳納。信息共享與自然資源、生態(tài)環(huán)境等部門建立信息共享機(jī)制,提高資源稅管理的精度和效率。風(fēng)險(xiǎn)防控建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)急處置機(jī)制,防范和化解稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患?？萍假x能運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段,優(yōu)化資源稅管理流程,提升管理水平。資源稅收的分配中央和地方分配資源稅收由中央財(cái)政和地方財(cái)政按一定比例進(jìn)行分配,用于資源開發(fā)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等公共服務(wù)。預(yù)算管理資源稅收納入財(cái)政預(yù)算管理,執(zhí)行專項(xiàng)資金管理,確保稅收收入有效使用。專項(xiàng)用途資源稅收主要用于資源勘探、開采、保護(hù)、修復(fù)和礦區(qū)地質(zhì)環(huán)境治理等相關(guān)支出。資源稅收的預(yù)算管理預(yù)算編制資源稅收預(yù)算需要根據(jù)資源開采情況、市場價(jià)格變動(dòng)等因素科學(xué)編制,確保預(yù)算反映真實(shí)水平。預(yù)算執(zhí)行及時(shí)收繳資源稅收,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,杜絕拖欠、騙稅等行為。預(yù)算監(jiān)控建立健全的資源稅收預(yù)算監(jiān)控機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。預(yù)算調(diào)整根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整資源稅收預(yù)算,確保預(yù)算與實(shí)際相匹配。資源稅收的監(jiān)督與考核政府監(jiān)督政府相關(guān)部門對(duì)資源稅收的征收情況進(jìn)行全面監(jiān)督,確保稅收工作規(guī)范有序、公平公正。審計(jì)考核定期開展資源稅收審計(jì),評(píng)估稅收管理效率和稅收貢獻(xiàn),為進(jìn)一步優(yōu)化資源稅制提供依據(jù)。社會(huì)監(jiān)督鼓勵(lì)社會(huì)各界參與資源稅收監(jiān)督,發(fā)揮輿論監(jiān)督作用,促進(jìn)資源稅制更加公開透明。資源稅的優(yōu)惠政策減免優(yōu)惠政策針對(duì)特定行業(yè)或企業(yè),政府可以實(shí)行資源稅減免優(yōu)惠政策,降低其稅收負(fù)擔(dān),鼓勵(lì)資源節(jié)約和循環(huán)利用。稅收優(yōu)惠激勵(lì)通過實(shí)行稅收優(yōu)惠政策,如稅率優(yōu)惠、加計(jì)扣除等,引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)人節(jié)約資源、采用清潔生產(chǎn)技術(shù)。政策支持體系制定完善的資源稅優(yōu)惠政策體系,為資源節(jié)約型和環(huán)境友好型企業(yè)提供全方位的政策支持。資源稅的減免政策減免條件根據(jù)國家法律法規(guī)，資源開采企業(yè)在一定條件下可申請(qǐng)資源稅減免。優(yōu)惠政策政府出臺(tái)了多項(xiàng)優(yōu)惠政策鼓勵(lì)資源節(jié)約和循環(huán)利用。激勵(lì)措施減免稅收是政府為鼓勵(lì)企業(yè)投資資源綜合利用的一種重要激勵(lì)措施。資源稅制的改革方向1優(yōu)化稅目進(jìn)一步細(xì)化資源稅項(xiàng)目,涵蓋更多資源類型2調(diào)整稅率針對(duì)不同資源合理設(shè)置差異化稅率3改革征收方式從產(chǎn)量計(jì)征向價(jià)值計(jì)征的方式轉(zhuǎn)變4加強(qiáng)監(jiān)管完善資源采集和使用監(jiān)管體系資源稅制改革的方向包括優(yōu)化稅目設(shè)置、適當(dāng)調(diào)整稅率水平、改變從量計(jì)征向從價(jià)計(jì)征的征收方式,同時(shí)加強(qiáng)資源開采和使用的全過程監(jiān)管,以更好地發(fā)揮資源稅的調(diào)控功能,促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。資源稅與生態(tài)建設(shè)1促進(jìn)綠色發(fā)展資源稅的征收有助于鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人節(jié)約利用資源,減少資源浪費(fèi),推動(dòng)綠色低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。2保護(hù)生態(tài)環(huán)境合理的資源稅政策能夠有效遏制對(duì)環(huán)境造成嚴(yán)重破壞的過度開發(fā)行為,維護(hù)自然生態(tài)平衡。3推動(dòng)資源循環(huán)利用通過調(diào)節(jié)資源稅,可以引導(dǎo)企業(yè)和消費(fèi)者更多選擇可再生和可循環(huán)利用的資源,促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。4支持生態(tài)修復(fù)資源稅收入的合理分配可以用于受損生態(tài)環(huán)境的修復(fù)和治理,助力生態(tài)文明建設(shè)。資源稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)資源稅制有助于引導(dǎo)企業(yè)合理利用資源、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，加快產(chǎn)業(yè)向高技術(shù)、高附加值方向轉(zhuǎn)型。提高企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力資源稅制鼓勵(lì)企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新工藝，提高資源利用效率和減少污染排放。帶動(dòng)綠色發(fā)展通過資源稅制的引導(dǎo),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)綠色轉(zhuǎn)型,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。穩(wěn)定稅收來源資源稅是重要的稅收來源,有助于增加地方政府的財(cái)政收入,支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。資源稅與企業(yè)轉(zhuǎn)型資源節(jié)約資源稅可以促使企業(yè)重視資源的節(jié)約利用,提高資源的回收利用率,減少對(duì)資源的消耗和浪費(fèi)。技術(shù)升級(jí)企業(yè)為了應(yīng)對(duì)資源稅的增加,會(huì)不斷投入資金用于生產(chǎn)工藝和技術(shù)的升級(jí)改造,提高資源利用效率。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整資源稅會(huì)推動(dòng)高耗能、高排放的落后產(chǎn)能逐步退出,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向節(jié)能環(huán)保、綠色發(fā)展方向轉(zhuǎn)型。創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)資源稅的持續(xù)征收會(huì)壓縮高耗能行業(yè)的利潤空間,促進(jìn)企業(yè)加大創(chuàng)新投入,開發(fā)新技術(shù)、新工藝。資源稅與社會(huì)公平分配公平資源稅可以通過合理分配稅收收入,縮小貧富差距,增進(jìn)社會(huì)公平正義。機(jī)會(huì)平等資源稅有助于平等地分配資源,為不同背景的人創(chuàng)造公平的發(fā)展機(jī)會(huì)。權(quán)利保障資源稅可以通過合理的資源稅收分配,保障各階層群眾的合法權(quán)益。資源稅與技術(shù)創(chuàng)新資源稅推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新資源稅的征收能夠增加企業(yè)開發(fā)新技術(shù)的動(dòng)力,鼓勵(lì)企業(yè)投資環(huán)保和節(jié)能技術(shù),從而提高資源利用效率。技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)資源節(jié)約創(chuàng)新型技術(shù)突破能夠大幅降低資源開采和利用的消耗,推動(dòng)資源的可持續(xù)利用,實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展。協(xié)同推進(jìn)資源稅與創(chuàng)新資源稅政策與科技創(chuàng)新政策需要協(xié)同配合,激發(fā)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)生動(dòng)力,共同推進(jìn)綠色低碳發(fā)展。資源稅與環(huán)境保護(hù)改善空氣質(zhì)量資源稅的征收可有效遏制資源過度開采和使用,從而減少排放,改善空氣質(zhì)量。保護(hù)生態(tài)環(huán)境資源稅制有助于樹立資源節(jié)約意識(shí),促進(jìn)資源的可持續(xù)利用,維護(hù)良好的生態(tài)環(huán)境。保護(hù)水資源資源稅還可以限制水資源的過度消耗,減少水污染,維護(hù)水生態(tài)平衡。推動(dòng)綠色轉(zhuǎn)型通過對(duì)資源稅的優(yōu)惠政策,可引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)人轉(zhuǎn)向使用清潔能源,推動(dòng)綠色低碳發(fā)展。資源稅與行業(yè)調(diào)整石油行業(yè)資源稅的調(diào)整有助于推動(dòng)石油行業(yè)向清潔高效的發(fā)展方向轉(zhuǎn)型,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。礦產(chǎn)行業(yè)資源稅改革加大對(duì)礦產(chǎn)資源開采行業(yè)的調(diào)控,引導(dǎo)行業(yè)向資源綜合利用和綠色發(fā)展轉(zhuǎn)型。林木采伐行業(yè)資源稅制有助于調(diào)整林木采伐行業(yè)的發(fā)展方式,促進(jìn)可持續(xù)林業(yè)發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)。資源稅與國際對(duì)標(biāo)全球資源稅改革趨勢(shì)各國為應(yīng)對(duì)環(huán)境挑戰(zhàn),紛紛提高資源稅稅率,強(qiáng)化資源稅征收管理。與發(fā)達(dá)國家對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)歐美等發(fā)達(dá)國家的成熟資源稅制,對(duì)標(biāo)完善中國資源稅體系。突出環(huán)保導(dǎo)向資源稅改革要將生態(tài)環(huán)境保護(hù)作為首要目標(biāo),體現(xiàn)資源節(jié)約和循環(huán)利用理念。提高國際競爭力通過資源稅制改革,提升中國資源產(chǎn)品在國際市場的競爭力和話語權(quán)。資源稅制的典型案例我國資源稅制改革的典型案例有：煤炭資源稅改革、石油天然氣資源稅改革、計(jì)征方式改革以及由量改價(jià)改革等。這些案例展現(xiàn)了資源稅制的持續(xù)優(yōu)化,以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新需求,提高資源稅的調(diào)控功能。例如,2014年煤炭資源稅改革計(jì)征方式由"從量計(jì)征"改為"從價(jià)計(jì)征",進(jìn)一步體現(xiàn)了資源稅的價(jià)值屬性。同時(shí)還針對(duì)不同煤炭種類設(shè)置差異稅率,充分發(fā)揮了資源稅的調(diào)控作用。資源稅制的政策建議優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)根據(jù)資源特點(diǎn)和開采難度調(diào)整稅率水平,維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益,促進(jìn)資源可持續(xù)利用。完善數(shù)據(jù)監(jiān)管建立健全的資源開采信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng),加強(qiáng)對(duì)資源開采數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè)和分析。健全政策體系構(gòu)建資源稅收與環(huán)境保護(hù)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、區(qū)域發(fā)展等政策的有機(jī)銜接機(jī)制。深化改革創(chuàng)新持續(xù)推進(jìn)資源稅制改革,探索差異化的稅收政策,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力。資源稅制的未來展望1全面綠色轉(zhuǎn)型資源稅制將進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面綠色轉(zhuǎn)型,加快資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。2動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制建立健全資源稅動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制,靈活應(yīng)對(duì)新情況新問題。3跨區(qū)域協(xié)調(diào)加強(qiáng)跨區(qū)域資源稅制的協(xié)調(diào)配合,促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。4科技賦能依托新技術(shù)新手段,提高資源稅收征管的智能化水平。總結(jié)與展望總結(jié)"資源稅制"資源稅制是一種重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)工具,可以有效促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。通過合理設(shè)計(jì)稅率、稅收管理等,資源稅制可以引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)人形成節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的意識(shí)和行為。展望未來發(fā)展未來,資源稅制應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善,更好地發(fā)揮其在生態(tài)文明建設(shè)中的作用?？梢钥紤]提高稅率、擴(kuò)大征收范圍,同時(shí)優(yōu)化稅收分配機(jī)制,將更多資源投入到資源保護(hù)和環(huán)境修復(fù)中。推動(dòng)綠