做賬實操-打撈救助服務(wù)成本核算示例

會計實操文庫做賬實操-打撈救助服務(wù)成本核算示例設(shè)備及船舶投入成本1.打撈救助船舶購置及租賃成本：若購置專業(yè)的打撈救助船，根據(jù)其功能、規(guī)模不同，價格差異較大。例如一艘中型打撈船購置成本可能在5000萬元到1.5億元之間，假設(shè)購置一艘花費8000萬元，按20年折舊分攤，每年設(shè)備折舊成本約為8000萬÷20=400萬元（即4000000元）。部分情況下也會租賃船舶來補充運力，一艘適合打撈救助任務(wù)的船舶日租金大概在3萬8萬元，假設(shè)租賃一艘船舶，每天租金為5萬元，一次打撈任務(wù)預(yù)計持續(xù)30天，租賃費用就是5萬×30=150萬元（即1500000元）。船舶配套的各類專業(yè)打撈設(shè)備（如起重機、絞盤、潛水設(shè)備等）購置花費約1000萬元，按10年折舊分攤，每年設(shè)備折舊成本為1000萬÷10=100萬元（即1000000元）。設(shè)備及船舶投入成本總計：4000000+1500000+1000000=6500000元。人力成本1.船長及船員工資：雇傭經(jīng)驗豐富的船長、大副、輪機長等船員操控船舶，船長平均月工資3萬元左右，大副、輪機長等高級船員平均月工資2.5萬元左右，普通船員平均月工資1.2萬元左右，假設(shè)一艘船上配備船長1名、高級船員8名、普通船員15名，每月工資支出為(3萬+2.5萬×8+1.2萬×15)=41萬元（即410000元），一年就是41萬×12=492萬元（即4920000元）。2.潛水及打撈作業(yè)人員工資：安排專業(yè)潛水員、打撈工程師等進行水下作業(yè)及指揮打撈操作，潛水員平均月工資2萬元左右，打撈工程師平均月工資3.5萬元左右，假設(shè)有潛水員8名、打撈工程師3名，每月工資支出為(2萬×8+3.5萬×3)=26.5萬元（即265000元），一年為26.5萬×12=318萬元（即3180000元）。3.后勤及保障人員工資：配備廚師、醫(yī)護人員、設(shè)備維護人員等后勤保障人員，平均月工資1萬元左右，假設(shè)有10名，每月工資支出為1萬×10=10萬元（即100000元），一年就是10萬×12=120萬元（即1200000元）。4.員工培訓(xùn)及福利費用：每年組織船員、作業(yè)人員等參加專業(yè)技能培訓(xùn)、安全培訓(xùn)等花費約80萬元（即800000元）；福利費用（按工資總額的15%計算，上述各類人員工資總額為492萬+318萬+120萬=930萬元，即9300000元）就是930萬×15%=139.5萬元（即1395000元），這部分總成本為80萬+139.5萬=219.5萬元（即2195000元）。人力成本總計：4920000+3180000+1200000+2195000=11495000元。物資及耗材成本1.打撈工具及材料成本：采購繩索、浮筒、水下切割工具、焊接材料等打撈作業(yè)常用的工具和材料，每次打撈任務(wù)根據(jù)具體情況不同，花費大概在50萬元到200萬元之間，假設(shè)此次任務(wù)花費100萬元（即1000000元）。2.燃油及潤滑材料成本：船舶航行及設(shè)備運行需要消耗燃油及潤滑材料，假設(shè)打撈救助船每天燃油消耗約5噸，每噸燃油價格5000元，一次30天的任務(wù)燃油費用就是5×5000×30=75萬元（即750000元），潤滑材料等其他相關(guān)耗材費用每次任務(wù)約10萬元（即100000元），物資及耗材成本總計1000000+750000+100000=1850000元。技術(shù)支持及咨詢成本1.海洋專家及技術(shù)顧問費用：對于復(fù)雜的打撈救助任務(wù)，聘請海洋環(huán)境專家、船舶工程專家等提供技術(shù)支持和咨詢，根據(jù)任務(wù)復(fù)雜程度和專家級別，按小時或按天計費，假設(shè)一次任務(wù)聘請專家總的費用為50萬元（即500000元）。2.數(shù)據(jù)及情報購買成本：購買海洋水文數(shù)據(jù)、海底地形資料等有助于制定打撈方案的數(shù)據(jù)和情報，每次任務(wù)花費約20萬元（即200000元），技術(shù)支持及咨詢成本總計500000+200000=700000元。其他成本1.保險費用（船舶、作業(yè)人員、打撈項目等相關(guān)保險）：購買船舶保險、人員意外險、打撈作業(yè)責(zé)任保險等，每年保費根據(jù)保額和風(fēng)險情況而定，假設(shè)此次打撈任務(wù)涉及的保險費用按比例分攤后約為80萬元（即800000元）。2.交通及運輸成本（運輸人員、設(shè)備到任務(wù)地點等）：安排車輛、船舶等將打撈設(shè)備、作業(yè)人員等運輸?shù)饺蝿?wù)地點，每次任務(wù)預(yù)計花費30萬元（即300000元）。3.臨時?？考皥龅刈赓U成本：若在任務(wù)期間需要臨時?？看a頭、租賃場地存放設(shè)備等，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，每次任務(wù)花費約20萬元（即200000元），其他成本總計800000+300000+200000=1300000元?？偝杀竞怂銓⑸鲜龈黜棾杀鞠嗉涌傻么舜未驌凭戎?wù)總成本：6500000+11495000+1850000+700000+1300000=21845000元。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出